考點考向概覽征稅種類含義基本特征強制性無償性固定性流轉稅所得稅資源稅財產稅行為稅——增值稅——個人所得稅納稅必要性取之于民,用之于民（性質）權利和義務相統一（關系）國家職能實現的基礎（作用）違反稅法行為：怎樣做偷、欠、騙、抗稅收國家個人財政收入的主要來源（地位）財政作用支出收入來源影響因素(稅利債費)—經濟建設科教文衛、行政管理和國防社會保障、債務促進社會公平改善人民生活物質保障促進資源合理配置國民經濟平穩運行經濟水平分配政策關系收＞支,有節余收＜支,有赤字收＝支,平衡主要來源

（一）國家財政1.全面理解財政(1)概念①含義：國家的收入與支出。②內容：財政收入與支出是國家參與社會分配的兩個方面。③特點：以國家為主體，憑借政治權力而進行的社會產品的分配。④本質：是一種分配關系。(2)國家預算和國家決算①國家預算A．預算含義：由政府提出并經過法定程序審查批準的國家年度基本收支計劃稱作國家預算。預算是國家的基本財政計劃，是國家財政的主要環節。B．預算內容：包括財政收入和支出，即國家參與社會分配的兩個方面。C．預算的地位：國家財政實現的途徑。②國家決算：上一年度國家預算執行結果的會計報告，稱作國家決算。財政從實際意義上看就是“理財之政”，財政工作基本上是圍繞生財、聚財、用財進行的，生財是根本，聚財要有度，用財講效益。做好財政工作關鍵是要做到生財有方、聚財有道、用財有規。生財有方重在培植壯大財源，聚財有道重在拓寬收入渠道，用財有規重在依法管理支出，保障重點，好鋼用在刀刃上。閱讀教材：從影響財政收入的因素及財政收入的來源分析怎樣才能做到生財有方、聚財有道？（1）在經濟發展水平不斷提高、社會財富不斷增加的基礎上，增加財政收入。（2）在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，會直接減少企業和個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增長，最終將對財政收入的增加產生不影響。如果國家財政收入太少，直接影響國家職能的有效發揮，最終也將不利于企業的發展和個人收入的增加。（3）國家應當大力發展生產力并且制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。１.含義：國家通過一定形式和渠道籌集起來的資金。２.構成：稅利債費注意：稅收與財政的關系：3.財政收入中稅收的地位稅收是財政收入最重要的來源（主要來源）稅收是國家組織財政收入的基本形式（二）財政收入4.影響財政收入的主要因素把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好(2015年天津卷)5、根據《經濟生活》知識，結合圖1能夠得出的正確結論是A、財政收支與經濟總量正相關

B、財政赤字是經濟發展中的必然現象C、緊縮性財政政策是政府抑制經濟過熱的手段

D、經濟總量提高是財政收入增加的基礎２、財政支出的構成（三）財政支出及其構成財政支出是國家對籌集起來的財政資金進行分配和使用的過程。１、財政支出含義注意：財政支出是政府實現職能的物質條件，財政支出的狀況反映了政府的政策。

截至2014年11月，我國財政收入實現12.9萬億元，同比增長8.3%。往年經濟增長10%以上、財政收入增長20%。思考：在上述背景下如何“用財有規”？

2015年中央投資在投資結構上將集中力量辦大事，重點支持能源、交通運輸、郵電通訊、水利等基礎設施工程，對社會薄弱環節和重點領域加大投入，比如教育、醫療衛生、社會保障和就業、保障性安居工程等與人民群眾生活直接相關的領域，以讓發展成果更多更公平惠及廣大人民群眾。思考：上述材料中財政是如何發揮作用的？（四）財政的作用１、國家財政是促進社會公平，改善人民生活的物質保障２、國家財政具有促進資源合理配置的作用３、國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用【特別提示】如何判定財政的作用凡是財政加大社會保障支出，提高和改善人民生活條件的就屬于保障人民生活的作用。凡是財政加大對基礎設施、大型工程，支持農村和區域發展的，就屬于促進資源合理配置的作用。凡是穩定物價、調節市場需求的就屬于促進經濟平穩運行的作用。

經濟滯緩需求不足，通貨緊縮，物價下跌，企業投資萎縮，失業增加。

擴張性財政政策增加經濟建設支出減少稅收刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長。﹥國債？

經濟過熱需求過旺，供給不足，物價全面、持續上漲。緊縮性財政政策減少財政支出增加稅收抑制總需求，穩定物價，給經濟降溫。﹤【特別提示】擴張性財政政策、緊縮性財政政策、穩健的財政政策(2013·廣東文綜)在開放型經濟中,因國際大宗商品價格上漲,擴張性財政政策可能帶來通貨膨脹的壓力。其傳導路徑正確的是(

)A.①——②——③——④B.③——①——④——②C.③——④——①——②D.④——③——①——②【知識拓展】財政政策與貨幣政策比較【2014浙江卷】2010年后，我國光伏產業的產能嚴重過剩。這與全球光伏市場需求不足和國家光伏產業補貼政策有關。從經濟學上講，國家光伏產業補貼政策屬于：（

）A.財政政策B.貨幣政策C.稅收政策D.價格政策（五）財政收支關系財政收支平衡略有盈余或略有赤字財政資金得到比較充分的運用，能促進經濟的發展財政盈余收入大于支出財政資金沒有得到充分的運用，對經濟發展不利財政赤字支出大于收入可能導致社會總需求和社會總供給不平衡，引發通貨膨脹，不利于經濟發展；但在經濟發展緩慢的情況下，適當擴大財政赤字能擴大社會總需求，拉動經濟發展財政赤字的基本內涵是擴大財政支出,擴大社會總需求,促進經濟增長,因此A項正確,D項不符合題意。財政赤字與企業稅收無直接聯系,因此B項不符合題意。財政赤字是財政支出大于財政收入,因此不一定優化預算結構,C項排除。

(2013·新課標全國卷Ⅱ)財政政策是我國重要的宏觀調控手段。2013年我國繼續實施積極的財政政策,安排財政赤字1.2萬億元。在風險可控的前提下,適度的財政赤字可以(

)A.擴大社會總需求,促進經濟增長B.減輕企業的稅負,改善經濟結構C.優化預算的結構,完善社會保障D.增加社會總供給,擴大居民消費(2015?新課標全國I卷)38.閱讀材料，完成下列要求財政對社會經濟發展具有巨大作用，財政預算的編制和管理受到社會各界的關注。材料二2013年我國GDP增速為7.7%，2014年為7.4%。2015年我國GDP增長目標調低為7%。面對經濟下行的壓力，2015年政府工作報告對積極的財政政策做了加力增效的部署，其中，2015年財政預算擬安排財政赤字1.62萬億元，比去年增加2700億元，赤字率從去年的2.1%提高到2.3%。（財政赤字率指財政赤字與GDP之比。國際上財政赤字率安全警戒線為3%。）(2)結合材料二和所學經濟知識，分析現階段我國增加財政赤字的合理性，并說明應該如何用好財政資金。（14分）如何使用財政資金：優化赤字資金支出結構，引導經濟轉型升級；（2分）加強赤字資金管理，提高使用效率；（3分）遵循財政分配原則，維護赤字資金支出的公平性。（3分）（2）合理性：財政赤字是積極財政政策的具體手段，在經濟下行壓力下，增加財政赤字能夠加大財政支出，刺激社會總需求；（3分）我國目前財政赤字率雖然在提高，但低于3%的警戒線，是適度的、安全的。（3分）【2014·新課標全國卷Ⅰ】財政轉移支付是指一國政府為了實現各地公共服務水平的均等化而實行的一種財政資金轉移或財政平衡制度。要加大對民族省區的財政轉移支付力度，關鍵是要增加財政收入。在我國當前情況下，增加財政收入的合理措施是()A．大幅度提高稅率B．大力發展實體經濟C．提高職工工資水平D．擴大資本市場規?！?014江蘇卷】為了緩解民眾“看病貴”的問題，我國對基本藥物實行政府限價，但由于企業利潤得不到保障，一些低價藥屢屢“玩失蹤”，導致部分群眾購藥需求難以得到滿足。為了解決低價藥物的供給問題，需要政府()①按照價值規律的要求進行宏觀調控②明確規定企業負有保障低價藥物供應的責任③加大對生產低價藥物企業經營管理干預的力度④以稅收優惠等政策對生產低價藥物企業提供支持A．①②B．①④C．②③D．③④【2014山東卷】2004-2014年，中共中央、國務院連續11年發布以“三農”為主題的中央一號文件，堅持實行種糧農民直接補貼、良種補貼等政策。這些補貼政策的實行有助于（

）A.縮小收入差距，實現城鄉同步富裕B.提高糧食市場價格，擴大糧食種植規模C.完善社會保障體系，保障農民的基本生活D.增加種糧農民收入，調動農民種糧積極性【2014安徽卷】近年來，全國各地積極開展“書香中國萬里行”“書法進課堂”等文化活動，有力地推進了社會主義文化強國建設。材料財政助力文化為了保障社會主義文化建設活動順利開展，文化部、教育部等部門出臺了一系列政策，如實施文化消費補貼制度，培育文化消費需求，擴大文化消費規模；繼續擴大各類文化產品和服務的政府采購，加大對文化人才培養的投入力度。結合材料，分析國家財政在社會主義文化建設中的作用。[答案]國家財政通過實施文化消費補貼等，為促進社會公平、改善人民文化生活提供了物質保障。國家財政通過繼續擴大各類文化產品和服務的政府采購，加大對文化人才培養的投入力度等，促進了資源的合理配置。

國家財政通過培育文化消費需求，擴大文化消費規模等，促進了國民經濟平穩運行，推動了社會主義文化建設。（3）稅收的三個基本特征間的關系：考點六、稅收及其基本特征稅收的強制性稅收的無償性要求決定稅收的固定性保障（1）稅收的含義：（2）稅收的本質：（2012中山模擬）我國推動“費改稅”主要著眼于稅收的()A．強制性B．無償性C．固定性D．多樣性【解析】我國推動“費改稅”主要是為了避免亂收費，因為稅收具有固定性，征收對象、稅率等都以稅法的形式固定下來，故答案為C。考點七、增值稅和個人所得稅１、稅收種類：根據征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。農場（小麥）―面粉廠（面粉）―食品廠（饅頭）

（1萬元）（1.5萬元）（2.2萬元）增值額0.5萬元增值額0.7萬元對增值稅的理解:面粉廠食品廠扣除標準3500元/月＋公積金、養老、醫療、失業險個人所得稅稅率：

張三扣除三險一金后月收入25000元。請問：張三應交納的個人所得稅是多少？他的應稅所得額為25000-3500=21500元不超1500部分1500×3%=45（元）超過1500元至4500元部分3000×10%=300（元）超過4500元至9000元4500×20%=900（元）超過9000元至35000元12500×25%=3125（元）

45+300+900+3125=4370（元）應納稅：

稅收的種類【典例4】(2013·上海卷)2012年1月起，中央率先在上海等地啟動交通運輸業和部分現代服務業實行營業稅改征增值稅(簡稱“營改增”)改革試點。截至2013年1月底試點地區共減稅426.3億元，整體減稅面超90%。本次“營改增”改革 ①可使第三產業直接受益②有利于降低部分企業的成本③是國家運用稅收杠桿調節經濟，促進生產發展④通過財政政策手段使社會總需求“降溫”，實現總供求基本平衡 A．①②③ B．②③④ C．①③④ D．①②④P41(2014·新課標全國卷Ⅱ)2013年12月,財政部公布了《2014年關稅實施方案》,宣布對760多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國,在其他條件不變的情況下,我國降低進口關稅能(

)①改善國際收支結構 ②鼓勵企業海外投資③刺激居民消費需求 ④縮小居民收入差距A.①③ B.①④ C.②③ D.②④【解析】降低進口關稅,會導致進口商品價格下降,這有利于我國進口更多外國商品,刺激居民消費需求,③正確;進口增加,在一定程度上有利于抑制貿易順差,改善我國國際收支結構,①正確;降低進口關稅,有利于商品進口和外國企業對華投資,有利于“引進來”,鼓勵企業海外投資屬于“走出去”,②說法不符合題意;降低進口關稅與縮小收入差距無關,④與題目無關。1、依法納稅是公民的基本義務（１）為什么要依法納稅－－必要性考點八、依法納稅①從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源。②從我國稅收的性質看：取之于民、用之于民。③從我國稅收的作用看：稅收是國家實現職能的物質基礎，有國必有稅。④從公民的權利與義務的關系看：每個公民在享受國家提供服務的同時，必須承擔義務。（２）怎樣更好地依法納稅要求國家公民①完善稅收和財政制度②加大稽查處罰力度，嚴懲違反稅法的行為③規范稅收征收管理，堵塞漏洞④加強稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅①增強納稅人的權利與義務意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權利②公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，以維護人民和國家的利益2、納稅人與負稅人納稅人:指稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人負稅人：實際負擔稅款的單位或個人。(2014·四川文綜)納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位或個人,負稅人是實際負擔稅款的單位或個人。下列對應關系正確的是(

)①李先生交納1200元個人所得稅——李先生既是納稅人也是負稅人②某連鎖商店交納8500元營業稅——該商店既是納稅人也是負稅人③張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品——張女士是負稅人但不是納稅人④某公司購買一臺66000元(含增值稅)的機床——該公司是納稅人但不是負稅人A.①② B.①③ C.②④ D.③④B【解析】選B?！咎貏e提示】增強公民“納稅人”意識納稅人意識指納稅人的義務和權利相統一的意識納稅人意識的內容“義務”意識：自覺依法誠信納稅“權利”意識：要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益．3、違反稅法的表現及其相關處理一覽表【規律方法】判定四種違反稅法行為，我們可以從實施手段和結果兩個方面來判定。(2013·重慶文綜)國家在餐飲行業推行刮獎發票,消費者就餐后索要發票就有中獎可能,若餐館拒絕開具發票,可向稅務機關舉報。關于刮獎發票,正確判斷是(

)A.推行刮獎發票的主要目的是促進消費B.對無需報賬的就餐者可以不開具發票C.提供刮獎發票可顯著增強餐館競爭力D.索要和提供餐飲發票利于減少稅收流失D(2014·上海單科)《論語》中魯哀公問孔子學生有若,荒年收成不好,國庫又不足,怎么辦?有若建議將稅收從20%減到10%;哀公道:20%稅收尚且不夠,減到10%,國庫不更少了嗎?有若回答:百姓足,國庫豈能不足?百姓不足,國庫能足嗎?有若觀點給我們的啟發有(

)①稅收收入并非必然與稅率按同一方向增長或下跌②減輕百姓稅負,可能促進經濟增長從而增加國家稅收③要根據經濟發展的狀況,兼顧國家和百姓利益安排稅收④稅率與稅收收入、經濟增長、百姓收入按相反方向變動A.②③④ B.①②③ C.①②④ D.①③④【解析】選B。只有百姓足,國庫才能足。有若的這一觀點啟示我們,稅率要與經濟增長、百姓收入呈正方向變動,當然稅率也與稅收收入呈正方向變動。故④錯誤,不選。①②③正確,選B。B2013年8月29日，新疆公安邊防總隊巴克圖邊防檢查站查獲一起特大走私野生動物制品案件，繳獲走私羚羊角1040根，走私狐貍皮、狼皮、水獺皮共1478張，涉案金額高達3500余萬元。這種違反稅法的行為屬于A．騙稅 B．欠稅 C．偷稅 D．抗稅C

解析材料中的違稅行為屬于用欺騙、隱瞞方式不繳或少繳應納稅款的行為，符合偷稅的特點。

（2015高考重慶卷）某同學為了研究煙草費稅的控煙效果，選擇基本條件相似的甲乙兩地進行比較，甲地在Ｔ時進行了提高煙草消費稅的試點，乙地未進行試點，由圖Ｔ可以推斷出：①Ｔ時點后，甲地政府稅收收入將減少

②Ｔ時點后，甲乙兩地香煙價格都將上漲

③加稅預期會增加Ｔ時點前甲地的香煙銷售量④提高消費稅引起甲地香煙銷售下降量約為Ｘ

Ａ.①②

Ｂ.①③Ｃ.②④Ｄ.③④

D4、全面把握依法納稅是公民的基本義務 (1)公民自覺納稅的必要性。稅收是國家存在、發揮作用的物質基礎，任何國家的公民都要納稅。我國稅收取之于民、用之于民。在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關；國家職能的實現，必須以社會各界繳納的稅收作為物質基礎，因而在我國公民應自覺納稅。 (2)自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。自覺誠信納稅是公民社會責任感和國家主人翁地位的具體體現，每個公民應該自覺誠信納稅，履行公民的基本義務。我們必須堅決同任何違反稅法的行為作斗爭，以維護國家的根本利益。 (3)公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度和高度責任感，積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，這樣既維護了國家的利益，也維護了公民自身的合法權益。疑難糾正:從制定者和內容兩方面對二者進行區分。(1)制定者不同:財政政策由財政部制定,貨幣政策由中央銀行直接制定。(2)內容不同:財政政策是涉及財政收入與財政支出方面的政策,具體如財政補貼、國債的發行、稅種的變化、稅率的調整等;貨幣政策是與銀行、金融有關的一系列政策,具體如利率的調整、存款準備金率的調整、央行正回購或逆回購等。失分誤區·高考警示失分點1:不能區分財政政策與貨幣政策對應訓練1:(2015·周口模擬)為保持經濟活動在合理區間,2014年我國擬安排財政赤字13500億元,比上年增加1500億元,財政赤字和國債規模隨經濟總量擴大而增加,赤字率穩定在2.1%左右。這表明我國(

)A.當前實行擴張性貨幣政策促進發展B.國債收入是財政收入的主要來源C.財政收支平衡在現實中幾乎不存在D.實施積極的財政政策調控經濟運行【解析】稅收收入是財政收入的主要來源,B錯誤;擴大國債發行規模,是運用財政政策調控經濟的表現,不是貨幣政策,A錯誤,D正確;財政收支平衡是財政收支關系最理想的狀態,財政收支完全相等在現實中幾乎不存在,C錯誤。D疑難糾正:從背景和具體舉措兩方面區分擴張性財政政策與緊縮性財政政策。(1)背景:擴張性財政政策的背景是經濟增長滯緩、社會總需求不足,目的是刺激總需求增長,降低失業率,拉動經濟增長;緊縮性財政政策的背景是經濟過熱、物價上漲、社會總供給不足,目的是抑制總需求,穩定物價,給經濟“降溫”。(2)舉措:擴張性財政政策主要是增加經濟建設支出、減少稅收,即“增支減稅”,具體如增加財政補貼、降低稅率、提高稅收起征點、增發國債等;緊縮性財政政策主要是減少財政支出、增加稅收,即“增稅減支”,具體如減少或取消財政補貼、取消稅收優惠、提高稅率、減少國債的發行等。失分點2:不能區分擴張性財政政策與緊縮性財政政策對應訓練2:通貨膨脹一般是用居民消費價格指數(CPI)來衡量的物價漲幅