會計學原理AccountingPrinciples

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賬戶與復式記賬

第一節

會計科目與賬戶一、會計科目的含義與依據（一）含義

按一定標準對會計要素的內容進行分類的具體項目。（二）設立依據1.企業經濟活動及其資金運動的客觀規律2.會計目標的基本要求

會計學原理3賬戶與復式記賬

二、會計賬戶及其結構與功能

（一）會計賬戶的含義與特點1.含義

用來記錄經濟交易與事項及其所引起的會計要素具體內容變動情況的一種“工具”。會計學原理3賬戶與復式記賬

資產類賬戶負債類賬戶所有者權益賬戶收入類賬戶賬戶群費用類賬戶利潤類賬戶經濟交易與事項2.特點（1）賬戶提供分類的會計信息——每一賬戶記錄一個方面的經濟活動及資金變化情況（2）賬戶提供連續性的會計信息——及時、完整地記錄而不得遺漏，提供“歷史”和“現時”情況會計學原理3賬戶與復式記賬

（二）賬戶的結構和功能1.賬戶的基本結構會計學原理3賬戶與復式記賬

經濟活動及其資金運動的基本規律——資金的數量變化：增加、減少會計目標與會計假設——分期報告信息：期末結余（增減變動結果）賬戶結構界定的依據賬戶的基本結構會計學原理3賬戶與復式記賬

年摘

要增

加減

少余

額月日賬戶基本結構的簡化形式——T形賬戶會計學原理3賬戶與復式記賬

賬

戶借方

本期增加（或減少）發生額期末借方余額貸方（期末貸方余額）期初借方余額（期初貸方余額）

本期減少（或增加）發生額2.賬戶的基本功能——提供“兩類四種”會計信息指標（1）賬戶提供的會計信息指標的內容會計學原理3賬戶與復式記賬

－

－－＋

＋＋賬戶右方(貸方)左方(借方)期末余額∑∑本期(減少)發生額本期(增加)發生額期初余額期末余額期初余額余額（2）賬戶提供的會計信息指標的性質會計學原理3賬戶與復式記賬

靜態指標動態指標本期增加發生額本期減少發生額期初余額期末余額賬戶信息體系賬戶信息體系余額本期發生額（3）各會計信息指標的基本關系期初余額＋本期增加發生額－本期減少發生額=期末余額或者：期初余額＋本期增加發生額=本期減少發生額＋期末余額會計學原理3賬戶與復式記賬

三、會計科目與賬戶的基本關系（一）理論上的區別（二）實務中的等同（混用）會計學原理3賬戶與復式記賬

四、會計賬戶（或會計科目）體系（一）賬戶體系結構■理解賬戶體系的基本思路：

企業資金運動——會計要素——會計賬戶會計學原理3賬戶與復式記賬

庫存現金銀行存款原材料應收賬款固定資產無形資產資產負債所有者權益收入費用利潤資金及其運動會計學原理3賬戶與復式記賬

費用資產賬戶利潤賬戶負債賬戶所有者權益賬戶收入賬戶費用賬戶賬戶體系（理論上）會計要素賬戶體系（實務中）資產負債所有者權益費用成本性費用損益性費用利潤收入資產賬戶負債賬戶所有者權益賬戶成本賬戶損益賬戶共同類賬戶（二）賬戶層次結構會計學原理3賬戶與復式記賬

原材料固定資產應收賬款甲材料乙材料丙材料機器A公司B公司C公司非生產用生產用設備工具總分類賬戶二級明細分類賬戶一級明細分類賬戶……

第二節

復式記賬一、記賬方法的含義與類型（一）記賬方法的含義

在賬戶中記錄經濟交易與事項的方法。會計學原理3賬戶與復式記賬

記賬方法的類型單式記賬復式記賬借貸記賬法增減記賬法收付記賬法（二）單式記賬1.特征（1）只記錄重要的交易與事項——如現金、銀行存款、資本、債權債務（2）僅從某一方面（而不是全面）記錄所發生的交易、事項會計學原理3賬戶與復式記賬

會計學原理3賬戶與復式記賬

例：購買原材料20000元，以銀行存款付清，則該交易的單式記賬記錄結果如下：銀行存款20000（減少）2.單式記賬的缺陷

（1）不記錄交易、事項引起的全部變化

（2）不記錄全部的交易與事項會計學原理3賬戶與復式記賬

（三）復式記賬

1.特征

（1）建立完整的賬戶體系

（2）記錄全部的經濟交易、事項

（3）完整地記錄交易、事項所引起的全部變化情況

（4）根據賬戶記錄結果判斷記錄過程的正確性會計學原理3賬戶與復式記賬

例：8日，以銀行存款20000購買原材料，該交易的復式記賬記錄結果如下：會計學原理3賬戶與復式記賬

銀行存款原材料20000(增加)20000(減少)

例：19日，銷售商品，銷售價款30000元已存入銀行。會計學原理3賬戶與復式記賬

主營業務收入銀行存款30000(增加)30000(增加)2.結論復式記賬

——“對每一項經濟交易、事項都在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系地進行記錄的記賬方法”會計學原理3賬戶與復式記賬

二、借貸記賬法的基本內容■記賬符號■賬戶結構與類別■記賬規則■試算平衡會計學原理3賬戶與復式記賬

（一）記賬符號會計學原理3賬戶與復式記賬

用來表示資產的增加，負債、所有者權益的減少；費用的增加，收入、利潤的減少用來表示資產的減少，負債、所有者權益的增加；費用的減少，收入、利潤的增加“借”（Debit,Dr）“貸”（Credit,Cr）（二）賬戶結構會計學原理3賬戶與復式記賬

資產賬戶借方貸方

期末余額＋

＋＋∑－

－－∑本期借方發生額本期貸方發生額

期初余額期初借方余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額=期末借方余額會計學原理3賬戶與復式記賬

費用賬戶借方貸方＋

＋＋∑－

－－∑本期借方發生額本期貸方發生額屬于損益類賬戶的費用賬戶，其期末余額被轉入“本年利潤”賬戶后，本期期末（下期期初）余額變為零。

會計學原理3賬戶與復式記賬

負債、所有者權益賬戶借方貸方(期末)余額＋

＋＋∑－

－－∑本期借方發生額本期貸方發生額(期初)余額期初貸方余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額=期末貸方余額會計學原理3賬戶與復式記賬

收入、利潤賬戶借方貸方＋

＋＋∑－

－－∑本期借方發生額本期貸方發生額收入、利潤類賬戶，其期末余額被轉入“本年利潤”賬戶后，本期期末（下期期初）余額變為零。

（三）記賬規律——“有借必有貸，借貸必相等”■理解1.一項交易或事項同時記入多個賬戶2.記入借方的金額等于記入貸方的金額會計學原理3賬戶與復式記賬

（四）試算平衡——根據賬戶記錄的結果驗證記錄過程的正確性1.發生額平衡方法

2.余額平衡方法會計學原理3賬戶與復式記賬

全部賬戶的本期借方發生額合計全部賬戶的本期貸方發生額合計=全部賬戶的期初（期末）借方余額合計數=實務中，通過編制“試算平衡表(TrialBalance)”來進行試算平衡！全部賬戶的期初（期末）貸方余額合計數1.借貸記賬法是一種復式記賬方法。2.借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一項經濟交易或事項都在兩個或多個賬戶中相互聯系地進行登記的記賬方法。會計學原理3賬戶與復式記賬

小結：對借貸記賬法的理解附：借貸記賬法的歷史回顧

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1494年，LucaPaqli《算術、幾何、比及比例概要》之“計算記錄詳論”——科學復式記賬之誕生

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1905年經日本傳入中國會計學原理3賬戶與復式記賬

第三節

賬戶與復式記賬的應用

一、會計分錄（JournalEntry）

例：10日，企業以銀行存款15000元歸還前期賒購款。

記入賬戶之前的準備工作：會計學原理3賬戶與復式記賬

借：應付賬款15000

貸：銀行存款15000

例：26日，企業銷售商品一批，貨款50000元，其中，35000元收到存入銀行，余款待收。所售商品成本為40000元。

記入賬戶之前的準備工作：會計學原理3賬戶與復式記賬

借：銀行存款35000

應收賬款15000

貸：主營業務收入50000借：主營業務成本40000

貸：庫