高級財務會計AdvancedFinancialAccounting重慶理工大學會計學院第二節資產負債表債務法第一節概述第三節遞延所得稅的確認和計量第四節所得稅費用的確認與計量第四章所得稅會計2023/2/42第五節列報本章重點內容：納稅調整、永久性差異和時間性差異資產和負債的計稅基礎資產負債表債務法的原理遞延所得稅資產和負債的確認與計量遞延所得稅對所得稅費用的影響2023/2/4第四章所得稅會計32023/2/4第四章所得稅會計引言Dr:所得稅費用100

Cr:應交稅費_應交所得稅10042023/2/4第四章所得稅會計應交所得稅=應納稅所得額*25%應納稅所得額=利潤總額+-納稅調整納稅調整？會計與稅法在計稅收支上存在的差異（為什么？）口徑上的不一致：永久性差異時間上的不一致：暫時性差異區別何在？如何處理？應付稅款法納稅影響會計法？52023/2/4第四章所得稅會計納稅影響會計法示例1.400萬會計利潤，會計比稅法少計80萬折舊Dr:所得稅費用80

Cr:應交稅費_應交所得稅80

遞延所得稅負債20+2062023/2/4第四章所得稅會計2.400萬利潤，會計比稅法多計80萬折舊Dr:所得稅費用120

遞延所得稅資產20

Cr:應交稅費_應交所得稅120

-207第一節所得稅會計概述

2023/2/48基本概念所得稅會計利潤與應納稅所得額的差異所得稅會計第一節所得稅會計概述

2023/2/49會計利潤總額（會計準則）應稅所得額（稅法）稅法與會計差異永久性差異時間性差異口徑不同時間相同不能轉回口徑相同時間不同可以轉回所得稅會計處理方法應付稅款法納稅影響會計法債務法遞延法暫時性差異資產負債表債務法企業所得稅資產負債表債務法的一般程序

確定資產、負債的賬面價值確定資產、負債的計稅基礎

比較期末賬面價值與計稅基礎的差異，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定資產負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的期末余額，并與其期初余額相比，確定本期發生額（即：本期發生額=期末余額-期初余額）確定利潤表中的所得稅費用（=應交所得稅+遞延所得稅）

問題：你能說說為什么要采用要采用這種方法嗎？2023/2/410第二節資產負債表債務法2023/2/411第一節所得稅會計概述注：分別是占非流動資產合計和非流動負債合計的比例2023/2/412第二節資產負債表債務法2023/2/413第一節所得稅會計概述資產的計稅基礎指企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即該項資產在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。

資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額

=成本-以前期間已稅前列支的金額2023/2/414第二節資產負債表債務法2023/2/415第一節所得稅會計概述負債的計稅基礎

賬面價值-償還負債時可稅前列支的金額

一般負債的確認和清償不影響所得稅的計算，差異主要來自損益確認時產生的負債如“預計負債”

2023/2/416第二節資產負債表債務法暫時性差異指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額

應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異

2023/2/417第一節所得稅會計概述（一）應納稅暫時性差異應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。

應納稅暫時性差異產生遞延所得稅負債。資產的賬面價值大于其計稅基礎負債的賬面價值小于其計稅基礎交易性金融負債，公允價值下跌

2023/2/418第二節資產負債表債務法（二）可抵扣暫時性差異指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產。資產的賬面價值小于其計稅基礎負債的賬面價值大于其計稅基礎

交易性金融負債，公允價值上升2023/2/419第二節資產負債表債務法2023/2/420第二節資產負債表債務法資產賬面價值和計稅基礎的差異1.固定資產賬面價值：實際成本－累計折舊（會計）－減值準備計稅基礎：實際成本－累計折舊（稅法）差異何在？例：某項機器設備，原價為1000萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，企業在計稅時對該項資產按雙倍余額遞減法計列折舊，預計凈殘值為零。計提了2年的折舊后，會計期末，企業對該項固定資產計提了80萬元的固定資產減值準備。賬面價值=1000-100-100-80=720（萬元）計稅基礎=1000-200-160=640（萬元）應納稅暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅負債。對應科目？兩年的分錄怎樣寫？所得稅費用2023/2/421第二節資產負債表債務法2.無形資產內部研究開發形成的無形資產會計：符合條件的開發支出計入無形資產稅收：計稅基礎為賬面價值的150%確認遞延所得稅嗎？口徑不一樣導致的可抵扣差異，應確認遞延所得稅資產，但因源頭無對應科目，所以不確認（首先不能對應所得稅費用，對應資產又有違歷史成本原則）

2023/2/422第二節資產負債表債務法無形資產在后續計量會計與稅收的差異主要產生于對無形資產是否需要攤銷、攤銷方法、攤銷年限、預計凈殘值的不同及減值準備的提取。

會計：賬面價值=原價-累計攤銷-無形資產減值準備對于使用壽命不確定的無形資產

賬面價值=原價-無形資產減值準備

稅收：計稅基礎=原價-稅收規定的累計攤銷差異何在？

2023/2/423第二節資產負債表債務法某項無形資產取得成本為100萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產，不予攤銷，但稅法規定按不短于10年的期限攤銷。取得該項無形資產1年后：

賬面價值=100萬元

計稅基礎=100-100÷10=90萬元應納稅暫時性差異，影響當期損益，確認遞延所得稅負債對應科目：所得稅費用

2023/2/424第二節資產負債表債務法3.以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產會計：期末按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益

稅收：初始成本企業支付400萬元取得一項交易性金融資產，當期期末市價為420萬元。賬面價值：420萬元

計稅基礎：400萬元應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。對應科目：所得稅費用

2023/2/425第二節資產負債表債務法4.以公允價值計量的可供出售金融資產公允價值上升，應納稅差異，應確認遞延所得稅負債。公允價值下降，可抵扣差異，應確認遞延所得稅資產。對應科目還是所得稅費用嗎？應該是其它綜合收益

2023/2/426第二節資產負債表債務法5.采用公允價值模式后續計量的投資性房地產賬面價值：期末公允價值計稅基礎：基于歷史成本進行確定注意轉換時和后續計量期間遞延所得稅處理上的差異

2023/2/427第二節資產負債表債務法例：A公司于20×6年1月1日簽訂租賃合同，將其某自用房屋建筑物轉為對外出租，該房屋建筑物的成本為300萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，A公司按照直線法計提折舊，預計凈殘值為零。轉為投資性房地產核算后，因能夠持續可靠地取得該投資性房地產的公允價值，A公司選擇采用公允價值對該投資性房地產進行后續計量。如果轉換日的公允價值是300萬，應怎么處理這個暫時性差異？假定對該房屋建筑物，稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同。同時，假定稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在20×6年12月31日的公允價值為360萬元。

2023/2/428第二節資產負債表債務法轉換時賬面價值=公允價值=300（萬元）

計稅基礎=300-300÷20×4=240（萬元）

賬面價值-計稅基礎=60萬元屬于什么差異？應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債對應科目？2023/2/429第二節資產負債表債務法后續計量期間賬面價值=公允價值=360（萬元）

計稅基礎=300-300÷20×5=225（萬元）

賬面價值-計稅基礎=135萬元屬于什么差異？應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債遞延所得稅負債當期發生額是多少？對應科目？2023/2/430第二節資產負債表債務法6.各種資產減值準備一般不計入計稅基礎，可計入應納稅所得額的壞賬準備除外。例：文利公司20×6年購入原材料成本為2000萬元，因部分生產線停工，當年未領用任何原材料，20×6年資產負債表日考慮到該原材料的市價及用其生產產成品的市價情況，估計該原材料的可變現凈值為1600萬元。假定企業該原材料期初余額為零。賬面價值=1600萬元計稅基礎=取得成本=2000萬元不變賬面價值-計稅基礎=-400萬元屬于什么差異？可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產對應科目？

2023/2/431第二節資產負債表債務法例：昌和公司20×6年12月31日應收賬款余額為3000萬元，該公司期末對應收賬款計提了300萬元的壞賬準備。按照適用稅法規定，按照應收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準備允許稅前扣除。假定該企業期初應收賬款及壞賬準備的余額均為零。賬面價值=3000-300=2700（萬元）計稅基礎=3000-3000*0.005=2985（萬元）賬面價值-計稅基礎=-285（萬元）可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產對應科目？2023/2/432第二節資產負債表債務法負債賬面價值與計稅基礎的差異1.預計負債企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了200萬元的預計負債。賬面價值=200萬元計稅基礎=賬面價值200萬-未來經濟利益中扣除的金額200萬=0

因其他事項確認的預計負債，應按照稅法規定的計稅原則確定其計稅基礎。某些情況下，因有些事項確認的預計負債，如果稅法規定無論是否實際發生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規定可予抵扣的金額為0，其賬面價值與計稅基礎相同。2023/2/433第二節資產負債表債務法假如企業因債務擔保確認了預計負債500萬元，但擔保發生在關聯方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。會計：按照或有事項準則規定，確認預計負債500萬元稅收：與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除賬面價值=500萬元計稅基礎=500萬元-未來經濟利益中扣除的金額0=500萬元

2023/2/434第二節資產負債表債務法2.預收賬款

企業收到客戶預付的款項100萬元。（1）若預收時未交稅

會計：賬面價值=100萬元

稅收：計稅基礎=100-0=100萬元

不產生暫時性差異

（2）若預收時已交稅

會計：賬面價值=100

稅收：計稅基礎=100-100=0

產生可抵扣暫時性差異

“遞延收益”與此類似

2023/2/435第二節資產負債表債務法3.應付職工薪酬會計：所有與取得職工服務相關的支出均計入成本費用，支付前確認為負債

稅收：若稅法規定了工資總額稅前扣除標準，則超過部分不允許扣除

一般不產生差異，即計稅基礎=賬面價值注意稅法規定是在發生期扣除，還是在支付期扣除。如果在支付期按標準扣除，且發生期與支付期不屬同一會計年度，則會產生暫時性差異。2023/2/436第二節資產負債表債務法特殊項目產生的暫時性差異

1.某些交易或事項發生以后，因不符合資產、負債的確認條件而未體現為資產負債表中的資產或負債，但按稅法規定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。2023/2/437第二節資產負債表債務法（1）籌建期間發生的費用會計：管理費用稅收：開始生產經營后5年分期計入應納稅所得額例：某企業20×7年籌建期間發生的費用為200萬元，20×8年1月1日開始生產經營。賬面價值為0，計稅基礎為200萬元

可抵扣暫時性差異=200萬元

2023/2/438第二節資產負債表債務法(2)超標的廣告費、業務招待費、職工教育經費會計：銷售費用、管理費用，期末賬面價值為0稅收：符合條件的以后可抵扣，計稅基礎不為0例：本期超標廣告費100萬元，未來可抵扣100萬元賬面價值=0，計稅基礎=100萬元可抵扣暫時性差異100萬元

2023/2/439第二節資產負債表債務法2023/2/440第二節資產負債表債務法2.按稅法規定以后年度可彌補的虧損產生可抵扣暫時性差異某企業2007年會計利潤為-300萬元，應納稅所得額為-200萬元，假定未來5年有足夠的應納稅所得額可彌補以前年度虧損。計稅基礎=200萬元可抵扣暫時性差異200萬元

2023/2/441第二節資產負債表債務法3.企業合并中取得有關資產、負債產生的暫時性差異（1）免稅合并合并企業支付給被合并企業的非股權支付額不超過股權賬面價值20%的，經稅務部門批準，可以作為免稅合并處理，即被合并企業不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。合并企業：接受被合并企業的資產，計稅基礎為原賬面價值同一控制：按賬面價值核算，不產生暫時性差異非同一控制：按公允價值核算，合并成本與考慮遞延所得稅后可辨認凈資產公允價值的差額計入“商譽”，但免稅合并時商譽的計稅基礎為0，產生應納稅差異，但準則規定不確認遞延所得稅負債，否則陷入死循環。2023/2/442第二節資產負債表債務法(2)應稅合并被合并企業：按照公允價值轉讓和處置資產，并繳納所得稅合并企業：接受被合并企業的資產，計稅基礎為公允價值同一控制：按賬面價值核算，產生暫時性差異，確認遞延所得稅資產或負債，對應科目為“所得稅費用”。非同一控制：按公允價值核算，不產生暫時性差異，商譽的賬面價值和計稅基礎相同，如在商譽的后續計量上會計與稅法存在差異產生暫時生差異，要確認相應的遞延所得稅。2023/2/443第二節資產負債表債務法(3)因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅合并企業：賬面價值和計稅基礎產生差異，要確認遞延所得稅資產或負債，調整合并報表所得稅費用例4-18內部銷售，賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣差異2023/2/444第二節資產負債表債務法第三節遞延所得稅資產和負債的確認和計量

一、遞延所得稅資產的確認和計量

（一）一般原則以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產對應項目？影響當期損益，對應“所得稅費用”還可以對應“所有者權益”其它綜合收益（可供出售金融資產，投資性房地產）資本公積（股份支付，非同一控制下的免稅合并）留存收益（會計政策變更，重大差錯更正）2023/2/445（二）遞延所得稅資產的計量適用稅率的確定按轉回期間適用的所得稅稅率計算，稅率變動要調整如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。減值后，如果遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。2023/2/446第三節遞延所得稅資產和負債的確認和計量

（三）不確認遞延所得稅資產的特殊情況內部研發形成的無形資產融資租賃甲企業當期以融資租賃方式租入一項固定資產，該項固定資產在租賃日的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現值為1960萬元。租賃合同中約定，租賃期內總的付款額為2200萬元。假定不考慮在租入資產過程中發生的相關費用。會計：公允價值與最低租賃付款額現值中較低者稅收：租賃合同或協議中約定的租賃款口徑不一致產生可抵扣差異，但不確認遞延所得稅資產2023/2/447第三節遞延所得稅資產和負債的確認和計量

二、遞延所得稅負債的確認和計量

（一）一般原則除準則規定不確認遞延所得稅負債的情況外，所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加所得稅費用以相關應納稅差異轉回期間適用的所得稅稅率計量除享受優惠政策的情況以外，所得稅稅率在不同年度之間一般不會變化，可以現行適用稅率為基礎計算確定不需要折現2023/2/448第三節遞延所得稅資產和負債的確認和計量

（二）不確認遞延所得稅負債的特殊情況1.商譽的初始確認（非同一控制下免稅合并）

會計：商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產公允價值（考慮了遞延所得稅）稅法：免稅合并，商譽計稅基礎為0準則規定不確認商譽所產生的遞延所得稅負債2023/2/449第三節遞延所得稅資產和負債的確認和計量

2.權益法核算的長期股權投資的應納稅差異一般應確認相應的遞延所得稅負債初始投資成本小于享有被投資方可辨認凈資產公允價值持有期間確認的投資收益但同時滿足以下兩個條件的除外投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回

2023/2/450第三節遞延所得稅資產和負債的確認和計量

例：A居民企業于2010年1月取得B居民公司30％的股權，支付價款90萬元，取得投資時被投資單位凈資產賬面價值為360萬元。假定A企業和B公司會計政策、會計期間一致，同時被投資單位各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。因能夠對B公司施加重大影響，A企業對該投資采用權益法核算。B公司2010年實現凈利30萬元。初始確認時，有18萬的營業外收入

借：所得稅費用4.5

貸：遞延所得稅負債4.5

2010年確認投資收益9萬

借：所得稅費用2.25

貸：遞延所得稅負債2.25

如果投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回，那么投資企業不確認遞延所得稅負債。2023/2/451第三節遞延所得稅資產和負債的確認和計量

3.除企業合并以外的其他交易中，如果交易發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則由資產、負債的初始確認所產生的遞延所得稅負債不予確認。

2023/2/452第三節遞延所得稅資產和負債的確認和計量

第四節所得稅費用的確認與計量

所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加（-減少）-當期遞延所得稅資產的增加（+減少）根據分錄進行理解2023/2/453第四節所得稅費用的確認與計量

2023/2/454第四節所得稅費用的確認與計量

【例題·單選題】甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；（3）持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（4）計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題2023/2/455第四節所得稅費用的確認與計量

2023/2/456第四節所得稅費用的確認與計量

2023/2/457【例4-13】2014年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備，20%稅率計算）為8萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動，20%稅率計算）為6萬元，2014年適用的所得稅稅率為20％。根據稅法規定，自2015年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。A公司2014年度利潤表中利潤總額為1200萬元，

2014年發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在的差別有：

（1）2014年1月1日開始計提折舊的一項固定資產，成本為600萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及凈殘值與會計規定相同。

（2）2014年向關聯企業提供現金捐贈200萬元。

第四節所得稅費用的確認與計量

2023/2/458（3）2014年當年度發生研究開發支出500萬元，其中300萬元資本化計入無形資產成本。稅法規定按該企業的情況，可按實際發生研究開發支出的150%加計扣除。其中，符合資本化條件后發生的支出為300萬元，所開發無形資產于期末已攤銷20萬元。

（4）2014年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為250萬元。稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。第四節所得稅費用的確認與計量

2023/2/459（5）2014年計提產品質量保證160萬元，實際發生保修費用80萬元。（6）應付違反環保法規定罰款100萬（7）期末對持有的存貨計提了30萬元的存貨跌價準備。（8）2014年發生交易性金融資產項目的公允價值變動14萬元（升值）。【例】A公司2014年度利潤表中利潤總額為1200萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。

2014年發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在的差別有：

（1）2014年1月2日開始計提折舊的一項固定資產，成本為600萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及凈殘值與會計規定相同。

（2）向關聯企業提供現金捐贈200萬元（關聯捐贈不允許稅前扣除）。

（3）當年度發生研究開發支出500萬元，其中300萬元資本化計入無形資產成本。稅法規定，費用化的研發支出的150%加計扣除；資本化的研發支出按150%攤銷。

（4）應付違反環保法規定罰款100萬元。

（5）期末對持有的存貨計提了30萬元的存貨跌價準備。2023/2/460第四節所得稅費用的確認與計量

1.2014年度當期應交所得稅應納稅所得額=12000000+600000+2000000-2000000×50%+1000000+300000

=14900000（元）應交所得稅=14900000×25%=3725000（元）2023/2/461第四節所得稅費用的確認與計量2.2014年度遞延所得稅項目賬面價值計稅基礎差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨80000008300000

300000固定資產：

固定資產原價60000006000000

減：累計折舊1200000600000

減：固定資產減值準備00

固定資產賬面價值48000005400000

600000無形資產300000045000001500000

其他應付款10000001000000

2023/2/462第四節所得稅費用的確認與計量3.利潤表中應確認的所得稅費用

借：所得稅費用3500000

遞延所得稅資產

225000

貸：應交稅費――應交所得稅3725000

2023/2/463第四節所得稅費用的確認與計量【例題·綜合題】甲公司20×2年實現利潤總額3260萬元，當年度發生的部分交易或事項如下：（1）自2月20日起自行研發一項新技術，20×2年以銀行存款支付研發支出共計460萬元，其中研究階段支出120萬元，開發階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出280萬元，研發活動至20×2年底仍在進行中。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。（2）7月20日，自公開市場以每股7.5元購入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價為每股8.8元。稅法規定，企業持有的股票等金融資產以取得成本作為計稅基礎。（3）20×2年發生廣告費5000萬元。甲公司當年度銷售收入15000萬元。稅法規定，企業發生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。其他有關資料，甲公司適用的所得稅稅率為25%，除上述差異外，甲公司20×2年未發生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產和負債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的所得稅影響。2023/2/464第四節所得稅費用的確認與計量

3.利潤表中應確認的所得稅費用要求：（1）對甲公司20×2年進行研發新技術發生支出進行會計處理，確定20×2年12月31日所形成開發支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。（2）對甲公司購入及持有乙公