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文檔簡介
稅務(shuìwù)基礎知識講解第一頁,共24頁。一、中國的稅務征收(zhēngshōu)機構中央只設立國家稅務總局,省及省以下分設(fēnshè)國家稅務局及地方稅務局兩個機構國家稅務局系統(tǒng)的負責中央稅、中央和地方共享稅的征收和管理;地方稅務局系統(tǒng)負責地方稅的征收和管理第二頁,共24頁。國家稅務局負責征收(zhēngshōu)和管理的項目增值稅;消費稅;進口產品增值稅、消費稅,直接對臺貿易調節(jié)稅(委托海關代征);鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設稅;海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅;證券交易(jiāoyì)稅(未開征,目前對上海、深圳證券交易(jiāoyì)所交易(jiāoyì)的證券征收印花稅);地方銀行、外資銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅;境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅;集貿市場和個體戶的增值稅、消費稅;中央稅的滯補罰收入;中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費附加第三頁,共24頁。地方稅務局負責(fùzé)征收和管理的項目營業(yè)稅;個人所得稅;土地增值稅;城市維護建設稅;車船稅;房產稅;屠宰稅;資源稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;固定資產投資方向調節(jié)稅(現(xiàn)已暫停執(zhí)行);地方企業(yè)所得稅(包括地方國有、集體、私營企業(yè));印花稅;筵席稅;地方稅的滯補罰收入老地方營業(yè)稅附征的教育費附加2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定:(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理(2)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理,除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理(3)外商投資企業(yè)和外國(wàiguó)企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理第四頁,共24頁。二、現(xiàn)行稅制(shuìzhì)當中的稅收種類1、流轉稅類。該稅種是在生產、流通或服務領域,按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。包括7個稅種: (1)增值稅;(2)消費稅;(3)營業(yè)稅;(4)關稅;(5)資源稅;(6)農業(yè)稅(含農業(yè)特產稅);(已取消)(7)牧業(yè)稅(已取消)2、所得稅類。該稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的,包括2個稅種: (1)企業(yè)所得稅;(2)個人所得稅。3、財產稅類。該稅種是對納稅人擁有或使用的財產征收的。包括10個稅種: (1)房產稅;(2)城市房地產稅;(3)城鎮(zhèn)土地使用稅;(4)車船使用稅;(5)車船使用牌照稅;(6)車輛購置稅;(7)契稅;(8)耕地占用稅;(9)船舶噸稅;(10)遺產稅(未開征)。4、行為(xíngwéi)稅類。該稅種是對特定行為(xíngwéi)或為達到特定目的而征收的。包括8個稅種: (1)城市維護建設稅;(2)印花稅;(3)固定資產投資方向調節(jié)稅;(暫時停征)(4)土地增值稅;(5)屠宰稅;(6)筵席稅;(7)證券交易稅(未開征);(8)燃油稅(未開征)。第五頁,共24頁。三、流轉稅當中(dāngzhōng)增值稅及營業(yè)稅納稅人分類增值稅納稅人分類(一般納稅人及小規(guī)模納稅人)營業(yè)稅納稅人分類(交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化(wénhuà)體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產)第六頁,共24頁。(一)增值稅征稅的概念(gàiniàn)及征稅規(guī)定概念:在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人征收(zhēngshōu)增值稅。一般納稅人的基本稅率為了17%(所使用的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票)銷售以下貨物的稅率為13%(1.糧食、食用植物油;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書、報紙、雜志;4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;5.國務院規(guī)定的其他貨物。)小規(guī)模納稅人的稅率為3%,一般發(fā)票都為普能發(fā)票,但它也可以向稅局代開3%的增值稅專用發(fā)票。第七頁,共24頁。代購貨物行為(xíngwéi),凡同時具備以下條件的,不征收增值稅(1)受托方不墊付資金;(2)銷貨方將發(fā)票開具給委托方,并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方;(3)受托方按銷售方實際(shíjì)收取的銷售額和銷項稅額(如系代理進口貨物,則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續(xù)費。第八頁,共24頁。如何(rúhé)計算含稅與不含稅金額一般(yībān)納稅人含稅銷售額與不含稅銷售額的換算 不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+17%) 增值稅稅額=不含稅銷售額*17%小規(guī)模納稅人含稅銷售額與不含稅銷售額的換算(一般(yībān)銷售額都是含稅的) 不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%) 增值稅稅額=不含稅銷售額*3%第九頁,共24頁。稅額(shuìé)計算 中誠化工有限公司11月份銷售1批化工原料,每噸含稅單價(dānjià)為50元,共計銷售100噸,請分別用一般納稅人及小規(guī)模納稅人來計算11月份銷售化工原料的不含稅銷售單價(dānjià)第十頁,共24頁。(二)營業(yè)稅9類納稅人的概念(gàiniàn)及征稅規(guī)定在中華人民共和國境內提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收(zhēngshōu)范圍的勞務)、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人營業(yè)稅稅目稅率表 一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務業(yè)5%八、轉讓無形資產5%九、銷售不動產5%第十一頁,共24頁。交通運輸業(yè) 概念:是指使用運輸工具或人力、畜力將貨物或旅客(lǚkè)送達目的地,使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。 基本規(guī)定:鐵路運輸業(yè)、公路運輸業(yè)(不含城市公交)、水上運輸業(yè)(含程租、期租)、航空運輸業(yè)(含濕租)、管道運輸業(yè)、其他交通運輸業(yè)(含城市客運)和交通運輸輔助業(yè)注意3點 1、市內客運屬于其他交通運輸業(yè),不屬于公路運輸業(yè) 2、(水上)程租期租、(航空)濕租屬于運輸業(yè);光租、干租屬于服務業(yè) 3、公路管理、養(yǎng)護等屬于建筑業(yè)第十二頁,共24頁。建筑業(yè) 指建筑安裝工程作業(yè)。具體包括:土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)。 其他規(guī)定:建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務自建自用房屋,不征收營業(yè)稅。將自建的房屋對外銷售,涉及建筑與銷售不動產兩個應稅行為建筑業(yè)稅目.doc 自建行為計稅依據的特殊規(guī)定 自建行為的營業(yè)額根據同類工程的價格確定,無同類工程價格的,組成計稅價格: 計稅價格=工程成本(chéngběn)×(1+成本(chéngběn)利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)第十三頁,共24頁。自建銷售行為(xíngwéi)的稅額計算中甲建筑工程公司自建一棟辦公樓總造價為180萬,建成后以300萬元的價格(jiàgé)銷售給中丙公司。請計算中甲公司自建及銷售所產生的營業(yè)稅。第十四頁,共24頁。金融(jīnróng)保險業(yè) 金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務,金融保險業(yè)適用稅率5%金融保險業(yè)稅目(shuìmù).doc (1)金融機構往來業(yè)務不征收營業(yè)稅 (2)存款或購入金融商品行為,以及金銀買賣業(yè)務,不征收營業(yè)稅 (3)人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅,人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅 (4)貨物期貨不繳納營業(yè)稅 (5)對金融機構的出納長款收入,不征營業(yè)稅 (6)個人的金融商品轉讓暫免征收營業(yè)稅 (7)金融機構小額(5萬元以下)貸款利息收入免征營業(yè)稅 (8)農村金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅第十五頁,共24頁。郵電通信業(yè) 本稅目的征稅范圍,是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關的勞務。郵電通信業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。 郵政業(yè)指是指傳遞實物信息的業(yè)務,包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務。 電信業(yè)是指用各種(ɡèzhǒnɡ)電傳設備傳輸電信號來傳遞信息的業(yè)務,包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。 第十六頁,共24頁。文化(wénhuà)體育業(yè) 本稅目征稅范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。文化體育業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率(shuìlǜ)。 文化業(yè)是指經營文化活動的業(yè)務,包括表演、播映、其他文化業(yè)。經營游覽場所的業(yè)務,比照文化業(yè)征稅。 體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務。第十七頁,共24頁。娛樂業(yè) 娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務。娛樂場所為顧客提供的飲食(yǐnshí)及其他服務也按照娛樂業(yè)征稅。 本稅目征稅范圍包括:歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂茶座、臺(桌)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網吧。 娛樂業(yè)適用5%~20%的營業(yè)稅稅率。2009年以后,納稅人經營娛樂業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市政府在條例規(guī)定的幅度內決定。第十八頁,共24頁。服務業(yè) 服務業(yè)概念,指利用設備、工具、場所、信息(xìnxī)或技能為社會提供服務的業(yè)務。 本稅目的征稅范圍包括:代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)。服務業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率。服務行業(yè)具體分類.doc第十九頁,共24頁。轉讓(zhuǎnràng)無形資產 轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術(jìshù)(提供無所有權技術(jìshù)的行為,不按本稅目征稅)、轉讓著作權(著作,包括文字著作、圖形著作、音像著作、轉讓商譽使用權第二十頁,共24頁。銷售(xiāoshòu)不動產 銷售建筑物或構筑物所有權、銷售其他土地附著物所有權(其他土地附著物,是指建筑物或構筑物以外的其他附著于土地的不動產)、單位將不動產無償(wúcháng)贈與他人,視同銷售不動產。在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為,比照銷售不動產征稅。銷售商品房是指有償轉讓商品房的所有權的行為。第二十一頁,共24頁。發(fā)票(fāpiào)管理 根據《中華人民共和國收征收管理法》第二十一條的規(guī)定,單位、個人在購銷商品、提供或者(huòzhě)接受經營服務以
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