第四章制造業主要業務的會計處理

第一節資金進入企業的會計處理一、資金進入企業的經濟業務特點

二、資金進入企業會計處理應設置的主要帳戶

三、資金進入企業主要業務的會計處理1/17/20231新會計學原理鄭州大學管理工程系第一節資金進入企業的會計處理

一、資金進入企業的經濟業務特點企業所需的資金來自于兩大渠道:一是投資者的投入；二是向金融機構借入的長期或短期資金。1.接受投資者投入資本按投資主體分類:國家、法人、個人和外商的投資按投入的資本形態分類：貨幣資金、實物資產和無形資產投資2.借入資金短期借款：償還期在一年（或一個營業周期）以內。長期借款：償還期在一年（或一個營業周期）以上。1/17/20232新會計學原理鄭州大學管理工程系第一節資金進入企業的會計處理

二、會計處理應設置的主要帳戶

（一）接受投資應設置的主要帳戶1．“實收資本”帳戶2．“資本公積”帳戶3、“固定資產”帳戶

4．“無形資產”帳戶四個帳戶的具體內容見下面幻燈片。1/17/20233新會計學原理鄭州大學管理工程系第一節資金進入企業的會計處理

1/17/20234新會計學原理鄭州大學管理工程系第一節資金進入企業的會計處理

1/17/20235新會計學原理鄭州大學管理工程系第一節資金進入企業的會計處理

1/17/20236新會計學原理鄭州大學管理工程系第一節資金進入企業的會計處理

1/17/20237新會計學原理鄭州大學管理工程系第一節資金進入企業的會計處理

（二）借入款項應設置的主要帳戶1．“短期借款”帳戶2．“長期借款”帳戶3、“財務費用”帳戶4．“預提費用”帳戶四個帳戶的具體內容見下面幻燈片。1/17/20238新會計學原理鄭州大學管理工程系第一節資金進入企業的會計處理

1/17/20239新會計學原理鄭州大學管理工程系第一節資金進入企業的會計處理

1/17/202310新會計學原理鄭州大學管理工程系第一節資金進入企業的會計處理

1/17/202311新會計學原理鄭州大學管理工程系第一節資金進入企業的會計處理

1/17/202312新會計學原理鄭州大學管理工程系第一節資金進入企業的會計處理

三、資金進入企業主要業務的會計處理例1---6：76---77頁補充例子：例：甲企業用原材料、庫存商品向乙公司投資。經資產評估機構評估，原材料作價700萬元，庫存商品作價200萬元；取得公司法人股800萬股，每股面值1元。借原材料7000000庫存商品2000000貸實收資本8000000資本公積10000001/17/202313新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

一、供應過程的經濟業務特點二、供應過程核算應設置的帳戶三、供應過程主要業務的會計處理1/17/202314新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

一、供應過程的經濟業務特點1.采購過程及其結算:形成采購成本（價款、費用和有關稅金）形成應付帳款或銀行存款（結算款）2.驗收入庫:形成入庫原材料，采購過程結束。原材料的成本，就是入庫材料的采購成本1/17/202315新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

二、供應過程會計處理應設置的主要帳戶（一）需要設置的資產類帳戶1．“在途物資”帳戶2．“原材料”帳戶3．“預付帳款”帳戶這三個帳戶的具體內容見下面幻燈片。1/17/202316新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

1/17/202317新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

1/17/202318新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

1/17/202319新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

（二）需要設置的結算類帳戶1．“應付帳款”帳戶2．“應付票據”帳戶3．“應交稅費”帳戶4．“應交稅費-----應交增值稅”帳戶這四個帳戶的具體內容見下面幻燈片。1/17/202320新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

1/17/202321新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

1/17/202322新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

1/17/202323新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

4．“應交稅費-----應交增值稅”帳戶（1）增值稅的基本內容根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅義務人。對于一般納稅人，可以使用增值稅專用發票，采用稅款抵扣辦法計算應交給稅務部門的應交稅額。計算公式是：

應交增值稅的稅額=銷項稅額－進項稅額（接下頁）1/17/202324新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

（承上頁）公式中的“銷項稅額”是銷貨方或提供勞務方向購買方收取的增值稅額。銷項稅額的計算公式如下：

銷項稅額=銷售額×增值稅的適用稅率（一般為17%）

公式中的“進項稅額”是納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或所負擔的增值稅額。如果銷項稅額減去進項稅額的差額大于零，差額就是應上繳稅務部門的增值稅額；如果差額小于零，該差額就是尚未抵扣完的進項稅額，留待以后會計期間繼續抵扣銷項稅額。

1/17/202325新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

（2）“應交稅費-----應交增值稅”帳戶的核算內容應交稅費-----應交增值稅借方貸方（1）進項稅額（1）銷項稅額（2）當月已交稅金（2）進項稅額轉出余額：多交或尚未余額：未交的增值稅抵扣的增值稅▲在“應交增值稅”明細帳戶中，需要設置“進項稅額”、“銷項稅額”、“已交稅金”、“進項稅額轉出”等專欄。1/17/202326新會計學原理鄭州大學管理工程系第二節供應過程的會計處理

三、供應過程主要業務的會計處理例1----5:80---82頁補充例子：例：A企業將自制的甲材料用于工程建設，材料成本8000元，市價10000元，增值稅率17%；B企業將購進的乙材料10000元用于工程項目，購進時負擔的進項稅為1700元。A.借在建工程9700B.借在建工程11700貸原材料8000貸原材料10000應交稅金---增（銷）1700應交稅金—增（進稅轉出）1700

1/17/202327新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

一、生產過程的經濟業務特點

二、生產過程會計處理應設置的主要帳戶

三、生產過程主要業務的會計處理1/17/202328新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

一、生產過程的經濟業務特點

材料費用的消耗

工資及福利費用的消耗

固定資產折舊費的消耗

其他費用的消耗

制造費用的分配結轉

完工產品成本的計算和結轉

1/17/202329新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

二、生產過程會計處理應設置的主要帳戶（一）應設置的成本類帳戶1．“生產成本”帳戶2．“制造費用”帳戶這兩個帳戶的具體內容見下面幻燈片1/17/202330新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

1/17/202331新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

1/17/202332新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

（二）應設置的資產類帳戶1．“累計折舊”帳戶2．“待攤費用”帳戶3．“庫存商品”帳戶這三個帳戶的具體內容見下面幻燈片1/17/202333新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

1/17/202334新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

1/17/202335新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

1/17/202336新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

（三）應設置的負債類帳戶1．“應付職工薪酬”帳戶2．“預提費用”帳戶(前面已講)“應付職工薪酬”帳戶的具體內容見下面幻燈片。1/17/202337新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

1/17/202338新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

1/17/202339新會計學原理鄭州大學管理工程系第三節生產過程的會計處理

三、生產過程主要業務的會計處理（一）材料領用業務例：見84頁（二）職工薪酬費用例：見85頁（三）其他有關業務例：見85---86頁（四）制造費用月末的分配結轉

例：見86頁（五）完工產品入庫例：見87頁1/17/202340新會計學原理鄭州大學管理工程系第四節銷售過程的會計處理

一、銷售過程的經濟業務特點

二、銷售過程會計處理應設置的主要帳戶三、銷售過程主要業務的會計處理1/17/202341新會計學原理鄭州大學管理工程系第四節銷售過程的會計處理

一、銷售過程的經濟業務特點進行產品銷售:實現收入,取得貨款（或取得收取貨款的權利）確認已銷產品的成本:形成主營業務成本支付銷售費用計算應交的有關稅金1/17/202342新會計學原理鄭州大學管理工程系第四節銷售過程的會計處理

二、銷售過程會計處理應設置的主要帳戶（一）應設置的損益類帳戶1．“主營業務收入”帳戶2．“主營業務成本”帳戶3．“營業稅金及附加”帳戶

4．“銷售費用”帳戶這四個帳戶的具體內容見下面的幻燈片。1/17/202343新會計學原理鄭州大學管理工程系第四節銷售過程的會計處理

1/17/202344新會計學原理鄭州大學管理工程系第四節銷售過程的會計處理

1/17/202345新會計學原理鄭州大學管理工程系第四節銷售過程的會計處理

1/17/202346新會計學原理鄭州大學管理工程系第四節銷售過程的會計處理

1/17/202347新會計學原理鄭州大學管理工程系第四節銷售過程的會計處理

（二）應設置的主要結算帳戶1．“應收帳款”帳戶2．“應收票據”帳戶3．“預收帳款”帳戶這三個帳戶的具體內容見下面的幻燈片。1/17/202348新會計學原理鄭州大學管理工程系第四節銷售過程的會計處理

1/17/202349新會計學原理鄭州大學管理工程系第四節銷售過程的會計處理

1/17/202350新會計學原理鄭州大學管理工程系第四節銷售過程的會計處理

1/17/202351新會計學原理鄭州大學管理工程系第四節銷售過程的會計處理

三、銷售過程主要業務的會計處理

例：1~6見88----90頁

補充例子：[注意：銷售退貨的處理]某企業以前月份銷售的甲產品由于質量原因發生退貨，售價為10000元，成本7000元；現已將退貨款支付給對方，退回的甲產品已入庫。增值稅率17%。A.借主營業務收入10000B.借庫存商品7000貸應交稅金—增（銷）1700

貸主營業務成本7000銀行存款117001/17/202352新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

一、利潤的形成二、利潤分配的程序三、利潤及其分配會計處理應設置的主要帳戶四、利潤及其分配過程主要業務的會計處理1/17/202353新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

一、利潤的形成1.營業利潤營業利潤=主營業務利潤＋其他業務利潤－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動凈損益＋投資凈損益▲在這個公式中：主營業務利潤=主營業務收入－主營業務成本－營業稅金及附加其他業務利潤=其他業務收入－其他業務支出公允價值變動凈損益=公允價值變動收益－公允價值變動損失投資凈損益=投資收益－投資損失（接下頁）1/17/202354新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

（承上頁）2.利潤總額

利潤總額=營業利潤＋營業外收入－營業外支出3.凈利潤凈利潤=利潤總額－所得稅所得稅=利潤總額×所得稅稅率2008年1月1日起為25%的內外資企業統一稅率，小型微利企業為20%，國家重點扶持的高新技術企業優惠稅率為15%。企業交納所得稅，按年計算，分月或分季預交。年終匯算清交，多退少補。1/17/202355新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

二、利潤分配的程序1.提取法定盈余公積10%注意：提取的法定盈余公積余額超過注冊資本的50%時可不再提取。2.提取法定公益金（指定專門用途的盈余公積）5%---10%(股份制企業)，10%以下(一般企業)3.提取任意盈余公積(股份制企業)4.向投資者分配利潤最后形成未分配利潤1/17/202356新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

三、利潤及其分配會計處理應設置的主要帳戶（一）利潤形成過程設置的主要帳戶1．“其他業務收入”帳戶2．“其他業務支出”帳戶3．“營業外收入”帳戶4．“營業外支出”帳戶5．“投資收益”帳戶6．“所得稅”帳戶7．“本年利潤”帳戶這七個帳戶的具體內容見下面幻燈片。1/17/202357新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

1/17/202358新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

1/17/202359新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

1/17/202360新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

1/17/202361新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

5．“投資收益”帳戶投資收益借方貸方（1）發生投資損失時（1）取得收益時（2）結轉凈收益時(2)結轉凈損失時

◆“投資收益”帳戶可以按照投資種類設置明細帳戶。

1/17/202362新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

1/17/202363新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

1/17/202364新會計學原理鄭州大學管理工程系第五節利潤及其分配的會計處理

（二）利潤分配過程應設置的主要帳戶1．“利