2023年高級會計師考試全真模擬試題二案例分析題一(本題12分，考核會計、稅收、公司、證券法規)上海股份有限公司(下稱上海公司)為非金融類上市公司，有關情況如下：(1)上海公司于2023年7月經批準在上海證券交易所上市。張勇先生自2023年來擔任上海公司的總經理,其申報的持有本公司的股份數為520萬股。2023年4月，上海公司股票價格暴漲，張勇抓住時機將所持有的本公司股票出售了100萬股，獲利頗豐。(2)李云于上海公司成立之初擔任財務總監以來，辦事穩重干練，深得公司員工好評。2023年8月，本公司監事張某因病離職,所缺監事一職由李某兼任。(3)2023年11月，上海公司經批準，將法定盈余公積轉增資本。轉增資本前，上海公司股本總額為400()0萬元，法定盈余公積為80000萬元。上海公司決定將500()0萬元法定盈余公積轉增資本。(4)上海公司2023年財務報告經注冊會計師審計，出具了無保存意見的審計報告。2023年12月31日，資產總額為250000萬元，負債總額為100000萬元(在負債總額中，無應付債券)；上海公司凈資產為150000萬元，其中股本為90000萬元，盈余公積為35000萬元;2023年度至2023年度的可分派利潤分別為60()0萬元、1()000萬元和11000萬元。(5)上海公司擬發行期限為5年、票面利率為6樂到期一次還本付息的公司債券20230萬元,所募集資金中19500萬元用于建設甲型流感疫苗生產線、500萬元用于購置本公司職工活動中心的設備。(6)2023年10月，鑒于本公司股票價值被嚴重低估，上海公司回購了4000萬股本公司的股票，以提高投資者信心；同時擬在股市上漲時出售，以便取得投資收益。根據上述材料,請何答下列問題:人員將發行股票取得的收入1億元計入了股本,將溢價收入6.2億元計入了資本公積,將發行費用1440萬元計入了長期待攤費用，并分兩年期限進行攤銷。（6）2023年12月10日，甲公司購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產，每股購入價為5元,另支付相關費用15萬元。財務部會計人員確認的交易性金融資產初始成本為5015萬元。規定:根據上述資料，逐項判斷甲公司會計解決是否對的;如不對的，簡要說明理由。案例分析題七體題10分,考核所得稅）東海股份有限公司系一家在深圳證券交易所掛牌交易的上市公司，合用的所得稅稅率為25%,所得稅會計采用資產負債表債務法核算，未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,假定東海公司相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎。東海公司2023年度部分業務資料如下：（1）2023年12月31日，東海公司期末存貨中涉及：150件甲產品、50件乙產品和300噸專門用于生產乙產品的N型號鋼材。150件甲產品和50件乙產品的單位產品成本均為120萬元。其中，150件甲產品簽訂有不可撤消的銷售協議，每件協議價格（不含增值稅）為150萬元，市場價格（不含增值稅）預期為118萬元；50件乙產品沒有簽訂銷售協議，每件市場價格（不含增值稅）預期為118萬元。銷售每件甲產品、乙產品預期發生的銷售費用及稅金（不含增值稅）均為2萬元。300噸N型號鋼材單位成本為每噸20萬元,可生產乙產品60件。將N型號鋼材加工成乙產品每件還需要發生其他費用20萬元。。假定300噸N型號鋼材生產的乙產品沒有簽訂銷售協議。東海公司期末按單項計提存貨跌價準備，止匕前，未計提存貨跌價準備。2023年12月31R,東海公司相關業務的會計解決如下：①東海公司對150件甲產品和50件乙產品按成本總額24000萬元（120X200）超過可變現凈值總額23200萬元［（118—2）X200］的差額計提了800萬元存貨跌價準備。②東海公司300噸N型號鋼材沒有計提存貨跌價準備。(2)東海公司2023年12月接到物價管理部門的處罰告知，因違反價格管理規定,規定支付罰款100萬元。東海公司已記入營業外支出100萬元，同時確認了其他應付款100萬元，至2023年末該罰款尚未支付。東海公司確認了遞延所得稅負債25萬元(100X25%)。按照稅法規定，公司違反國家有關法律法規規定支付的罰款不允許在稅前扣除。(3)2023年10月8口，東海公司從證券市場購入股票3000萬元，占發行股票方有表決權資本的2%,準備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產。2023年12月31日，該股票的市價為3200萬元，東海公司確認了遞延所得稅負債50萬元(200X25%),同時記入了當期損益。(4)2023年1月1日，東海公司以2044.70萬元自證券市場購入當天發行的一種3年期分期付息到期還本國債。該國債票面金額為2000萬元,票面年利率為5%,年實際利率為4%,到期日為2023年12月31日。東海公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交公司所得稅。(5)2023年東海公司發生廣告費2023萬元,所有計入了銷售費用；2023年東海公司實現營業收入10000萬元。稅法規定，廣告費按照當年銷售收入的15%部分可以在稅前扣除,超過部分可以結轉以后年度抵扣。規定：(1)根據上述資料(1)，判斷東海公司的會計解決是否對的，并簡要說明理由。(2)分析說明事項(2)和(3),判斷東海公司的其所得稅會計解決是否對的，并簡要說明理由；如不對的,請說明對的的會計解決。(3)分析說明事項(1)、(4)和(5),判斷是否產生暫時性差異?假如存在暫時性差異，指出屬于何種暫時性差異，是否需要確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。案例分析題八（本題20分，考核口后事項+資產減值+收入+會計政策+會計估計+外幣折算+或有事項。）長江股份有限公司是一家生產醫療設備的上市公司（以下簡稱長江公司），采用人民幣作為記賬本位幣，合用的增值稅稅率為17%,銷售價格中均不含增值稅額；所得稅采用資產負債表債務法核算，合用的所得稅稅率為25%；2023年度的財務會計報告于2023年4月30日批準報出。該公司2023年和2023年度發生的一些交易和事項及其會計解決如下：（1）2023年，市場上出現了醫療器械的替代產品，醫療器械市價下跌，銷量下降，出現減值跡象。2023年12月31口，長江公司對與醫療器械有關資產進行減值測試。相關資產資料如下：專門用于生產醫療器械的生產線由專利權A、設備B以及設備C組成，該生產線于2023年1月投產，至2023年12月31日已連續生產3年;長江公司按照不同的生產線進行管理,醫療器械存在活躍市場。生產線生產的醫療器械，經包裝機W進行外包裝后對外出售。其中，專利權A、設備B和C是為生產醫療器械專門訂制的，除生產醫療器械外,無其他用途；包裝機、對公司生產的部分產品（涉及醫療器械）進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內部結算包裝費。除用于本公司產品的包裝外，長江公司還用該機器承接其他公司產品包裝，收取包裝費。長江公司財務人員認為應將專利權A、設備B以及設備C和包裝機W作為一個資產組進行減值測試。（2）長江公司與甲公司于2023年8月簽訂不可撤消的銷售協議,長江公司向甲公司銷售醫療器械50臺，協議價格為每臺100萬元（不含稅），該批器械在2023年1月25日交貨。至2023年年末長江公司已生產40臺器械，由于原材料價格上漲,單位成本上升到102萬元，該協議已成為虧損協議。預計其余未生產的10臺器械單位成本與已生產的器械單位成本相同，假設不考慮銷售稅費。長江公司財務人員依據或有事項準則的規定確認預計負債100萬元（50X2）.(3)長江公司與乙公司于2023年10月30日簽訂產品委托代銷協議，采用視同買斷方式委托乙公司代銷醫療器械500臺，每一臺醫療器械生產成本2023元。長江公司對乙公司的單位銷售價格為3000元，乙公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷協議規定，乙公司在取得代銷商品后，無論是否可以賣出、是否獲利，均與長江公司無關。至12月31日，長江公司向乙公司發出500臺醫療器械,收到乙公司轉來的代銷清單上注明已銷售200臺醫療器械。長江公司財務人員依據收入準則的規定在2023年度確認了銷售200部醫療器械的銷售收入60萬元,并結轉了相應的成本40萬元。(4)2023年12月5口長江公司與丙公司發生經濟訴訟事項，經征詢有關法律顧問，估計很也許支付350萬元的補償款。經與丙公司協商，在2023年4月10日雙方達成協議，由長江公司支付給丙公司350萬元補償款，丙公司撤回起訴。補償款已于當天支付。長江公司在編制2023年度財務會計報告時，將很也許支付的補償款350萬元計入了利潤表，并在資產負債表上作為負債解決。在對外公布的2023年度的財務會計報告中,將實際支付的補償款調整了2023年度資產負債表的貨幣資金及相關負債項目的年末數，并在鈔票流量表正表中調增了經營活動的鈔票流出350萬元。(5)2023年12月3日，長江公司與一家境外丁公司簽訂協議，向該境外丁公司銷售2臺大型醫療器械,銷售價格為每臺30萬美元。12月20日，長江公司發運該醫療器械,并取得鐵路發運單和海運單。至12月31口，長江公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。長江公司該醫療器械的成本為每臺2()5萬元。長江公司對外幣業務采用業務發生時的即期匯率進行折算。2023年12月20日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.7元人民幣。長江公司對該筆銷售產生的應收賬款在年末資產負債表中列示了408萬元人民幣。(6)從2023年1月1日開始計提折舊的部分生產設備的技術性能已不能滿足生產經營需要,需更新設備，而現有的這部分生產設備的預計使用年限已大大超過了尚可使用年限，因此，長江公司從2023年1月1口起將這部分設備的折舊年限縮短了一半，同時將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法,這部分生產設備的賬面原價合計為200萬元,凈殘值率為3%,原預計使用年限均為2023：長江公司財務人員對此項變更采用未來合用法進行了會計解決。規定：(1)分析、判斷長江公司專利權A、設備B以及設備C和包裝機W作為一個資產組是否對的，并簡要說明理由；如不對的，請說明對的的認定結果。(2)分析判斷長江公司對上述事項的會計解決是否對的,并簡要說明理由。案例分析題九(本題20分，考核行政事業單位財務會計)天河市衛生局所屬的甲醫院財政撥款已實行國庫集中支付制度，設備購置采用財政直接支付的方式,單價在10萬元以下的物品和服務支出采用財政授權支付方式。2023年4月，主管財政部門按照國家有關規定，對甲醫院在執行會計制度和執行財經法律法規情況進行了檢查。在檢查過程中，發現甲醫院2023年發生的下列事項也許存在問題：(1)2023年3月15日，甲醫院經院務會研究決定，將一臺二年前進口的醫療設備投入到某房地產集團公司新成立的醫院中，占該醫院5%的股份。該設備的賬面原價為500萬元，經投資雙方協商后作價300萬元。在辦妥了設備產權過戶手續及相關投資手續后，甲醫院進行了會計解決,減少固定資產500萬元,增長對外投資300萬元,同時確認投資損失200萬元計入當期損益。2023年2月，該項投資分回利潤10萬元，甲醫院認為這與事業收入無關,可以不納入預算，單獨存入了以院長個人名義開設的獎勵基金中，用于單獨獎勵對本單位有突出奉獻的醫務人員。(2)5月8日，甲醫院收到財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的“財政直接支付入賬告知書”和“工資發放明細表”，告知書和明細表中注明的工資支出金額為100萬元,代理銀行已將1()0萬元劃入甲醫院職工個人賬戶。甲醫院的會計解決是，增長事業支出10()萬元,增長財政補貼收入100萬元。(3)8月8日，甲醫院需要購買一臺高端醫療設備，經主管部門審核，報同級財政部門審批后，與某公司簽訂設備采購協議。根據協議規定，該設備的價款為800萬元，在簽訂協議后5日內甲醫院先預付貨款300萬元，設備俏售公司收到貨款二日內發出貨品，甲醫院收到設備驗收合格后支付余款500萬元。8月9FI甲醫院向財政國庫支付執行機構提交了“財政直接支付申請書”，向財政申請預付設備供貨商貨款300萬元，甲醫院對此所做會計解決是,增長其他應收款300萬元,增長事業支出300萬元。8月12日，甲醫院收到代理銀行開具的《財政直接支付入賬告知書》，代理銀行已經將預付款300萬元支付給設備供應商，會計解決為，增長固定資產和固定基金300萬元。8月20日，甲醫院收到設備并驗收合格；向財政國庫支付執行機構提交了“財政直接支付申請書”后，于8月25日甲醫院收到代理銀行開具的《財政直接支付入賬告知書》，代理銀行已經將500萬元余款支付給設備供應商。甲醫院會計解決為，增長固定資產和固定基金500萬元。(4)9月14口，甲醫院從零余額賬戶提取鈔票3萬元，進行的會計解決是，增長鈔票3萬元，增長財政補貼收入3萬元。9月15日，甲醫院為出差開科研課題學術會議的副院長報銷差旅費2萬元,進行的會計解決是，減少事業基金(一般基金)2萬元，減少鈔票2萬元。12月18日，甲醫院院務會研究決定,將一臺醫療舊設備有償轉讓給一家民營醫院。該設備賬面價值為600萬元,經評估作價為200萬元。甲醫院將出售設備事項報主管部門審批,主管部門批準了該事項,并報同級財政部門備案。甲醫院收到主管部門的批復后,將該設備出售，收取價款200萬元，存入銀行。會計解決為，增長銀行存款20（）萬元，同時增長其他收入200萬元；減少固定資產600萬元，同時減少固定基金600萬元。假定本案例中資產配置、使用及處置的規定限額為200萬7匕；不考慮相關稅費因素。規定：.請根據上述資料逐項進行判斷：①甲醫院的相應做法是否符合國有資產管理、預算管理以及會計法規的相關規定？如不符合,請說明理由。②甲醫院的會計解決是否對的；如不對的，請說明對的的解決方法。.根據政府收支分類，指出上述事項（2）和事項（3）如何按支出功能和支出經濟分類。(1)張勇出售持有的本公司股份是否符合公司法律制度的規定？簡要說明理由。(2)李云兼任上海公司監事是否符合公司法律制度的規定？簡要說明理由。(3)上海公司將盈余公積轉增資本是否符合相關規定？請說明理由。(4)上海公司發行債券是否符合相關規定？并說明理由。(5)上海公司回購本公司股票是否符合規定？請說明理由。案例分析題二(本題13分，考核內部控制目的、五要素、控制措施)天山雪蓮股份有限公司(以下簡稱天山雪蓮公司)(股票代碼666666)非常重視公司內部控制建設，黃河會計師事務所已接受委托對天山雪蓮公司2023年度的內部控制進行審核。按照注冊會計師執業準則第3101號的規定，黃河會計師事務所必須對天山雪蓮公司的內部控制進行了解、測試和評價后才干出具內部控制審核報告。以下是注冊會計師通過檢查天山雪蓮公司內部管理制度匯編、員工手冊、組織結構圖、業務流程圖、崗位描述和權限指引等內部資料并結合詢問、觀測和穿行測試收集的部分內部控制資料。資料一:注冊會計師從天山雪蓮公司董事會記錄中發現以下陳述：(1)內部控制建設有助于及時辨認和防范風險以保證公司戰略目的的實現；(2)假如公司建立了健全的內部控制和有效按照內部控制執行就可以消除員工舞弊，這一點對公司的可連續發展十分重要；(3)公司建立的內部控制應具有客觀性和嚴厲性，不能更改。資料二:天山雪蓮公司監事會強調指出，內部控制的實行不是某一個領導的事情，也不是某一個員工的事情，是全公司每一個員工的事情，涉及董事會、各級管理層和所有的員工都有責任，人人有責任。資料三:天山雪蓮公司對審計委員會的內部控制職責描述記錄如下:(1)審核公司內部控制及其實行情況并定期向黃河會計師事務所報告，做好對外的溝通和協調工作；(2)負責公司內部審計部門的工作，編寫內部控制審計報告；(3)解決公司投訴與舉報,督促公司建立暢通的投訴與舉報途徑。資料四：公司對出納工作崗位特別規定如下：(1)出納員可實行強制休假制度，休假期間應辦理好交接手續，相關工作由記賬會計兼任；(2)出納員對于庫存鈔票要做到“日清月結”，對于“白條抵庫”情形應定期向內部審計部門報告；(3)出納員至少每月編制一次銀行存款余額調節表，對于非正常的未達賬項應及時向內部審計部門報告；<4)出納員對于個人名章妥善保管,最佳交給財務負責人保管；(5)為了便于管理和協調，出納員應由財務處長的直系親屬擔任。資料五：天山雪蓮公司對于各個業務環節的崗位職責進行了明確的規定，其中部分規定如下：(1)供應商擬定與采購協議訂立可以由一個人同時負責；(2)銷售經理負責批準賒銷，并親自注銷壞賬；(3)倉庫管理員負責保管存貨，并有處置破損商品的權限;（4）負責應收賬款記賬的會計應每月定期向本市到期客戶收取現款。資料六:天山雪蓮公司對風險評估作出以下規定：（1）天山雪蓮公司管理層表白，公司應盡一切辦法不惜一切代價來消除評估的風險發生的也許性；（2）天山雪蓮公司應拒絕與不誠信的客戶打交道，同時表達堅決不為任何往來單位提供擔保，這是公司重要的風險減少措施；（3）天山雪蓮公司2023年計劃采用聯營和增發新股這些措施來規避風險。【規定】從公司內部控制理論和方法角度，請對注冊會計師了解到的上述資料一至資料六的各種情形中的內部控制設計或執行分別予以分析，逐個指明內部控制的觀點是否對的，并分別說明理由。案例分析題三（本題10分，考核行政事業單位財務會計）上海市教育局所屬的甲大學已實行國庫集中收付制度,對于財政性資金的支付，其中T資支出、工程采購支出（限額50萬元以上）、物品和服務采購支出（單筆限額10萬元以上）實行財政直接支付，其余實行財政授權支付。財政部門批準的2023年甲大學年度預算為5000萬元。2023年1至11月份，甲大學累計預算支出數為4（）0（）萬元，其中，3500萬元已由財政直接支付，500萬元已由財政授權支付；12月份經財政部門核定的用款計劃數為1000萬元，其中，財政直接支付的用款計劃數為900萬元，財政授權支付的用款計劃數為100萬元。2023年12月甲大學發生了如下經濟業務事項:(1)12月1日，甲大學收到代理銀行轉來的“財政授權支付額度到賬告知書”，告知書中注明的本月授權額度為100萬元。甲大學將授權額度100萬元計入零余額賬戶用款額度，同時計入事業收入100萬元。12月2日，甲大學從零余額賬戶提取鈔票8萬元，甲大學在進行會計解決時,增長鈔票8萬元，同時增長財政補貼收入8萬元。當天，甲大學向經濟管理學院報銷學生實習費2萬元,在進行會計解決時,一方面減少鈔票2萬元，同時增長專款支出2萬元。12月8日，甲大學校長辦公會經研究決定，將一臺閑置的實驗檢測設備對外投資，該設備賬面價值為300萬元，經專業評估機構擬定的評估價值為280萬元。甲大學將設備投資后，收到了被投資單位出具的出資證明。甲大學在會計解決時，增長了對外投資280萬元,增長營業外支出20萬元,減少固定資產300萬元。(4)甲大學的工資在每月上旬發放，12月10日，甲大學收到財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的“財政直接支付入賬告知書”和“工資發放明細表”，有關憑證表白本月工資60萬元已經劃入本校職工個人賬戶。甲大學在進行會計解決時，增長事業支出60萬元,增長財政補貼收入60萬元。(5)甲大學的材料學院需要購置一臺高分子材料實驗設備,總價值400萬元。經市教育局審核,報市財政局批準，甲大學于12月12口與設備供應商簽訂了購銷協議,協議約定：設備供應商在協議簽訂后10天內將設備運抵甲大學，經驗收合格后支付設備所有價款。12月20日，設備供應商如期交付設備并經驗收合格。甲大學根據協議規定向財政部門提交了《財政直接支付申請書》，申請向設備供應商支付設備價款400萬元，甲大學未進行賬務解決。12月21日，財政部門向代理銀行簽發支付指令，代理銀行將貨款直接支付給設備供應商，甲大學收到代理銀行開具的《財政直接支付入賬告知書》，代理銀行己將設備全款400萬元支付給了設備供應商。甲大學在會計解決時，增長固定資產400萬元，增長財政補貼收入400萬元。規定：.分析、判斷事項（1）至（5）中，甲大學對各事項的會計解決或做法是否對的？如不對的,說明對的的會計解決。.從國有資產管理角度，分析、判斷并說明事項（3）的做法是否符合規定？并簡要說明理由。.分別指出上述事項（2）、（4）、（5）如何按支出功能分類和按支出經濟分類。案例分析題四（本題10分，考核財務管理）1.北方公司是一家大型木材公司，公司業績一直很穩定，其收益的長期增長率維持在12%o2023年公司稅后賺錢為1000萬元，當年發放股利共250萬元。2023年，因公司面臨一投資機會，預計其賺錢可達成1200萬元，而該公司投資總額為900萬元,公司目的資本結構負債/權益為4：5。現在公司面臨可供選擇的股利分派政策有固定股利支付率政策、固定或穩定增長的股利以及剩余股利政策。該公司在俄羅斯設有一家子公司，該公司的產品出口俄羅斯,重要原材料從俄羅斯進口。近年發生的相關外匯業務資料如下：（資料1）2023年貸款4000萬盧布，由于還款期間盧布兌人民幣升值，從而遭受巨大的財務損失。（資料2）2023年出口一批產品應收賬款1000萬盧布，當時匯率為100盧布=30元人民幣，在會計期末對外幣業務賬戶金額進行換算時，匯率發生了變化,為100盧布=25元人民幣，導致該筆應收賬款減少了50萬元人民幣。（資料3）2023年由于人民幣貶值,刺激了北方公司對俄羅斯的出口，使其出口額增長；但同時提高了以人民幣表達的進口原料的價格，公司的生產成本增長。力規定：假如你是該公司的總會計師，請問：（1）計算2023年公司采用不同股利政策時的股利水平，并比較不同的股利政策特點，做出你認為對的的選擇。（2）分別根據（資料1）、（資料2）和（資料3）分析北方公司存在什么外匯風險，并說明應當采用的管理方法。案例分析題五（本題15分，考核財務管理）高盛公司2023年實現銷售3,600萬元，稅后利潤149.6萬元，實現經營鈔票凈流量228萬元，息稅前利潤300萬，發生財務費用100萬，市場利率是10%o其他資料列示如下：高盛公司2023年資產負債表單位：萬元資產年初數期末數負債及權益年初數期末數貨幣資金48.2165.3流動負債286390應收賬款200480應收票據6040存貨423.8154.7流動資產合計732840長期負債8141,010固定資產1,2841,560所有者權益9161,000資產2,0162,400負債及權益2,0162,400同行業財務指標平均水平指標平均水平指標平均水平流動比率1.6銷傳凈利率3.95%速動比率1.3固定資產周轉率3.85鈔票流動負債比0.5總資產周轉率2.53應收賬款周轉率9.6資產負債率60%存貨周轉率20已獲利息倍數4資產凈利率10%凈資產收益率25%規定：請分析高盛公司的流動性（短期償債能力）;請分析高盛公司的財務風險性（長期償債能力）；請分析高盛公司賺錢性（獲利能力）；（4）請運用連環替代法從數量上揭示高盛公司賺錢能力變化的重要因素。案例分析題六（本題10分，考核金融資產+金融負債+權益工具）甲公司系一家在上海證券交易所掛牌交易的證券類上市公司，該公司內部審計部門在對其2（）23年度