國家科技計劃課題

預算執行及審計驗收

國家科技風險開發事業中心國家科技風險開發事業中心主要內容一、科技計劃專項經費管理制度體系二、科技計劃專項經費重要管理規定三、科技計劃專項經費支出的注意事項四、科技計劃課題財務驗收的程序五、科技計劃課題結題財務審計要求六、科技計劃課題預算執行中的其他問題國家科技風險開發事業中心一、專項經費管理制度體系（一）《關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見》(國辦發[2006]56號)

《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）

《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》

(財教[2006]160號)《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》（財教[2006]159號）《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》（財教[2006]163號）《國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法》(國科發財字[2007]393號)國家科技風險開發事業中心一、專項經費管理制度體系（二）《關于行政事業單資金往來結算票據使用管理有關問題的補充通知》（財綜[2010]111號）《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》（財預[2010]7號）《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》（財行[2006]313號）《中央國家機關會議費管理辦法》

(國管財[2006]426號)、《關于調整中央國家機關會議費開支標準的通知》（國管財[2008]331號）《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》（財行[2001]73號）國庫集中撥付及政府采購等制度課題單位執行的財務會計制度和制定的內部控制制度國家科技風險開發事業中心二、預算執行重要管理制度1、強化單位職責2、內部控制制度的建立和執行3、單獨核算制度4、嚴格按預算執行制度5、重大事項報告制度6、年度決算報告制度國家科技風險開發事業中心二、預算執行重要管理制度（一）1、強化單位職責《通知》：“課題承擔單位是課題經費使用和管理的責任主體，應當建立健全經費管理制度，完善內部控制和監督制約機制，嚴格課題預算調整審批程序，按時提出財務驗收申請，配合做好財務審計、財務驗收等工作，及時按規定辦理財務結賬手續。”課題承擔單位應與各合作單位簽訂子任務書，事先對權責關系和經費分配進行約定，例如間接費用，不能突破上限。課題承擔單位應當及時按預算核撥合作單位經費，并加強對外撥經費的監督管理。課題承擔單位負責要匯總各合作單位的預算執行情況。合作單位應配合承擔單位做好專項經費管理工作，并自覺接受對專項經費的監督檢查。國家科技風險開發事業中心二、預算執行重要管理制度（二）2、內部控制制度的建立

《經費管理辦法》：“課題承擔單位應當嚴格按照本辦法的規定，制定內部管理辦法，建立健全內部控制制度，加強對專項經費的監督和管理?！眴挝粦斀Y合現行《辦法》、《通知》以及國家其他相關財經制度，制定科研項目管理相關政策，例如《單位科研項目經費管理辦法》、《單位合同管理辦法》、《單位固定資產管理辦法》等。國家科技風險開發事業中心二、預算執行重要管理制度（二）2、內部控制制度的執行應當建立健全專項經費和自籌經費支出審批的內控制度和流程，通過原始憑證予以反映。規范財務基礎工作，例如記賬憑證應當清晰、準確地反映支出內容。單位應當按照規定編制年度財務決算報告，確保年度財務決算報告的真實性和客觀性，以供監督檢查時參考。國家科技風險開發事業中心二、預算執行重要管理制度（三）3、單獨核算制度國辦發[2006]56號：“一、15……科研項目經費必須納入單位財務統一管理，單獨設賬，?？顚Ｓ??！?/p>

《經費管理辦法》：“課題承擔單位應加強對專項經費的監督和管理，對專項經費及其自籌經費分別進行單獨核算?！眴为毢怂闶菍ｍ椊涃M進行使用和管理的基本要求，在會計核算系統中單獨設置會計科目，或在會計核算系統中設立輔助明細賬，對專項經費及其自籌經費分別進行單獨核算。國家科技風險開發事業中心二、預算執行重要管理制度（四）4、嚴格按預算執行的制度國辦發[2006]56號：“科研項目經費支出要嚴格按照批準的預算執行，嚴禁違反規定自行調整預算和擠占挪用科研項目經費，嚴禁各項支出超出規定的開支范圍和開支標準，嚴禁層層轉撥科研項目經費和違反規定將科研任務外包。”《通知》：“課題承擔單位和課題合作單位不得層層轉撥、變相轉撥經費。”國家科技風險開發事業中心二、預算執行重要管理制度（五）5、重大事項報告制度

《經費管理辦法》：“預算執行過程中實行重大事項報告制度。在課題實施期間出現計劃任務調整、課題負責人（首席科學家）變更或調動單位、課題承擔單位變更等影響經費預算執行的重大事項，課題負責人（項目首席科學家）、課題承擔單位應當及時報（項目組織單位及）科技部批準。”承擔單位變更為其下屬獨立法人單位或全資、控股子公司，屬于單位變更，應當履行報批程序。

國家科技風險開發事業中心二、預算執行重要管理制度（五）5、重大事項報告制度《通知》：“課題總預算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算如需調整，課題組和課題負責人根據實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增，如需調減可按上述程序調劑用于課題其他方面支出。間接費用不得調整。”《經費管理辦法》：“確有必要調整時，應當按照以下程序進行核批：（一）項目（課題）預算總額、課題間預算調整，應當按程序報科技部審核、財政部批準。（二）課題總預算不變、課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調整，應當由課題負責人協助課題承擔單位提出調整意見，按程序（經項目組織單位審核同意后）報科技部批準。”國家科技風險開發事業中心二、預算執行重要管理制度（六）6、年度決算報告制度

課題承擔單位應當按照規定編制年度財務決算報告，并于次年4月20日前及時報送科技部。課題承擔單位應確保年度財務決算報告的真實性。

國家科技風險開發事業中心三、專項經費開支的注意事項制度規定:國辦發[2006]56號：“嚴禁各項支出超出規定的開支范圍和開支標準。”國辦發[2006]56號：“重點規范人員費、會議費、差旅費、國際合作與交流費、協作研究費等支出的管理。”《經費管理辦法》：“課題承擔單位應當嚴格按照本辦法規定的課題經費開支范圍和標準辦理支出。嚴禁使用課題經費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴禁以任何方式變相謀取私利。”

國家科技風險開發事業中心三、專項經費開支的注意事項1、設備費設備的管理除滿足現行《辦法》、《通知》要求之外，還應符合固定資產管理的相關規定。例如設備的購置應當簽訂合同，獲取正規發票，及時辦理入庫手續并編制固定資產卡片等。根據《通知》規定，行政事業單位使用課題經費形成的固定資產屬于國有資產，一般由單位進行使用和管理，國家有權進行調配。企業使用課題經費形成的固定資產，按照《企業財務通則》等相關規章制度執行。課題承擔單位與課題合作單位應制定相關固定資產管理制度，定期進行清查、盤點。批復預算包含單價20萬元（含自籌經費）以上的購置或試制設備明細，應按批復預算執行，確需調整（設備換型、取消或增加、購置或試制調整等）時，應按內部程序報批。國家科技風險開發事業中心三、專項經費開支的注意事項2、材料費材料費的管理要規范，要有出入庫手續，不能“以購代耗”。大宗材料采購應簽有合同，執行采購程序，有完整的審批手續。原則上不得開支預算外的辦公用品、實驗室裝修材料款。除預算明確的外，專項經費不應開支實驗室必備的常規通用耗材。國家科技風險開發事業中心三、專項經費開支的注意事項3、測試化驗加工費委托測試化驗加工審批、資金外撥或劃撥手續規范，相關費用發票真實可信，合同協議、測試化驗技術報告等完整；內部測試化驗加工制度健全，結算手續規范。課題承擔單位如委托外單位進行測試，須簽訂合同，且外單位需能開具發票。如在課題承擔單位（包括課題合作單位）內進行測試，承擔單位的測試化驗加工部門應為獨立經濟核算單位，且須簽訂合同或協議。以“測試化驗加工”名義對外轉撥經費，或者分包科研任務而該單位未在預算書中列示的支出均不予認可。國家科技風險開發事業中心三、專項經費開支的注意事項4、燃料動力費為課題研究提供的水、電、氣、暖消耗不得開支；不允許開支房屋占用費、物業費、取暖費等。除預算有明確規定的科學考察等發生的車（船）燃油費可列支外，不允許開支汽油費。不能在燃料動力費中分攤實驗室或者辦公室的水、電、氣、燃料消耗費用。國家科技風險開發事業中心三、專項經費開支的注意事項5、差旅費、會議費自己舉辦的會議費用列會議費，參加會議（國內）發生的差旅費用列差旅費（主動與被動），不能突破上限。應有會議審批手續、參會人員簽到表、會議紀要、會議通知等憑據。不能將若干不同事項的差旅費混同報銷。差旅費嚴格控制汽油、交通卡、過路過橋等支出，不允許開支旅游費。會議費中不應開支旅游費等。會議中的專家咨詢費應單獨作為專家咨詢費報銷。國家科技風險開發事業中心三、專項經費開支的注意事項6、國際合作交流費出國人員應為課題組人員，出訪目的地、國別、天數次數和人員規模應與預算相符，應有相關邀請函、批件、出國行程表、出國調研報告等憑據。對于委托旅行社辦理出國的單位，應當嚴格審核發票、合同、以及上述相關依據。不允許列支專家招待禮品等費用。國家科技風險開發事業中心三、專項經費開支的注意事項7、專家咨詢費相關原始憑證上應有人員姓名、工作單位、職稱、身份證號、主要負責工作、勞務時間、領取簽字等信息。發放手續齊全，并有領取人簽字。專家咨詢費只能支付給個人，不應支付給單位。不應列支博士、碩士研究生因學位論文答辯發生的相關費用（如專家評審費）。國家科技風險開發事業中心三、專項經費開支的注意事項8、勞務費除按預算書和有關規定支出高校畢業生社會保險費補助外，不得支付其他人員的社會保險費、醫療保險等支出。原始憑證上應有領取勞務費人員姓名、工作單位、職稱、身份證號、主要負責工作、勞務時間、領取簽字等信息。勞務費不允許列支課題組成員加班費、過節費。研究生培養費、博士后進站費和房租補助等不屬于勞務費。勞務費不得支付給課題臨時聘請的咨詢專家。勞務費不得支付給勞務派遣公司等。國家科技風險開發事業中心三、專項經費開支的注意事項9、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費專業軟件購買、專著出版等大額支出應有相關合同。專利申請及論文發表等支出應有受理函件或檢索信息。國家科技風險開發事業中心三、專項經費開支的注意事項10、間接費用的管理間接費用分別納入課題承擔單位與課題合作單位財務統一管理，統籌安排使用。課題承擔單位與課題合作單位應當按照國家有關規定強化間接費用的管理，制定具體的管理辦法。間接費用中的績效支出，應當由所在單位遵循公開、公平、公正的原則，在對科研工作進行績效考核的基礎上，結合科研人員實績，由所在單位根據國家有關規定合理統籌安排，提升科研人員工作績效水平。績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5%。課題承擔單位與課題合作單位不得在核定的間接費用以外再以任何名義在課題經費中重復提取、列支相關費用?？冃еС霾坏贸~計提，禁止作為橫向經費向其他課題的課題組成員轉移撥付。國家科技風險開發事業中心四、課題財務驗收的程序（一）科技部負責組織對項目（課題）進行財務審計和財務驗收，財務審計是財務驗收的重要依據，財務驗收是項目（課題）驗收的前提?？萍疾織l財司組織項目（課題）財務驗收。支撐計劃專項經費1000萬元以上的課題。863計劃項目（課題）完成后，項目牽頭（主持）單位或課題承擔單位應當及時向科技部提出驗收申請，提交課題自驗收報告等相關驗收材料。課題完成后，課題承擔單位應及時向項目組織單位提出財務驗收申請。課題驗收完成后，由項目組織單位向科技部提出項目財務驗收申請。需要延期驗收的項目（課題），應向科技部提出申請,經批準后由科技部統一安排實施。

國家科技風險開發事業中心四、課題財務驗收的程序（二）課題結束后，課題承擔單位應在認真清理賬目、正確計算課題實際成本的基礎上，及時向科技部提出財務驗收申請。專項經費1000萬元以下的課題在提出財務驗收申請前，應在財務驗收申請報告/自驗收報告一并提交審計報告等材料。1000萬元以上的課題，科技部條財司在接到財務驗收申請后，將委托會計師事務所對專項經費的使用情況進行審計。條財司或項目組織單位組織財務驗收專家組或委托中介機構，依據審計報告，以及在課題經費過程管理中掌握的情況，提出財務驗收意見，并反饋課題承擔單位。對存在問題需要整改的課題，課題承擔單位應于接到驗收意見后十五日內，按照驗收意見的要求整改完畢，并將整改情況書面報告驗收組織實施單位。整改到位的通過財務驗收，整改不到位的不通過財務驗收。國家科技風險開發事業中心四、課題財務驗收的程序（三）一、財務驗收主要內容財務管理制度建立及執行情況預算執行情況經費撥付情況配套經費到位情況固定資產管理情況結余資金形成情況二、財務驗收意見結論：通過、存在問題需整改、不通過凈結余資金金額：賬面結余-應付未付-后續合理支出+不合規支出國家科技風險開發事業中心四、課題財務驗收的程序（四）存在下列行為之一的，不得通過財務驗收（1）編報虛假預算，套取國家財政資金；（2）未對專項經費進行單獨核算；（3）截留、擠占、挪用專項經費；（4）違反規定轉撥、轉移專項經費；（5）提供虛假財務會計資料；（6）未按規定執行和調整預算；（7）虛假承諾、自籌經費不到位；（8）其他違反國家財經紀律的行為。國家科技風險開發事業中心四、課題財務驗收的程序（五）專項經費未單獨核算。未按預算批復執行預算。配套資金不到位、不足額到位；以實物、其他課題、無形資產冒充配套資金等。購置設備未列入單位固定資產管理。挪用或擠占課題經費、報銷與課題無關的費用、攤銷立項前不合理費用、報銷與課題無關的固定資產等。不按規定開支勞務費、專家咨詢費。國際合作交流目的地隨意變更。提供虛假會計資料、虛假發票、大額現金支付。國家科技風險開發事業中心五、課題結題財務審計要求（一）結題審計的審計基準日以課題結束日為準。每筆會計憑證都要進行翻閱，審查支出內容及票據的真實性，目標相關性、政策相符性和經濟合理性。對照《預算書》逐項、逐個清查。是否預算內的，是否在課題研究周期內。如是否購置或購買預算內的設備、材料、測試化驗等，是否存在與課題任務無關的，如用其他經費購買的設備來頂替、擠占專項經費，大額費用的審批手續是否完備，簽訂的合同或協議是否規范。國家科技風險開發事業中心五、課題結題財務審計要求（二）差旅費：《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》（財行[2006]313號）。會議費：《關于調整中央國家機關會議費開支標準的通知》（國管財[2008]331號）。國際合作與交流費：課題應報經項目組織單位審核同意，《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》（財行[2001]73號）。專家咨詢費：不得違規發放，按照標準發放。勞務費不得突破預算。要審查單位發放辦法、勞務費發放手續、勞務費發放原始憑證內容填寫情況。國家科技風險開發事業中心五、課題結題財務審計要求（三）按照專項經費管理辦法的約定，配套資金必須為現金配套，不得以房屋、設備等實物及無形資產作為配套資金，配套資金的撥付必須按照預算約定與專項經費使用同步同比例安排。外撥經費需要實際支出的會計憑證（原始憑證、記賬憑證）和會計賬簿等，在審計中如果發現有影響審計業務質量控制的重大問題，需