施樂公司審計失敗案例剖析小組成員：劉玥晨（PPT制作、資料整理）安潔（資料搜集、資料整理）孫雅男郭菲陳璟

目錄EABCD啟示施樂公司審計失敗美國公司財務丑聞簡介施樂公司簡介施樂舞弊案審計失敗原因注會應負的責任審計失敗案例分析世通案：管理層推卸責任安然案：董事會難辭其咎

安然虛報利潤6億美元，隱瞞債務24億美元，涉及安達信違規操作。施樂被查出虛報收入14億美元，涉及畢馬威違規操作。

Why?制造最大的假帳案，世界通信公司破產幾成定局

美第四大通信商涉嫌虛報14億手法極似世通

美制藥巨頭默克被疑謊報利潤124億美元

美國公司財務丑聞審計失敗案例分析施樂公司簡介

施樂公司創建于1961年，總部位于美國康涅狄格州斯坦福市，是一家歷史悠久的以經營辦公設備為主的跨國企業，也是世界上最大的現代化辦公設備制造商及復印機的發明者。施樂公司以及其業務伙伴——日本的富士施樂株式會社，提供了全行業最齊全的文件處理產品和服務：復印機、打印機、傳真機、掃描儀、桌面軟件、數碼打印和出版系統、消耗材料、以及從現場文件生產到系統集成的一系列文件管理服務。審計失敗案例分析貢獻Windows下拉菜單1靜電復印機及普通紙復印機4彩色復印機及激光打印機5第一臺全彩色網絡激光打印機7世界最快的數碼彩色復印機8第一套商用數字出版系統6鼠標、個人電腦2圖形用戶接口（GUI)3審計失敗案例分析施樂公司舞弊案案件的起因2003年1月29日，美國證券交易所委員會（SEC）對畢馬威會計師事務所及其與施樂公司財務舞弊案相關的4名合伙人提起民事訴訟，指控畢馬威及其4名合伙人在1997年至2001年期間縱容施樂公司夸大65億美元收入、高估15億美元利潤的造價行為。該訴狀稱，畢馬威及其4名合伙人涉嫌會計欺詐，請求法院執行強制令，要求畢馬威退回所收取的審計費并支付罰金。在其訴狀中，SEC指責畢馬威及其相關合伙人沒有履行其對施樂股東和社會公眾的“守門員”職責，默許施樂公司采用違規會計操作手法。多年來，畢馬威及其相關合伙人一致對外宣稱他們對施樂公司的審計遵循了公認會計準則，施樂公司的財務報告符合公認會計準則，在所有重大方面公允地反映了該公司的財務狀況、經營業績和現金流量。畢馬威出具無保留一件審計報告協助施樂公司掩飾其經營狀況日趨惡化的事實，嚴重誤導了投資者和社會公眾。審計失敗案例分析被審計單位的主要造假事實施樂公司通過毫無依據的“高層會計調整”所做的假賬非常明顯，導致的業績虛報也十分重大。對此，有理由相信每位被告應當知情。畢馬威在歐洲、巴西、加拿大和日本的辦事處曾多次就“高層會計調整”向這4位被告發出警告。這些辦事處的注冊會計師比4位被告更了解施樂公司在海外市場的財務和業務狀況。甚至紐約羅切斯特市辦事處的注冊會計師也警告“高層會計調整”缺乏依據。但是，對這些辦事處提出的質詢和疑慮，4位被告是不理不睬，就是未給予充分的重視。審計失敗案例分析存在的審計問題

a融資權益回報率的審計問題b毛利規范化的審計問題c租賃設備提價和展期的審計問題d不恰當調增殘值的審計問題e不恰當計提和轉回準備金的審計問題f資產組合策略交易的審計問題審計失敗案例分析總之，SEC掌握的大量證據表明，四名被告都十分清楚施樂公司利用“融資權益回報率”、“毛利規范化”、“租賃設備提價和展期”、“調增租賃設備”、“高估準備金和轉回準備金”、“構造PAS交易”等手法大肆操縱收入和利潤，以彌合實際業績與華爾街盈利預期之間的缺口。SEC雖然曾多次向施樂公司表示嚴重關切或要求其予以更正，但在施樂公司管理當局的壓力下，他們在出具審計報告是，對發現的重大問題裝聾作啞，默許甚至縱容了施樂公司的盈余操作行為，以保住這個給他們帶來豐厚回報的客戶。當職業道德與經濟利益產生沖突時，畢馬威的這4位合伙人最終選擇了經濟利益。案例總結審計失敗案例分析注冊會計師應承擔的責任被告美國畢馬威有限責任合伙會計公司（簡稱畢馬威）系畢馬威國際公司的合伙制成員所。截止2000年，畢馬威作為施樂公司的審計師已經有近40年歷史。1997——2000年，施樂公司向畢馬威支付的審計費用共計2600美元，而在此期間，施樂想畢馬威支付的非審計服務費用高達5600萬美元。畢馬威在施樂公司總部擔任斯坦福市設有辦事處，其合伙人定期與施樂公司財務官員會面，并且列席董事會下屬審計委員會的會議，完全有能力獲取施樂公司的詳細財務資料。審計失敗案例分析4名合伙人（均是注會）的基本情況擔任畢馬威高級執行合伙人及畢馬威全球管理合伙人，他是主管施樂公司審計的高級業務合伙人，同時也是畢馬威董事會成員。主管施樂公司審計業務的公共關系合伙人，畢馬威紐約辦事處管理合伙人，同時也是美國東北部地區審計實務合伙人。

擔任施樂公司主要簽約合伙人，負責監管施樂公司的審計工作。他于1998年離開畢馬威，后任互聯網資本集團首席財務官。

施樂公司的報表審計過程中擔任項目主管合伙人。1999年完成的審計工作后，施樂公司要求畢馬威撤換薩佛然，接替其位置的是威廉。

邁克爾威廉約瑟夫伯伊樂安東尼多蘭斯基羅納德薩佛然審計失敗案例分析在施樂公司舞弊案中，四名注冊會計師的行為屬于欺詐行為，又稱注冊會計師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。對于注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽陳述出具無保留意見的審計報告。因此畢馬威應承擔相應的法律責任。2005年，畢馬威同意支付2250萬美元和解SEC對其在1997年至2000年為施樂公司所提供的審計服務的指控。經過和解，畢馬威同意放棄在施樂公司審計期間所收到的980萬美元的收入，并支付270萬美元的利息和1000萬美元的民事賠償。畢馬威的三位合伙人已經同意支付民事賠償并接受暫停在美執業的懲處，當然他們有權在1-3年內再次提出執業申請；而另外一名合伙人則同意接受SEC的公開譴責。審計失敗案例分析注冊會計師作為一種職業，還有其承擔的社會責任，即，在執行受托業務的過程中應盡的義務和職責以及因為沒有履行好職責而應承擔的責任，包括遵守法律的責任、按照委托人的要求提供高質量服務的責任、遵守職業道德規范的責任、遵守審計準則的責任等。在我國已經明確注冊會計師應有責任揭露和報告對財務報表內容有直接影響的重大會計舞弊。《注冊會計師法》將注冊會計師職業責任定位于：維護社會公共利益和投資者的合法權益，促進社會主義市場經濟的健康發展。審計失敗案例分析審計失敗的原因企業道德水平下降公司內部控制存在缺陷獨立性和職業道德的缺失做假的源動力乃利益驅使根本原因：利益極大化目標$5600多萬自身利益威脅密切關系威脅獨立董事制度與誠信是企業審計失敗案例分析啟示沒有專業合伙人的嚴格把關，審計失敗就不