4.不征增值稅的特殊情形（1）非營(yíng)業(yè)活動(dòng)①行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。②單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。③單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第一節(jié)增值稅法律制度4.不征增值稅的特殊情形第一節(jié)增值稅法律制度（2）非境內(nèi)下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第一節(jié)增值稅法律制度（2）非境內(nèi)第一節(jié)增值稅法律制度（3）存款利息。（4）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（5）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。（6）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。第一節(jié)增值稅法律制度（3）存款利息。第一節(jié)增值稅法律制度5.混合銷售與兼營(yíng)（1）混合【提示】一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。第一節(jié)增值稅法律制度5.混合銷售與兼營(yíng)第一節(jié)增值稅法律制度（2）兼營(yíng)【提示】納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍中既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為（即多元化經(jīng)營(yíng)）。第一節(jié)增值稅法律制度（2）兼營(yíng)第一節(jié)增值稅法律制度【區(qū)分】混合銷售：同一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)中涉及貨物和應(yīng)稅服務(wù)，同時(shí)從同一客戶處收取價(jià)款；兼營(yíng)是納稅人兼有貨物銷售和服務(wù)兩類業(yè)務(wù)，且不是發(fā)生在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中。6.征稅范圍的特殊規(guī)定（了解，注意判斷性題目）第一節(jié)增值稅法律制度【區(qū)分】第一節(jié)增值稅法律制度三、稅率、低稅率與征收率1.基本稅率——17%2.低稅率（13%）三、稅率、低稅率與征收率【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的有（）。（2016年回憶版）A.圖書(shū)B(niǎo).糧食C.電子出版物D.暖氣網(wǎng)校答案：ABCD第一節(jié)增值稅法律制度【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下

3、營(yíng)改增稅率（1）提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、（除有形資產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外），稅率為6%。（2）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（3）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為0。（4）其余均為11%。第一節(jié)增值稅法律制度3、營(yíng)改增稅率第一節(jié)增值稅法律制度4.征收率納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或舊貨第一節(jié)增值稅法律制度4.征收率第一節(jié)增值稅法律制度增值稅計(jì)算一、銷項(xiàng)稅額1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算思路當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額2.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×稅率第一節(jié)增值稅法律制度增值稅計(jì)算第一節(jié)增值稅法律制度（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第一節(jié)-增值稅法律制度課件（2）銷售額的確定第一節(jié)增值稅法律制度（2）銷售額的確定第一節(jié)增值稅法律制度【例題?單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2013年3月銷售化學(xué)制品取得含增值稅價(jià)款234萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元，上月月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額3.6萬(wàn)元。已知增值稅稅率為17%，甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為（）。（2014年）A.234÷（1+17%）×17%-3.6=30.4（萬(wàn)元）B.234÷（1+17%）×17%-5.1=28.9（萬(wàn)元）C.234×17%-5.1=34.68（萬(wàn)元）D.234÷（1+17%）×17%-5.1-3.6=25.3（萬(wàn)元）網(wǎng)校答案：D第一節(jié)增值稅法律制度【例題?單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2013年3月銷售化第一節(jié)增值稅法律制度第一節(jié)增值稅法律制度【例題?判斷題】納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。（）（2016年）網(wǎng)校答案：√第一節(jié)增值稅法律制度【例題?判斷題】納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)第一節(jié)增值稅法律制度第一節(jié)增值稅法律制度【例題?單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售食品取得不含增值稅價(jià)款117萬(wàn)元，另收取3個(gè)月的包裝物押金2.34萬(wàn)元，已知增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是（）。（2014年）A.（117+2.34）/（1+17%）×17%=17.34（萬(wàn)元）B.117/（1+17%）×17%=17（萬(wàn)元）C.117×17%=19.89（萬(wàn)元）D.[117+2.34/（1+17%）]×17%=20.23（萬(wàn)元）第一節(jié)增值稅法律制度【例題?單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售食網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：對(duì)于一般貨物來(lái)說(shuō)，收取的1年以內(nèi)的押金并且未超過(guò)合同規(guī)定期限（未逾期），單獨(dú)核算的，不并入銷售額。第一節(jié)增值稅法律制度網(wǎng)校答案：C第一節(jié)增值稅法律制度4.不征增值稅的特殊情形（1）非營(yíng)業(yè)活動(dòng)①行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。②單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。③單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第一節(jié)增值稅法律制度4.不征增值稅的特殊情形第一節(jié)增值稅法律制度（2）非境內(nèi)下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第一節(jié)增值稅法律制度（2）非境內(nèi)第一節(jié)增值稅法律制度（3）存款利息。（4）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（5）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。（6）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。第一節(jié)增值稅法律制度（3）存款利息。第一節(jié)增值稅法律制度5.混合銷售與兼營(yíng)（1）混合【提示】一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。第一節(jié)增值稅法律制度5.混合銷售與兼營(yíng)第一節(jié)增值稅法律制度（2）兼營(yíng)【提示】納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍中既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為（即多元化經(jīng)營(yíng)）。第一節(jié)增值稅法律制度（2）兼營(yíng)第一節(jié)增值稅法律制度【區(qū)分】混合銷售：同一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)中涉及貨物和應(yīng)稅服務(wù)，同時(shí)從同一客戶處收取價(jià)款；兼營(yíng)是納稅人兼有貨物銷售和服務(wù)兩類業(yè)務(wù)，且不是發(fā)生在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中。6.征稅范圍的特殊規(guī)定（了解，注意判斷性題目）第一節(jié)增值稅法律制度【區(qū)分】第一節(jié)增值稅法律制度三、稅率、低稅率與征收率1.基本稅率——17%2.低稅率（13%）三、稅率、低稅率與征收率【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的有（）。（2016年回憶版）A.圖書(shū)B(niǎo).糧食C.電子出版物D.暖氣網(wǎng)校答案：ABCD第一節(jié)增值稅法律制度【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下

3、營(yíng)改增稅率（1）提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、（除有形資產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外），稅率為6%。（2）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（3）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為0。（4）其余均為11%。第一節(jié)增值稅法律制度3、營(yíng)改增稅率第一節(jié)增值稅法律制度4.征收率納稅人銷售自己使用過(guò)的物品或舊貨第一節(jié)增值稅法律制度4.征收率第一節(jié)增值稅法律制度增值稅計(jì)算一、銷項(xiàng)稅額1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算思路當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額2.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×稅率第一節(jié)增值稅法律制度增值稅計(jì)算第一節(jié)增值稅法律制度（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第一節(jié)-增值稅法律制度課件（2）銷售額的確定第一節(jié)增值稅法律制度（2）銷售額的確定第一節(jié)增值稅法律制度【例題?單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2013年3月銷售化學(xué)制品取得含增值稅價(jià)款234萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元，上月月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額3.6萬(wàn)元。已知增值稅稅率為17%，甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為（）。（2014年）A.234÷（1+17%）×17%-3.6=30.4（萬(wàn)元）B.234÷（1+17%）×17%-5.1=28.9（萬(wàn)元）C.234×17%-5.1=34.68（萬(wàn)元）D.234÷（1+17%）×17%-5.1-3.6=25.3（萬(wàn)元）網(wǎng)校答案：D第一節(jié)增值稅法律制度【例題?單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2013年3月銷售化第一節(jié)增值稅法律制度第一節(jié)增值稅法律制度【例題?判斷題】納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。（）（2016年）網(wǎng)校答案：√第一節(jié)增值稅法律制度【例題?判斷題】納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)第一節(jié)增值稅法律制度第一節(jié)增值稅法律制度【例題?單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售食品取得不含增值稅價(jià)款117萬(wàn)元，另收取3個(gè)月的包裝物押金2.34萬(wàn)元，已知增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是（）。（2014年）A.（117+2.34）/（1