現行增值稅專用理法規匯編本匯編搜集了自1994年新稅制施行以來至2021年8月止現行有效的增值稅專用理相關規定并附錄相關問題解答。如有遺漏或錯誤敬請批評指正。〕梁野稅官2021年8月目錄1、第538?增值稅暫行?2021-11-10有效〕2、稅務總第50?增值稅暫行施行細那么?2021-12-15有效〕3、稅務總固定業戶臨時外出經營有關增值稅專用理問題的國稅發[1995]87有效〕4、?稅務總加強增值稅專用使用理問題的?國稅發1995〕193〕國稅發2006〕62已對第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條廢止〕5、稅務總填開增值稅專用有關問題的國稅發[1996]166國稅發2006〕62已對第一條廢止〕6、稅務總?增值稅專用理?的國稅發[1996]136有效〕7、稅務總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的國稅發[1997]134有效〕8、稅務總?增值稅防偽稅控系統理?的國稅發[1999]221部有效。此文第二條和第六條已失效或廢止〕9、稅務總?稅務總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的?的補充國稅發2000】182有效〕10、稅務總推廣增值稅防偽稅控系統假設干問題的國稅發[2000]183第一條第三〕項已失效或廢止〕11、稅務總納稅人好心獲得虛開的增值稅專用途理問題的國稅發[2000]187有效〕12、成品油零售加油站增值稅征收理摘錄〕稅務總第22002年4月〕有效〕13、稅務總儲藏食用植物油銷售業務開具增值稅專用問題的國稅[2002]531有效〕14、稅務總外商企業和外國企業通過虛開增值稅專用購進的貨物所得稅處理問題的國稅[2003]112有效〕15、稅務總進一步明確推行防偽稅控系統和金稅工程二完善與拓展有關工作的摘錄〕國稅[2003]139有效〕16、稅務總增值稅一般納稅人獲得防偽稅控系統開具的增值稅專用進項稅額抵扣問題的國稅發[2003]17國稅[2021]617對本文第一條已經廢止或者失效〕17、稅務總增值稅防偽稅控專用系統設備及軟件裝備的國稅發[2004]139有效〕18、稅務總推廣稅控收款機有關稅收政策的財稅[2004]167有效〕19、稅務總加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資理有關問題的國稅[2004]128國稅發[2021]7對本文第二條和國稅[2021]617對本文附件一第三條已經廢止或者失效〕20、稅務總增值稅一般納稅人獲得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的國稅發[2004]148國稅[2021]617?稅務總調整增值稅扣稅憑證抵扣限有關問題的?對該文第二、三、四條已經廢止或者失效〕21、稅務總增值稅專用和其他抵扣憑證審核檢查有關問題的國稅發[2004]119有效〕22、稅務總?稅務增值稅專用理〕?的國稅發[2004]153有效〕23、稅務總加強稅務增值稅專用理問題的國稅[2004]1404有效〕24、稅務總取消為納稅人提供增值稅專用開票效勞的中介機構資格審批后有關問題的國稅[2004]822有效〕25、稅務總取消小規模企業銷售貨物或應稅勞務由稅務所增值稅專用審批后有關問題的國稅[2004]5國稅發[2021]10已第一條作了修改〕26、稅務總嚴厲打擊虛開增值稅專用等涉稅行為的緊急國稅[2004]536有效〕27、稅務總增值稅專用和其他抵扣憑證審核檢查有關問題的補充國稅發2005〕6

有效〕28、稅務總增值稅抵扣憑證審核檢查有關問題的國稅2005〕495有效〕29、稅務總增值稅一般納稅人獲得的帳外經營部防偽稅控增值稅專用進項稅額抵扣問題的國稅[2005]763有效〕30、稅務總加強免征增值稅貨物專用理的國稅[2005]780有效31、稅務總加強增值稅專用理有關問題的國稅發[2005]150部條款失效或廢止32、稅務總增值稅假設干政策的財稅[2005]165部有效33、稅務總?稅務總推行增值稅防偽稅控一機多票系統的?的國稅發[2006]79有效〕34、稅務總推行增值稅防偽稅控一機多票系統的國稅發[2006]78有效〕35、稅務總修訂?增值稅專用使用規定?的國稅發[2006]156有效〕36、稅務總舊版貨運抵扣增值稅進項稅額有關問題的國稅[2006]1187有效〕37、稅務總公路內河貨物運輸業統一增值稅抵扣有關問題的稅務總[2006]2有效〕38、稅務總增值稅專用抵扣聯信息掃描器具等設備有關稅收問題的國稅[2006]1248有效〕39、稅務總加強增值稅其他抵扣憑證數據采集傳輸理有關問題的國稅[2006]1244有效〕40、稅務總納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用問題的國稅[2006]1279有效〕41、稅務總

修訂增值稅專用使用規定的補充國稅發2007〕18有效〕42、稅務總?增值稅專用審核檢查操作規程〕?的國稅發[2021]33有效〕43、稅務總?增值稅抵扣憑證協查理?的國稅發[2021]51有效〕44、稅務總失控增值稅專用途理的國稅[2021]607有效〕45、稅務總全國施行增值稅轉型改革假設干問題的財稅[2021]170有效〕46、稅務總外商企業采購國產設備增值稅專用遺失問題的國稅[2021]1078有效〕47、稅務總廢舊物資抵扣增值稅有關事項的稅務總2021年有效〕48、稅務總增值稅一般納稅人認定有關問題的國稅[2021]1079有效〕49、稅務總部貨物適用增值稅低稅率和簡易征收增值稅政策的財稅[2021]9有效〕50、稅務總公布假設干廢止和失效的增值稅性的財稅[2021]17有效〕51、稅務總發布已失效或廢止有關增值稅性的國稅發[2021]7有效〕52、稅務總修改假設干增值稅性引用法規規章條款根據的國稅發[2021]10有效〕53、稅務總增值稅簡易征收政策有關理問題的國稅[2021]90有效〕54、稅務總調整增值稅扣稅憑證抵扣限有關問題的國稅[2021]617有效〕55、稅務總新認定增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統有關問題的國稅[2021]126有效〕56、增值稅一般納稅人資格認定理稅務總第22有效〕57、稅務總?增值稅一般納稅人資格認定理?宣傳材料的國稅[2021]138有效〕58、稅務總?增值稅一般納稅人資格認定理?政策銜接有關問題的國稅[2021]137有效〕59、稅務總明確?增值稅一般納稅人資格認定理?假設干條款處理的國稅[2021]139有效〕60、稅務總外貿企業喪失增值稅專用抵扣聯出口退稅有關問題的國稅[2021]162有效〕61、稅務總?增值稅一般納稅人納稅輔導理?的國稅發[2021]40有效〕附件一：增值稅專用問題解答附件二：開具紅字增值稅專用的相關問題解答增值稅暫行第5382008-11-10有效?增值稅暫行?已經2008年11月5日第34次常務會議修訂通過現將修訂后的?增值稅暫行?公布自2009年1月1日起施行。總理二○○八年十一月增值稅暫行1993年12月13日34發布2008年11月5日第34次常務會議修訂通過〕第一條在境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的和個人為增值稅的納稅人應當按照本繳納增值稅。第二條增值稅稅率：一〕納稅人銷售或者進口貨物除本條第二〕項、第三〕項規定外稅率為17.二〕納稅人銷售或者進口以下貨物稅率為13：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.規定的其他貨物。三〕納稅人出口貨物稅率為零；但是另有規定的除外。四〕納稅人提供加工、修理修配勞務以下稱應稅勞務〕稅率為17.稅率的調整由。第三條納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的從高適用稅率。第四條除本第十一條規定外納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務〕應納稅額為當銷項稅額抵扣當進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當銷項稅額－當進項稅額當銷項稅額小于當進項稅額缺乏抵扣時其缺乏部可以結轉下繼續抵扣。第五條納稅人銷售貨物或者應稅勞務按照銷售額和本第二條規定的稅率計算并向購置方收取的增值稅額為銷項稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購置方收取的全部價款和價外費用但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的應當折合民幣計算。第七條納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的由主稅務核定其銷售額。第八條納稅人購進貨物或者承受應稅勞務以下簡稱購進貨物或者應稅勞務〕支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。以下進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：一〕從銷售方獲得的增值稅專用上注明的增值稅額。二〕從海關獲得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。三〕購進農除獲得增值稅專用或者海關進口增值稅專用繳款書外按照農收購或者銷售上注明的農買價和13的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率四〕購進或者銷售貨物以及在消費經營過程中支付運輸費用的按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率準予抵扣的工程和扣除率的調整由。第九條納稅人購進貨物或者應稅勞務獲得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者稅務主部門有關規定的其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第十條以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：一〕用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；二〕非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；三〕非正常損失的在、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；四〕財政、稅務主部門規定的納稅人自用消費品；五〕本條第一〕項至第四〕項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。第十一條小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率小規模納稅人的由財政、稅務主部門規定。第十二條小規模納稅人增值稅征收率為3.征收率的調整由。第十三條小規模納稅人以外的納稅人應當向主稅務申請資格認定。詳細認定由稅務主部門制定。小規模納稅人會計核算健全可以提供準確稅務資料的可以向主稅務申請資格認定不作為小規模納稅人按照本有關規定計算應納稅額。第十四條納稅人進口貨物按照組成計稅價格和本第二條規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額=組成計稅價格×稅率第十五條以下工程免征增值稅：一〕農業消費者銷售的自產農；二〕避藥品和用具；三〕古舊圖書；四〕直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；五〕外國、國際組織無償援助的進口物資和設備；六〕由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；七〕銷售的自己使用過的物品。除前款規定外增值稅的免稅、減稅工程由規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅工程。第十六條納稅人兼營免稅、減稅工程的應當分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別核算銷售額的不得免稅、減稅。第十七條納稅人銷售額未到達財政、稅務主部門規定的增值稅起征點的免征增值稅；到達起征點的按照本規定全額計算繳納增值稅。第十八條境外的或者個人在境內提供應稅勞務在境內未設有經營機構的以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的以購置方為扣繳義務人。第十九條增值稅納稅義務發生時間：一〕銷售貨物或者應稅勞務為收訖銷售款項或者獲得索取銷售款項憑據的當天；先開具的為開具的當天。二〕進口貨物為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。第二十條增值稅由稅務征收進口貨物的增值稅由海關代征。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅連同關稅一并計征。詳細由關稅稅那么會會同有關部門制定。第二十一條納稅人銷售貨物或者應稅勞務應當向索取增值稅專用的購置方開具增值稅專用并在增值稅專用上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于以下情形之一的不得開具增值稅專用：一〕向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；二〕銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；三〕小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。第二十二條增值稅納稅地點：一〕固定業戶應當向其機構所在地的主稅務申報納稅。總機構和分支機構不在同一〕的應當分別向各自所在地的主稅務申報納稅；經財政、稅務主部門或者其授權的財政、稅務批準可以由總機構匯總向總機構所在地的主稅務申報納稅。二〕固定業戶到外〕銷售貨物或者應稅勞務應當向其機構所在地的主稅務申請開具外出經營活動稅收理證明并向其機構所在地的主稅務申報納稅；未開具證明的應當向銷售地或者勞務發生地的主稅務申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主稅務申報納稅的由其機構所在地的主稅務補征稅款。三〕非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務應當向銷售地或者勞務發生地的主稅務申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主稅務申報納稅的由其機構所在地或者居住地的主稅務補征稅款。四〕進口貨物應當向報關地海關申報納稅。扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主稅務申報繳納其扣繳的稅款。第二十三條增值稅的納稅限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的詳細納稅限由主稅務根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定限納稅的可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅的自滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅的自滿之日起5日內預繳稅款于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。扣繳義務人解繳稅款的限按照前兩款規定執行。第二十四條納稅人進口貨物應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。第二十五條納稅人出口貨物適用退免〕稅規定的應當向海關出口手續憑出口報關單等有關憑證在規定的出口退免〕稅申報內按月向主稅務申報該項出口貨物的退免〕稅。詳細由財政、稅務主部門制定。出口貨物退稅后發生退貨或者退關的納稅人應當依法補繳已退的稅款。第二十六條增值稅的征收理按照?稅收征收理法?及本有關規定執行。第二十七條本自2009年1月1日起施行。增值稅暫行施行細那么稅務總第502008-12-15稅務總有效第一條根據?增值稅暫行?以下簡稱〕制定本細那么。第二條第一條所稱貨物是指有形動產包括電力、熱力、氣體在內。第一條所稱加工是指受托加工貨物即委托方提供原料及主要材料受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務。第一條所稱修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進展修復使其恢復原狀和功能的業務。第三條第一條所稱銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。第一條所稱提供加工、修理修配勞務以下稱應稅勞務〕是指有償提供加工、修理修配勞務。或者個體工商戶聘用的員工為本或者雇主提供加工、修理修配勞務不包括在內。本細那么所稱有償是指從購置方獲得貨幣、貨物或者其他經濟利益。第四條或者個體工商戶的以下行為視同銷售貨物：一〕將貨物交付其他或者個人代銷；二〕銷售代銷貨物；三〕設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售但相關機構設在同一〕的除外；四〕將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅工程；五〕將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；六〕將自產、委托加工或者購進的貨物作為提供應其他或者個體工商戶；七〕將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者者；八〕將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他或者個人。第五條一項銷售行為假設既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務為混合銷售行為。除本細那么第六條的規定外從事貨物的消費、批發或者零售的企業、企業性和個體工商戶的混合銷售行為視為銷售貨物應當繳納增值稅；其他和個人的混合銷售行為視為銷售非增值稅應稅勞務不繳納增值稅。本條第一款所稱非增值稅應稅勞務是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融業、郵電通信業、文化體育業、業、效勞業稅目征收范圍的勞務。本條第一款所稱從事貨物的消費、批發或者零售的企業、企業性和個體工商戶包括以從事貨物的消費、批發或者零售為主并兼營非增值稅應稅勞務的和個體工商戶在內。第六條納稅人的以下混合銷售行為應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的由主稅務核定其貨物的銷售額：一〕銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為；二〕、稅務總規定的其他情形。第七條納稅人兼營非增值稅應稅工程的應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅工程的營業額；未分別核算的由主稅務核定貨物或者應稅勞務的銷售額。第八條第一條所稱在境內以下簡稱境內〕銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務是指：一〕銷售貨物的起運地或者所在地在境內；二〕提供的應稅勞務發生在境內。第九條第一條所稱是指企業、行政、事業、、社會團體及其他。第一條所稱個人是指個體工商戶和其他個人。第十條租賃或者承包給其他或者個人經營的以承租人或者承包人為納稅人。第十一條小規模納稅人以外的納稅人以下稱一般納稅人〕因銷售貨物退回或者折讓而退還給購置方的增值稅額應從發生銷售貨物退回或者折讓當的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額應從發生購進貨物退出或者折讓當的進項稅額中扣減。一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務開具增值稅專用后發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形應按稅務總的規定開具紅字增值稅專用。未按規定開具紅字增值稅專用的增值稅額不得從銷項稅額中扣減。第十二條第六條第一款所稱價外費用包括價外向購置方收取的手續費、補貼、、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲藏費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但以下工程不包括在內：一〕受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；二〕同時符合以下條件的代墊運輸費用：1.承運部門的運輸費用開具給購置方的；2.納稅人將該項轉交給購置方的。三〕同時符合以下條件代為收取的性或者行政事業性收費：1.由或者批準設立的性由或者級人民及其財政、價格主部門批準設立的行政事業性收費；2.收取時開具級以上門印制的財政票據；3.所收款項全額上繳財政。四〕銷售貨物的同時等而向購置方收取的費以及向購置方收取的代購置方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。第十三條混合銷售行為按照本細那么第五條規定應當繳納增值稅的其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應稅勞務營業額的合計。第十四條一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價的按以下公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷1+稅率〕第十五條納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率確定后1年內不得變更。第十六條納稅人有第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細那么第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者按以下順序確定銷售額：一〕按納稅人最近時同類貨物的平均銷售價格確定；二〕按其他納稅人最近時同類貨物的平均銷售價格確定；三〕按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=本錢×1+本錢利潤率〕屬于應征消費稅的貨物其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的本錢是指：銷售自產貨物的為實際消費本錢銷售外購貨物的為實際采購本錢。公式中的本錢利潤率由稅務總確定。第十七條第八條第二款第三〕項所稱買價包括納稅人購進農在農收購或者銷售上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。第十八條第八條第二款第四〕項所稱運輸費用金額是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用包括鐵路臨線及鐵路專線運輸費用〕、建立不包括裝卸費、費等其他雜費。第十九條第九條所稱增值稅扣稅憑證是指增值稅專用、海關進口增值稅專用繳款書、農收購和農銷售以及運輸費用結算單據。第二十條混合銷售行為按照本細那么第五條規定應當繳納增值稅的該混合銷售行為所涉及的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進項稅額符合第八條規定的準予從銷項稅額中抵扣。第二十一條第十條第一〕項所稱購進貨物不包括既用于增值稅應稅工程不含免征增值稅工程〕也用于非增值稅應稅工程、免征增值稅以下簡稱免稅〕工程、集體福利或者個人消費的固定資產。前款所稱固定資產是指使用限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與消費經營有關的設備、工具、器具等。第二十二條第十條第一〕項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。第二十三條第十條第一〕項和本細那么所稱非增值稅應稅工程是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。前款所稱不動產是指不能挪動或者挪動后會引起性質、形狀改變的財產包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產均屬于不動產在建工程。第二十四條第十條第二〕項所稱非正常損失是指因理不善造成被盜、喪失、霉爛變質的損失。第二十五條納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、艇其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第二十六條一般納稅人兼營免稅工程或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的按以下公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅工程銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務發生第十條規定的情形的免稅工程、非增值稅應稅勞務除外〕應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的按當實際本錢計算應扣減的進項稅額。第二十八條第十一條所稱小規模納稅人的為：一〕從事貨物消費或者提供應稅勞務的納稅人以及以從事貨物消費或者提供應稅勞務為主并兼營貨物批發或者零售的納稅人年應征增值稅銷售額以下簡稱應稅銷售額〕在50萬元以下含本數下同〕的；二〕除本條第一款第一〕項規定以外的納稅人年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物消費或者提供應稅勞務為主是指納稅人的年貨物消費或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50以上。第二十九條年應稅銷售額超規模納稅人的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。第三十條小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價的按以下公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷1＋征收率〕第三十一條小規模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購置方的銷售額應從發生銷售貨物退回或者折讓當的銷售額中扣減。第三十二條第十三條和本細那么所稱會計核算健全是指可以按照統一的會計制度規定設置賬簿根據合法、有效憑證核算。第三十三條除稅務總另有規定外納稅人一經認定為一般納稅人后不得轉為小規模納稅人。第三十四條有以下情形之一者應按銷售額按照增值稅稅率計算應納稅額不得抵扣進項稅額也不得使用增值稅專用：一〕一般納稅人會計核算不健全或者不可以提供準確稅務資料的；二〕除本細那么第二十九條規定外納稅人銷售額超規模納稅人未申請一般納稅人認定手續的。第三十五條第十五條規定的部免稅工程的范圍限定如下：一〕第一款第一〕項所稱農業是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業消費者包括從事農業消費的和個人。農是指初級農詳細范圍由、稅務總確定。二〕第一款第三〕項所稱古舊圖書是指向社會收購的古書和舊書。三〕第一款第七〕項所稱自己使用過的物品是指其他個人自己使用過的物品。第三十六條納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的可以放棄免稅按照的規定繳納增值稅。放棄免稅后36個月內不得再申請免稅。第三十七條增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規定如下：一〕銷售貨物的為月銷售額2000-5000元；二〕銷售應稅勞務的為月銷售額1500-3000元；三〕按次納稅的為每次日〕銷售額150-200元。前款所稱銷售額是指本細那么第三十條第一款所稱小規模納稅人的銷售額。、自治區、直轄〕和應在規定的幅度內根據實際情況確定本地區適用的起征點并報、稅務總備案。第三十八條第十九條第一款第一〕項規定的收訖銷售款項或者獲得索取銷售款項憑據的當天按銷售結算方式的不同詳細為：一〕采取直接收款方式銷售貨物不貨物是否發出均為收到銷售款或者獲得索取銷售款憑據的當天；二〕采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物為發出貨物并辦妥托收手續的當天；三〕采取賒銷和分收款方式銷售貨物為書面合同約定的收款日的當天無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日的為貨物發出的當天；四〕采取預收貨款方式銷售貨物為貨物發出的當天但消費銷售消費工超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物為收到預收款或者書面合同約定的收款日的當天；五〕委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷的代銷或者收到全部或者部貨款的當天。未收到代銷及貨款的為發出代銷貨物滿180天的當天；六〕銷售應稅勞務為提供勞務同時收訖銷售款或者獲得索取銷售款的憑據的當天；七〕納稅人發生本細那么第四條第三〕項至第八〕項所列視同銷售貨物行為為貨物移送的當天。第三十九條第二十三條以1個季度為納稅限的規定僅適用于小規模納稅人。小規模納稅人的詳細納稅限由主稅務根據其應納稅額的大小分別核定。第四十條本細那么自2009年1月1日起施行。稅務總固定業戶臨時外出經營有關增值稅專用理問題的國稅發[1995]87有效〕各、自治區、直轄和方案單列:為了強化對增值稅專用(以下簡稱專用)的理堵塞破綻根據全國增值稅工作會議討現將固定業戶臨時到外地經營有關專用使用理的問題如下:固定業戶(指增值稅一般納稅人)臨時到外、銷售貨物的必須向經營地稅務出示“外出經營活動稅收理證明〞回原地納稅需要向購貨方開具專用的亦回原地補開。對未持“外出經營活動稅收理證明〞的經營地稅務按6的征收率征稅。對擅自攜票外出在經營地開具專用的經營地主稅務根據理的有關規定予以處分并將其攜帶的專用逐聯注明“違章使用作廢〞字樣。本規定自1995年7月1日起執行此前有關規定同時廢止。稅務總

一九九五年五月十六日

稅務總加強增值稅專用使用理問題的１９９５年１０月１９日國稅發［１９９５］１９３〕*注：本篇法規中的第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條已被?稅務總發布已失效或廢止的稅收性的?發布日：2006年4月30日施行日：2006年4月30日〕廢止各、自治區、直轄和方案單列：為了嚴格增值稅專用以下簡稱專用〕的使用與理堵塞大面額版專用使用中的破綻現將有關加強專用理的問題如下；一、自１９９６年１月１日起取消百萬元版、千萬元版以下簡稱大面額版〕專用。凡一次開票其銷售額到達百萬元以上的均納入防偽稅控系統開具電腦版。二、為了配合上述工作的進展各級稅務今年內要嚴格控制大面額版專用的對未列入防偽稅控系統的企業一律不再大面額版專用對已領購大面額版專用的要限收繳。三、對企業自１９９６年１月１日至２月底止獲得的１９９５年１２月３１日以前開具的大面額版專用在申報抵扣時稅務征收應嚴格審查不是工業企業還是商業企業一律以企業付款及貨到入庫為條件凡不具備條件的或雖具備了條件但超過規定限的２月底〕不予抵扣其進項稅額。自１９９６年３月１日起對企業獲得的大面額版專用抵扣聯不得作為扣稅憑證。四、自１９９６年１月１日起企業使用十萬元版專用其填開的銷售金額必須到達所限面額的一位否那么按照未按規定填開專用途理其抵扣聯不得作為扣稅憑證。五、自１９９６年１月１日起全國啟用千元版、百元版專用改版票〕。六、各地要嚴格按照總的要求抓緊時間認真做好大面額專用的改版工作并及時上報１９９６年上半年需增印的電腦票及千元版、百元版專用的方案。七、自１９９６年起增值稅專用印制方案改為半年安排一次。即：各地在當年９月２０日以前上報次年上半年方案次年４月２０日以前上報下半年方案除特殊情況外方案上報后一般不再調整。發布部門：稅務總發布日：1995年10月19日施行日：1995年10月19日(法規)稅務總填開增值稅專用有關問題的國稅發[1996]166國稅發2006〕62已對第一條廢止〕前一時各地不斷提出一些填開增值稅專用(以下簡稱專用)方面的問題要求總予以明確。現根據全國增值稅工作會議的討作如下補充規定:一、超面額開具專用問題超面額開具專用是指納稅人在專用“金額欄〞逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的金額。凡超面額開具專用的屬于未按規定開具專用的行為購貨方獲得這種專用一律不得作為扣稅憑證。二、價格換算出現誤差的處理納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的應換算成不含稅單價填開專用假設換算使單價、銷售額和稅額等工程發生尾數誤差的應按以下計算填開:(一)銷售額計算公式如下:銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)(二)稅額計算公式如下:稅額=含稅總收入-銷售額(三)不含稅單價計算公式如下:不含稅單價=銷售額÷數量按照上述計算開具的專用假設票面“貨物數量×不含稅單價=銷售額〞這一邏輯關系存在少量尾數誤差屬于正常現象可以作為購貨方的扣稅憑證。稅務總一九九六年九月十稅務總?增值稅專用理?的為了增值稅專用的理在廣泛征求各地的根底上稅務總制定了?增值稅專用理?現請組織貫徹落實并將執行現的問題及時上報稅務總。增值稅專用理一、增值稅專用的方案理一〕增值稅專用的版式增值稅專用以下簡稱專用〕的版式、聯次、內容及使用范圍由稅務總統一確定并將專用票樣及時下發各地。二〕專用印制方案的制定１．專用的印制由稅務總實行統一方案理。２．專用的印制方案應逐級上報至稅務總。專用的印制方案每半年安排一次印制方案上報后一般不再調整。１〕級國稅應于每年的８月２０日以前將下一年度上半年的專用印制方案報送地級國稅；應于次年３月２０日以前將下半年的專用印制方案報送地級國稅。２〕地級國稅應于每年的９月５日以前將所屬級國稅下一年度上半年專用印制方案審定匯總報送包括自治區、直轄、方案單列下同〕級國稅；應于次年４月５日以前將所屬級國稅下半年的專用印制方案審定匯總報送級國稅。３〕級國稅于每年的９月２０日以前將所屬地級國稅下一年度上半年專用印制方案審定匯總上報稅務總；應于次年４月２０日以前將所屬地級國稅下半年的專用的印制方案審定匯總上報稅務總。４〕稅務總將各級國稅上報的專用印制方案進展審定匯總送交中國印鈔造幣總安排印制并下發各級國稅。二、專用的倉儲理一〕專用入庫前的驗收。１．級國稅對專用入庫前的驗收。對運抵的專用在入庫前應按以下要求進展驗收：１〕以造幣總提供的專用發運單進展驗收。２〕根據稅務總下發的專用印制方案對運抵的專用種類和數量進展核對。３〕檢查專用的包裝質量。４〕填寫?增值稅專用驗收入庫單?。２．地級國稅對專用入庫前的驗收。對運抵的專用在入庫前應按以下要求進展驗收：１〕根據造幣總提供的專用裝箱表進展驗收。２〕核對專用的種類和數量是否與核準的方案相符。３〕抽查專用的印制質量。４〕填寫?增值稅專用驗收入庫單?。３．級國稅對專用入庫前的驗收。對運抵的專用在入庫前應按以下要求進展驗收：１〕采取隨機檢驗的方式抽檢數量一般在所運專用總量的５－１０％左右如發現有嚴重問題可擴大抽查面。２〕核對專用的各種版式和數量是否與核準的方案相符。３〕填寫增值稅專用驗收入庫單。４．各級國稅在專用驗收時必須由兩人以上負責沒有特殊情況不得隨意更換。５．在專用的驗收過程中如發現有質量問題應將有質量問題的統一集中收繳、封存由級國稅報稅務總并按有關規定處理。６．各級國稅填寫?增值稅專用驗收入庫單?時須字跡明晰、內容完好、數字準確。７．各級國稅要建立專用收、發、存臺帳。二〕專用的調撥１．上級國稅向下級國稅調撥專用時應及時填寫?增值稅專用調撥單?同時收取專用款。２．各級國稅在專用調撥后登記專用收、發、存臺帳。三〕專用的盤存１．各級國稅對所屬庫存的專用必須建立定盤存制度。２．上級國稅應對下級國稅的專用盤存情況組織不定的檢查。３．級和地級國稅每季度末應進展一次盤存同時每次盤存都應填寫?增值稅專用盤庫表?。級國稅每個月應進展一次盤存同時每次盤存必須填寫?增值稅專用盤庫表?。４．根據工作需要各級國稅應不定進展盤存。四〕專用的銷毀１．專用的銷毀的范圍：１〕屬于有印制質量問題專用的銷毀。①專用印制質量問題確實認。以下各級國稅發現專用有印制質量問題后應將有質量問題的專用封存并逐級上報到級國稅。②級國稅與所承印專用的企業聯絡由印制企業負責進一步認證。③經雙方共同認證確有印制質量問題的專用應在雙方共同監視下由級國稅指定的企業負責銷毀并由印制中國印鈔造幣總備案。④如雙方有不同由稅務總與中國印鈔造幣總共同協商后另行處理。２〕屬于國稅換版、改版以及超過國稅規定的使用限應予作廢的專用的銷毀。①對換版后尚未使用已作廢的舊版專用進展銷毀。②對不符合使用大面額版專用的納稅人已領購的尚未使用或整本未使用完的專用進展銷毀。③對改版后凡不符合改版要求的專用進展銷毀。④對超過國稅規定的使用限尚未使用或整本未使用完的專用進展銷毀。２．專用的銷毀：１〕對上述專用銷毀范圍中凡屬于未使用的整本專用由級國稅統一組織進展銷毀。２〕對整本中未使用的部可采取剪角核銷。即在“全國統一監制章〞處按“Ｖ〞形剪角。３．專用銷毀的要求：１〕各級國稅要建立健全銷毀專用的制度要有專人負責嚴防在銷毀過程生被盜或喪失的。２〕在專用銷毀過程中必須對銷毀的專用實行雙人理制、經手責任制做到數字準確無誤、責任清楚。在待銷毀的專用運輸過程中要有專人押運確保平安。３〕專用銷毀工作完畢后級國稅要及時將銷毀的情況上報稅務總。五〕專用的存儲平安理１．必須建立專門存儲專用的庫房庫房應符合以下根本要求：１〕房庫設在國稅或網點的建筑群體內不得與其他、公共場所和居民住宅相連。庫房底部不得有道、暗溝等公用設施或不能控制的地下室；無法避開的應采取必要的防護措施。２〕庫房出入口安裝防盜平安門窗戶安裝金屬防護裝置。３〕庫房內裝備防潮、滅火裝置安裝防爆燈裝備應急照明燈。４〕庫房安裝防盜自動裝置。守庫室設置承受并與外界聯絡的設備。２．專用網點營業室的平安保措施應符合以下根本要求：１〕營業室出入口安裝防盜平安門窗戶安裝金屬防護裝置。２〕工作區與其他工作區隔離。３〕營業操作室與領購者之間設置必要的穩固隔離防護設施。４〕營業室安裝緊急裝置有條件的可與所在地實行聯網。５〕設置存儲專用的柜。６〕配置專用防偽鑒別器。３．各級國稅應根據專用平安保衛工作的需要設立保衛機構配置專職保衛人員將平安保工作納入職工的崗位責任制。專用倉庫的理及保安工作應符合以下根本要求：１〕裝備專職的守庫人員實行雙人２４小時值班制度。２〕嚴格控制非庫人員進入庫房非庫人員一般不得進入庫房如因工作需要臨時進入庫房的應經指導審批并嚴格執行登記制度。３〕遇節、假日倉庫理人員應對倉庫存儲情況進展清點檢查。三、專用的運輸理一〕專用的運輸１．稅務總委托造幣總每年向各按季運送專用。２．各級國稅接到專用后可根據基層國稅的需要自行組織專用的運送工作。二〕專用的運輸平安理各級國稅運輸專用必須配置運送專用的專用車輛；裝備平安保衛人員及必要的工具。遠途運送大宗專用應與當地、武警部門獲得聯絡采取相應的保衛措施以確保專用的運輸平安。四、專用的理一〕專用領購簿的理?增值稅專用領購簿?以下簡稱領購簿〕是增值稅一般納稅人用以申請領購專用的憑證是記錄納稅人領購、使用和注銷專用情況的帳簿。１．領購簿的格式和內容由稅務總制定。實行計算機理專用工作的其領購簿的格式由級國稅確定。２．領購簿由級國稅負責印制。３．領購簿的核發。對經國稅認定的增值稅一般納稅人按以下程序核發領購簿：１〕〕級國稅負責審批納稅人填報的?領取增值稅專用領購簿申請書?。２〕專用理部門負責核發領購簿核發時應進展以下審核工作：①審核納稅人?領取增值稅專用領購簿申請書?。②審核蓋有“增值稅一般納稅人〞確認專章的稅務登記證副本〕。③審核經辦人明居民、護照、工作證〕；④審核納稅人財務專用章或專用章印模。上述證件經審核無誤后專用部門方可填發領購簿并依法編寫領購簿碼。３〕納稅人需要變更領購專用種類、數量限額和購票員的應提出書面申請經國稅審批后由專用理部門變更領購簿中的相關內容。對需要變更財務專用章、專用章的納稅人稅務應收繳舊的領購簿重新核發領購簿。４．納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形依法終止的納稅義務的稅務應在注銷稅務登記前繳銷領購簿。納稅人違犯專用使用規定被國稅處以停頓使用專用的專用理部門應暫扣或繳銷領購簿。二〕專用的專用的工作一般由〕級國稅專用理部門特殊情況經地〕級國稅批準可委托下屬稅務所。稅務不得將工作委托給企、事業更不得雇用臨時人員承業務。專用實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用時應向國稅提交已開具專用的存根聯并申報專用領購、使用、結存情況和稅款繳納情況。國稅審核無誤前方可新的專用。１．驗舊。１〕檢驗納稅人是否按規定領購和使用專用。２〕檢驗納稅人開具專用的情況與納稅申報是否相符有無異常情況。３〕根據驗舊情況登記領購簿。２．供新。１〕審核購票員出示的領購簿和等證件檢查與?納稅人領購增值稅專用臺帳?的有關內容是否相符。２〕審核納稅人填報的?增值稅專用領購單?。３〕對證件資料齊備、手續齊全而又無違犯專用理規定行為的可專用并按規定價格收取專用工本費。３．監視納稅人加蓋“專用銷貨欄戳記〞。國稅專用時電腦版專用除外〕必須監視納稅人在專用一至四聯即存根聯、聯、抵扣聯、記帳簿〕的有關欄目中加蓋刻有銷貨名稱、稅務登記、、銀行及帳的“專用銷貨欄戳記〞經檢驗無誤前方可將專用交付納稅人使用。４．根據專用情況逐筆登記?納稅人領購增值稅專用帳?、?增值稅專用日記帳?和納稅人領購簿按日匯總登記?增值稅專用分類帳?。三〕專用的注銷注銷專用專用部門應登記?納稅人領購增值稅專用臺帳?和領購簿。１．在納稅人領購專用前國稅應按規定檢查納稅人已使用的專用經檢查無誤后予以注銷。２．專用部門應對按照規定收繳納稅人庫存未用的專用予以注銷。３．對于納稅人喪失、被盜的專用在按照規定給予納稅人處分后專用部門予以注銷。四〕專用收發存情況統計１．專用部門應建立健全專用理帳簿做好專用收發存情況的核算工作。按編制收發存情況統計表。２．?增值稅專用收發存報表?應逐級報送到稅務總。１〕級國稅應于季度和年度終了后１０日內將專用收發存報表報送地級國稅。２〕地級國稅應于季度和年度終了后２０日內將專用收發存報表報送級國稅。３〕級國稅應于季度和年度終了后３０日內將專用收發存報表報送稅務總。３．專用收發存報表的格式由稅務總統一制定。五、專用的票款理一〕專用的結算價格專用的結算價格由計委統一確定。各級國稅按原、?理的稅務系統行政事業性收費工程和的?［１９９２］價費字１１１〕的規定加收一定的比例的專用理費經同級物價部門核準后執行。二〕專用的票款結算理１．專用票款結算的和時間。專用的票款結算采用簽訂結算協議的即：每年各級國稅與造幣總簽訂一次專用票款結算協議。專用的票款按季度進展結算即于每季度開始１５日內按季度方案票款總價３０％的價款預付給造幣總等每季度票到后１０日內通過銀行將其余７０％票款劃給造幣總。級以下國稅專用票款結算的和時間由級國稅確定。２．專用的票款理。專用的票款由級國稅統一理、地、級國稅實行分級核算的原那么。各級國稅必須嚴格按照財務制度規定裝備會計和出納人員專門理。必須建立健計核算制度會計核算帳簿要完好會計核算手續要齊全專用票款要設專戶存儲專款專用不得挪作他用。３．專用理費的使用理。各級國稅收取的專用理費可用于以下幾方面開支：１〕專用庫房建立、維修及倉儲設施條件的改善；２〕專用理部門所屬必要的交通及工具的購置；３〕運送專用所需零星費用及專用理人員的崗位補貼等。專用理費用的支出要嚴格審批制度各級國稅要制定相應的理加強檢查和監視。發布部門：稅務總發布日：1996年08月21日施行日：1996年08月21日(法規)稅務總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的國稅發[1997]134有效1997-08-08稅務總各、自治區、直轄和方案單列:最近一些地區詢問對納稅人獲得虛開的增值稅專用(以下簡稱專用)如何處理。經研究現明確如下:一、受票方利用別人虛開的專用向稅務申報抵扣稅款進展偷稅的應當按照?稅收征收理法?及有關規定追繳稅款處以偷稅數額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的還應當調減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用進展騙取出口退稅的應當依法追繳稅款處以騙稅數額五倍以下的罰款。二、在貨物交易中購貨方從銷售方獲得第三方開具的專用或者從銷貨地以外的地區獲得專用向稅務申報抵扣稅款或者申請出口退稅的應當按偷稅、騙取出口退稅處理按照?稅收征收理法?及有關規定追繳稅款處以偷稅、騙稅數額五倍以下的罰款。三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式獲得專用未申報抵扣稅款或者未申請出口退稅的應當按照?中華人民共和票理?及有關規定按所獲得專用的份數分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應當知道獲得的是虛開的專用或者讓別人為自己提供虛開的專用的應當從重處分。四、利用虛開的專用進展偷稅、騙稅構成犯罪的稅務依法進展追繳稅款等行政處理并移送追究刑事責任。稅務總

一九九七年八月八日

稅務總?增值稅防偽稅控系統理?的國稅發[1999]221(略)部有效。此文第二條和第六條已失效或廢止〕增值稅防偽稅控系統理第一章總那么第一條為保證增值稅防偽稅控系統(以下簡稱防偽稅控系統)的順利推行和正常運轉防范利用增值稅專用(以下簡稱專用)偷騙稅的不法行為進一步加強增值稅征收理特制定本。第二條防偽稅控系統是運用數字碼和電子信息存儲技術強化專用的防偽功能實現對增值稅一般納稅人稅源監控的計算機理系統。第三條防偽稅控系統的推廣應用由稅務總(以下簡稱總)統一指導級以下稅務逐級組織施行。第四條各級稅務增值稅業務理部門(以下簡稱業務部門)負責防偽稅控系統推行應用的組織及日常理工作計算機技術理部門(以下簡稱技術部門)提供技術支持。第二章認定登記第五條主稅務根據防偽稅控系統推行方案確定納入防偽稅控系統理的企業(以下簡稱防偽稅控企業)下達?增值稅防偽稅控系統使用書?(附件一)。第六條防偽稅控企業應于?增值稅防偽稅控系統使用書?規定的時間內向主稅務填報?防偽稅控企業認定登記表?(附件二)。主稅務應認真審核防偽稅控企業提供的有關資料和填寫的登記事項確認無誤后簽署審批。?防偽稅控企業認定登記表?一式三聯。第一聯防偽稅控企業留存；第二聯稅務認定登記部門留存；第三聯為防偽稅控企業系統發行的憑證。第七條防偽稅控企業認定登記事項發生變化應到主稅務變更認定登記手續。第八條防偽稅控企業發生以下情形應到主稅務注銷認定登記同時由主稅務收繳金稅卡和IC卡(以下簡稱“兩卡〞)。(一)依法注銷稅務登記終止納稅義務；(二)被取消一般納稅人資格；(三)減少分開票機。第三章系統發行第九條防偽稅控系統發行實行分級理。總負責發行級稅務發行子系統以及直屬征收分認證報稅子系統、企業發行子系統和子系統；級稅務負責發行地級稅務發行子系統以及地級直屬征收分認證報稅子系統、企業發行子系統和子系統；地級稅務負責發行級認證報稅子系統、企業發行子系統和子系統。地級稅務經級稅務批準可發行級所屬征收認證報稅子系統、企業發行子系統和子系統。第十條防偽稅控企業認定登記后由主稅務負責向其發行開票子系統。第十一條防偽稅控企業發生本第七條情形的應同時變更發行。第四章發放第十二條防偽稅控系統專用設備(以下簡稱專用設備)包括:金稅卡、IC卡、讀卡器、延伸板及相關軟件等。防偽稅控系統稅務專用設備由總統一裝備并逐級發放；企業專用設備由防偽稅控系統技術效勞(以下簡稱效勞)施行理。第十三條主稅務需要增配專用設備的應填制?防偽稅控系統專用設備需求表?(附件三)報上級稅務核發。第十四條地級以上稅務接收和發放專用設備應嚴格交接制度分別填寫?防偽稅控系統專用設備入庫單?(附件四)和?防偽稅控系統專用設備出庫單?(附件五)及時登記?防偽稅控系統專用設備收、發、存臺賬?(附件六)。各級稅務對庫存專用設備實行按月盤存制度登記?防偽稅控系統專用設備盤存表?(附件七)。第十五條效勞憑主稅務下達的?增值稅防偽稅控系統使用書?向防偽稅控企業專用設備。第十六條效勞應參照本第十四條的規定加強企業專業設備的倉儲理認真記錄收發存情況。對庫存專用設備實行按月盤點制度登記?防偽稅控系統專用設備盤存表?(同附件七)并報同級稅務備案。第五章購票開票第十七條防偽稅控企業憑稅控IC卡向主稅務領購電腦版專用。主稅務核對企業出示的相關資料與稅控IC卡記錄內容確認無誤后按照專用理規定通過企業子系統專用并將專用的起始碼及時間登錄在稅控IC卡內。第十八條新納入防偽稅控系統的企業在系統啟用后內將啟用前尚未使用完的專用(包括誤填作廢的專用)報主稅務繳銷。第十九條防偽稅控企業必須使用防偽稅控系統開具專用不得以其他方式開具手工版或電腦版專用。第二十條防偽稅控企業應按照?增值稅專用使用規定?開具專用打印壓線或錯格的應作廢重開。第六章認證報稅第二十一條防偽稅控企業應在納稅申報限內將抄有申報所屬月份納稅信息的IC卡和備份數據軟盤向主稅務報稅。第二十二條防偽稅控企業和未納入防偽稅控系統理的企業獲得的防偽稅控系統開具的專用抵扣聯應據增值稅有關扣稅規定核算當進項稅額如申報納稅屬于扣稅范圍的應于納稅申報時或納稅申報前報主稅務認證。第二十三條主稅務應在企業申報月份內完成企業申報所屬月份的防偽稅控專用抵扣聯的認證。對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證〞戳記認證不符的加蓋“認證不符〞戳記屬于利用喪失被盜金稅卡開具的加蓋“喪失被盜〞戳記。認證完畢后應將認證相符和無法認證的專用抵扣聯退還企業并同時向企業下達?認證結果書?(附件八)。對認證不符和確認為喪失、被盜金稅卡開具的專用應及時組織查處。認證戳記式樣由各級稅務統一制定。第二十四條防偽稅控企業應將稅務認證相符的專用抵扣聯連同?認證結果書?和認證一起按月裝訂成冊備查。第二十五條經稅務認證確定為“無法認證〞、“認證不符〞以及“喪失被盜〞的專用防偽稅控企業如已申報扣稅的應調減當月進項稅額。第二十六條報稅子系統采集的專用存根聯數據和認證子系統采集的專用抵扣聯數據應按規定傳遞到增值稅計算機稽核系統。第二十七條防偽稅控企業金稅卡需要維修或更換時其存儲的數據必須通過磁盤保存并列印出。稅務應核查金稅卡內尚未申報的數據和軟盤中專用開具的信息生成專用存根聯數據傳遞到增值稅計算機稽核系統；企業計算機主機損壞不能抄錄開票信息的稅務應對企業開具的專用存根聯通過防偽稅控認證子系統進展認證產生專用存根聯數據傳遞到增值稅計算機稽核系統。第七章技術效勞第二十八條防偽稅控系統研制消費應按照總制定的推行方案組織專用設備的消費確保質量。嚴格、交接等各項制度。兩卡等關鍵設備在出廠時要進展統一編標貼碼理睬核發的“商認證標識〞。第二十九條各地稅務技術部門應做好稅務防偽稅控系統的技術支持和日常維護工作。第三十條系統研制消費應在各地建立效勞負責防偽稅控系統的安裝調試、操作培訓、維護效勞和企業用防偽稅控系統專用設備的銷售。第三十一條稅務應與當地效勞簽訂協議明確工作程序、業務和雙方的權利義務等事項。第三十二條效勞在向防偽稅控企業專用設備時應和企業簽訂系統維護合同按照稅務的有關要求明確效勞和違約責任等事項并報當地稅務備案。第三十三條防偽稅控系統使用過程中出現的技術問題稅務、效勞應填制?防偽稅控系統故障登記表?(附件九)分別逐級上報總和系統研制消費重大問題及時上報。第八章平安措施第三十四條稅務用兩卡應由專人使用保使用或保場所應有平安保障措施。發生喪失、被盜的應立即報偵破追繳并報上級稅務進展系統處理。第三十五條按照碼平安性的要求總適時統一布置更換系統鑰部地區由于“兩卡〞喪失被盜等原因需要更換鑰的由上一級稅務。第三十六條有關防偽稅控系統理的表、賬、冊及稅務文書等資料保存為五年。第三十七條防偽稅控企業應采取有效措施保障開票設備的平安對稅控IC卡和專用應分開保。第三十八條任何和個人未經總批準不得擅自改動防偽稅控系統軟、硬件。第三十九條效勞和防偽稅控企業專用設備發生喪失被盜的應迅速和主稅務。各級稅務按月匯總上報?喪失、被盜金稅卡情況表?(附件十)。總建立喪失被盜金稅卡數據庫下發各地錄入認證子系統。第四十條稅務或企業損壞的兩卡以及按本第八條規定收繳的兩卡由級稅務統一登記造冊并集中銷毀。第九章監視檢查第四十一條稅務應定檢查效勞的兩卡收發存和技術效勞情況。催促效勞嚴格兩卡工作程序落實平安措施。嚴格履行效勞協議不斷改進效勞工作。第四十二條防偽稅控企業逾未報稅經催報仍不報的主稅務應立即進展實地查處。第四十三條防偽稅控企業未按規定使用保專用設備發生以下情形之一的視同未按規定使用和保專用途分；(一)因保不善或擅自拆裝專用設備造成系統不能正常運行；(二)攜帶系統外出開具專用。第四十四條各級稅務應定檢查系統發行情況地級以上稅務對下一級稅務的檢查按年進展地級對級稅務的檢查按季進展。第十章附那么第四十五條本由稅務總負責解釋。各地可根據本制定詳細施行細那么。第四十六條本自2000年1月1日起施行。稅務總?稅務總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的?的補充各、自治區、直轄和方案單列、地方：為了嚴格貫徹執行?稅務總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的?(國稅發[1997]134以下簡稱134)嚴厲打擊虛開增值稅專用活動保護納稅人的合法權益現對有關問題進一步明確如下：有以下情形之一的無購貨方(受票方)與銷售方是否進展了實際的交易增值稅專用所注明的數量、金額與實際交易是否相符購貨方向稅務申請抵扣進項稅款或者出口退稅的對其均應按偷稅或者騙取出口退稅處理。一、購貨方獲得的增值稅專用所注明的銷售方名稱、與其進展實際交易的銷售方不符的即134第二條規定的“購貨方從銷售方獲得第三方開具的專用〞的情況。二、購貨方獲得的增值稅專用為銷售方所在(自治區、直轄和方案單列)以外地區的即134第二條規定的“從銷貨地以外的地區獲得專用〞的情況。三、其他有證據說明購貨方明知獲得的增殖稅專用系銷售方以手段獲得的即134第一條規定的“受票方利用別人虛開的專用向稅務申報抵扣稅款進展偷稅〞的情況。稅務總推行增值稅防偽稅控系統假設干問題的國稅發[2000]183本文第一條第(三)項已失效或廢止各、自治區、直轄和方案單列:根據?轉發稅務總全面推廣應用增值稅防偽稅控系統的?(國辦發[2000]12)(見附件1)現就增值稅防偽稅控系統推行工作的有關問題明確如下:一、2002年年底前各地要逐步將增值稅防偽稅控系統推廣到所有增值稅一般納稅人詳細步驟為:(一)2001年將增值稅防偽稅控系統推行到所有開具萬元以上銷售額增值稅專用(以下簡稱專用)的企業。自2002年1月1日起所有增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統開具銷售額在萬元以上的專用同時全國統一廢止手寫萬元版專用。自2002年4月1日起手寫萬元版專用不得作為增值稅的扣稅憑證。(二)2002年完成增值稅防偽稅控系統的全面推行工作。自2003年1月1日起所有增值稅一般納稅人必須通過增值稅防偽稅控系統開具專用同時全國將統一廢止手寫版專用。自2003年4月1日起手寫版專用一律不得作為增值稅的扣稅憑證。(三)實現上述分步推行方案2000年全國要完成25萬戶的推行任務(見附件2略)。為此各地要積極做好宣傳發開工作在金稅卡大批量供應之前要與航天金穗商定好防偽稅控系統專用設備的供貨數量、供貨次數及供貨間隔催促效勞做好企業技術培訓和設備安裝工作努力完成好2000年的推行任務。此條款已失效或廢止〕二、自2000年1月1日起企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備發生的費用準予在當計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所獲得的專用所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。增值稅防偽稅控專用設備包括稅控金稅卡、稅控ic卡和讀卡器；通用設備包括用于防偽稅控系統開具專用的計算機和打印機。三、增值稅防偽稅控專用設備和技術維護價格按照?計委核定防偽稅控系統專用設備和技術維護價格的?(計價格[2000]1381)(見附件3)的規定執行。四、各級稅務要嚴格按照國辦發[2000]12的規定對防偽稅控系統的銷售和售后效勞進展嚴格監視但不得直接或間接從事與防偽稅控系統相關的商業性經營活動不得承擔收費性納稅人使用防偽稅控系統的技術維護工作(除外)。防偽稅控系統級效勞和內效勞網絡應由航天金穗高技術負責建立和理各級稅務不得指定效勞。凡不符合此要求的必須于2000年12月31日前予以糾正。附件:1.轉發稅務總全面推廣應用增值稅防偽稅控系統的2.2000年防偽稅控推行方案安排表3.計委核定增值稅防偽稅控系統專用設備和技術維護價格的稅務總二○○○年十一月附件1:轉發稅務總全面推廣應用增值稅防偽稅控系統的2000年2月12日國辦發[2000]12各、自治區、直轄人民各部委、各直屬機構:稅務總?全面推廣應用增值稅防偽稅控系統?已經同意現轉發給你們請認真貫徹執行。二○○○年二月十全面推廣應用增值稅防偽稅控系統(稅務總2000年1月26日)增值稅防偽稅控系統(以下簡稱:稅控系統)是運用數字碼和電子存儲技術強化增值稅專用防偽功能實現對增值稅一般納稅人稅源監控的計算機理系統也是“金稅工程〞的重要組成部。自1994年在部地區和行業進展稅控系統應用試點以來獲得了初步成效。為了進一步加強增值稅理保障稅收防范和嚴厲打擊各種偷、騙增值稅等犯罪活動經與有關部門共同研究現提出如下:一、在2002年年底以前將稅控系統覆蓋到所有的增值稅一般納稅人。有關企業要按照稅務的要求及時安裝使用稅控系統凡逾不安裝使用的稅務停頓向其增值稅專用并收繳其庫存未用的增值稅專用。二、納入稅控系統理的企業必須通過該系統開具增值稅專用；對使用非稅控系統開具增值稅專用的稅務要按照?中華人民共和票理?的有關規定進展處分；對破壞、擅自改動、拆卸稅控系統進展偷稅的要依法予以嚴懲。三、有關企業獲得稅控系統開具的增值稅專用屬于扣稅范圍的應按稅務規定的時限申報認證；凡逾未申報認證的一律不得作為扣稅憑證已經抵扣稅款的由稅務如數追繳并按?稅收征收理法?的有關規定進展處分；凡認證不符的不得作為扣稅憑證稅務要查明原因依法處理。四、適當減輕企業使用稅控系統的經濟負擔。稅控系統專用和通用設備的購置費用準予在企業本錢中列支同時可憑購貨(增值稅專用)所注明的增值稅稅額計入該企業當的增值稅進項稅額。詳細由有關部門另行制定。五、稅控系統專用設備和技術維護實行統一定價詳細由計委制定。六、稅控系統消費研制要確保技術平安和專用設備的質量做好日常技術維護工作。各級稅務要對稅控系統的銷售和售后效勞進展嚴格監視但自身不得直接或間接從事與其相關的商業性經營活動。附件2:2000年防偽稅控推行方案安排表(略)附件3:計委核定增值稅防偽稅控系統專用設備和技術維護價格的2000年9月12日計價格[2000]1381中國航天機電集團各、自治區、直轄及方案單列、副級會城計委、:為全面推廣應用增值稅防偽稅控系統確保稅控專用設備的平安運行減輕企業使用稅控系統的經濟負擔根據?轉發稅務總全面推廣應用增值稅防偽稅控系統的?(國辦發[2000]12)的有關規定現就增值稅防偽稅控系統專用設備和技術維護價格的有關問題如下:一、增值稅防偽稅控系統專用設備價格。中國航天機電集團所屬航天金穗高技術經銷的金稅卡的零售價格定為每套1303元金稅專用jk100型讀卡器的零售價格定為每臺558元金稅專用jk300型讀卡器的零售價格定為每臺173元金稅專用ic卡的零售價格定為每張79元。此價格為最終到戶安裝價格已包括各地分銷的經營、安裝費用。二、技術維護價格。各技術維護對增值稅防偽稅控系統專用設備日常技術維護的中準價格為每年每戶450元安裝使用當年按實際技術維護月數計收。各、自治區、直轄價格主部門可根據本地情況在10的浮動幅度內制定詳細價格并報我委備案。三、任何行政不得借推廣應用增值稅防偽稅控系統之名強行推銷、推薦計算機、打印機等非專用設備和相關物品；不得直接或間接從事與增值稅防偽稅控系統相關的商業性經營活動。消費經營和技術維護均不得捆綁銷售計算機、打印機等非專用設備和相關物品；不得收取價格主部門核定價格以外的任何技術維護費用。上述規定自2000年9月1日起執行?計委核定金稅工程所用試銷價格的?(計價[1996]1796)同時廢止。稅務總納稅人好心獲得虛開的增值稅專用途理問題的國稅發[2000]1872000-11-16稅務總各、自治區、直轄和方案單列、地方:近接一些地區反映在購貨方(受票方)不知道獲得的增值稅專用(以下簡稱專用)是銷售方虛開的情況下對購貨方應當如何處理的問題不夠明確。經研究現明確如下:購貨方與銷售方存在的交易銷售方使用的是其所在(自治區、直轄和方案單列)的專用專用注明的銷售方名稱、、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符且沒有證據說明購貨方知道銷售方提供的專用是以手段獲得的對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者獲得的出口退稅應依法追繳。購貨方可以重新從銷售方獲得防偽稅控系統開出的合法、有效專用的或者獲得手工開出的合法、有效專用且獲得了銷售方所在地稅務已經或者正在依法對銷售方虛開專用行為進展查處證明的購貨方所在地稅務應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。如有證據說明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用是銷售方以手段獲得的對購貨方應按?稅務總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的?(國稅發[1997]134)和?稅務總<稅務總納稅人獲得虛開的增值稅專用途理問題的>的補充?(國稅發[2000]182)的規定處理。本自之日起執行。稅務總

二○○○年十一月十六日

成品油零售加油站增值稅征收理稅務總第22002-04-02稅務總現發布?成品油零售加油站增值稅征收理?自2002年5月1日起施行。稅務總長金人慶

二○○二年四月

成品油零售加油站增值稅征收理(摘錄)第二條凡經經貿委批準從事成品油零售業務并已工商、稅務登記有固定經營場所使用加油機自動計量銷售成品油的和個體經營者(以下簡稱加油站)適用本。第三條本第一條所稱加油站一律按照?稅務總加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的?(國稅[2001]882)認定為增值稅一般納稅人；并根據?增值稅暫行?有關規定進展征收理。第四條采取統一配送成品油方式設立的非核算的加油站在同一的由總機構匯總繳納增值稅。在同一內跨經營的是否匯總繳納增值稅由級稅務確定。跨經營的是否匯總繳納增值稅由稅務總確定。對統一核算且經稅務批準匯總繳納增值稅的成品油銷售跨調配成品油的不征收增值稅。第五條加油站無以何種結算方式(如收取現金、支票、匯票、加油憑證(簿)、加油卡等)收取售油款均應征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不同品種分別核算準確計算應稅銷售額。加油站以收取加油憑證(簿)、加油卡方式銷售成品油不得向用戶開具增值稅專用。第六條加油站應稅銷售額包括當月成品油應稅銷售額和其他應稅貨物及勞務的銷售額。其中成品油應稅銷售額的計算公式為:成品油應當月全部成品允許扣除的＝