會計學1財務與稅務知識第一講與會計有關的基本概念第1頁/共49頁第一講與會計有關的基本概念一、什么是會計、財務、管理會計？各有什么聯系和區別區別？會計：指對經營主體的各項經營業務以價值形式并運用專門方法進行記錄、計算、報告等管理活動。財務：指對經營主體的資金進行計劃、籌集、使用、收益、分配等管理活動。管理會計：指通過專門的方法利用財務會計信息資料進行分析，借以對經營活動進行預測、計劃、控制、評價，為管理和決策提供信息（如預算會計、分析會計）。第2頁/共49頁第一講與會計有關的基本概念一、什么是會計、財務、管理會計？各有什么聯系和區別？三者的聯系：1、通常情況沒有對會計與財務嚴格區分而合稱為財務會計。2、會計界將會計分為財務會計和管理會計兩個分支。3、財務會計是管理會計的前提和基礎，財務會計主要為股東服務，管理會計主要為經營者服務。第3頁/共49頁第一講與會計有關的基本概念預算管理部首席財務官集團財務副總監會計管理部

資金結算部稅務管理部華南財務中心西安財務中心成都財務中心天津財務中心重慶財務中心崇尚財務中心二、公司財務系統機構設置第4頁/共49頁第一講與會計有關的基本概念財務系統職責說明：1、首席財務官直接對總裁負責，并向董事會報告工作，負責管理整個集團財務管理業務。2、集團財務中心受首席財務官直接管理，是首席財務官的執行機構，負責對財務系統進行日常管理。3、各子公司（區域）財務負責人是集團財務派遣的財務管理人員，對首席財務官負責，對子公司實施財務的反映、監督和服務等職能。4、門店財務負責人是各子公司財務中心派遣到門店的財務人員，對子公司財務總監負責，對門店實施財務的反映、監督和服務等職能。二、公司財務系統機構設置第5頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念第6頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念一、什么是稅收？

稅收是國家為了實現其職能，對社會財富進行的再分配，是國家取得財政收入的主要方式。稅收的三個特征：強制性、無償性、固定性。（依法納稅是每個單位和個人應盡的責任與義務）第7頁/共49頁二、稅收分類1、按稅收的性質分為：1）流轉稅（如增值稅、營業稅、消費稅）；2）所得稅（如企業所得稅、個人所得稅）；3）資源稅（如土地增值稅、資源稅）；4）財產和行為稅（如：房產稅、印花稅）；5）關稅；

第二講

與稅有關的基本概念第8頁/共49頁2、稅收按管理體制分為：國家稅收和地方稅收，其管理機構設置如下：國家稅務總局省級及以下國家稅務系統省級及以下地方稅務系統第二講

與稅有關的基本概念第9頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念三、什么是增值稅？如何計算應交增值稅？1、增值稅定義：是對在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制度的一種流轉稅。是對商品生產和流通環節中新增價值或商品附加值進行征稅。第10頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念2、銷項稅額定義：

是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按照銷售額或應稅勞務收入和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額＝不含稅銷售額×適用稅率不含稅銷售額＝含稅銷售額／（1＋稅率）3、進項稅額定義：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。銷項稅額與進項稅額是相對應的關系，即銷售方收取的銷項稅額，就是購貨方支付的進項稅額。第11頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念4、應交增值稅的計算公式：增值稅按月計算交納，其計算公式如下：應交增值稅＝銷項稅額－進項稅額第12頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念問題：本公司某超市7月銷售日用品類現金收入1170萬元，購進日用品1053萬元，取得增值稅專用發票。以上數據均為含稅數，日用品適用稅率17%,請問該公司應納多少增值稅？

計算：當月增值稅銷項稅額計算如下：不含稅銷售額＝1170/(1+17%)=1000萬元；銷項稅額＝1000*17%=170萬元不含稅購進額=1053/（1+17%）=900萬元進項稅額=900*17%=153萬元應納增值稅=170-153=17萬元4、應交增值稅的計算例題：第13頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念問：什么是一般納稅人？答：指年應納稅的銷售額超過銷規模納稅人標準的企業和企業性單位。增值稅一般納稅人，可以抵扣進項稅額。5、如何認識一般納稅人和小規模納稅人第14頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念問：小規模納稅人如何納稅？答：小規模納稅人在銷售貨物或提供勞務時，只能開具普通發票，取得的收入為含稅收入。在計算應納稅額時，必須將含稅銷售收入換算成不含稅收入后，才能計算應納稅額，其征收率為6％或4%(小型商業)。小規模納稅人不得抵扣進項稅額。公式:不含稅銷售額＝含稅銷售/(1+征收率)；應交增值稅＝不含稅銷售額×征收率。5、如何認識一般納稅人和小規模納稅人第15頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念

基本稅率17%

——大多數商品（如食品、日用、百貨、家電和針紡等）、泰斯瑪軟件。低稅率13%

——農產品（如蔬菜、水果、干貨等，不包括熟食和面包）、糧油、貓狗糧。零稅率0%

——計生用品。6、增值稅有哪些稅率第16頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念四、營業稅（一）簡單定義：

就納稅人服務及勞務收入計征的稅，通常意義是非商品銷售業務應征的流轉稅。（二）公司涉及營業稅的業務有：

1、通道收入（即向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等）；2、租賃收入和餐飲收入；3、海納運輸服務收入。4、家電醫院售后服務收入。第17頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念五、企業所得稅概念：對企業的生產經營所得和其他所得（純收益）征收的一種稅。純收益是指各項經營所得和其他所得（包括營業外所得和投資收益）扣除經營成本、費用、稅金、損失之后的凈額。從2008年1月1日起，全國企業所得稅稅率統一為25%，自此國家合并了內資企業所得稅和外資企業所得稅。第18頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念六、個人所得稅

1、概念是對個人（自然人）取得的各項應稅收入征收的一種稅。這些收入從國內和國外取得的部分，包括：工資薪金、個體工商戶經營所得、承包經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許使用費所得、利息股息及紅利所得、財產租賃所得財產轉讓所得、偶然所得、其他所得。第19頁/共49頁第二講

與稅有關的基本概念2、個人所得稅稅率

種類稅目稅率1工薪所得5%-45%2個體工商戶經營所得5%-35%3勞務報酬20%-40%4其他所得20%第20頁/共49頁第三講

發票基本知識第21頁/共49頁一、普通發票真偽的鑒別方法

（1）內容識別法：注意發票（稅務局監制）版面上印制發票廠家的名稱是否與指定廠名稱相符，不符則肯定此票為假發票。（2）目測水印法：平視發票正反兩面，若發現發票單面有明顯的棱形印跡的，屬假發票。（3）儀器識別法：利用紫光燈對發票監制章和發票號碼照射，真發票的監制章和發票號碼會有橙紅色熒光反射，如果沒有反射光或是其他顏色反射光，則為假發票。（4）汲水識別法：在發票的棱形水印處用鋼筆輕劃，如果水印處有輕微打滑且不汲水，此發票為假發票。

另外，還可以通過撥打發票上所印的查詢電話或上查詢網址進行查詢。如果按以上方法仍無法確定發票的真偽的，可以持有關發票到各區地方稅務局發票科進行鑒定。第22頁/共49頁二、發票基本要素發票名稱：如銷售發票、增值稅專用發票、服務收入發票等。發票代碼、發票號碼：代碼系發票的種類，發票號碼系唯一的。發票監制章：由稅務機關蓋章監制。開票日期：以實際業務交易日為開票日期。客戶名稱：即客戶的全稱，簡寫名稱是不符合要求的。商品或勞務名稱：業務交易標的，商品名稱或服務名稱，公司不能超經營范圍開票。第23頁/共49頁二、發票基本要素數量、單價：交易數量及單價，若是增值稅專用發票其單價為不含稅單價。大小寫金額：若是增值稅發票有三欄金額，即金額、稅額、價稅合計。開票人、收款人、復核：主要是落實開票責任。開票單位（蓋章）：是指發票專用章。發票聯次：一般系一式三聯，有發票聯、記賬聯和存根聯。第24頁/共49頁三、增值稅專用發票的開具要求（一）發具范圍除規定不得開具專用發票的情形外，一般納稅人銷售貨物和應稅勞務應按規定必須向購貨方開具增值稅專用發票。不得開具專用發票的情形有：向消費者銷售應稅項目銷售免稅商品銷售報關出口商品、在境外銷售應稅勞務將貨物用于非應稅項目將貨物用于集體福利或個人消費將貨物無償贈送他人（一般納稅人除外）提供非應稅勞務（征增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產向小規模納稅人銷售應稅項目，可不開具專用發票。第25頁/共49頁（二）填開要求字跡清楚不得涂改，如填寫有誤，應注明“誤填作廢”字樣，如開具后對方不收取，也應按此辦理。項目填寫齊全。票物相符、票面金額與實際收取的款項相符。各項目內容正確無誤。全部聯次一次填開，上下聯內容、金額一致。發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章按照規定的時限開具專用發票。不得開具偽造的發票、不得使用與統一票樣不符的發票、不得拆本使用。開具發票不符合上述規定的，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。第26頁/共49頁（三）開具時限采用預收貨款、托收承付、委托收款的，為貨物發出的當天。采用交款提貨的，為收到貨款的當天。采用賒銷、分期付款的，為合同約定的收款日期的當天。代銷貨物的，為收到代銷清單的當天。貨物移送銷售的，為移送的當天。將貨物作為投資提供給其他單位或個人的為貨物移送的當天。將貨物分配給股東的，為移送的的當天。第27頁/共49頁第四講與會計報表有關的基本知識第28頁/共49頁

公司會計報表主要有哪些？如何閱讀會計報表并進行分析？（附報表樣表）一、會計報表種類1、公司對外報送的會計報表：資產負債表、損益表、現金流量表

1）資產負債表反映某一時點的資產總量與結構；

2）損益表反映某一時期的經營成果；

3）現金流量表反映某一時期的現金流動的流進流出及期末凈額的財務狀況。

如果將三個報表比作人體的話：資產負債表是骨架、損益表是肌肉、現金流量表是血液。第29頁/共49頁2、公司對內向管理層報送的經營報表：

損益分析表、費用執行情況表、部類經營報表、毛利報表及各類分析報告。

公司會計報表主要有哪些？如何閱讀會計報表并

進行分析？（附報表樣表）第30頁/共49頁1、資產負債表的閱讀與分析1）從數據初步判斷：資產總額――企業規模。實收資本――前期的投入。貨幣資金――即時動用資金。往來賬款――資金回籠。存貨――庫存與周轉。長期投資――股權投資或其他。待攤費用――已消耗的資產。固定資產――生產經營規模與能力。短期或長期借款――有息有期債務包袱。應付賬款――正常結算負債。應付工資――欠薪負擔。預提費用――權責應付款。未分配利潤――前期經營情況。資本公積――增值或受捐情況。第31頁/共49頁1、資產負債表閱讀與分析2）從數據比較判斷：流動比率＝流動資產÷流動負債，說明短期償債能力（一般為2）。速動比率＝（流動資產－存貨）÷流動負債，（一般為1）說明短期變現能力。經營投資比率＝流動資產÷固定及無形資產，（一般為1以上），說明經營能力的利用情況。存貨周轉率＝銷售成本÷平均存貨，存貨周轉天數＝360÷存貨周轉率。說明存貨占用資金的情況和其變現能力。（分行業分析）資產負債率＝負債總額÷資產總額。說明企業資產結構是否合理，評價償債能力。第32頁/共49頁2、損益表閱讀與分析1）從數據初步判斷

主營業務收入――銷售規模。主營業務成本――銷售成本。營業稅金及附加――當期繳納稅費。營業費用――經營部門支出。管理費用――行政管理部門費用。財務費用――利息及籌資費用。投資收益――股權或其他投資收入。營業外收支――額外的收支情況。利潤總額――稅前利潤情況。所得稅――按比例交納的稅額。凈利潤――獲利能力。第33頁/共49頁2、損益表閱讀與分析2）從數據比較分析判斷

毛利率＝毛利額÷銷售收入總額。說明毛盈利水平。費用率＝費用總額÷銷售收入總額。說明費用控制水平與能力。營業利潤率＝營業利潤總額÷銷售收入總額，說明主營業務的盈利水平。資產凈利率＝凈利潤÷平均資產總額。說明整體資產的盈利水平。凈資產收益率＝凈利潤÷平均凈資產。說明所有者權益的投資報酬率。第34頁/共49頁3、現金流量表閱讀與分析[現金流量表是投資者（或經營者）最關心的報表]。1）從數據初步判斷經營活動產生的凈現金流――現金的主要經營來源。投資活動產生的凈現金流――投資回收能力。籌資活動產生的凈現金流――借款還債或融資情況。第35頁/共49頁3、現金流量表閱讀與分析2）從數據比較分析判斷現金流入比率＝現金流入（經營、投資、籌資）÷現金流入總額。說明現金流入的內部結構。現金流出比率＝現金流出（經營、投資、籌資）÷現金流出總額，說明現金流出的內部結構。經營現金流量凈額為正數，說明現金流量較好，負數表示較差。對于現金及等價物凈額，要結合分析投資與籌資活動的具體情況，一般情況下，凈現金流最終結果為負數是出現資金緊張財務狀況不佳的表現。第36頁/共49頁第四講報表閱讀與分析4、內部經營管理報表閱讀與分析

主要關注經營指標的預算完成情況、進行各項指標的縱向比較分析（與上期）、可比同期分析，通過分析查找原因。第37頁/共49頁第五講案例分析第38頁/共49頁案例1：現采業務的發票問題（一）結論：發票的種類直接影響成本、毛利和稅務成本。普通發票：不能抵扣進項稅，結果是成本增加、毛利率降低、多交稅收。增值稅票：可以抵扣進項稅，結果是成本降低、毛利率提升、少交稅收。第39頁/共49頁案例1：現采業務的發票問題（二）案例：某聯采現采協議如下：貨品：男式短褲

付款方式：貨到半個月內付款發票種類：普通發票是否新品：新品數量：40000

現供價：5.2

建議售價：7.9

含稅毛利率：34.18%第40頁/共49頁案例1：現采業務的發票問題（三）分析：不同的采購發票不同的結果比較。1、普通發票采購進貨成本=40000*5.2=208,000元銷售額=40000*7.9/1.17=270,085.47元毛利額=62,085.47元毛利率=62,085.47/270,085.47=22.98%應交增值稅=270,085.47*0.17-0=45,914.53元第41頁/共49頁案例1：現采業務的發票問題2、增值稅發票采購進貨成本=40000*5.2/1.17=177,777.78元銷售額=40000*7.9/1.17=270,085.47元毛利額=92,307.69元毛