會計原理與實務第七章會計流程

7.1商業財務單據

7.1.1采購單據詢價單企業向供應商發出，包括：商品規格型號、價格、發貨期報價單

供應商回復，包括：

基礎價格、發貨期、折扣

7.1商業財務單據

商業折扣---折扣金額從報出的基礎價格中扣除。現金折扣---如果在規定的期限內付款就可以享受現金折扣。現金折扣是在發票總金額中扣除商業折扣后再進行扣減。

7.1商業財務單據

例題：

青鳥股份有限公司從長城貿易公司購買了價值$25,000的商品。

這些商品在2009年3月28日發出,商業折扣為25%,如果能在30天內付清款項,現金折扣為5%。

計算：

商業折扣=$25,000×25%=$6,250

應付賬款=$25

,000-$6,250=$18,750現金折扣=$18,750×5%=$937.50

30天內付款金額為：=$18750-$937.50=$17,812.507.1商業財務單據7.1.1采購單據估價單—無現貨供應供應商報出，包括：人工成本、材料成本、其他費用訂單企業在“貨比三家”后發出會計對訂單和日后發票要核對收貨單入庫單—庫管、采購、會計7.1商業財務單據7.1.2銷售單據1.訂單回執供應商收到訂單后，發出回執包括價格、供貨期的確認2.發貨通知

供應商負責運輸貨物時發出包括貨物說明、貨物數量7.1商業財務單據7.1.2銷售單據3.托運單

供應商委托第三方運輸使用包括貨物信息、誰支付運費4.發票數量、單價、金額增值稅票—賬戶、稅號、繳稅7.1商業財務單據7.1.2銷售單據5.對賬單一個月內有數次發貨需要對賬載明未付款項6.信用證供應商提供銷售折扣時簽發折扣條件（2/10、1/20、N/30）7.1商業財務單據7.1.3付款單據1.支票企業資金從一個銀行賬戶向另一個銀行賬戶轉賬的書面指令2.定期轉賬要求銀行定期向供應商支付合同規定的款項—分期付款7.1商業財務單據3.自動轉賬供應商的銀行經授權定期向購

貨方銀行收取款項適用：未付款金額是變動的4.銀行轉賬允許在銀行系統內的資金從一個賬戶轉到另一個賬戶。7.1商業財務單據5.信用卡企業向員工提供，采購業務時使用6.工資單企業提供給員工，列明工資總額、實際發放明細7.1商業財務單據7.1.4收款單據1.銷售收據由賣方提供的簡單收據載明銷售業務已經發生，銷售款項已經收到。2.支票票根為支付的金額和資金支付對象提供證據的單據。7.1商業財務單據3.存款單證明資金已經存入銀行賬戶和存款日期的單據。4.銀行對賬單載明企業的銀行賬戶每月存款和取款的情況（會計對出納的監督）7.2維護財務記錄會計流程第一階段：

記錄經濟交易，并在原始分錄登記簿中進行登記會計電算化操作—輸入原始數據

7.2維護財務記錄7.2.1原始分錄登記簿銷售日記賬1）記錄所有賒銷業務2）記錄一天中所有銷售發票的合計數后把當天的總額相加銷售日記賬日期發票號客戶名稱銷售分類賬頁碼發票合計數2009年6月7日345常瑞

116$1050.45346中石油85$345.50347華為64

$213.90$1609.857.2維護財務記錄采購日記賬記錄所有的賒購業務，記錄一天中收到的所有發票采購成本—原材料、庫存商品費用—消耗的費用采購日記賬日期供應商分類賬頁碼發票合計數采購成本費用2009年6月7日長城公司112$2040.60$2040.60燃氣公司28$560.50$560.

50馬宇公司118$1124.75$1124.

75$3725.85$3165.

35$560.

507.2維護財務記錄銷售退回日記賬記錄被客戶退回的所有商品日期客戶和商品頁碼發票合計數2009年6月7日馬宇公司4個DVD115$670.00常瑞3個DVD116$450.70$1120.707.2維護財務記錄采購退回日記賬

記錄所有退回給供應商的商品日期供應商和商品頁碼合計數09年6月7日騰飛100個開關85$85.00金星200個元器件27$450.60$535.607.2維護財務記錄7.2.1原始分錄登記簿現金簿---是另一種類的日記賬,用來累計記錄所有收到的現金和支付現金。例題：7.2維護財務記錄2009年8月1日AZ公司有銀行存款$1200。當天發生的收款和付款業務如下：現金銷售貨物

$160；信用客戶常瑞付款

$230；信用客戶閔銳付款

$850；7.2維護財務記錄向供應商長城貿易公司支付

$1250支付燃氣費用$450從銀行賬戶中支取

$150作為零星開支現金簿（收款部分）2009年8月1日事項總金額（$）余額承上

1200現金銷售

160應收常瑞

230應收閔銳

850

24402009年8月2日余額承上

590現金簿（付款部分）余額590=收入2440-支出18502009年8月1日事項總金額（$）應付長城公司1250支付燃氣費450支取小額現金150余額承上59024407.2維護財務記錄7.2.1原始分錄登記簿小額現金薄---備用金賬戶（零星開支）定額備用金—當備用金賬戶余額低于定額，從銀行賬戶取款注入備用金賬戶（行政部汽油開支）7.2維護財務記錄7.2.1原始分錄登記簿7.日記賬記錄在其他原始憑證登記簿沒有記錄的復式分錄某公司2009年9月30日以現金支付地方稅

$400；10月3日用現金$1800購買新設備。上述交易事項登入日記賬。日記賬金額（$）金額（$）2009年9月30日借方地方稅賬戶400貸方現金400現金支付稅收2009年10月3日借方設備賬戶1800貸方現金1800現金購買設備7.2.2分類賬戶總分類賬

包含了企業財務事項的詳細信息,包括資產、負債和資本、收入和費用以及損益的詳細信息。包括：期初余額、借方發生額、

貸方發生額、期末余額7.2.2分類賬戶分類賬戶

通常主要的分類賬戶有現金賬戶、銷售分類統馭賬戶、采購分類統馭賬戶、增值稅統馭賬戶和其他根據企業規模而設立的賬戶。7.2.2分類賬戶統馭賬戶

用來記錄很多相似的單個事項的合計金額。主要的統馭賬戶是和應收、應付賬款相關的賬戶。這些余額與采購日記賬和銷售日記賬的余額數字完全相同。7.2.2分類賬戶個人賬戶

在銷售分類賬和采購分類賬中保留債權人和債務人信息

個人賬戶不是復式記賬系統，而是備查賬

用途：跟蹤應收應付賬款余額7.2.2分類賬戶非個人賬戶格式（T型賬戶）

賬戶名稱

借方貸方

簡答題借方和貸方分錄1.從PCWorld賒購計算機,價值為$1950;2.從W.H.Smith賒購文具,價值為$725;3.向王女士賒銷商品,價值為$3400;4.向債權人于女士支付$560欠款;5.收到債務人閔女士貸款$600;6.支付工資$2300.1、借方：辦公用品賬戶1950

貸方：應付賬款—PC19502、借方：辦公耗材725

貸方；應付賬款—WH7253、借方：應收賬款—王3400

貸方：銷售收入34004、借方：應付賬款—于560

貸方：現金5605、借方：現金600

貸方：應收賬款—閔6006、借方：工資賬戶2300

貸方：現金2300案例分析波特公司在2008年12月成立，在成立當月發生兩筆經濟業務：1、12月2日各股東以現金投資￡300002、12月8日用現金購買￡2500商品。

要求：1、解釋什么是日記賬，并把上述經濟業務登入到日記賬中。2、解釋什么是分類賬，并把日記賬分錄過到分類賬。1、2008年12月2日

借方：現金30000

貸方：普通股30000

所有者投資

2008年12月8日

借方：用品2500

貸方：現金2500