山東省國稅稅收收入彈性的實證分析3600字摘要：稅收收入彈性反映了稅收對經濟增長的影響程度，通常認為稅收收入彈性應圍繞1高低正常波動。本文從總量和結構方面對山東省國稅稅收收入彈性進行了實證研究，并分析了導致山東稅收成高增長的因素，對于認識稅收收入在山東當前形勢下所能發揮的作用以及如何發揮作用具有重要意義。

關鍵詞：稅收彈性經濟增長實證分析

一、稅收彈性的內涵及意義

稅收彈性是指稅收對經濟增長的反饋程度，即稅收收入變化率與經濟增長率之間的比例關系，其公式為：

ET=(△T/T)/(△Y/Y)

公式中，ET為稅收彈性，T為稅收收入總量，△T為稅收收入增長量，Y為國內生產總值(GDP)，△Y為GDP的增長量。根據彈性理論，ET=1時，表示稅收與經濟同步增長;當ET>1時，說明稅收增長快于經濟增長，即經濟的開展能帶來更多的稅收收入;當ET稅收彈性理論是西方稅收學說的一個重要內容，引入稅收彈性概念具有重要的現實意義。首先，強化稅收彈性是市場機制的內在要求。在價值規律作為資源配置的根本伎倆的條件下，經濟開展必然具有一定的反彈力。而稅收的特征之一表現為固定性，稅收制度一旦確定，在短期內就不可能有大的經常性的變動。這就要求稅制本身具有彈性，能自動增減其收入量，以適應多變的經濟開展狀況。其次，建立稅收彈性是實現政府職能的需要。一般來說，隨著人均收入的提高，人們對食物、衣服等私人產品的的需求逐漸下降，對“公共〞產品的需求不斷增加。這就相應增加了政府在交通、通訊以及政府一般管理等方面的要求，而且社會福利也將隨著人均收入的提高而不斷增加。這些壓力都要求提高政府支出水平，增加稅收收入。彈性稅收能夠隨國內生產總值的增加而增加，從而為正常的政府支出提供資金，實現其開展目標。第三，有彈性的稅收制度是政府加強和改善宏觀調控的重要工具。西方經濟學將稅收看作政府實施宏觀調控的自動穩定器。在經濟過熱時，有彈性的稅收制度可以保證在經濟增長時稅收收入自動增加，從而減少企業和個人手中可支配的貨幣收入，避免投資和消費基金的膨脹，減少發生通貨膨脹的可能性;在經濟滑坡時，稅收收入能自動減少，從而使企業和個人支付增加，刺激經濟上升。從這個意義上說，彈性稅收具有促進總供應和總需求平衡，熨平經濟波動的功能。

二、山東國稅稅收收入彈性與經濟增長的實證分析

山東省的經濟總量目前居全國第2位，是名副其實的經濟大省。與此同時，山東省國稅稅收收入也一直保持較快增長，而且增長速度高于GDP的增長速度。本文擬通過對近幾年山東國稅稅收收入彈性的分析，對稅收收入與經濟增長的關系進行進一步的考察。

(一)按年份劃分

表12022—2022年山東國稅稅收收入彈性比擬

工程GDP稅收收入國內增值稅、消費稅(兩稅)

增長(%)增長(%)ET增長(%)兩稅占稅收收入比重(%)ET

202210.014.51.4512.067.41.20

202211.78.90.7612.369.51.05

202213.420.21.5113.965.91.04

202215.329.31.9223.162.11.51

202215.222.61.4822.860.31.50

資料來源：?山東統計年鑒(2022—2022)》、?中國稅務年鑒(2022—2022)》。

從總體上看，近幾年由于山東稅收收入大幅度增長，稅收收入彈性總體上呈回升趨勢，進入高彈性增長區，且增長比擬平穩。除2022年稅收收入彈性低于1外，其他年份均在1.45以上，2022年無論是GDP、稅收收入增長速度還是稅收收入彈性都到達了近幾年的最高值。

(二)按稅種劃分

表22022—2022年山東國稅稅收分稅種稅收彈性比擬

稅種國內增值稅國內消費稅企業所得稅涉外企業所得稅

占收入的%ET占收入的%ET占收入的%ET占收入的%ET

202260.61.186.81.398.32.754.17.6

202261.80.967.71.936.2—4.52.23

202258.71.047.21.067.33.194.00.20

202255.21.416.91.567.62.204.12.15

202254.41.635.90.518.93.233.50.39

資料來源：同表1。

從總體上看，2022年以來，由于各主要稅種呈高增長趨勢，因此收入彈性除個別年份稍有波動外，根本上呈高增長態勢。企業所得稅和涉外企業所得稅的收入彈性雖然從總體上高于國內“兩稅〞，但由于“兩稅〞在整個稅收收入中占有較高比重，因此“兩稅〞的稅收收入彈性變化根本上決定了整個稅收收入的彈性變化。

(三)按行業劃分

表32022—2022年山東國稅分行業增值稅稅收彈性比擬

產業工業增值稅商業增值稅

增長(%)ET增長(%)ET

202211.00.9412.11.03

202214.51.0811.70.87

202222.21.4517.21.12

資料來源：同表1。

從總體上看，無論是工業還是商業，其稅收彈性都呈逐年上揚趨勢，且和整個稅收彈性的變化趨勢根本一致。其中，工業增值稅的稅收彈性稍高于商業增值稅，但兩者都處于高彈性增長區域。

(四)按所有制劃分

表42022—2022年山東國稅分所有制類型稅收彈性比擬

企業類型國有企業集體企業涉外企業個體私營企業

20220.41—6.514.07

20220.14—2.212.18

2022——0.961.78

20221.070.411.852.01

資料來源：同表1。

從總體上看，國有企業、集體企業的稅收彈性明顯低于涉外企業、個體私營企業，其中2022年—2022年，集體企業出現了連續三年的稅收負增長，2022年國有企業稅收彈性僅為0.14，2022年那么出現了稅收的負增長。而另一方面，涉外企業、個體私營企業稅收彈性那么保持穩定，且處于高彈性增長區域。

(五)按地區劃分

表52022年山東國稅分地區稅收彈性比擬

地區GDP增長(%)稅收收入增長(%)ET

全省合計15.222.61.48

濟南15.68.60.55

青島16.915.10.89

淄博17.126.71.56

棗莊17.433.81.94

東營17.736.82.08

煙臺17.621.01.19

濰坊17.126.51.55

濟寧17.317.61.02

泰安17.230.01.74

威海17.411.90.68

日照17.643.42.47

萊蕪18.545.52.46

臨沂17.221.81.23

德州17.228.91.68

聊城17.524.11.38

濱州17.738.