第六章會計憑證

學(xué)習(xí)目的

通過本章學(xué)習(xí)，能正確使用會計憑證。第一頁，共31頁。學(xué)習(xí)要求

通過本章學(xué)習(xí)，重點掌握記賬憑證的填制，一般掌握會計憑證的種類和記賬憑證的要素，一般理解原始憑證和記賬憑證的審核。第二頁，共31頁。本章內(nèi)容會計憑證概述原始憑證記賬憑證會計憑證的傳遞與保管〔自學(xué)〕第三頁，共31頁。第一節(jié)會計憑證概述一、填制和審核會計憑證的意義二、會計憑證的種類第四頁，共31頁。一、填制和審核會計憑證的意義〔一〕會計憑證的概念是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的根據(jù)。〔二〕填制和審核會計憑證的意義記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù)。明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制。監(jiān)視經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。第五頁，共31頁。二、會計憑證的種類按填制程序和用處不同：

原始憑證記賬憑證

會計憑證分第六頁，共31頁。第二節(jié)原始憑證

一、什么是原始憑證二、原始憑證的種類三、原始憑證的根本內(nèi)容四、原始憑證的填制五、原始憑證的審核第七頁，共31頁。它是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時獲得或填制的；它載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任，是具有法律效力的書面證明；它是會計核算的原始資料和重要根據(jù)。一、什么是原始憑證原始憑證又稱單據(jù)第八頁，共31頁。二、原始憑證的種類1．按獲得的來源不同分2、按其用處不同分3．按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同分4．按其格式不同分

第九頁，共31頁。1．按獲得的來源不同，分①外來原始憑證，②自制原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、車票等。如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、產(chǎn)品本錢計算表、折舊計算表等。第十頁，共31頁。2、按其用處不同，分①通知憑證，②執(zhí)行憑證，③計算憑證，如收賬通知單如“發(fā)票〞、“領(lǐng)料單〞等如“產(chǎn)品本錢計算表〞、“制造費用分配表〞、“工資計算表〞等。第十一頁，共31頁。3．按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分

①一次憑證，

②累計憑證，

③匯總憑證，

如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證等。

如“限額領(lǐng)料單〞。如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單等。

第十二頁，共31頁。4．按其格式不同，分①通用憑證，

②專用憑證，

如某省印制的“發(fā)貨票〞、“收據(jù)〞等。如單位自行印制的“領(lǐng)料單〞、“差旅費報銷單〞、“折舊計算表〞、工資費用分配表“等。第十三頁，共31頁。三、原始憑證的根本內(nèi)容1．憑證名稱2．填制憑證日期3．憑證編號4．承受憑證單位名稱5．填制單位簽章6．有關(guān)人員簽章7．經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容〔含數(shù)量、單價、金額等〕8．附件，如經(jīng)濟合同。第十四頁，共31頁。四、原始憑證的填制〔一〕原始憑證的填制方法〔二〕填制原始憑證的要求1．反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須合法2.記錄要真實3．內(nèi)容完好、手續(xù)要完備4．書寫要清楚、標(biāo)準(zhǔn)5．編號要連續(xù)6．采用正確的更正方法，不得隨意涂改、刮擦、挖補，7．填制要及時。第十五頁，共31頁。

五、原始憑證的審核

會計憑證的審核，主要是對各種原始憑證的審核，其審核程序：

先由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門審核最后由會計部門進展審核合法性、合理性審核

真實性審核合規(guī)性審核

原始憑證的審核內(nèi)容：第十六頁，共31頁。第三節(jié)記賬憑證一、什么是記賬憑證二、記賬憑證的種類三、記賬憑證的根本內(nèi)容〔要素〕四、記賬憑證的填制五、記賬憑證的審核第十七頁，共31頁。一、什么是記賬憑證/分錄憑證

是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄作為記賬根據(jù)第十八頁，共31頁。二、記賬憑證的種類1．按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分2．按其用處不同分3．按編制方式不同分第十九頁，共31頁。1．按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，分①收款憑證，②付款憑證，③轉(zhuǎn)賬憑證，用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。

用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。

用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。

第二十頁，共31頁。說明：收、付、轉(zhuǎn)憑證的劃分，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位；對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可以采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)。第二十一頁，共31頁。2．按其用處不同，分①分錄憑證，②匯總憑證，③結(jié)合憑證，是對分錄憑證的匯總，如“記賬憑證匯總表〞“匯總收款憑證〞、“匯總付款憑證〞“匯總轉(zhuǎn)賬憑證〞。是直接根據(jù)原始憑證編制，如“通用記賬憑證〞、“收款憑證〞、“付款憑證〞、“轉(zhuǎn)賬憑證〞。原始憑證或原始憑證匯總表同時具備記賬憑證的內(nèi)容第二十二頁，共31頁。3．按編制方式不同，分①單式記賬憑證②復(fù)式記賬憑證

含義分類優(yōu)缺點借項記賬憑證貸項記賬憑證含義優(yōu)缺點第二十三頁，共31頁。三、記賬憑證的根本內(nèi)容〔要素〕1．憑證名稱2．填制憑證日期3．憑證編號4．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要5．會計科目、金額、借貸方向6．所附原始憑證張數(shù)7．有關(guān)人員簽章8．記賬標(biāo)記第二十四頁，共31頁。四、記賬憑證的填制〔一〕記賬憑證的填制方法

1、收款憑證的填制方法出納人員填制，在制單處簽名或蓋章借方科目〔憑證左上方〕，應(yīng)是“現(xiàn)金〞或“銀行存款〞2、付款憑證的填制方法出納人員填制，在制單處簽名或蓋章貸方科目〔憑證左上方〕，應(yīng)是“現(xiàn)金〞或“銀行存款〞第二十五頁，共31頁。

3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法會計人員填制，在制單處簽名或蓋章會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后。4、通用記賬憑證的填制方法涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證可由出納員填制涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證由有關(guān)會計人員填制會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后。第二十六頁，共31頁。〔二〕記賬憑證的填制要求1、記賬憑證的日期2、記賬憑證的編號采用收、付、轉(zhuǎn)憑證的，可采用字號編號法，如收字第901號、付字第901號、轉(zhuǎn)字第901號或雙重編號法，如總字第10號，收字第2號一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時，可采用分?jǐn)?shù)編號法，如轉(zhuǎn)字101/2，轉(zhuǎn)字102/23、記賬憑證的摘要

第二十七頁，共31頁。4、準(zhǔn)確填寫會計分錄5、注明所附原始憑證張數(shù)根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證，。。。除期末轉(zhuǎn)賬和更正錯誤的記賬憑證可以沒有原始憑證外，其他記賬憑證都必須有原始憑證。6、有關(guān)人員均要簽名蓋章

對于收款、付款憑證：制證→審核→辦理收付款→加蓋“收訖〞或“付訖〞戳記第二十八頁，共31頁。說明：涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證。在同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，假如既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。第二十九頁，共31頁。五、記賬憑證的審核為了保證會計信息的質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核人員對記賬憑證進展嚴(yán)格審核，

只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。對原始憑證進展復(fù)審記賬憑證與原始憑證核對對記賬憑證中會