會計學1財務三大報表勾稽關系1、影響利潤的事項不一定同時發生現金流入、流出。有些收入，增加利潤但未發生現金流入。例如，一家公司本期的營業收入有8億多元，而本期新增應收帳款卻有7億多元，這種增加收入及利潤但未發生現金流入的事項，是造成兩者產生差異的原因之一。有的公司對應收帳款管理存在薄弱環節，未及時做好應收貨款及勞務款項的催收與結算工作，也有的公司依靠關聯方交易支撐其經營業績，而關聯方資金又遲遲不到位。這些情況造成的后果，都會在現金流量表中有所體現，甚至使公司經營活動幾乎沒有多少現金流入，但經營總要支付費用、購買物資、交納稅金，發生大量現金流出，從而使經營活動現金流量凈額出現負數，使公司的資金周轉發生困難。應收帳款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認收入的風險問題。有些成本費用，減少利潤但并未伴隨現金流出。例如，固定資產折舊、無形資產攤銷，只是按權責發生制、配比原則要求將這些資產的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，并不需要付出現金。2、由于對現金流量分類的需要。凈利潤總括反映公司經營、投資及籌資三大活動的財務成果，而現金流量表上則需要分別反映經營、投資及籌資各項活動的現金流量。例如，支付經營活動借款利息，既減少利潤又發生現金流出，但在現金流量表中將其作為籌資活動中現金流出列示，不作為經營活動現金流出反映。又如，轉讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發生現金流入，但在現金流量表中將其作為投資活動中現金流入列示，不作為經營活動現金流入反映。上述兩點是使經營活動現金流量凈額與凈利潤產生差異的原因，其實也是現金流量表附注中要求披露的內容。利潤表列示了公司一定時期實現的凈利潤，但未揭示其與現金流量的關系，資產負債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因。現金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會計信息，使公司的對外會計報表體系進一步完善，向投資者與債權人提供更全面、有用的信息。經營活動產生的現金流量和凈利潤的關系

第1頁/共15頁1、現金流量表中現金及現金等價物的凈增加額是否等于資產負債中貨幣資金項目的增減額。補充資料中凈利潤是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調整得到的經營活動產生的現金流量凈額是否與主表中的經營活動產生的現金流量凈額相等。2、利潤及利潤分配表中的有關數據與資產負債表中的有關數據相對照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤額是否與資產負債表中的未分配利潤額相一致；本年提取的公積金數額是否與資產負債表中的公積金增加數額相一致，如此等等。3、若發現這些數據之間無法核對，就說明報表中的許多資料都有錯誤甚至是失實了，需要進一步修改。

注意幾點：三張報表相對照，看看它們是否符合應有的勾稽關系。第2頁/共15頁資產負債表概念及編制方法第3頁/共15頁利潤表、現金流量表概念及編制方法第4頁/共15頁經營活動產生的現金流量

（一）第5頁/共15頁經營活動產生的現金流量

（二）第6頁/共15頁投資活動產生的現金流量第7頁/共15頁籌資活動產生的現金流量第8頁/共15頁

補充資料項目的內容及填列

補充資料中“將凈利潤調節為經營活動的現金流量”，實際上是以間接法編制的經營活動的現金流量。間接法是以凈利潤為出發點，通過對若干項目的調整，最終計算確定經營活動產生的現金流量。

采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量凈額時，主要需要調整四大類項目：

（1）實際沒有支付現金的費用；

（2）實際沒有收到現金的收益；

（3）不屬于經營活動的損益；

（4）經營性應收應付項目的增減變動。

其基本原理是：

經營活動產生的現金流量凈額=凈利潤

＋不影響經營活動現金流量但減少凈利潤的項目

—不影響經營活動現金流量但增加凈利潤的項目

＋與凈利潤無關但增加經營活動現金流量的項目

—與凈利潤無關但減少經營活動現金流量的項目

第9頁/共15頁具體各項目內容說明如下（一）：

第10頁/共15頁具體各項目內容說明如下（二）：第11頁/共15頁具體各項目內容說明如下（三）：第12頁/共15頁具體各項目內容說明如下（四）：第13頁/共15頁

首先，游覽一下資產負債表主要內容，由此，你就會對企業的資產、負債及股東權益的總額及其內部各項目的構成和增減變化有一個初步的認識。由于企業總資產在一定程度上反映了企業的經營規模，而它的增減變化與企業負債與股東權益的變化有極大的關系，當企業股東權益的增長幅度高于資產總額的增長時，說明企業的資金實力有了相對的提高；反之則說明企業規模擴大的主要原因是來自于負債的大規模上升，進而說明企業的資金實力在相對降低、償還債務的安全性亦在下降。對資產負債表的一些重要項目，尤其是期初與期末數據變化很大，或出現大額紅字的項目進行進一步分析，如流動資產、流動負債、固定資產、有代價或有息的負債（如短期銀行借款、長期銀行借款、應付票據等）、應收帳款、貨幣資金以及股東權益中的具體項目等。例如，企業應收帳款過多占總資產的比重過高，說明該企業資金被占用的情況較為嚴重，而其增長速度過快，說明該企業可能因產品的市場競爭能力較弱或受經濟環境的影響，企業結算工作的質量有所降低。此外，還應對報表附注說明中的應收帳款帳齡進行分析，應收帳款的帳齡越長，其收回的可能性就越小。又如，企業年初及年末的負債較多，說明企業每股的利息負擔較重，但如果企業在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說明企業產品的獲利能力較佳、經營能力較強，管理者經營的風險意識較強，魄力較大。再如，在企業股東權益中，如法定的資本公積金大大超過企業的股本總額，這預示著企業將有良好的股利分配政策。但在此同時，如果企業沒有充足的貨幣資金作保證，預計該企業將會選擇送配股增資的分配方案而非采用發放現金股利的分配方案。另外，在對一些項目進行分析評價時，還要結合行業的特點進行。就房地產企業而言，如該企業擁有較多的存貨，意味著企業有可能存在著較多的、正在開發的商品房基地和項目，一旦這些項目完工，將會給企業帶來很高的經濟效益。再其次，對一些基本財務指標進