我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化對(duì)策—及蘇州燃?xì)夤緸槔齌OC\o"1-3"\h\u150一、緒論 314370（一）研究背景 319348（二）研究意義 317072（三）研究方法 3271211.文獻(xiàn)資料法 3111662.案例分析法 326810（四）研究思路 329102二、相關(guān)概念與理論基礎(chǔ) 4483（一）內(nèi)部控制概念 419521（二）內(nèi)部控制理論 4183411.委托代理理論 491412.信息不對(duì)稱理論 5193883.不完全契約理論 527181三、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，以蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司為例 510685（一）企業(yè)簡(jiǎn)介 516153（二）企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 6217121.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 6236692.公司控制環(huán)境 7196103控制活動(dòng)管理 76714.內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀 814877（三）企業(yè)內(nèi)部控制存的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題 9471.內(nèi)控機(jī)制不完善 9155622.風(fēng)險(xiǎn)管控較弱 1074773.職工能力偏弱 1012590四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化 1011722（一）內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化——轉(zhuǎn)化職權(quán)結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)控模型 10178711.優(yōu)化新、老“三會(huì)”職權(quán)結(jié)構(gòu) 10281282.優(yōu)化內(nèi)部控制體系 116207二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的優(yōu)化——轉(zhuǎn)換內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與重點(diǎn) 126306五、結(jié)論 13摘要：國(guó)有企業(yè)正處于深化改革的攻堅(jiān)期，促使國(guó)有企業(yè)做大做優(yōu)做強(qiáng)，加速混合所有制的轉(zhuǎn)型升級(jí)，放大國(guó)有資本功能和價(jià)值，繼續(xù)強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)作為主體經(jīng)濟(jì)的控制力和帶動(dòng)力內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)的管理手段，可以綜合增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，驅(qū)動(dòng)內(nèi)在可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值。關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施一、緒論（一）研究背景內(nèi)部控制體系的建設(shè)健全是國(guó)有企業(yè)完成深化改革、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必經(jīng)之路，也是我國(guó)政府對(duì)國(guó)有企業(yè)改革提出的重大要求。如今在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨勢(shì)回落、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)體制需要轉(zhuǎn)換為內(nèi)在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，特別是科技的創(chuàng)新。內(nèi)部控制體系建設(shè)也是新形勢(shì)的必要要求，從而助推國(guó)有企業(yè)做優(yōu)做大做強(qiáng)。（二）研究意義在國(guó)企構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)，要實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)的經(jīng)營(yíng)人員、業(yè)務(wù)人員和職能管理人員的制約制衡形成相互協(xié)作、相互監(jiān)管的管理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，并促使職工相互檢查、相互監(jiān)控由于不同國(guó)企業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍差異較大，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控機(jī)制有一定的特殊性。部分國(guó)企會(huì)涉及到產(chǎn)品的生產(chǎn)制造、研發(fā)、產(chǎn)品的銷售，因此企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)就會(huì)深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域以此來(lái)保障企業(yè)穩(wěn)步的發(fā)展。在國(guó)企內(nèi)部，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系，幫助公司高層領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)一線產(chǎn)品的研發(fā)管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)各業(yè)務(wù)運(yùn)作環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，使業(yè)務(wù)人員的行為都符合內(nèi)控的要求，符合公司未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。企業(yè)通過(guò)優(yōu)化完善內(nèi)控體系，規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)提高公司的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，優(yōu)化完善內(nèi)控體系，能夠提高公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作能力，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)效益的提升，穩(wěn)步的運(yùn)作。（三）研究方法1.文獻(xiàn)資料法收集和閱讀國(guó)內(nèi)外企業(yè)績(jī)效文獻(xiàn)研究成果及迫切需要處理的問(wèn)題，整理、總結(jié)經(jīng)典文獻(xiàn)。以往的研究成果會(huì)對(duì)把握本研究的方向具有重要的意義，我們把以往的研究成果以及一些比較成熟的理論進(jìn)行一些糅合，研究國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制理論，為后續(xù)研究打下基礎(chǔ)。2.案例分析法本文主要采用的方法，以國(guó)有企業(yè)蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司為案例，分析企業(yè)目前在內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)的優(yōu)化措施。（四）研究思路本文第一章主要闡述論文研究背景及意義；第二章主要分析企業(yè)內(nèi)部控制的概念以及理論基礎(chǔ)；第三章以蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司為例，分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題；第四章主要針對(duì)以上問(wèn)題，提出優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制策略；第五章為結(jié)論。二、相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部控制概念企業(yè)利用各種計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制方法，對(duì)內(nèi)部流程和人員實(shí)現(xiàn)制約，來(lái)保障資源有效利用，提高運(yùn)營(yíng)效率，這種在特定環(huán)境下達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的方法，就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要包括以下幾個(gè)要素：（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的實(shí)施基礎(chǔ)，不可忽視的主觀因素。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)在面對(duì)急劇變化的外部環(huán)境、或內(nèi)部經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，既可以防范于未然，又能夠在異常情況發(fā)生時(shí)，時(shí)時(shí)跟進(jìn)企業(yè)狀況，極力挽救的一種對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別機(jī)制。（3）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是為了讓企業(yè)內(nèi)部職能崗位間可以互相制約，保證權(quán)責(zé)分離的內(nèi)部控制措施。（4）信息與溝通。信息與溝通就是企業(yè)內(nèi)部部門間、同事間互相傳達(dá)，無(wú)盲點(diǎn)不延遲，及時(shí)交流，及時(shí)共享信息。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制的最后一步，也是第一步，它可以時(shí)時(shí)監(jiān)督內(nèi)部控制的優(yōu)缺點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，企業(yè)據(jù)此可以及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制。（二）內(nèi)部控制理論社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得內(nèi)部控制有其存在的必要性跟重要性。內(nèi)部控制可以為企業(yè)提供一種平衡制約機(jī)制，讓經(jīng)營(yíng)者跟管理者可以互相牽制，及時(shí)分享行業(yè)動(dòng)態(tài)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況等，第一時(shí)間做出對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的決策，實(shí)現(xiàn)利益共贏。1.委托代理理論代理關(guān)系是所有權(quán)人在社會(huì)規(guī)模大生產(chǎn)的大環(huán)境下，由于多種局限性原因，必須委托他人進(jìn)行輔助工作情況下產(chǎn)生的勞動(dòng)關(guān)系。委托代理關(guān)系保證了工作的專業(yè)性和高效性，但同時(shí)因?yàn)槔鏇_突帶來(lái)代理關(guān)系兩方目的、行為的沖撞。內(nèi)部控制即平衡委托人與受托人的利益沖突，保證雙方權(quán)利與義務(wù)實(shí)施的一種機(jī)制。內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效解決由于社會(huì)分工導(dǎo)致的，人在社會(huì)中層級(jí)差別而對(duì)委托代理關(guān)系造成的威脅，協(xié)調(diào)制衡了委托代理雙方權(quán)利與義務(wù)的分配，從而更好地實(shí)現(xiàn)專業(yè)人員做專業(yè)工作，大大的提高生產(chǎn)效率。2.信息不對(duì)稱理論企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離模式，造成對(duì)應(yīng)的所有者和經(jīng)營(yíng)者雙方信息不均衡，例如，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)信息，經(jīng)營(yíng)者相比較所有者和其他利益相關(guān)方就處于信息優(yōu)勢(shì)地位。對(duì)于這種因市場(chǎng)地位不同而造成的信息不均衡現(xiàn)象，我們稱之為信息結(jié)構(gòu)洞，而內(nèi)部控制作為一種約束機(jī)制，對(duì)其有很好的制約平衡和彌補(bǔ)作用。內(nèi)部控制對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部各類人員的信息共享秩序，平衡信息優(yōu)劣雙方的關(guān)系起到至關(guān)重要的作用。3.不完全契約理論不完全契約理論可以表述為，因?yàn)槠髽I(yè)接收與發(fā)出信息端口不具有普適性，企業(yè)需要構(gòu)建一種保證信息收發(fā)地位對(duì)等的體系或協(xié)約，但是人本身的不可控性和所處環(huán)境的繁復(fù)性，導(dǎo)致信息于體系構(gòu)架中依舊存在不可控性。不完全契約理論解釋了企業(yè)需要構(gòu)建并不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的原因。所有者和經(jīng)營(yíng)者所處地位的不同，導(dǎo)致兩者信息的擁有量也不同，因此企業(yè)需要內(nèi)部控制機(jī)制，來(lái)制衡代理人以防止出現(xiàn)對(duì)其他利益相關(guān)者利益的侵害的狀況。社會(huì)經(jīng)濟(jì)中發(fā)生的一切行為都不可避免的發(fā)生著契約關(guān)系，但又因契約不能涵蓋所有的信息跟規(guī)定，一旦外界環(huán)境發(fā)生不可預(yù)見的變化，契約雙方就會(huì)為維護(hù)各自的利益發(fā)生分歧，影響或者破壞契約行為。這種存在一定缺陷的契約，又稱不完全契約。為了讓契約雙方能夠在各種情況下都能達(dá)成共識(shí)、共同發(fā)展，需要建立一種補(bǔ)充機(jī)制。三、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，以蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司為例（一）企業(yè)簡(jiǎn)介蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限責(zé)任公司于1997年01月09日在蘇州市工商行政管理局登記成立。法定代表人包虎明，公司經(jīng)營(yíng)范圍包括燃?xì)夤?yīng)，LNG、CNG銷售；汽車危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸?shù)取ＬK州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司是蘇州地區(qū)最大的綜合燃?xì)鈱I(yè)單位，擁有147952萬(wàn)戶管道媒體用戶，集團(tuán)設(shè)有辦公室、科技開發(fā)部、市場(chǎng)部等多個(gè)部門，是中國(guó)燃?xì)鈪f(xié)會(huì)常務(wù)理事長(zhǎng)，利用地域優(yōu)勢(shì)、管理優(yōu)勢(shì)，秉承著“安全是生命，質(zhì)量是信譽(yù)”的經(jīng)營(yíng)理念，為蘇州燃?xì)馐聵I(yè)和城市基礎(chǔ)設(shè)施作出積極貢獻(xiàn)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表3-1資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元2019年2018年2017年資產(chǎn)總額677542412負(fù)債總額356335292所有者權(quán)益321207120表3-2利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元2019年2018年2017年?duì)I業(yè)收入350131212436其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入332929212315營(yíng)業(yè)成本325028852338其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本307927122238稅金及附加232017凈利潤(rùn)11487-2表3-3現(xiàn)金流量表單位：萬(wàn)元2019年2018年2017年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入372634272825經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出355933622915經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~16765-90表3-4盈利能力指標(biāo)單位：百分比2019年2018年2017年主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率8%7%3%凈利潤(rùn)率3.5%3%0凈資產(chǎn)收益率36%42%1.7%由表3-2我們可以發(fā)現(xiàn)，近三年來(lái)，集團(tuán)主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入的分別較上年增長(zhǎng)了26.18%和13.97%。增長(zhǎng)的原因主要是集團(tuán)全資收購(gòu)后，增加了大量的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，并且在領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，拓展業(yè)務(wù)的領(lǐng)域，對(duì)外開拓新客戶，基本上覆蓋全市50%的市場(chǎng)。而在主營(yíng)業(yè)務(wù)增加的同時(shí)，集團(tuán)的凈利潤(rùn)也在17-18年間完成了一個(gè)質(zhì)的飛躍，從虧損到盈利的的急速增長(zhǎng)，結(jié)合表3-4，主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率，凈利潤(rùn)率以及凈資產(chǎn)收益率都比上年有了一個(gè)倍數(shù)的增漲，可以看出，集團(tuán)的盈利能力大大提高了。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，也從17年的負(fù)支出，從18年開始轉(zhuǎn)正，19年也獲得了兩倍多的增漲。由此，我們可以認(rèn)為，集團(tuán)對(duì)于集團(tuán)走出去的戰(zhàn)略是正確的。2.公司控制環(huán)境集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)以內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)主，如信息化管理運(yùn)行、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)維護(hù)等，提出智能管理和任務(wù)共享，在工作職責(zé)、員工培訓(xùn)、員工績(jī)效評(píng)估、崗位輪換和其他人事政策應(yīng)用信息化手段。集團(tuán)的控制環(huán)境反映在其組織結(jié)構(gòu)、行政職位、任務(wù)分工以及人事政策等方面，如表1.3所示。表3-5集團(tuán)控制環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)組織結(jié)構(gòu)發(fā)展規(guī)劃部、審計(jì)部、辦公室管理、經(jīng)濟(jì)法律部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部等公司總部單位的設(shè)置情況；企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況；公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)辦的情況、公司內(nèi)部控制工作小組得情況、公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)情況。職位與職能分工內(nèi)部控制工作人員配備情況信息化管理運(yùn)行、維護(hù)與管理人員情況各部門員工情況與崗位說(shuō)明書內(nèi)部管理手冊(cè)編制情況員工對(duì)崗位職責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與業(yè)務(wù)流程了解情況員工職權(quán)與目標(biāo)履行情況人力資源管理技術(shù)人員聘用、培訓(xùn)與流動(dòng)情況技術(shù)人員與管理人員的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲情況系統(tǒng)關(guān)鍵崗位員工的離職限制規(guī)定員工職業(yè)道德與職業(yè)技能培訓(xùn)情況等3控制活動(dòng)管理集團(tuán)選擇了信息化管理的實(shí)施、應(yīng)用和維護(hù)控制點(diǎn)，如內(nèi)部需求分析、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、信息化管理實(shí)施、數(shù)據(jù)采集與輸入、信息化管理維護(hù)等業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)，如業(yè)務(wù)模塊信息篩選、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)反饋、三個(gè)中央控制點(diǎn)。信息化管理控制點(diǎn)、網(wǎng)絡(luò)安全控制點(diǎn)等為信息化企業(yè)提供內(nèi)部控制，全面了解機(jī)構(gòu)活動(dòng)。如表1.4所示。表3-6集團(tuán)控制活動(dòng)管理控制活動(dòng)關(guān)鍵控制點(diǎn)信息化管理的控制活動(dòng)內(nèi)部需求分析與業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)企業(yè)信息化引進(jìn)與系統(tǒng)實(shí)施信息化管理采集與錄入信息化管理維護(hù)業(yè)務(wù)流程控制財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制的信息篩選、錄入、處理與反饋安全系統(tǒng)控制的信息學(xué)篩選、錄入、處理與反饋生產(chǎn)與傳輸系統(tǒng)控制的信息篩選、錄入、處理與反饋企業(yè)預(yù)算控制的信息篩選、錄入、處理與反饋績(jī)效考評(píng)控制的信息篩選、錄入與反饋運(yùn)營(yíng)分析控制的信息篩選、錄入、處理與反饋企業(yè)內(nèi)部信息傳遞、交流的控制等網(wǎng)絡(luò)安全控制點(diǎn)信息化生產(chǎn)信息與內(nèi)部控制信息的泄密控制企業(yè)涉密文件的審批管理與外發(fā)文檔管理用戶身份認(rèn)證與鑒權(quán)管理數(shù)據(jù)加密技術(shù)與端口設(shè)計(jì)在集團(tuán)信息化管理建設(shè)之后，信息化建立了一個(gè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)集成的目的，優(yōu)化了整個(gè)生命周期的管理理念、資產(chǎn)，優(yōu)化了管理流程，細(xì)化了管理內(nèi)容，保證了企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)管理，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。信息化促進(jìn)了企業(yè)管理理念的變革和創(chuàng)新，打破了以往部門管理的界限，將流程管理整合到信息化應(yīng)用和表單流程管理的各個(gè)方面。4.內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀2016年，集團(tuán)充分利用了信息化管理集成、種植、流程集成、管理和信息效益等模塊。基于信息化管理的信息平臺(tái)，考慮了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和組織結(jié)構(gòu)等，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性別、連續(xù)和動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理。集團(tuán)選擇四種組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，如信息化管理運(yùn)行、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)維護(hù)等。位置確定、職責(zé)、工作目標(biāo)和任務(wù)共享、工作職責(zé)、員工培訓(xùn)、員工績(jī)效評(píng)估、崗位輪換和其他人事政策。中央控制點(diǎn)。集團(tuán)的控制環(huán)境反映在其組織結(jié)構(gòu)、郵政職位、任務(wù)分工等方面。表3-7集團(tuán)內(nèi)部控制管理控制監(jiān)督關(guān)鍵控制點(diǎn)事前控制監(jiān)督行業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施方案制定企業(yè)內(nèi)外部運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評(píng)估內(nèi)部控制監(jiān)督制度與審計(jì)制度建立企業(yè)與系統(tǒng)日常監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行專項(xiàng)監(jiān)督設(shè)施建設(shè)預(yù)算規(guī)劃監(jiān)督事中控制監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)運(yùn)行情況監(jiān)督財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、人事管理、物料管理、銷售管理、信息管理、質(zhì)量管理、客戶管理等業(yè)務(wù)模塊運(yùn)行監(jiān)督信息化管理操作人員的業(yè)務(wù)監(jiān)督關(guān)鍵崗位人員的業(yè)務(wù)監(jiān)督事后控制監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息反饋情況監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)情況監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制缺陷整改情況監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部實(shí)施優(yōu)化情況監(jiān)督（三）企業(yè)內(nèi)部控制存的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題1.內(nèi)控機(jī)制不完善國(guó)企部分業(yè)務(wù)人員在組織開展運(yùn)營(yíng)工作時(shí)，不太關(guān)注公司內(nèi)部的資金是否維持業(yè)務(wù)的運(yùn)作而大量地推動(dòng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)的拓展，開發(fā)更多的產(chǎn)品，容易造成公司內(nèi)部產(chǎn)品項(xiàng)目研制過(guò)多，而使公司的資金鏈短缺，影響到公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)。部分企業(yè)沒有優(yōu)化設(shè)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)控體系內(nèi)容制度漏洞較多，在財(cái)務(wù)資金的管理方面，資金支付制度不健全，在企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作方面，管理的規(guī)范不夠嚴(yán)格，會(huì)出現(xiàn)人員的違規(guī)操作。各個(gè)部門的制度差異較大，部門制度銜接不夠緊密，有些部門的規(guī)章機(jī)制會(huì)與整個(gè)公司整體制度相沖突，各部門各自為政，就很難實(shí)現(xiàn)各部門之間的協(xié)作配合，造成公司業(yè)務(wù)運(yùn)作效率下降的不良問(wèn)題產(chǎn)生。2.風(fēng)險(xiǎn)管控較弱國(guó)企在經(jīng)營(yíng)中要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)做好細(xì)致的分析，深度地研究產(chǎn)品研制、生產(chǎn)等各作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。由各個(gè)部門通力配合協(xié)作，來(lái)組建風(fēng)險(xiǎn)小組，風(fēng)控人員對(duì)公司內(nèi)部的各個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)做以細(xì)致的評(píng)析。如果國(guó)企不能夠?qū)Ξa(chǎn)品訂單做好系統(tǒng)的把控、分析、研究和評(píng)價(jià)那么容易造成后期產(chǎn)品供應(yīng)時(shí)，會(huì)存在許多的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)企要對(duì)客戶的信譽(yù)、資金的狀況做出分析，并根據(jù)政府有關(guān)部門對(duì)于產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的政策，對(duì)客戶做好信用的評(píng)級(jí)，減少產(chǎn)品銷售時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。有些國(guó)企內(nèi)部還有很大的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，這種運(yùn)營(yíng)模式就給公司帶來(lái)更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)企市場(chǎng)化程度不高，容易受到外界市場(chǎng)帶來(lái)的不良影響。公司也沒有更強(qiáng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。很多的國(guó)企內(nèi)部?jī)?nèi)控機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度不完善，國(guó)企要通過(guò)招聘大量的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的目的，提高人員的風(fēng)控意識(shí)3.職工能力偏弱國(guó)企經(jīng)營(yíng)中還存在許多的業(yè)務(wù)問(wèn)題，如國(guó)企內(nèi)部的組織部門較多，組織層級(jí)復(fù)雜，崗位冗余職工的工作效率偏低，而且對(duì)國(guó)有資產(chǎn)利用效率不高。國(guó)企內(nèi)控機(jī)制不健全，容易出現(xiàn)一職工徇私舞弊、貪污腐敗的問(wèn)題產(chǎn)生。在部分國(guó)企財(cái)務(wù)工作中，有些基層財(cái)務(wù)人員的工作技能還不能夠滿足國(guó)企改革和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，這會(huì)影響到公司未來(lái)的發(fā)展。隨著，我國(guó)國(guó)企的改革力度不斷加大，很多國(guó)企都提高了對(duì)內(nèi)控的重視，企業(yè)引入外部的管理咨詢公司，來(lái)設(shè)計(jì)合規(guī)的內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)國(guó)企的現(xiàn)代化發(fā)展。通過(guò)使用完善的內(nèi)控機(jī)制來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)判，并建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化（一）內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化——轉(zhuǎn)化職權(quán)結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)控模型1.優(yōu)化新、老“三會(huì)”職權(quán)結(jié)構(gòu)為使蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司在建立現(xiàn)代公司制度的同時(shí)，保有黨在公司中的政治地位和領(lǐng)導(dǎo)核心作用，需要蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司公司的老“三會(huì)”優(yōu)化更新其固有的管理工作模式融入到新“三會(huì)”的管理體系中。具體措施如下：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)依法定程序吸納黨、工、職代表進(jìn)入并參與重大決策；同時(shí)，黨委會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)重要干部問(wèn)題和董事會(huì)、總經(jīng)理的人員聘工作實(shí)行監(jiān)督工作；另外，職代會(huì)、工會(huì)參與總經(jīng)理對(duì)涉及員工切身利益問(wèn)題的處理工作，2.優(yōu)化內(nèi)部控制體系以蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司集團(tuán)一級(jí)架構(gòu)平臺(tái)為基礎(chǔ)，圍繞企業(yè)內(nèi)部控制管理的三大目標(biāo)，承載串聯(lián)有關(guān)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的眾多專業(yè)系統(tǒng)，搭建蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司公司的內(nèi)部控制體系。（1）財(cái)務(wù)核算一條線，確保財(cái)務(wù)核算與報(bào)告真實(shí)可信企業(yè)內(nèi)部控制的核心目標(biāo)之一，是確保財(cái)務(wù)核算與報(bào)告的真實(shí)可靠，蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公借助業(yè)財(cái)一體化管理平臺(tái)，使財(cái)務(wù)活動(dòng)得以還原其業(yè)務(wù)面貌。首先，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)與前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)全面集成，打破部門間的信息隔閡，使財(cái)務(wù)部門不再是信息孤島。在進(jìn)行內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)則的鋪設(shè)環(huán)節(jié)，將已嵌入信息系統(tǒng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)算法和業(yè)務(wù)歸程，通過(guò)“業(yè)財(cái)規(guī)則管理引擎”實(shí)施動(dòng)向連接，以便完成內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)則信息網(wǎng)絡(luò)的全面貫通。以此為鋪墊，進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)則與業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)操作模塊的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)鑲嵌，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作發(fā)出的語(yǔ)言信息自動(dòng)以財(cái)務(wù)結(jié)果顯示，消除人為干預(yù)的可能。“業(yè)財(cái)一體化”將幫助蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)語(yǔ)言與財(cái)務(wù)語(yǔ)言的無(wú)縫對(duì)接。一方面，在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，業(yè)務(wù)內(nèi)容可以無(wú)延時(shí)、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的轉(zhuǎn)換為相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果，既防控了人為操縱風(fēng)險(xiǎn)，又實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的高效自動(dòng)化；另一方面，把財(cái)務(wù)規(guī)則固化于信息化業(yè)務(wù)操作流程中，梳理出前段業(yè)務(wù)的合理規(guī)程，既規(guī)范了業(yè)務(wù)操作模塊的運(yùn)行順序，又提高了業(yè)財(cái)溝通的效率、效果。（2）合同管理一條線，防范控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)核心風(fēng)險(xiǎn)由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上是履行合同的過(guò)程，因此應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿合同履約的整個(gè)周期把合同履約風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的防控。蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程以合同的履約過(guò)程為主線，從履約監(jiān)控、資金控制、權(quán)限控制三個(gè)角度切入防控規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。履約監(jiān)控，即把公司各業(yè)務(wù)模塊根據(jù)合同履行程序嵌入處理流程主線，整體把控各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)要素，合理布局監(jiān)控關(guān)鍵點(diǎn)，防止合同履行過(guò)程中潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司內(nèi)部控制專業(yè)人員，參與內(nèi)部控制體系的頂端流程設(shè)計(jì)把內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)固化嵌入到信息化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控工作從被動(dòng)檢查到主動(dòng)識(shí)別的轉(zhuǎn)變，完成專業(yè)業(yè)務(wù)操作模塊與風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵要素的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)連接。同時(shí)，由合同串聯(lián)起的前后各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互檢驗(yàn)并牽制，使得體系內(nèi)每個(gè)分支下的專業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)都具有完善且兼具各自領(lǐng)域特色的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。資金控制，即加強(qiáng)資金收、付款及核算業(yè)務(wù)的管控，建立資金監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。資金監(jiān)管，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的最核心環(huán)節(jié)。在蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司公司內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的一級(jí)構(gòu)架搭建過(guò)程中，將業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)節(jié)與資金的風(fēng)險(xiǎn)管控規(guī)則集成，以便實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與資金收付核算捏合，在提高核算效率的同時(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)限控制，即在信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)中構(gòu)建新型授權(quán)審批制度，對(duì)不相容職位的職權(quán)從組織層面進(jìn)行解構(gòu)分拆，在系統(tǒng)各維度中設(shè)計(jì)建立層級(jí)審批制度，并依據(jù)崗位屬性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，編制評(píng)估算法并設(shè)定邊際值，設(shè)置自動(dòng)授權(quán)功能，盡可能降低人為操作風(fēng)險(xiǎn)。梳理不相容職位職責(zé)權(quán)限，設(shè)計(jì)流程主線中相關(guān)子系統(tǒng)間的授權(quán)接口，實(shí)現(xiàn)權(quán)限自動(dòng)配置。將金額及業(yè)務(wù)類型按成風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)翻譯為信息化語(yǔ)言固化于信息化系統(tǒng)中，使各子系統(tǒng)在統(tǒng)一工作流程規(guī)范的基礎(chǔ)上按不同維度實(shí)現(xiàn)自動(dòng)授權(quán)功能。（3）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一條線，全面監(jiān)控業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司公司以公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為指引，為防止控制工作滯后引發(fā)運(yùn)營(yíng)危機(jī)，運(yùn)用全面預(yù)算管理把控業(yè)務(wù)流程的進(jìn)行情況，對(duì)公司業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)效率實(shí)施監(jiān)控，打破了傳統(tǒng)方法系統(tǒng)規(guī)模不完備和管理?xiàng)l件落后的限制。蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司公司在構(gòu)建信息化內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，整合了企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，將體系搭建從財(cái)務(wù)管理、合同管理、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)三條線切入，細(xì)化為端到端的控制，將“全面預(yù)算管理”貫穿于蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司整個(gè)端到端的業(yè)務(wù)處理流程之中，真正實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)控制。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的優(yōu)化——轉(zhuǎn)換內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與重點(diǎn)蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司構(gòu)建的以資金流、物流和風(fēng)險(xiǎn)為軸心的內(nèi)部控制信息化體系頂層設(shè)計(jì)從制度、流程、規(guī)劃、數(shù)據(jù)四個(gè)角度設(shè)置規(guī)則，可以幫助轉(zhuǎn)換公司內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與關(guān)點(diǎn)而下層則是圍繞資金流、物流和風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)軸心，建立的ERP系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)，又由著兩個(gè)系統(tǒng)延伸展開設(shè)計(jì)，連接各類專業(yè)業(yè)務(wù)管理的系統(tǒng)。最終建成符合蘇州燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司自身特色的兼顧管全、管細(xì)、管專的輕量化內(nèi)部控制信息化體系。在公司一級(jí)信息平臺(tái)上從宏觀、微觀兩個(gè)層面分別對(duì)人為要素和信息化要素進(jìn)行把控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)的轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換一：控制對(duì)象轉(zhuǎn)換為“信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)”與“個(gè)人失當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)”。由于公司將各個(gè)業(yè)務(wù)流程固化于優(yōu)化完畢的信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)自動(dòng)防控了原有的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)，原有的風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)樾畔⑾到y(tǒng)構(gòu)建缺陷或結(jié)構(gòu)配置漏洞會(huì)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；加之個(gè)人行為風(fēng)險(xiǎn)在信息系統(tǒng)構(gòu)建