第七章財務報表第一節財務報表概述一、財務報表的意義概念：財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務會計報告包括財務報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。企業財務報表的意義：（1）反映財務情況；（2）加強會計監督；（3）進行經濟決策。第七章財務報表二、財務報表的基本內容財務報表表頭：包括名稱、編制單位名稱、編制時間、報表編號、計量單位。表身：相互聯系的經濟指標組成。表外：補充、解釋。三、財務報表的種類按經濟內容分靜態報表：反映企業某一特定時點資產、負債和所有者權益的報表。如資產負債表。動態報表：反映企業一定時期的經營情況、現金流動情況以及所有者權益變動情況的報表。如：利潤表、現金流量表和所有者權益變動表。第七章財務報表按編報時間分中報：即中期報表，是本年度中間的某一時期對外提供的財務報表。包括月報、季報和半年報。年報：即年度報表，是本年末編制的，按年度反映企業財務狀況和年度內經營成果，現金流量的財務報表。按編制主體分個別財務報表：指投資企業或接受投資企業編制的，只反映投資企業或接受投資企業本身的財務狀況、經營合并財務報表：指投資企業在對外投資占被投資企業的資本總額半數以上的情況下，根據本企業和被投資企成果和現金流動情況的財務報表。業的個別財務報表編制的，反映投資企業與被投資企業整體的財務狀況，經營成果和現金流動情況的財務報表。第七章財務報表按服務對象分內部報表：指為企業內部經營管理需要而編制的不對外公布的財務報表；沒有統一的規定格式，沒有統一的指標外部報表：指企業向外提供的財務報表，主要供投資者、債權體系。人、政府部門和社會公眾等有關方面使用，它通常有統一格式和規定的指標體系。四、財務報表的信息質量要求（1）客觀性要求（2）相關性要求（3）明晰性要求（4）可比性要求（5）實質重于形式要求（6）重要性要求（7）謹慎性要求（8）及時性要求第七章財務報表五、財務報表的編制準備（1）全面清查資產、核實債務（2）核對會計憑證、賬簿第七章財務報表第二節資產負債表一、概念資產負債表是反映企業在某一特定日期（月末、季末或年末）的財務報表。從性質上講它是一個靜態報表。二、意義（1）可以了解企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源及構成、所承擔的債務責任以及投資者所擁有的權益情況；（2）評價企業的變現能力和償債能力；（3）考查企業資本的保全和增值情況；（4）評估企業的資本結構和財務實力；（5）預測企業未來的財務狀況變力趨勢。第七章財務報表三、資產負債表的格式和內容（1）資產負債表的格式分為賬戶式和報告式兩種。根據財務報表準則的規定，企業的資產負債表采用賬戶式結構。（2）資產負債表的依據是“資產=負債+所有者權益”會計等式設置，左方列示企業全部資產，分流動資產和非流動資產兩大類；右方列示企業負債和所有者權益，其中負債分流動負債和非流動負債兩大類。A、資產項目按變現速度快慢排列；B、負債按償還期限長短排列；C、所有者權益按永久性程度高低排列。第七章財務報表四、資產負債表的編制（1）大部分項目的數字可以根據總分類賬戶的余額直接填列；（2）根據若干個總分類賬戶的期末余額計算填列；（3）根據總分類賬戶所屬明細分類賬戶余額分析、計算后填列；（4）根據總分類賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。第七章財務報表資產負債表編制單位：ABC有限責任公司20*9年1月31日金額單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末金額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金201610短期借款512500交易性金融資產20000交易性金融負債應收票據3000應付票據應收賬款44490應付賬款90120預付款項15000預收款項15000應收利息應付職工薪酬14320應收股利800應交稅費7950其他應收款280200應付利息存貨應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款11100第七章財務報表續表資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末金額年初余額其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計565100其他流動負債非流動資產：流動負債合計650990可供出售金融資產非流動負債：持有至到期投資長期借款200000長期應收款應付債券長期股權投資29050長期應付款投資性房地產專項應付款固定資產1283520預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債200000固定資產清理非流動負債合計850990第七章財務報表續表資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末金額年初余額生產性生物資產負債合計850990油氣資產所有者權益：無形資產430000實收資本900000開發支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積302160遞延所得稅資產未分配利潤254520其他非流動資產所有者權益合計1456680非流動資產合計1742570資產總計2307670負債和所有者權益總計2307670第七章財務報表第三節利潤表一、概念利潤表又稱收益表、損益表，它是反映企業在一定會計期間（如年度、季度、月份）內經營成果的財務報表。是一種動態報表。二、意義（1）可以發解企業某一會計期間實現凈利潤或發生虧損的情況；（2）分析企業利潤計劃的執行情況及利潤增減變化的原因；（3）評價企業經濟效益的高低；（4）判斷企業的盈利能力以及未來一定時期內的盈利趨勢。三、利潤表的格式和內容（1）利潤的格式有多步式和單步式兩種。我國企業的利潤表采用多步式。第七章財務報表（2）利潤是根據“收入-費用=利潤”的會計等式為依據編制的。其步驟為：A、營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益B、利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出C、凈利潤=利潤總額-所得稅費用其中：營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本=主營業務成本+其他業務成本四、利潤表的編制根據有關會計科目記錄的本期實際發生數和累計發生數分別填列的（只有損益類賬戶）。第七章財務報表利潤表編制單位：年月金額單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯營企業和合營企業的投資收益第七章財務報表續表項目本月金額本年累計金額二、營業利潤（虧損以“-”號填列）加：營業外收入減：營業外支出其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第七章財務報表第四節現金流量表一、概念現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。表明企業獲得現金和現金等價物的能力。是一種動態報表。二、作用（1）可以提供企業的現金流量信息，從而使報表使用者能夠對企業整體財務狀況作出客觀評價。（2）可以使報表使用者能夠對企業的支付能力和償債能力以及企業對外部資金的需求情況作出較為可靠的判斷，還可以分析企業利潤的質量。現金流量表中的現金是指廣義的現金，它包括企業的庫存現金、可隨時用于支付的存款以及現金等價物（指購買后在3個月或更短時間內即到期或即可轉換為現金的投資），具體包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物。第七章財務報表三、分類經營活動產生的現金流量：（3）可以使報表使用者能夠預測企業未來的發展情況。指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、經營性租憑購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等。投資活動產生的現金流量：指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，主要包括取得或收回投資，購建和處置固定資產、無形資產和其他長期資產等。籌資活動產生的現金流量：是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等。現金流量的分類第七章財務報表四、現金流量表的結構正表：經營活動的現金流入和流出現金流量表（1）現金流量表是以收付實現制為基礎編制的。（2）結構：投資活動的現金流入和流出籌資活動的現金流入和流出補充資料將凈利潤調節為經營活動的現金流量不涉及現金收支的投資和籌資活動現金及現金等價物凈變動情況第七章財務報表第五節所有者權益變動表一、概念所有者權益變動是反映構成所有者權益（股份公司為股東權益）的各組成部分當期地增減變動情況的財務報表。二、內容（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）按照規定提取盈余公積；（6）實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。第七章財務報表練習題（一）（1）D（2）C（3）C（4）B（5）D（6）D（7）B（8）B（9）B（10）D（11）D（12）C（13）B（14）C（15）C（16）C（17）A（二）（1）BD（2）CD（3）ABCD（4）ABCDE（5）ABCD（6）AC（7）ABCD（8）ABE（9）ABCDE（10）CDE（11）BCD（12）ABCD（13）ABCD（14）CD（15）ACD（16）AB第七章財務報表（三）習題一：（1）預收賬款=18600-1000=17600應收賬款=13000-1000=12000（2）固定資產=647800+17500=822800（3）已分配利潤=179560+8500-139800-48000=260習題二：存貨=240000+60000+100000+160000=560000應收賬款=180000+40000=220000預付款項=63000+20000=83000第七章財務報表固定資產=500000-160000=340000應付賬款=220000+22000=242000應交稅費=0預收款項=120000+24000=144000應付股利=6000習題三：營業利潤=1750000+77000-910000-133000-140000-66500-98000利潤總額=693000+25200-52500=665700凈利潤=665700-665700*25%=499275+3500+210000=693000第七章財務報表習題四資產負債表編制單位：B公司20*8年12月31日金額單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金80000+500=80500短期借款55000應收賬款45000-800=44200應付賬款30000其他應收款25000應付職工薪酬22000存貨128000+60000=188000應交稅費6000流動資產合計337700其他應付款15000非流動資產：應付利息9600固定資產350000-40600=309400流動負債合計137600非流動資產合計309400所有者權益：實收資本400000資本公積4500盈余公積42000未分配利潤63000所有者權益合計509500資產合計647100負債所有者權益合計647100第七章財務報表習題五：（1）借：生產成本23280貸：原材料23280（2）借：生產成本6000制造費用2000管理費用2000貸：應付職工薪酬10000（3）借：制造費用1000貸：銀行存款1000（4）借：制造費用3600管理費用1200貸：累計折舊4800第七章財務報表（5）借：生產成本6600貸：制造費用6600（6）借：庫存商品