事業單位全面預算管理面臨的挑戰及應對措施葉恩蓓

廣東省水利水電科學研究院廣東廣州

一、引言

事業單位開展全面預算管理，能夠有效地衡量工作成效，也是規范工作行為的有效手段。事業單位實施全面預算管理，能夠提高資金的使用效率，優化資金支出結構，提升內部管理質量。但是，部分事業單位對全面預算管理的重要性缺乏認識，預算考核機制不合理，需要加強研究。

二、事業單位全面預算管理概述

全面預算管理要求實現全員性、全額性、全程性，所有的收入與支出都需要納入預算管理體系，提高預算管理的約束性和準確性。

對于事業單位來說，預算管理質量是衡量內部管理成效的重要指標。借助全面預算管理，將預算目標、預算執行與預算責任貫穿預算管理全過程，使事業單位的預算目標更加合理，減少工作的盲目性及不完善問題，同時也引起各部門的廣泛關注，調動全體員工的積極性，提升事業單位的社會效益與經濟效益。

三、事業單位全面預算管理的重要意義

1.提高資金的使用效率

部分事業單位的收入渠道不再局限于財政撥款，而是依賴業務開展帶來的收入，逐步實現自主運營。事業單位必須做好預算管理工作，提升資金的使用效率，避免低效或無效支出。

事業單位加強全面預算管理，能夠在實現盈虧平衡的基礎上，充分利用現有資金，減少不必要的支出，加強成本效益分析，提升資金使用效益。

2.優化資金支出結構

長期以來，事業單位主要依靠財政撥款來開展各項業務工作，缺乏成本效益意識，對于資金使用也缺乏自主權，也不關心資金支出結構是否合理、是否存在浪費現象。

隨著事業單位改革不斷推進，事業單位的收入來源越來越多元化，因此，事業單位需要加強統籌規劃，減少不必要的開支，增強成本效益意識。事業單位加強全面預算管理，能夠圍繞業務范圍進行資金分配，實現降本增效；將資金優先用于關鍵和重要事項，保障各項民生支出；同時，加強預算考核和績效評價，提升資金使用的社會效益和經濟效益。

3.提升內部管理質量

事業單位根據收支情況、業務運轉、資金需求等，制訂全面預算管理方案，保證業務資金量的合理性和準確性，使各項業務獲得足夠的資金支持。事業單位還可以通過預算考核的方式，對預算編制、預算執行、預算調整等工作情況進行考核，判斷預算目標是否順利完成，及時發現問題并采取有效措施。

事業單位加強全面預算管理，能夠明確各部門和各崗位的工作職能，并分析各項工作的完成情況，從而完善工作流程，加強內部交流，提升內部管理質量。對于工作過程中發現的各種問題，事業單位可以及時采取措施，不斷完善內部管理制度，加強業財融合，促進事業單位健康發展。

四、事業單位全面預算管理面臨的問題

1.對全面預算管理重要性的認識不到位

事業單位實施全面預算管理的時間較短，盡管解決了資金使用低效的問題，但是沒有觸及深層次問題。部分事業單位沒有認識到全面預算管理的重要性，每年編制預算時，在上一年度的基礎上進行增減，沒有結合工作規劃對各項業務工作的資金量進行準確測算，導致預算方案不合理，全面預算管理工作也難以落實。

事業單位開展全面預算管理，需要財務部門與業務部門加強合作，各部門都需要積極參與。但是，部分事業單位的業務部門很少參與全面預算管理，認為全面預算管理是財務部門的工作，甚至對全面預算管理存在抵觸情緒，影響了全面預算管理工作成效。

另外，部分管理人員的全面預算管理意識不足，導致全面預算管理工作缺乏足夠的支持，也很難實現預期工作目標。

2.預算編制不科學，難以執行

事業單位需要根據發展戰略和工作規劃，編制科學合理的預算方案，并分解到各部門和各崗位。但是，一些事業單位的預算編制不合理，沒有摸清業務部門的工作情況，對于具體工作需求也沒有全面掌握，導致預算編制較為籠統，缺乏合理性，難以發揮指導作用。

部分事業單位的預算執行不嚴格。由于預算目標不合理，預算方案不精細，導致預算方案難以執行，常常需要進行預算調整，出現超預算支出或無預算支出的情況，存在一定的財務風險。

3.績效指標不合理

部分事業單位在全面預算管理過程中，對預算工作的考核，大多局限在財務指標方面。但是，全面預算管理包含的內容，不只是財務工作內容，還涉及內部管理等。所以，針對預算工作進行績效評價，需要采取定性分析與定量分析相結合的方式。部分事業單位對績效評價的認識不足，績效指標不合理，定性指標較多，定量指標較少，績效評價工作的隨意性較大。

績效指標設置需要圍繞各項工作，因此績效指標體系需要基于業務工作。根據不同部門的工作，設置合理的績效指標，全面反映各部門的工作情況。但是，一些事業單位在設置績效指標時，沒有考慮到不同部門的工作差異，無法準確地考核各部門的工作業績。

另外，績效指標還需要設定相應的標準，可以選擇行業平均標準或歷史標準。但是，部分事業單位在確定績效標準時，沒有考慮不同業務的不同標準，導致績效標準不合理，難以進行有效的績效評價。

4.績效評價機制不完善

在實際工作中，預算管理和績效評價可能由不同的部門實施。預算管理通常由財務部門負責，績效評價由人力部門負責，由于所屬部門不同，工作模式和管理機制存在不同，導致預算管理與績效評價脫節。

預算編制、預算執行采取同一種指標和模式，而績效評價采用另一種標準和模式，兩者之間缺乏統一的工作目標和標準，導致績效評價機制不完善。部分事業單位在開展績效評價工作時，沒有緊密結合預算管理方案和預算目標，績效評價機制不完善，績效評價結果的客觀性不足。事業單位也很難根據績效評價結果，解決相關問題，完善工作流程，提升工作質量。

5.監督力度不足

事業單位開展全面預算管理，需要嚴格按照各項規章制度進行，同時加強監督管理，避免出現違規問題。

部分事業單位在預算編制、預算執行、預算調整等方面，沒有進行跟蹤監督，導致工作成效不佳。

事業單位在組織架構方面，對于職責權限的考慮不周。在全面預算管理過程中，沒有安排專門人員開展監督工作，導致權責不清，出現問題時互相推諉，影響了各部門之間的交流協作，阻礙了各項業務工作順利落實。

五、事業單位全面預算管理的優化措施

1.加強對全面預算管理重要性的認識

首先，事業單位需要加強對全面預算管理的認識。全面預算管理是一種以結果為導向的預算管理機制，各項開支需要明確目標、保證效率，對資金使用效果進行量化考核，不再盲目地進行預算編制和資金開支。事業單位應該加強宣傳，管理人員發揮帶頭作用，積極轉變思維觀念，認識到全面預算管理的重要意義，營造良好的工作氛圍。

其次，預算目標設定需要以業務部門的實際情況為基礎，與業務部門共同商討合適的預算理方案，廣泛地收集業務部門的意見和數據，督促業務部門積極參與。對于預算管理工作存在較大問題的部門，應該嚴厲問責，發揮約束作用。

最后，事業單位可以邀請專家舉辦講座，幫助工作人員了解最新的政策要求，掌握預算管理工作方法，從而積極參與全面預算管理工作。

2.強化預算編制和預算執行

預算編制是全面預算管理的起點，事業單位需要加強預算編制工作，為預算執行、預算調整、績效評價等提供支持。

事業單位需要深入各部門了解工作規劃和工作流程，加強財務部門與業務部門的協調配合；督促業務部門如實申報預算方案，保證預算數據的合理性和真實性，由財務部門進行審核，提升預算編制的精確性和有效性，使每一項工作都得到足夠的資金支持，減少低效或無效支出。

在預算執行過程中，各部門應該嚴格按照批復的預算方案，規范地進行資金支出，避免無預算支出和超預算支出。對預算執行過程進行全過程監督，對于偏離預算目標的支出行為進行糾正。對于預算調整，也需要嚴格按照程序進行申請和審核，強化預算管理責任，將責任落實到具體人員。

3.完善績效指標

事業單位在全面預算管理過程中，需要建立完善的績效指標體系。績效指標應該具有全面性、針對性、客觀性，不能只考慮財務指標，還要考慮非財務指標。同時，盡可能選擇定量指標，選擇合適的績效評價方法。如果選擇定性指標，需要進行準確描述，明確工作重點，保證定性指標的客觀性，避免摻雜過多的主觀因素。

事業單位在設置績效指標時，需要緊緊圍繞各部門的工作情況。針對不同的工作內容，設置相應的績效指標，提升績效指標的針對性。業務崗位和管理崗位的績效指標應該有所區分，不能采取同一套績效指標。

事業單位在選擇績效指標時，應該兼顧短期目標和中長期目標，不能只重視短期利益而忽視長遠發展。

事業單位還應該結合績效評價結果，分析問題原因，弄清楚是績效指標設計問題，還是績效評價方式不合理。如果是績效指標設計問題，需要進行研究分析，并及時調整績效指標。

4.落實績效評價工作

事業單位要加強全面預算管理，需要建立完善的績效評價機制。通過績效評價，了解各部門的預算工作情況，從而不斷完善全面預算管理流程，提升工作效率。

首先，事業單位需要選擇合適的績效評價方法。根據不同的工作內容和工作特點，選擇不同的績效評價方法，確保各項績效指標得到合理的評分。

其次，事業單位需要明確績效標準。不同的工作內容，需要制定相應的績效標準。事業單位需要全面分析行業平均水平和歷史數據，從而確定績效標準，既不超前，也不滯后。

最后，加強內部交流溝通，全面收集和整理數據信息。事業單位在績效評價過程中，需要加強全過程跟蹤，及時收集數據信息，并深入分析，為績效評價工作提供支持。

5.加強預算監督

事業單位在全面預算管理過程中，需要加強監督，確保各項工作規范開展。事業單位可以成立預算監督小組，或者指定專門人員，加強對預算管理全過程的監督。

事業單位加強預算監督，可以與內部審計、內部控制、外部審計等結合，形成管理合力，促進全面預算管理工作落實。事業單位需要明確全面預算管理的工作節點、工作重點、風險因素等，為預算監督提供支持。

事業單位需要加強人員培訓，督促工作人員不斷提升綜合素質，掌握全面預算管理知識內容，為加強預算監督提供必要的人力資源支持。預算監督人員在工作過程中，需要加強數據分析，及時發現預算偏差，杜