項(xiàng)目四承接審計(jì)業(yè)務(wù)與計(jì)劃審計(jì)工作開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)接受客戶(hù)委托制定審計(jì)計(jì)劃（總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃）識(shí)別與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了解被審單位及其環(huán)境評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)部控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序）銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)程序購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)程序生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)程序籌資與投資循環(huán)審計(jì)程序結(jié)束審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告任務(wù)一

了解被審計(jì)單位情況

一、描述被審計(jì)單位的基本情況描述被審計(jì)單位的基本情況，主要包括公司基本情況簡(jiǎn)介、公司治理結(jié)構(gòu)、管理人員的情況、財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置及人員分工、內(nèi)部控制情況、開(kāi)戶(hù)銀行資料、行業(yè)狀況、公司經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)工藝流程等。下面以南方公司為例描述被審計(jì)單位的基本情況。任務(wù)一

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一、描述被審計(jì)單位的基本情況【細(xì)節(jié)測(cè)試】南方公司隸屬哪個(gè)集團(tuán)？南方公司的治理層集中在公司的那個(gè)部分？南方公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理的名字是？2014年，南方公司的激勵(lì)機(jī)制是怎樣的?南方公司一共有幾個(gè)車(chē)間？公司主要產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率是多少？企業(yè)愿景是什么？南方公司所處的行業(yè)有哪些特點(diǎn)？南方公司的基本戶(hù)的開(kāi)戶(hù)行是哪家銀行？任務(wù)一

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一、描述被審計(jì)單位的基本情況（一）公司基本情況簡(jiǎn)介南方公司是東華集團(tuán)下屬的子公司。南方公司的注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，員工306人，廠區(qū)占地面積20萬(wàn)平方米，廠房建筑面積5萬(wàn)平方米，總資產(chǎn)近2000萬(wàn)元。主營(yíng)業(yè)務(wù)為普通車(chē)床、刻模銑床等產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售及相關(guān)技術(shù)服務(wù)。其他基本情況如表4-1所示。表4-1南方公司基本情況表任務(wù)一

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一、描述被審計(jì)單位的基本情況（二）公司治理結(jié)構(gòu)南方公司按照《中華人民共和國(guó)公司法》的要求，設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。建立了以股東會(huì)為權(quán)力構(gòu)構(gòu)、董事會(huì)為決策權(quán)構(gòu)、經(jīng)理層為執(zhí)行權(quán)構(gòu)，各司其職、各盡其責(zé)、有效控制的法人治理結(jié)構(gòu)，能夠有效地保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展。（三）管理人員的情況表4-2南方公司管理人員信息任務(wù)一

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一、描述被審計(jì)單位的基本情況（四）財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置及人員分工南方公司管理機(jī)構(gòu)健全，制定了銷(xiāo)售與收款、采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與存貨、貨幣資金等內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)部門(mén)的設(shè)置及人員分工如表4-3所示。表4-3財(cái)務(wù)部門(mén)的設(shè)置及人員分工任務(wù)一

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一、描述被審計(jì)單位的基本情況（五）內(nèi)部控制情況1.為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)，公司考慮控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素，制定了比較完整的內(nèi)部控制體系。2.設(shè)立內(nèi)審部，對(duì)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，定期對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)估，以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。3.建立了對(duì)管理人員的考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制。根據(jù)年度生產(chǎn)銷(xiāo)售、效益等指標(biāo)完成情況，按照公司《員工績(jī)效考核辦法》對(duì)管理人員進(jìn)行考評(píng)，建立了管理人員薪酬與利潤(rùn)掛鉤的激勵(lì)機(jī)制。2014年激勵(lì)方案規(guī)定，如果2014年度凈利潤(rùn)達(dá)到260萬(wàn)元，高管人員可以獲得高額獎(jiǎng)勵(lì)。4.企業(yè)文化。經(jīng)營(yíng)理念為“誠(chéng)信為本、自主創(chuàng)新”和“你的滿(mǎn)意是南方人永遠(yuǎn)的追求”。企業(yè)愿景為“產(chǎn)品設(shè)計(jì)與制造達(dá)到世界先進(jìn)水平”。任務(wù)一

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一、描述被審計(jì)單位的基本情況（六）開(kāi)戶(hù)銀行資料表4-4開(kāi)戶(hù)銀行資料任務(wù)一

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一、描述被審計(jì)單位的基本情況（七）行業(yè)狀況南方公司所處行業(yè)為重工業(yè)機(jī)械制造業(yè)，作為與國(guó)民經(jīng)濟(jì)關(guān)系密切的重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，機(jī)床產(chǎn)業(yè)具有資金技術(shù)密集、規(guī)模效益顯著等特點(diǎn)。目前，從國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境來(lái)看，國(guó)際市場(chǎng)需求處于低迷狀態(tài)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增強(qiáng)。但是，機(jī)床產(chǎn)業(yè)在我國(guó)進(jìn)入了一個(gè)蓬勃發(fā)展的新時(shí)期，機(jī)械制造業(yè)需求水平提升而引發(fā)的制造裝備發(fā)展的良機(jī)，加速推進(jìn)機(jī)床的發(fā)展成為推進(jìn)國(guó)內(nèi)裝備制造業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。2014年行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品及原材料價(jià)格行情如表4-5所示。表4-52014年行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品及原材料價(jià)格行情任務(wù)一

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一、描述被審計(jì)單位的基本情況（八）公司經(jīng)營(yíng)狀況南方公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為普通車(chē)床、刻模銑床等產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售及相關(guān)技術(shù)服務(wù)。主要產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率為20%。公司2014年的經(jīng)營(yíng)措施如下：1.開(kāi)拓西部市場(chǎng)，緊緊圍繞市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，提高產(chǎn)品質(zhì)量，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。2.抓好原輔料采購(gòu)，既要充分利用招標(biāo)、議標(biāo)，比價(jià)采購(gòu)，降低采購(gòu)成本，又要積極捕捉原輔料市場(chǎng)變動(dòng)信息，及時(shí)調(diào)整采購(gòu)策略，靈活采購(gòu)。3.加速銷(xiāo)售資金回籠，加大營(yíng)銷(xiāo)人員績(jī)效考核力度，確保資金安全，提高資金使用率。4.增產(chǎn)降耗，進(jìn)一步建立、健全內(nèi)部考核責(zé)任制，使增產(chǎn)降耗指標(biāo)與員工考核緊密結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，努力降低生產(chǎn)成本。任務(wù)一

了解被審計(jì)單位情況

一、描述被審計(jì)單位的基本情況（九）生產(chǎn)工藝流程南方公司有三個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間和兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，其工藝流程如圖4-1所示。材料庫(kù)

機(jī)修車(chē)間配電車(chē)間裝配車(chē)間機(jī)加工車(chē)間鑄造車(chē)間庫(kù)存商品生鐵、焦炭、煤圓鋼

電機(jī)、軸承車(chē)身、主臂齒輪、主軸機(jī)床任務(wù)一

了解被審計(jì)單位情況

二、了解被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)南方公司2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。此前，恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)三年受托對(duì)南方公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)協(xié)議，南方公司提供了審計(jì)所需要的會(huì)計(jì)資料和其他文件。南方公司2014年度未審前的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如表4-6、表4-7所示。

任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)主要是針對(duì)被審計(jì)單位的情況和注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的情況進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)，確定是否接受或保持審計(jì)業(yè)務(wù)。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的——注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力；不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容——針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

二、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師借閱審計(jì)工作底稿與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托，這些溝通可在接受委托之前或之后進(jìn)行，以減少或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局的授權(quán)，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。溝通可以采用口頭或書(shū)面方式進(jìn)行。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴(lài)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

二、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師借閱審計(jì)工作底稿項(xiàng)目組首先查閱了近兩年的審計(jì)工作底稿，經(jīng)了解，2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是由本會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理柴申明帶隊(duì)實(shí)施的。2013年審計(jì)的重點(diǎn)是收入、費(fèi)用、成本、費(fèi)用等領(lǐng)域，主要問(wèn)題是虛構(gòu)收入，提前確認(rèn)收入現(xiàn)象較多，應(yīng)付賬款不入賬等。本次在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前的調(diào)查中，王志浩安排審計(jì)人員嚴(yán)格按照銷(xiāo)售與收款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)等對(duì)南方公司的內(nèi)部控制等基本情況進(jìn)行更加細(xì)致的詢(xún)問(wèn)和檢查研究，進(jìn)而確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和大小。任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

三、了解被審計(jì)單位重要的會(huì)計(jì)政策項(xiàng)目組在了解南方公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解了企業(yè)重要的會(huì)計(jì)政策，并做了如下記錄。（一）收入確認(rèn)南方公司的收入主要有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和技術(shù)服務(wù)收入。產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認(rèn)和技術(shù)服務(wù)收入的確認(rèn)均遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的有關(guān)要求。（二）存貨核算程序材料按照計(jì)劃價(jià)核算，由公司集中采購(gòu)、保管，并實(shí)行賬卡分設(shè)的管理模式。材料明細(xì)賬由會(huì)計(jì)部門(mén)的材料核算員負(fù)責(zé)登記，采用每月編制“收料匯總表”和“發(fā)料匯總表”的方式登記材料總賬并調(diào)整材料成本差異。任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

三、了解被審計(jì)單位重要的會(huì)計(jì)政策（三）成本核算程序企業(yè)的成本項(xiàng)目為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。產(chǎn)品成本采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，各分廠只計(jì)算應(yīng)計(jì)入全公司最終完工產(chǎn)品的“份額”，最后由公司匯總計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)采用全月加權(quán)平均法。（四）固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊的方法固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采用直線(xiàn)折舊法計(jì)提折舊。年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈利殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限×100%任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

三、了解被審計(jì)單位重要的會(huì)計(jì)政策任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

四、實(shí)地觀察被審計(jì)單位的管理現(xiàn)場(chǎng)和環(huán)境項(xiàng)目經(jīng)理王志浩帶領(lǐng)項(xiàng)目組人員巡視了南方公司的辦公場(chǎng)所走訪(fǎng)了鑄造分廠、機(jī)加工分廠和裝配分廠查看了原材料、庫(kù)存商品倉(cāng)庫(kù)和重要的機(jī)械設(shè)備認(rèn)為該公司控制環(huán)境良好，內(nèi)部控制流程比較完善，未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和不安全因素。任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

五、與管理層進(jìn)行溝通（一）管理層對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)經(jīng)了解、詢(xún)問(wèn)、觀察，南方公司的管理層是一個(gè)老、中、青結(jié)合的管理團(tuán)隊(duì)，成員構(gòu)成多樣化，既有原國(guó)有企業(yè)管理人員，又有從外企挖來(lái)的“精英”。完善的銷(xiāo)售體系、一流的售后服務(wù)，打造了堅(jiān)實(shí)的南方機(jī)床品牌。（二）公司環(huán)境分析23年來(lái)始終以用戶(hù)需求為目標(biāo)，以開(kāi)發(fā)市場(chǎng)為已任，以現(xiàn)代的營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)一體化為經(jīng)營(yíng)模式是南方公司開(kāi)拓市場(chǎng)的基石。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王志浩就企業(yè)經(jīng)營(yíng)及行業(yè)狀況的有關(guān)問(wèn)題詢(xún)問(wèn)了相關(guān)人員，并做如下記錄。1.南方公司前兩年銷(xiāo)售狀況轉(zhuǎn)好，盈利能力較強(qiáng)，主要產(chǎn)品處于成熟期，市場(chǎng)占有率高，盈利可觀。資金運(yùn)轉(zhuǎn)尚無(wú)產(chǎn)生困難的明顯跡象。2.高級(jí)管理人員的薪酬、考核與公司業(yè)績(jī)掛鉤，管理人員對(duì)公司的盈利能力比較關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將了解南方公司的情況和實(shí)施的審計(jì)程序記錄在工作底稿中，如表4-8所示。任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

五、與管理層進(jìn)行溝通

（三）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)含義：審計(jì)準(zhǔn)則1111號(hào)《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》指出：本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。實(shí)質(zhì)：業(yè)務(wù)約定書(shū)的實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)合同任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

五、與管理層進(jìn)行溝通

（三）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作——明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍初步了解被審計(jì)單位的基本情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專(zhuān)業(yè)勝任能力商定審計(jì)收費(fèi)明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

五、與管理層進(jìn)行溝通

（三）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的目的——明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)，促使各方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，保護(hù)簽約各方的正當(dāng)權(quán)益作用——增進(jìn)了解評(píng)價(jià)工具呈堂證供任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

五、與管理層進(jìn)行溝通

（三）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)核心條款審計(jì)目標(biāo)雙方責(zé)任審計(jì)范圍工作協(xié)助審計(jì)收費(fèi)任務(wù)二

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

五、與管理層進(jìn)行溝通

（三）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所與南方公司簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)如下：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：南方公司乙方：恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：略審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：××公司乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對(duì)20××年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)二、甲方的責(zé)任與義務(wù)三、乙方的責(zé)任和義務(wù)四、審計(jì)收費(fèi)五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用六、本約定書(shū)的有效期間七、約定事項(xiàng)的變更八、終止條款九、違約責(zé)任十、適用法律和爭(zhēng)議解決十一、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定授權(quán)代表：（簽章）授權(quán)代表：（簽章）二○××年×月×日二○××年×月×日了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)控制環(huán)境被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)對(duì)控制的監(jiān)督被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于無(wú)比導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性認(rèn)定層次（各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)、披露）財(cái)務(wù)報(bào)表層次實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(詢(xún)問(wèn)、分析程序、觀察和檢查）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境了解內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃的討論評(píng)估重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)三

編制審計(jì)計(jì)劃

一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略【總體審計(jì)策略】考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括——確定適當(dāng)?shù)闹匾运剑醪阶R(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶(hù)余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等任務(wù)三

編制審計(jì)計(jì)劃

一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略【總體審計(jì)策略的具體內(nèi)容】1．向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專(zhuān)家工作等；2．向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤(pán)點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等；3．何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；4．如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。任務(wù)三

編制審計(jì)計(jì)劃

一、制定財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)策略（一）重要性水平的初步確定本項(xiàng)目組采用銷(xiāo)售收入總額的1%或資產(chǎn)總額的1%孰低的方法確定報(bào)表層次的重要性水平銷(xiāo)售收入的重要性水平約為16萬(wàn)元（16309865.38×1%）；資產(chǎn)總額的重要性水平近20萬(wàn)元（19719726×1%）；則報(bào)表層次的重要性水平最終確定為16萬(wàn)元。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平不得超過(guò)計(jì)劃階段確定重要性水平的60%。另外，賬戶(hù)層次的重要性水平采用單獨(dú)確定法。任務(wù)三

編制審計(jì)計(jì)劃

一