助學金相關(xiāngguān)會計實務培訓寧夏學生(xuésheng)資助管理中心吳曉紅2014.10.15精品資料培訓(péixùn)目的適應公共財政改革和事業單位發展的要求進一步規范事業單位的會計行為服務科學化精細化管理著力提高會計信息質量(zhìliàng)促進事業單位加強預算管理、財務管理、資產管理和績效評價精品資料事業單位會計要素：資產、負債(fùzhài)、凈資產、收入和支出。資產類：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度、固定資產負債(fùzhài)：凈資產：財政補助結轉、財政補助結余收入：財政補助收入支出：事業支出精品資料零余額賬戶(zhànɡhù)用款額度核算(hésuàn)實行國庫集中支付的事業單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。期末借方余額，反映事業單位尚未支用的零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：1、在財政授權支付方式下，收到“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入精品資料2、按規定支用額度時，借：事業支出/等有關科目(kēmù)貸:零余額賬戶用款額度3、從零余額賬戶提取現金時，借：庫存現金貸：零余額賬戶用款額度零余額(yúé)賬戶用款額度精品資料零余額(yúé)賬戶用款額度4、因未支付成功等原因發生國庫授權支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項(kuǎnxiàng)，按照退回金額，借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助結轉(或財政補助結余等有關科目)屬于本年度支付的款項(kuǎnxiàng)，按照退回金額，借：零余額賬戶用款額度借（紅字）：事業支出等有關科目精品資料5、年度終了，依據代理銀行的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借：財政應返還額度／財政授權支付貸：零余額賬戶(zhànɡhù)用款額度事業單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶(zhànɡhù)用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借：財政應返還額度／財政授權支付貸：財政補助收入第二年初，依據“額度恢復到賬通知書”作額度恢復的相關賬務處理，借：零余額賬戶(zhànɡhù)用款額度貸：財政應返還額度／財政授權支付收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶(zhànɡhù)用款額度時，借：零余額賬戶(zhànɡhù)用款額度貸：財政應返還額度／財政授權支付零余額(yúé)賬戶用款額度精品資料財政應返還(fǎnhái)額度核算實行國庫集中支付的事業單位應收財政返還的資金(zījīn)額度。明細科目:財政直接支付、財政授權支付。期末借方余額，反映事業單位應收財政返還的資金(zījīn)額度。財政應返還額度的主要賬務處理如下：精品資料財政(cáizhèng)應返還額度1、財政直接支付年度終了(zhōngliǎo)，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，借：財政應返還額度／財政直接支付貸：財政補助收入下年度恢復財政直接支付額度后，以財政直接支付方式發生實際支出時，借：事業支出／等有關科目貸：財政應返還額度／財政直接支付精品資料財政應返還(fǎnhái)額度２、財政授權支付年度(niándù)終了，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借：財政應返還額度／財政授權支付貸：記零余額賬戶用款額度本年度(niándù)財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借：財政應返還額度／財政授權支付貸：財政補助收入精品資料財政應返還(fǎnhái)額度下年初，依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度／財政授權(shòuquán)支付收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度／財政授權(shòuquán)支付精品資料固定資產(gùdìngzīchǎn)概念：使用期限超過1年單位價值(jiàzhí)規定標準以上原有物質形態的資產原價固定資產核算的依據固定資產登記簿、固定資產卡片進行明細核算備查簿精品資料固定資產(gùdìngzīchǎn)固定資產的主要賬務處理如下：1.購入的固定資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業人員服務費等。購入不需安裝的固定資產，按照確定的固定資產成本，借：固定資產貸：非流動資產基金——固定資產同時，按照實際支付金額，借：事業支出／或專用基金／修購基金等科目貸：財政補助收入（或零余額(yúé)賬戶用款額度、銀行存款等科目）精品資料固定資產(gùdìngzīchǎn)2、接受捐贈、無償(wúcháng)調入的固定資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；按照確定的固定資產成本，借：固定資產[不需安裝]（或在建工程[需安裝]）貸：非流動資產基金／固定資產、或在建工程”科目按照發生的相關稅費、運輸費等，借：其他支出貸：銀行存款精品資料財政(cáizhèng)補助結轉核算事業單位滾存的財政(cáizhèng)補助結轉資金，指的是財政(cáizhèng)補助支出未用完，來年還要繼續支用的，包括基本支出結轉和項目支出結轉。期末貸方余額，反映事業單位財政(cáizhèng)補助結轉資金數額。兩個明細科目：基本支出結轉、項目支出結轉基本支出結轉／人員經費、日常公用經費項目支出結轉／＊＊項目進行明細核算精品資料財政(cáizhèng)補助結轉財政補助結轉的主要賬務處理如下：1、 期末，將財政補助收入(shōurù)本期發生額結轉入本科目，借：財政補助收入(shōurù)／基本支出（或項目支出）貸：財政補助結轉／基本支出結轉（或項目支出結轉）將事業支出（財政補助支出）本期發生額結轉入本科目，借：財政補助結轉／基本支出結轉（或項目支出結轉）貸：事業支出／財政補助支出／基本支出（或項目支出）（或事業支出／基本支出（或項目支出）／財政補助支出）精品資料財政(cáizhèng)補助結轉２、年末，完成上述1結轉后，應當對財政補助各明細(mínɡxì)項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余，借：財政補助結轉／項目支出結轉／＊＊項目貸：財政補助結余精品資料財政(cáizhèng)補助結轉３、按規定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度(édù)的，按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度(édù)數額，借：財政補助結轉貸：財政應返還額度(édù)（或零余額賬戶用款額度(édù)或銀行存款等科目）取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額度(édù)的，做相反會計分錄。精品資料財政補助(bǔzhù)結余核算事業單位滾存的財政補助項目支出結余資金(zījīn)。指的是財政補助支出未用完，來年不再支出的資金(zījīn)。應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。期末貸方余額，反映事業單位財政補助結余資金(zījīn)數額。精品資料財政(cáizhèng)補助結余財政補助結余的主要(zhǔyào)賬務處理如下：1、年末，對財政補助各明細項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余，借：財政補助結轉／項目支出結轉（××項目）貸：財政補助結余精品資料財政(cáizhèng)補助結余２、按規定上繳財政補助結余(jiéyú)資金或注銷財政補助結余(jiéyú)額度的，按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度數額，借：財政補助結余(jiéyú)貸：財政應返還額度（或零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目）取得主管部門歸集調入財政補助結余(jiéyú)資金或額度的，做相反會計分錄。精品資料財政補助(bǔzhù)收入核算事業單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。兩個明細科目：基本支出、項目支出財政補助收入／基本支出／人員(rényuán)經費、日常公用經費財政補助收入／項目支出／＊＊項目期末結賬后，本科目應無余額。精品資料財政(cáizhèng)補助收入

財政補助收入的主要賬務處理如下：1、 財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關科目，貸記本科目。年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，借：財政應返還(fǎnhái)額度／財政直接支付貸：財政補助收入精品資料財政補助(bǔzhù)收入２、財政授權支付(zhīfù)方式下，根據代理銀行轉來的《授權支付(zhīfù)到賬通知書》，按照通知書中的授權支付(zhīfù)額度，借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入年度終了，事業單位本年度財政授權支付(zhīfù)預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借：財政應返還額度／財政授權支付(zhīfù)貸：財政補助收入精品資料財政(cáizhèng)補助收入３、其他方式下，實際收到財政補助(bǔzhù)收入時，按照實際收到的金額，借：銀行存款貸：財政補助(bǔzhù)收入精品資料財政(cáizhèng)補助收入4、因購貨退回等發生國庫直接支付款項(kuǎnxiàng)退回的，屬于以前年度支付的款項(kuǎnxiàng)，按照退回金額，借：財政應返還額度貸：財政補助結轉（或財政補助結余、存貨等有關科目）屬于本年度支付的款項(kuǎnxiàng)，按照退回金額，借：財政補助收入借（紅字）：事業支出（等有關科目）精品資料財政補助(bǔzhù)收入5、期末，將本科目本期發生額轉入財政補助(bǔzhù)結轉，借：財政補助(bǔzhù)收入貸：財政補助(bǔzhù)結轉精品資料事業(shìyè)支出核算事業單位開展專業業務活動及其輔助活動發生的基本支出和項目支出。基本支出、項目支出，財政(cáizhèng)補助支出、非財政(cáizhèng)專項資金支出、其他資金支出事業支出／基本支出／人員經費、日常公用經費事業支出／項目支出／＊＊項目／期末結賬后，本科目應無余額。精品資料事業(shìyè)支出事業支出的主要賬務處理如下：1、為從事專業業務活動及其輔助活動人員(rényuán)計提的薪酬等，借：事業支出／貸：應付職工薪酬（等科目）2、開展專業業務活動及其輔助活動領用的存貨，按領用存貨的實際成本，借：事業支出／貸：存貨精品資料事業(shìyè)支出3、開展專業業務活動及其輔助活動中發生的其他各項支出，借：事業支出／貸：零余額賬戶用款額度（或銀行存款、財政補助收入(shōurù)等）4、期末，將本科目（財政補助支出）本期發生額結轉入＂財政補助結轉＂科目，借：財政補助結轉／基本支出結轉財政補助結轉／項目支出結轉貸：事業支出／基本支出／財政補助支出事業支出／項目支出／財政補助支出精品資料事業(shìyè)支出將本科目（非財政專項資金支出）本期發生額結轉入“非財政補助結轉”科目，借：非財政補助結轉／基本支出結轉非財政補助結轉／項目(xiàngmù)支出結轉貸：事業支出／基本支出／非財政專項資金支出事業支出／項目(xiàngmù)支出／非財政專項資金支出將本科目（其他資金支出）本期發生額結轉入“事業結余”科目，借：事業結余貸：事業支出／其他資金支出事業支出／基本支出／其他資金支出事業支出／項目(xiàngmù)支出／其他資金支出精品資料一、 收到助學金（或免學費）文件通知，收到代理銀行蓋章的“授權支付(zhīfù)到賬通知書”時，根據通知書所列金額借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入／項目收入／２０５０３職業教育（2050201學前教育、2050204高中教育）／１１００２２１教育轉移支付(zhīfù)收入／區財政（縣配套）／助學金（或免學費）發放給學生時，借：事業支出／財政補助支出／項目支出／教育轉移支付(zhīfù)／對個人和家庭補助支出／助學金（或免學費）貸：零余額賬戶用款額度精品資料二、 助學金（或免學費）由財政直接發到學生卡上時，學校根據下達助學金資金文件通知，根據財政國庫支付(zhīfù)執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付(zhīfù)入賬通知書》及原始憑證，按照通知書中直接支付(zhīfù)入賬金額，借：事業支出／財政補助支出／項目支出／教育轉移支付(zhīfù)／對個人和家庭補助支出／助學金（或免學費）貸：財政補助收入／項目收入／２０５０３職業教育（2050201學前教育