第9講

企業財產保險東北財經大學金融學院1第一節企業財產保險概述

一、企業財產保險的含義

企業財產保險是指以投保人存放在固定地點的財產和物資作為保險標的的一種保險，保險標的的存放地點相對固定且處于相對靜止狀態。二、企業財產保險的承保范圍1、企業：無論何種具體的組織形式2、事業單位：學校、科研院所、醫院、文化藝術團、學會、協會等3、機關團體、國家機關等4、以人民幣投保，愿意接受財產保險基本險條款的“三資企業”。5、有健全會計帳冊的私營企業。東北財經大學金融學院2三、企業財產保險的主要特征1、保險標的是陸地上處于相對靜止狀態的財產。主要包括各種固定資產與流動資產。2、承保財產的地址不得隨意變動。保險標的必須存放于保險合同列明的固定場所，不得隨意變動，因為標的所處的地點不同，風險的大小也不同。3、與最初的火災保險相比，承保的風險范圍不斷擴大。4、企業財產保險強調的是保險客戶的法人資格。東北財經大學金融學院3四、企業財產保險的保險標的（一）可保財產：存放在固定地點、且處于相對靜止狀態中的財產固定資產和流動資產這類財產既可以用會計科目來反映，如固定資產、流動資產、帳外資產等；又可以用企業財產項目類別來反映，如房屋、建筑物、機器設備、材料、商品物資等。東北財經大學金融學院4（二）特約保險財產1、市場價格變化較大，保險金額難以確定的財產：如金銀、珠寶、鉆石、玉器、首飾、古幣、古玩、古書、古畫、郵票、藝術品、稀有金屬等。2、價值高，風險較特別的財產：如堤堰、水閘、鐵路、道路、涵洞、橋梁、碼頭等。3、風險較大，需提高費率的財產：如礦井、礦坑內的財產。東北財經大學金融學院5（三）不可保財產1、土地、礦藏、礦井、礦坑、森林、水產等不可再生的資源或商品；2、票據、文件、帳冊、圖表、技術資料、電腦資料等缺乏評估價值依據或難于鑒定價值的財產,即不能用貨幣衡量其價值的財產；3、不是實際的物質，容易引起道德風險的財產。如貨幣、票證、有價證券等。東北財經大學金融學院64、違法違規的財產；如違章建筑、非法占用的財產等。5、必然發生危險的財產；如：危險建筑。6、應投保其它險種的財產；如未經收割或收割后尚未入庫的農作物，在運輸過程中的物質、領取執照并正常運行的機動車、牲畜、禽類和其他飼養動物等。東北財經大學金融學院7第二節企業財產保險的險種及主要內容

一、企業財產保險的主要險種（一）財產保險基本險承保財產面臨的基本風險責任1、保險責任（1）火災（2）雷擊（3）爆炸東北財經大學金融學院8（4）飛行物體及其他空中運行物體墜落（5）被保險人擁有財產所有權并自己使用的供電、供水、供氣設備因災害及意外事故引起的停電、停水、停氣的損失（6）施救、搶救造成保險標的的損失。（7）對保險財產采取施救、保護、整理措施而支付的必要的合理的費用支出。東北財經大學金融學院9火災“火災”，是指在時間或空間上失去控制的燃燒所造成的災害。在各種災害中，火災是最經常、最普遍地威脅公眾安全和社會發展的主要災害之一。構成本保險火災責任必須同時具備以下三個條件：（1）有燃燒現象，即有熱有光有火焰。（2）偶然、意外發生的燃燒。（3）燃燒失去控制并有蔓延擴大的趨勢。東北財經大學金融學院10

在生產、生活中有目的的用火，如：為了防疫而焚毀玷污的衣物，點火燒荒等均屬正常燃燒，不屬火災責任。

因烘、烤、燙、烙等造成焦糊變質等損失，既無燃燒現象又無蔓延擴大趨勢，也不屬于火災責任。

電機、電器、電氣設備因使用過度、超電壓、碰線自身發熱所造成的本身損毀，不屬于火災責任。但如果發生了燃燒并失去控制蔓延擴大，就構成了火災責任，并對本身損失也負責賠償。東北財經大學金融學院11案例某事業單位向A保險公司投保財產綜合險，承保房屋建筑及附屬機器設備等設施。保險期間內，被保險人向保險公司報案，表示投保設備中有一電梯線路起火，造成配電柜起火使兩部進口電梯受損，索賠金額超過100萬元。

接到報案后A公司對事故現場進行查勘。該單位獨立在大廈辦公，辦公大樓使用一年左右，盜現場時已看不到火災的情景，只是在空氣中有較大的膠皮氣味，對損失標的的檢查時發現線路有燒焦痕跡，電梯配電柜多處有熏黑的痕跡，經檢測配電柜多處受損，需重新更換。

案件發生后，被保險人認為屬火災責任提出索賠。承保公司根據查勘情況，分析認為：該案件屬意外發生的事故，有燃燒的現象，但沒有形成火災責任，同時受損的真正原因也不在綜合險承保責任范圍，應予拒賠。東北財經大學金融學院12雷擊分直接雷擊與感應雷擊兩種。

1、直接雷擊是帶電的云層與大地上某一點之間發生迅猛的放電現象。2、感應雷擊是帶電云層由于靜電感應作用，使地面某一范圍帶上異種電荷。當直擊雷發生以后，云層帶電迅速消失，而地面某些范圍由于散流電阻大，以致出現局部高電壓，或者由于直擊雷放電過程中，強大的脈沖電流對周圍的導線或金屬物產生電磁感應發生高電壓以致發生閃擊的現象，叫做“二次雷”或稱“感應雷”。東北財經大學金融學院13３、球形雷球狀閃電，俗稱滾地雷，通常在雷暴時發生，為圓球形的閃電球。這是一種真實的物理現象。它十分亮，近圓球形，直徑約15至40厘米不等。通常僅維持數秒，但也有維持了1至2分鐘的記錄。球狀閃電的危害較大，它可以隨氣流起伏在近地空中自在飄飛或逆風而行。它可以通過開著的門窗進入室內，常見的是穿過煙囪后進入建筑物。它甚至可以在導線上滑動，有時會懸停，有時會無聲消失，有時又會因為碰到障礙物爆炸，發出巨響而消失。東北財經大學金融學院14看見球形雷千萬別跑

球形雷威力極大，它的中心溫度一般超過1000℃，甚至達數千攝氏度，同時還帶有高能量的電荷。

球形雷有“跟風”的習性，即跟著氣流運動。人碰到球形雷時若拔腿就跑，球形雷會緊隨而至。最好的避險方法是立即雙手抱頭，雙腳并攏蹲下。東北財經大學金融學院15東北財經大學金融學院16案例2007年5月23日下午4時34分，重慶開縣義和鎮政府興業村小學遭遇雷擊，據目擊者稱，當時這所小學四年級和六年級各有一個班正在上課，一聲驚天巨響之后，教室里騰起一團黑煙，煙霧中兩個班共95名學生和上課老師幾乎全部倒在了地上，有的學生全身被燒得黑糊糊的，有的頭發豎起，衣服、鞋子和課本碎屑撒了一地。雷擊事件發生后的第二天，中國氣象局召開緊急會議，派出工作隊趕赴開縣指導防雷減災工作。重慶市委、市政府也在事故發生后的第一時間啟動應急預案，開縣成立了“5.23雷擊事故應急處置指揮部”，重慶市氣象局專家也趕赴現場勘踏測算，目前事故主要原因已基本查明：5月23日下午16:00-16:30，義和鎮興業村小學教室多次遭受雷電閃擊，并伴有球形雷的發生，當雷電直接擊中教室金屬窗時，由于該金屬窗未做接地處理，雷電流無處泄放，靠近窗戶的學生就成了雷電流泄放入地的通道，雷電流的熱效應和機械效應導致學生出現傷亡。此次雷擊事件共造成興業村小學四年級和六年級學生7人死亡、19人重傷、20人輕傷

重慶市氣象局初步勘查后發現，發生事故的小學教室并沒有采取避雷措施，23日下午，遭受雷擊后，由于教室金屬窗沒有接地，電流無處泄放，造成學生傷亡。專家還發現，興業村本來就地處雷電多發區，而興業村小學位于一個山包上，位置突出，周圍又有水田和水塘，再加上教室前面種有大樹，種種因素都增加了雷擊事故發生的機率。

東北財經大學金融學院17爆炸爆炸可分為三類：1、由物理原因引起的爆炸稱為物理爆炸（如壓力容器爆炸）；2、由化學反應釋放能量引起的爆炸稱為化學爆炸（如炸藥爆炸）；3、由于物質的核能的釋放引起的爆炸稱為核爆炸（如原子彈爆炸）。東北財經大學金融學院182、附加責任

為適應投保人的某些特殊需要，保險公司可在承保基本險后，特約附加承保各種附加風險。如暴風、暴雨、洪水保險，盜搶保險，雪災、冰凌保險，泥石流、崖崩、突發性滑坡保險，雹災保險，水暖管爆裂保險，破壞性地震保險等。東北財經大學金融學院193、除外責任（1）戰爭、敵對行為、軍事行動、武裝沖突、罷工、暴動（2）被保險人及其代表的故意行為或縱容所致的損失。（3）核反應、核子輻射和放射性污染。（4）地震、暴雨、洪水、臺風、暴風、龍卷風、雪災、雹災、泥石流、崖崩、滑坡、水暖管爆裂、搶劫、盜竊。無論是由這些原因直接造成的還是由這些原因引起的保險事故造成保險標的損失，均屬除外責任，保險人不予賠償。東北財經大學金融學院20（5）保險標的遭受保險事故引起的各種間接損失。（6）保險標的本身缺陷、保管不善導致的損毀，保險標的變質、霉爛、受潮、蟲咬、自然磨損、自然損耗、自燃、烘焙所造成的損失。（7）由于行政行為或執法行為所致的損失。（8）其他不屬于保險責任范圍內的損失和費用。東北財經大學金融學院21（二）財產保險綜合險（1）暴雨。是指每小時降雨量達16毫米以上，或連續12小時降雨量達30毫米以上，或連續24小時降雨量達50毫米以上的雨。（2）洪水。山洪暴發、江河泛濫，潮水上岸及倒灌致使保險標的遭受浸泡、沖散、沖毀等損失都屬洪水責任。但對于那些規律性的漲潮、自動滅火設施漏水以及在正常年份水位以下或地下滲水、水管爆裂等造成的保險標的的損失，則在洪水責任范圍之外。（3）臺風。是指中心附近最大平均風力在12級或以上，即風速在32.6米／秒以上的熱帶氣旋。是否構成臺風一般以當地氣象站的認定為準。東北財經大學金融學院22（4）暴風。氣象學所說的暴風，是指風速在28.3米／秒以上，即相當于風力等級表中的11級風。保險人承保的暴風責任是指風速在17.2米／秒以上，即風力為８級以上的大風。（5）龍卷風。是指一種范圍小而時間短的猛烈旋風。龍卷風在陸地上平均最大風速一般為79米／秒，其極端風速一般在100米／秒以上。是否構成龍卷風應以當地氣象站的認定為準。（6）颶風。強臺風的別稱，指中心附近最大平均風力在12級或以上的熱帶氣旋。對于這種熱帶氣旋在東南亞地區稱之為臺風，而在西印度洋群島和大西洋一帶叫做颶風。東北財經大學金融學院23（7）雪災。因每平方米雪壓超過建筑結構荷載規范規定的荷載標準，以致壓塌房屋、建筑物造成保險標的損失，為雪災保險責任。（8）雹災。因冰雹降落造成的災害。（9）冰凌。即氣象部門稱為凌汛。春季江河解凍時冰塊飄浮遇阻，堆積成壩，堵塞河道，造成水位急劇上升，以致冰凌、江水溢出河道，蔓延成災。陸地有些地區，如山谷風口或酷寒致使雨雪在物體上結成冰塊，成下垂的拉力致使物體毀壞，也屬冰凌責任。至于一般的冰凍損失，如露天磚坯凍裂，水管凍裂等則不在冰凌責任之列。（10）泥石流。是指山地大量泥沙、石塊突然爆發的洪流，隨大暴雨或大量冰水流出。東北財經大學金融學院24（11）崖崩。是指石崖、土崖受自然風化、雨蝕、崖崩下塌或山上巖石滾下，或大雨使山上砂土透濕而崩塌。（12）突發性滑坡。是指斜坡上不穩的巖體、土地或人為堆積物在重力作用下突然整體向下滑動。（13）地面突然塌陷。是指地殼因自然變異，地層收縮而發生突然塌陷。此外，對于因海潮、河流、大雨侵蝕或在建筑房屋前沒有掌握地層情況，地下有孔穴、礦穴，以致地面突然塌陷所致保險標的損失，也可列入保險責任范圍。但對于因地基不固或未按建筑施工要求等致建筑地基下沉、裂縫、倒塌以及由于打樁，地下作業及挖掘作業引起的地面下陷、下沉等損失，則被列在保險責任范圍之外。（14）火山爆發。是指一種極為強烈的火山活動現象。地球內部深處呈熔融狀態的巖漿，在高溫高壓作用下，從地表噴溢出火山角礫巖、火山彈巖等各種碎屑物質以及熔巖巖漿、氣體等。東北財經大學金融學院252、附加責任為了適應投保人的特殊需要，可在綜合險的基礎上，加保各種風險，例如，礦下財產保險、露堆財產保險、盜竊險、櫥窗玻璃破碎保險、機器損壞保險、營業中斷保險等。3、除外責任（1）地震所造成的一切損失。這里指出凡是因地震（包括破壞性地震）引起的各種損失，保險人均不負責賠償。（2）堆放在露天或罩棚下的保險標的，以及罩棚本身因暴風、暴雨造成的損失。由于這類財產，在沒有必要的防護措施時，很容易遭受暴風暴雨損失，除非被保險人與保險人特別約定，否則保險人不予負責此項財產損失。東北財經大學金融學院26（三）財產一切險財產一切險的責任范圍是除外責任以外的自然災害或意外事故，責任范圍最寬。與財產綜合險相比，財產一切險增加的保險責任不是幾個點，而是一個極大的范圍，范圍很寬，就無法一一列舉了。由于業務人員在展業中經常會遇到客戶咨詢一切險與綜合險的區別，這里就簡單列舉幾個，如水箱水管爆裂、自動噴淋系統水損、玻璃意外破碎、自燃等等。東北財經大學金融學院27二、企業財產保險保險金額的確定（一）固定資產保險金額的確定1、按帳面原值確定。即按建造或購置固定資產時所支出的貨幣總額，可以保險客戶的固定資產明細卡等為依據。例如：某廠購進一臺機器，購進價為10000元，包裝費為50元，運雜費為300元，安裝費為1000元，按照帳面原值確定保額，則保險金額＝10000＋50＋300＋1000＝11350元東北財經大學金融學院282、按照重置價值確定。即重新購置或重建某項財產所需支付的全部費用。可能誘發道德風險。3、按照帳面原值加成數確定。適用于投保標的的帳面原值與實際價值差額較大的情況。4、按其他方式確定。東北財經大學金融學院29（二）流動資產保險金額的確定1、按照流動資產最近１２個月的平均賬面余額確定保險金額。2、按照流動資產最近賬目余額確定保險金額。（三）已經攤銷或不列入賬面的財產的保險金額的確定。已經攤銷或不列入賬面的財產是根據企業財務管理的需要，按財產折舊的有關規定已經將財產的賬面原值攤銷完畢的財產；或者是某些特別情況下由被保險人占用、使用或保管而未列入企業會計科目的財產。對于這些不能按照財務會計科目計算價值的財產的保險金額的確定，則采取由投保人和保險人共同協商的方式，按財產的實際價值作為保險金額。東北財經大學金融學院30純粹風險三個主險條款和費率：財產基本險、綜合險和一切險三大類附加險條款和費率：擴展類、限制類和規范類新純風險損失率條款和費率：五個項目2009年新《保險法》實施后，形成2009版財產險產品體系！附加險主險第三節企業財產保險的理賠處理

一、企業財產保險的賠償方式（一）對于幾類財產損失的賠償1、對于建筑物的賠償（1）部分損失：賠款＝修復或重建建筑物的費用－改善部分費用－折舊（2）全部損失：

足額保險，在保險金額內全部賠付

不足額保險，按照保險金額與保險價值的比例，在保額內賠付。東北財經大學金融學院322、對于機器設備的賠償（1）能修復：

賠款＝修復費用－折舊（2）不能修復：

購置與原設備同代、同型號、同性能的二手機器設備

（3）賠款＝購置同類新機器設備的費用－性能改進部分的費用－折舊3、對于生產企業產品的賠償賠款公式是：賠款＝產品原材料成本＋勞動力成本＋生產企業經營費用（不包括銷售利潤）4、對于企業銷售商品遭受損失的賠償，確定賠款的基礎是支付給供貨商的商品批發價而不是零售價。東北財經大學金融學院33二、企業財產保險的賠款計算

（一）固定資產固定資產發生全部損失情況下的賠款計算：

1、當保險金額大于或等于重建重置價值時，其賠償金額以不超過重建重置價值為限。其計算公式為：

賠額＝重建重置價值－應扣殘值

2、當保險金額小于重建重置價值時，其賠償金額以不超過保險金額為限。其計算公式為：

賠額＝保險金額－應扣殘值

東北財經大學金融學院34固定資產發生部分損失情況下的賠款計算：按照固定資產的賬面原值確定保險金額的承保方式下的賠款計算。

（1）如果受損財產的保險金額低于重置重建價值，則應根據實際損失或修復費用乘以保險金額與出險時重置價值的比例計算賠償金額，其計算公式為：

賠款＝實際損失（受損財產恢復原狀所需費用－應扣殘值）×保險金額÷出險時重置價值

（2）如果按賬面原值確定的保險金額等于或大于重置重建價值，則按實際損失計算賠款金額，即：

賠款＝損失金額－應扣殘值按照固定資產原值加成或按照重置重建價值確定保險金額的承保方式下的計算。

按固定資產原值加成或按照重置重建價值的承保方式下，其賠償金額以不超過重置價值為限。東北財經大學金融學院35（二）流動資產、存貨的賠款計算1、全部損失（1）受損財產保險金額等于或高于出險時的帳面余額時，其賠償金額以不超過出險時的帳面余額為限。（2）保險金額低于出險時的帳面余額時，其賠款不超過保險金額。東北財經大學金融學院362、部分損失（1）受損財產保險金額等于或高于出險時的帳面余額時，其賠償金額按實際損失計算。（2）受損財產保險金額低于保險價值或帳面余額時，其賠償金額按保險金額與保險價值的比例計算。公式為：

賠款＝保險金額÷出險時帳面余額×（實際損失或受損財產恢復原狀所需修復費用－應扣殘值）東北財經大學金融學院37（三）保險財產損失發生后的施救、保護、整理費用支出的計算1．在足額保險或超額保險情況下，固定資產按賬面原值加成或按重置重建價值的承保方式時，流動資產按最近１２個月賬面平均余額的承保方式、已經攤銷或不列入賬面的財產經投保人與保險人協商按實際價值的承保方式中的財產在發生保險責任范圍內的損失后，保險人在保險財產的保險金額限度內根據被保險人實際支付的施救、保護、整理費用計算應該承擔的賠償金額。即：賠款＝實際支付的合理施救、保護、整理費用。東北財經大學金融學院382．在不足額保險情況下，固定資產按賬面原值的承保方式和流動資產按最近賬面余額的承保方式中的財產在發生保險責任范圍內的損失后，保險人根據保險金額與重置重建價值或出險當時的賬面余額的比例計算應該承擔的被保險人支付的施救、保護、整理費用。即：

賠款＝實際支付的合理施救、保護、整理費用×保險金額÷財產實際價值東北財經大學金融學院39（四）保險財產損失發生后的殘值的處理保險財產遭受損失以后的殘余部分，應當充分利用，協議作價折歸被保險人，并且在保險人計算賠款時予以扣除，必要時，也可由保險人處理。如果殘值歸被保險人，則保險人必須在計算賠款時予以扣除；如果由保險人回收處理，則保險人就不應該在計算賠款時扣減殘值。東北財經大學金融學院40第四節

企業財產保險的附加險

一、附加險的含義附加險即附加責任，又稱“特別約定責任”，指不屬于保險責任范圍內的或除外責任中不保的責任，另經被保險人與保險人協商同意后，特別約定負責的一種責任。一般采取”特約條款”形式。東北財經大學金融學院41二、企業財產保險附加險的種類機器損壞保險

主要承保工廠、礦山等保險客戶的機器本身的損失，保險人對各類安裝完畢并已轉入運行的機器設備因人為的（不是被保險人，而是雇員的）、意外的或物理性原因造成的物質損失負責。該險種既可單獨投保，也可作為財產保險基本險或綜合險的附加險投保。

保險人提供防損技術服務是該險種的重要內容，防損費用甚至超過賠款。東北財經大學金融學院42（一）保險責任1、設計、制造或安裝錯誤、鑄造或原材料缺陷；2、工人、技術人員的操作錯誤以及缺乏經驗、技術不善、疏忽、過失、惡意行為；3、離心力引起的斷裂、電氣短路或其他電氣原因；4、鍋爐缺水、物理性爆炸等。東北財經大學金融學院43（二）保險金額和保險費率

保險金額＝購置新機器的價值＋關稅＋運費＋保險費＋安裝費損失率較高，費率也較高（三）保險賠償1、全部損失。保險人按損失當時機器的市價賠償，但以保險金額為限，如有殘值應從賠款中扣除。2、部分損失。按機器的修理費用賠償。東北財經大學金融學院44（四）機器損壞險的停機退費如任何被保險鍋爐、汽輪機、蒸氣機或柴油機連續停工超過三個月時（包括修理、但不包括同時發生保險責任范圍內損失后的修理），停工期間保險費按下列辦法退還給被保險人（但如該機器為季節性工廠所使用者除外）。連續停工

三個月－五個月

退費15％

六個月－八個月

退費25％

九個月－十一個月

退費35％

十二個月

退費50％東北財經大學金融學院45盜搶險盜竊風險一般不承保，盜搶險也不能單獨承保，而只能以企業財產保險基本險種附加盜搶險的形式存在。凡是值班保衛制度健全的單位，存放在保險地址室內的保險標的，因遭受外來的，明顯的盜搶行為所致的損失，并報公安部門立案的，保險人承擔賠償責任。但監守自盜除外。東北財經大學金融學院46露堆財產保險經特別約定后，承保的露堆財產因遭受暴風、暴雨所致的損失，保險人負責賠償。但必須復核倉儲及有關部門的規定，并采取相應的防護安全措施。礦下財產險對礦井、礦坑內的設備和物質，經特別約定，可以承保。櫥窗玻璃意外保險凡是承保的櫥窗玻璃（包括大門玻璃、柜臺玻璃、樣品櫥窗玻璃等）因碰撞、外來惡意行為所致的玻璃破碎，以及因玻璃破碎而引起的櫥窗內陳列商品的非盜竊損失，保險公司負責賠償。東北財經大學金融學院47利潤損失保險（一）利潤損失保險的含義

傳統的財產保險只對保險責任造成的直接物質損失提供保障，因物質損毀而引起的間接損失，如停產、減產、營業中斷而產生的利潤損失則不負賠償責任。利潤損失保險作為傳統財產保險的一種附加和補充，它必須依附于財產保險的基礎上，而且所承保的風險必須與財產保險一致,如火災、爆炸、自然災害等風險。因此，投保人只有在投保了財產保險的條件下，才能投保利潤損失保險；同樣，只有被保險財產遭受保險事故造成的損失并獲得保險人賠償的前提下，保險人才會對因此種物質損失引起的利潤損失負賠償責任。

東北財經大學金融學院48由此可見，利潤損失保險是對傳統的財產保險不予承保的間接損失提供補償。也就是說，利潤損失保險承保由于火災和自然災害或意外事故，使被保險人在保險財產從受損到恢復至營業前狀況一段時期內，因停產、停業或營業受到影響所造成的利潤損失和受災的營業中斷期間所需開支的必要費用等間接經濟損失。東北財經大學金融學院49（二）利潤損失保險的特征

1.財產保險所承保的是保險標的的直接損失，而利潤損失保險所承保的是財產保險不予承保的間接損失。可見，二者相輔相成，互為補充，為被保險人提供了較為全面的保險服務。2.保險人必須在足額投保財產保險并附加“恢復基礎賠償條款”的基礎上，才能投保利潤損失保險。因為足額投保財產保險可以避免比例賠償損失，加保“恢復基礎賠償條款”有助于縮短損失恢復期，迅速重建生產基礎，有利于利潤損失保險發揮應有的作用。東北財經大學金融學院503.利潤損失保險賠償的只是投保企業合法、合理的經濟損失，被保險人不能從賠償中獲得任何非法利益。所謂合法，是指損失的利潤應是法律上承認的利潤；所謂合理，是指投保企業在未遭受災害事故，在正常營業或生產條件下能夠實現的收益或費用開支，而不是主觀臆測或推斷的收益或支出。利潤損失保險不予承保的利潤損失有：①由于被保險人計劃不周、經營管理不善或違反政府法令造成的利潤減少；②由于市價下跌、產品質量低劣、產品積壓等原因造成的損失。東北財經大學金融學院51（三）利潤損失保險的保障項目盡管利潤損失保險以財產保險為基礎，但所承保的損失項目卻不同。利潤損失保險承保的是投保企業的生產營業設備（如建筑物、機器等）由于遭受自然災害或意外事故造成企業生產停頓或營業中斷而引起的間接的經濟損失，即預期毛利潤的損失和中斷期間仍需支付的必要維持費用。

歸納起來，利潤損失保險的保障項目有三類：1、毛利潤損失2、工資3、審計師費用東北財經大學金融學院521、毛利潤損失（1）凈利潤、毛利潤和毛利潤率①利潤是衡量財務損益狀況的指標。利潤為正值，說明企業有盈利，反之則為虧損。②毛利潤。毛利潤是指已扣減生產成本，但仍未扣凈所有支出的銷售或營業收入。在保險業務中，通常有兩種計算毛利潤的方法，一是按“加”法，即指企業凈利潤加上各種可保險的維持費用的數額；二是按“減法”，即為下列計算毛利潤的公式：

毛利潤＝營業額＋年終庫存＋在制品（半成品）－上年庫存－上年在制品（半成品）—特定營業費用東北財經大學金融學院53上述式中的特定的營業費用包括原材料采購費、消耗性物料、生產工人工資、制造費、包裝費、運輸費、取暖費等。這類費用在營業中斷后就無須支出，因此，在利潤損失保險中無保險利益可言。維持費用，也稱固定費用，包括高層管理人員工資、水電費、廣告費、租金、利息、保險費等費用。這些費用在營業中斷期間仍須支出，而不是隨著營業額降低而同比降低，因而是具有保險利益的。在計算毛利潤時可以包括進來。在實務中，上年庫存和年終庫存以及在制品（半成品）的數額應按照被保險人正常的會計計算方法算出，并適當折舊。東北財經大學金融學院54③毛利潤率是指發生在損失之日前的會計年度內毛利潤占營業額的比率。其計算公式為：

毛利潤率＝毛利潤/營業額×100％注：該毛利潤率是企業已經實現的，而利潤損失保險所保的是企業本年度可能實現但尚未實現的利潤。在一般情況下，企業可用上一會計年度的毛利潤率來推算本年度的毛利潤。保險人也可用上一會計年度的毛利潤作為確定毛利潤率的依據和計算保險金額的基礎。東北財經大學金融學院55（2）營業額與標準營業額。

營業額是指企業在營業處所經營業務過程中的營業收入，即出售產品、提供服務的收入。用公式表示：營業額＝生產費用＋維持費用＋凈利潤標準營業額是指企業在發生損失之前十二個月中與賠償期相應的營業額。例如，規定賠償期為2007年4、5、6三個月，則標準營業額為2006年的4、5、6三個月的營業額。有時也可采用災前幾個月的營業額為標準營業額的方法，例如，規定賠償期為2007年7.8、9三個月，則以2006年4、5、6三個月的營業額為標準營業額。東北財經大學金融學院56（3）營業額減少

是指正常的標準營業額減去賠償期內非正常營業額的差額。

（4）營業額減少所致的毛利潤損失。賠償期間標準營業額和不正常營業額的差額乘以毛利潤率就是營業額減少所致的毛利潤損失。用公式表示為：

營業額減少所致的毛利潤損失＝（標準營業額－賠償期營業額）×毛利潤率

注：在計算毛利潤損失時，還要考慮生產發展及通貨膨脹等因素，即將標準營業額加上營業增長因素的百分比才能得到“應有的營業額”。

實際標準營業額＝標準營業額×（1＋營業額增長率＋通貨膨脹率）東北財經大學金融學院57例：某企業于2007年1月1日投保企業財產保險和利潤損失保險，2006年該企業的毛利潤率為30％。該企業于2007年7月1日發生火災，需６個月才能恢復，賠償期為７月１日至12月31日，標準營業額按上年同期（即2006年７月１日至12月31日）的營業額50000元，賠償期的營業額為30000元。則（1）營業額減少所致的毛利潤損失為？（50000－30000）×30％＝6000（元）（2）如果，標準營業額是估算了營業發展趨勢及通貨膨脹因素的，約定一年后營業增長率為10％，通貨膨脹率為8%，則毛利潤損失應為？應得營業額應為：

50000×118％＝59000（元）毛利潤損失為：(59000－30000)×30％＝8700(元)東北財經大學金融學院58（5）營業費用增加所致的毛利潤損失這里所指的費用與維持費用有區別。維持費用不會由于營業中斷而增加，而增加的營業費用，是指企業在遭受保險事故所造成的財產損失后，為了避免或減少營業中斷的損失而額外支出的費用。

如廠房發生火災后，需臨時租用普通房屋進行生產而產生的租房費用。只要這些費用是為減少被保險人的損失，或為迅速恢復經營的合理開支，保險人就可以負責賠償。東北財經大學金融學院59具體地說，保險人予以承保的費用應具有以下條件：

（1）這些費用的支出在主觀上是為了避免或減少營業損失，是為了縮短營業中斷時間。

（2）這些增加的費用不能超過一定的“經濟限度”，即不能超過賠償期挽回的營業額與毛利潤率的乘積。

用公式表示為：經濟限度＝賠償期營業額×毛利潤率東北財經大學金融學院603、工資工資通常是指付給雇員報酬的總額，包括獎金、加班費、生活補助、保險費、節假日工資以及其他與工資相關的款項。在承保時由于工資屬于可變費用，如投保人不提出投保工資，可以不保。要求投保的話，可以不單列一項而計入毛利潤中一起投保；也可以應投保人要求，以一定時期的工資總額作為保額承保。

根據以往損失恢復情況及最大危險單位發生責任事故可能導致的停產期限預測，對工資部分也可采取雙重基礎保險。由于生產中斷，第一線的工人可能會解雇，而管理人員和技術人員一般會留用，因此，投保人沒有必要將一定時期的所有雇員的100%工資總額作為保險金額投保，而只須根據需要選擇不同比例投保。如生產中斷后頭10周保100%的工資，余下時間保40%或20%。這種投保方式可以使投保成本保持在一個合理的水平上，并與實際風險相對應東北財經大學金融學院614、審計師費用審計師費用可作為利潤損失保險的一個單獨項目投保，投保金額由投保人自行確定。該項目的費用通常是被保險人為了向保險人索賠時產生的，因為被保險人委托審計師審查，證明其帳冊和其他業務文件的合法性，編制索賠報告等需要支付費用。保險人對此項費用，一般是按實際支付的費用賠償，最高不得超過保險金額。東北財經大學金融學院62（三）利潤損失保險的除外責任(1)由于被保險人計劃不周，經營管理不善或違反政府法令造成的利潤減少；(2)由于合同責任、市價跌落、產品質量低劣、產品積壓等原因造成的損失。（四）利潤損失保險的賠償期一般企業受災后，要立即進行修建或重建重置，使之能在短期內恢復到受災前的水平，并能進行正常營業，這就需要一段時間，這段恢復時間稱為賠償期。賠償期從受災后起計算，可為３個月至12個月或更長時間。東北財經大學金融學院63賠償期與保險期不同。保險期是指保險單規定的起訖日期，只有在保險單的有效期內發生保險事故，保險人才能負責賠償；而賠償期則是指在保險有效期內發生了災害事故后到恢復正常生產經營的一段時期。利潤損失保險只賠償被保險人在賠償期內的利潤損失，超出賠償期的損失不予負責。例如：財產保險單的保險期為一年，即從2000年1月1日零時起至2000年12月31日二十四時止。如果保險財產于2000年6月30日遭受火災，需花一年的時間才能恢復正常，則以2000年6月30日至2001年６月30日為賠償期。東北財經大學金融學院64（五）利潤損失保險的保險金額和保險費率1、保險金額利潤損失保險的保險金額是按企業上年度的銷售額或營業額加上本年度業務發展趨勢和通貨膨脹因素為基礎，計算本年度預期毛利潤額來確定的，即毛利潤率乘以上年度營業額加上預計當年業務升降指數及通貨膨脹率。如果賠償期不超過12個月，保險金額應為本年度預期的毛利潤金額；如果賠償期超過12個月，保險金額則按比例增加。例如，規定賠償期為18個月，保險金額就應該是年毛利潤的150％。東北財經大學金融學院652、保險費率

利潤損失保險的費率一般可按以下原則和步驟確定：(1)以承保的財產保險的費率為基礎費率；(2)根據不同行業、不同工作的標準費率進行增減；(3)加上各種附加險及擴展責任的費率；(4)根據其他影響損失的因素加費或減費；(5)根據賠償期的長短進行調整。東北財經大學金融學院66（六）利潤損失保險的賠償處理1、確定保險責任（1）利潤損失保險必須發生在被保險人所占有或指定