注會師計風評）擬卷答與析1下列關于風險評估程序的說法中，錯誤的是()。（A）注冊會計師只需要在審計的初始階段執行風險評估程序（B）注冊會計師無須在了解被審計單位的每個方面時都實施所有的風險評估程序（）對被審計單位及其環境獲取了解的整個過程中，注冊會計師通常會實施所有的風險評估程序（D）注冊會計師如果未實施風險評估程序，則無法評估重大錯報風險2下列關于了解被審計單位及其環境的說法中，錯誤的是(。（A）了解被審計單位及其環境是必要程序（B）了解被審計單位及其環境是一個連續和動態的過程，貫徹于整個審計過程的始終（）要求注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度要高于管理層對被審計單位及其環境進行了解的程度（D）評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險3下列有關審計相關的內部控制的說法中，正確的是(。（A）與財務報告相關的內部控制均與審計相關（B）與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關（）與經營目標相關的內部控制與審計無關（D）與合規目標相關的內部控制與審計無關4下列有關控制環境的說法中，錯誤的是()

（A）在審計業務承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環境（B）在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環境構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果（）在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的（D）在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮5下列關于識別、評估和應對重大錯報風險的說法中錯誤的是。（A）應將識別的重大錯報風險與特定的某交易、賬戶余額和披露的認定相聯系（B）在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性及潛在錯報的重要程度（）在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能修改原來對重大錯報風險的評估結果（D）對某些重大錯報風險，僅通過實質性程序可能無法獲取充分適當的審計證據6下列事項中，與被審計單位財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定的是。（A）被審計單位存在復雜的聯營業務（B）被審計單位存在重大關聯方交易（）被審計單位的產品科技含量較高，相關科技發展迅速，該產品很容易過時（D）管理層承受異常壓力，存在舞弊風險7下列關于風險評估運用分析程序的說法中錯誤的是(。（A）在風險評估中運用分析程序是審計準則對注冊會計師的強制要求

（B）注冊會計師運用分析程序通常需要數據之間存在預期關系，因此只能使用財務信息（）注冊會計師實施分析程序可能有助于識別異常的交易或事項，以及對審計產生影響的金額、比率或趨勢（D）通過實施分析程序識別出異常的或者未預期到的關系對識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險具有特別意義8下列各項中，不屬于實物控制的是(。（A）對資產和記錄采取適當的安全保護措施（B）對訪問計算機程序和數據文件設置授權（）定期盤點并將盤點記錄與會計記錄核對（D）將交易記錄與資產保管的職責分配給不同員工9注冊會計師可以通過向相關人員詢問來獲得對被審計單位及其環境的了解，以下各項中不恰當的是()（A）詢問內部法律顧問可能有助于注冊會計師了解有關法律法規的遵循情況（B）詢問內部審計人員可能有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性實施的工作（）詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工可能有助于評估管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施（D）詢問治理層可能有助于注冊會計師理解財務報表編制的環境10下列情形中，適合由人工進行控制的是()。（A）存在大量或重復發生的交易

（B）事先可預計或預測的錯誤能夠通過自動化控制參數得以防止或發現并糾正（）用特定方法實施控制的控制活動可得到適當設計和自動化處理（D）監督自動化控制的有效性11下列關于控制活動的表述中，錯誤的是()。（A）在了解控制活動時，注冊會計師的工作重點是識別和了解針對重大錯報可能發生的領域的控制活動（B）如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師需要了解與該目標相關的每項控制活動（）控制活動是控制環境的具體化（D）注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動12在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師最應當關注的是)（A）內部控制是否按照管理層的意圖，實現了經營效率（B）內部控制是否能夠防止或發現并糾正錯誤或舞弊（）內部控制是否明確區分控制要素（D）內部控制是否沒有因串通而失效13下列情形中，最可能導致財務報表層次重大錯報風險的是)。（A）被審計單位存在復雜的聯營或合資關系（B）被審計單位存在重大的關聯方交易（）被審計單位更換生產部門經理

（D）被審計單位在經濟不穩定的地區開展業務14下列被審計單位的控制中，通常與審計無關的是)。（A）銀行客戶信貸經理復核各分行、地區和各種貸款類型的審批和收回（B）公司因某些特別原因同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒購商品（）航空公司用于維護航班時間表的自動控制系統（D）工廠存貨定期盤點15下列各項中，屬于風險評估階段審計項目組內部討論的內容的有)。（A）被審計單位面臨的經營風險（B）財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式（）由于舞弊導致重大錯報的可能性（D）針對財務報表層次的重大錯報風險擬采取的總體應對措施16下列關于了解內部控制的說法中，錯誤的有()。（A）如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的內部控制（B）針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制（）當某重要業務流程有顯著變化時，應當根據變化的性質及其對相關賬戶發生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業務都執行穿行測試（D）應當了解所有與財務報告相關的控制17注冊會計師在識別、評估和應對財務報表重大錯報風險時，對重大非常規交易給予特別關注。下列做法中，正確的有(。

（A）注冊會計師應當詢問被審計單位參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的被審計單位員工以及指導和監督他們的上級（B）注冊會計師在計劃審計工作階段實施分析程序時，需要將識別重大非常規交易作為實施分析程序的目的之一（）注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險確定為特別風險（D）注冊會計師對由于重大非常規交易導致的舞弊風險的評估，貫穿于整個審計工作18下列各項中，屬于注冊會計師了解被審計單位性質方面的有)（A）所有權結構（B）組織結構（）治理結構（D）經營活動、投資活動與籌資活動19下列關于特別風險的說法中，正確的有()。（A）注冊會計師應當了解、評估針對特別風險的控制（B）日常的、不復雜的、經正規處理的交易不太可能產生特別風險（）管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在重大缺陷（D）如果認為評估的認定層次的重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序20注冊會計師對下列不同行業的被審計單位的考慮，正確的有)（A）對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師更關心技術更新的情況

（B）對金融機構，注冊會計師更關心宏觀經濟走勢（）對化工企業，注冊會計師更關心相關環保法規（D）對建筑行業，注冊會計師更關心長期合同涉及收入和成本的重大估計21下列各項中，屬于注冊會計師執行穿行測試的目的的有)。（A）確認對業務流程的了解（B）確認對重要交易的了解是完整的（）確認控制是否得到執行（D）確認控制執行的有效性22下列有關控制環境的說法中，正確的有()。（A）令人滿意的控制環境并不能絕對防止舞弊，但有助于降低發生舞弊的風險（B）在確定構成控制環境的要素是否得到執行時，注冊會計師主要通過詢問獲取充分、適當的審計證據（）控制環境本身不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報（D）被審計單位的組織結構是構成控制環境的要素之一一、簡答題請根據題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。22開發行股票的X股份有限公司(以下簡稱X司)系ABC會計師事務所的審計客戶。甲和乙注冊會計師負責對X公司度財務報表進行審計，經初步了解，X司2013年度的經營形勢、管理和經營機構與2012年度比較未發生重大變

化，且未發生重大重組行為。甲和乙注冊會計師獲取的X公司營業收入、營業成本的數據如下：

要求：23針對以上資料，運用分析程序，指出X公司可能存在的重大錯報風險。24針對X公司存在的重大錯報風險指出注冊會計師應實施的主要審計程序。25A冊會計師在審計工作底稿中記錄了被審計單位甲公司銷售與收款循環的內部控制，部分內容摘錄如下：

要求：針對資料(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列控制的設計是否存在缺陷。如認為存在缺陷，簡要說明理由。二、綜合題

要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。25Y司為主要從事各種農業化肥生產和銷售的上市實體。Y公日常交易采用自動化信息系統(以下簡稱系統)和手工控制相結合的方式。W注冊會計師負責審計Y公司2013度財務報表。資料一：W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的Y司情況及其環境，部分內容摘錄如下：由于2012年度生產指標未達到董事會制定的目標，Y公司于2013年2月更換了公司負責生產的副總經理及生產部門的經理。(2)Y公司2013年6月將閑置不用的一臺固定資產低價銷售給母公司，固定資產原值元，已計提折舊6萬元，銷售價格為萬元。(3)Y公司主要競爭對手于2013年末紛紛推出促銷活動。為了鞏固市場份額，Y公司于2014年元旦開始全面下調主要產品的建議零售價，不同規格的主要產品降價幅度從％到20不等。年，由于行業狀況發生變化，銀行授予Y公司的銀行信貸限額從2013年之前的元調減為100萬元，歷年的平均貸款金額為1000萬元。供應商也降低了Y公司的信用額度，因此當年經營活動現金凈流量變為負數。Y公司銷售方式主要采用賒銷方式。(5)Y公司于2013年7月發現在6月購入的無形資產(管理用)沒有記錄，由于涉及金額1000萬元，所以在管理層審批前先進行了會計調整，然后管理層于年予以批準。年初，Y公司啟用存貨信息系統，并計劃同時使用原手工控制程序個月。由于同時運行兩個流程對Y司相關部門人員的工作量影響很大，月后，Y司決定提前停用原手工流程。年末，Y司的當地政府環境管理部門，根據收到的群眾投訴和調查結果，可能對Y公司作出停業整頓年的處理。資料二：W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的Y公司財務數據，部分內容摘錄如下：資料三：W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關生產與存貨循環的控制，部分內容摘錄如下：庫管理員甲將原材料領用申請單編號、領用數量、規格等信息輸入存貨信息系統，經倉庫經理乙復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。統每月末根據匯總的產成品銷售數量及各產成品的加權平均單位成本自動計算主營業務成本，自動生成結轉主營業務成本的會計分錄并過入相應的賬簿。(3)每月末進行存

貨盤點，倉庫管理員根據盤點中發現的毀損、陳舊、過時及殘次存貨編制不良存貨明細表，交采購經理丙和銷售經理丁分析該存貨的可變現凈值，如需要計提存貨跌價準備的，由會計主管編制存貨價值調整表，并安排相關人員進行賬務處理。資料四：W注冊會計師對生產與存貨循環的控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：(1)在抽樣追蹤了若干筆原材料領用申請單到材料明細臺賬的過程中，沒有發現差異，但是存在倉庫經理請假期間，仍然有倉庫經理電子簽名確認的業務。(2)在抽樣追蹤2013年11月10個主要產品的主營業務成本在系統中的結轉過程時，注意到有2筆主營業務成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務人員解釋，由于新系統的相關數據模塊運行不夠穩定，部分產成品的加權平均單位成本的運算結果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財務經理有權在系統中錄入修正數據。審計檢查了相關樣本的手工修正后產成品加權平均單位成本，沒有發現差異。(3)注冊會計師利用抽樣技術，抽取若干份不良存貨明細表，檢查是否附有支持性的文件，詢問采購和銷售經理如何分析存貨的可變現凈值，檢查會計主管對存貨跌價準備計提的賬務處理和披露是否恰當。檢查過程中沒有發現異常。要求：26針對資料一(至(7)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險屬于財務報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，指出相關事項主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關。27針對資料三(至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。28針對資料三(至(3)項，逐項指出上述控制的目標是什么，主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關。29針對資料四(至(3)項，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在的控制設計缺陷，逐項指出上述測試結果是否表明相關內部控制得到有效執行。如果表明相關內部控制不能得到有效執行，簡要說明理由。

注會師計風評）擬卷案解1【正確答案】A【試題析】風險評估程貫穿于個審計程始，選項A錯誤。【知識塊】風險評估2【正確答案】【試題析】要求注冊會師對被計單位其環了解的度，要于管理為經營理企業對被審單位及環境要了解程度。【知識塊】風險評估3【正確答案】B【試題析】被審計單位常有一與目標關但審計無的控制所以選A不正，選項B正確。審計位的目和控制與財務告、營及合有關，但些目標控制并都與注會計的審計關，選CD錯。【知識塊】風險評估4【正確答案】A【試題析】在審計業務接階段注冊會師就要對控環境作初步了和評價【知識塊】風險評估5【正確答案】A【試題析】識別的重大報風險僅可能特定某類交、賬戶額和披的認定關，還能與財報表整廣泛關。【知識塊】風險評估6【正確答案】D

【試題析】選項A，明長期權投資戶的認可能存重大錯風險；項B，表明聯方及聯方交的披露定可能在重大報風；選項C，表明存貨戶的計和分攤定存在大錯風險。【知識塊】風險評估7【正確答案】B【試題析】注冊會計師施分析序可以用財信息和財務信，如銷額與賣的面積已出售品數量間的系。【知識塊】風險評估8【正確答案】D【試題析】選項屬于職責分離，它是與“實控制”并的一項制活動。【知識塊】風險評估9【正確答案】【試題析】詢問參與生、處理記錄復或異交易的工，有于注冊計師評被審計位選擇運用某會計策的適性。【知識塊】風險評估10【正確答案】【試題析】選項ABC合采用動化控，以高效率控制的靠性。【知識塊】風險評估11【正確答案】

【試題析】如果多項控活動能實現同目標注冊會師不必解與該標相關每項控活動。冊會計實現別和了針對重錯報可發生的域的控活動的作目標可。【知識塊】風險評估12【正確答案】【試題析】注冊會計師當重點慮被審單位項控制是否能以及如防止或現并糾各類交、賬戶額和露存在重大錯。【知識塊】風險評估13【正確答案】【試題析】選項A，明長期權投資戶的認可能存重大錯風險；項B，表明聯方及聯方交的披露定可能在重大報風；選項C，影響存貨面的重錯報風；選項，可能導致冊會計對被審單位的續經營能產生重疑慮，財務報整體關。【知識塊】風險評估14【正確答案】C【試題析】被審計單位常有一與審計關的制，注會計師須對其以考慮例如，審計單可能依某一雜的自控制系提高經活動的率和效如航空公司用于維航班時表的自控制系統，這些控通常與計無關。【知識塊】風險評估15【正確答案】A,B,C【試題析】選項屬于對風險應當考的內。【知識塊】風險評估

16【正確答案】A,D【試題析】選項A，果認為通過實性程序法將認層次的查風險至可接的低水，應當行控制試。論在什情況下都需要解內部制；選D，冊會計應當了的是所與財務告審相關的部控制與財務報相關的部控制與審計關的部控制蓋的內有所重，但并所有與務報告關的內控制都審計關。【知識塊】風險評估17【正確答案】A,B,C,D【試題析】依據《中國冊會計審計準問題答第號一重大非常規易》。【知識塊】風險評估18【正確答案】A,B,C,D【試題析】了解被審計位的性涉及的面有有權結、治理構、組結構、營活動投資活與籌資動。【知識塊】風險評估19【正確答案】A,B,C,D【知識塊】風險評估20【正確答案】A,B,C,D【知識塊】風險評估21【正確答案】A,B,C【試題析】執行穿行測可獲得列方面證據(1)確對業務程的了；

(2)確對重要易的了是完整，即在易流程所有財務報認定相的可能發錯報的節都已別；(3)確所獲取有關流中的預性控制檢查性制信的準確；(4)評控制設的有效；(5)確控制是得到執；(6)確之前所的書面錄的準性。穿測試屬了解部控制程序，足以確認部控制行的有性，內控制行的是有效，進行控測試。【知識塊】風險評估22【正確答案】A,C,D【試題析】在確定構成制環境要素是得到行時，問本身不足以價控制設計以確定其否得到行，冊會計應當考將詢問其他風評估程相結合獲取審證據。【知識塊】風險評估一、簡答題請根據題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。【知識塊】風險評估23【正確答案】業收入和營業成本分析如下：①2013年營業收入元，比2012年增加了