國家財政與稅收國家財政與稅收1最新考綱展示科學備考定位

財政收入與支出財政收入的構成；稅收與財政的關系；影響財政收入的因素；財政支出；財政支出的構成；財政收支平衡

財政的作用財政與基礎設施工程；財政與宏觀調控；財政與人民生活保障

1.本課考查的熱點話題是國家利用財政、稅收杠桿對國民經濟運行進行宏觀調控，以及利用財政和稅收等手段調節個人收入，實現社會公平

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財政收入與支出 1.本課考查的熱點2最新考綱展示科學備考定位

稅收及其種類稅收；稅收的基本特征；稅收的種類；稅收的作用

依法納稅納稅人；負稅人；依法納稅2．復習過程中要多關注我國財政、稅收政策的調整與變化；與財政和稅收有關的重大時政熱點和社會熱點等考綱概覽最新考綱展示科學備考定位

稅收及其種類2．復習過程中要多關注3復習提示1.結合我國實施的積極的財政政策、擴大內需的有關措施，運用財政的作用、稅收的作用等知識，分析這一政策對搞好宏觀調控、保障民生、促進經濟發展方式轉變、經濟結構調整等的積極作用。2.運用稅收的基本特征、稅收與稅法的關系等知識，分析經濟生活中違反稅法的行為，認識公民依法納稅的重要意義。3.今后用現實生活的背景材料，作為命題依據的主觀性試題將是命題重點，也是解決當前我國現實問題的需要，應引起重視。復習提示4一、財政及其作用1．財政、國家預算、國家決算的含義財政：國家的________與_______就是財政。國家預算：是由________提出并經過

________審查批準的國家年度基本收支計劃。國家決算：上一年度

________執行結果的會計報告。2．國家財政在社會經濟生活中發揮著巨大作用(1)是促進

_______、改善

_______的物質保障。(2)具有促進

________的作用。(3)具有促進國民經濟

_______的作用。基礎知識檢索收入平穩運行資源合理配置人民生活社會公平國家預算法定程序政府支出一、財政及其作用基礎知識檢索收入平穩運行資源合理配置人民生活5二、財政收入與支出1．財政收入(1)含義：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。(2)國家籌集資金的渠道：________收入、________收入、________收入以及其他收入。其中，______是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。2．影響財政收入的主要因素(1)______________對財政收入的影響是基礎性的。只有經濟發展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財政收入持續增長。稅收利潤債務稅收.經濟發展水平二、財政收入與支出稅收利潤債務稅收.經濟發展水平6(2)國家應當制定合理的分配政策，既保證______________穩步增長，又促進______的持續發展和人民生活水平不斷提高。3．財政支出(1)含義：國家對籌集的財政資金進行分配和使用。(2)財政支出的種類：按照具體的用途，財政支出可以分為__________支出，科學、教育、文化、衛生事業支出，________＿和國防支出，_______＿支出，債務支出。4．財政收支的關系(1)財政收支平衡：當年的財政收入大于支出_______＿，或支出大于收入收入________＿，都屬于財政收支平衡。國家財政收入企業經濟建設行政管理社會保障略有赤字略有盈余(2)國家應當制定合理的分配政策，既保證__________7(2)財政盈余：是指當年的財政收入大于財政支出的部分。(3)財政赤字：是指當年的財政支出大于財政收入的部分。三、稅收及其種類1．稅收(1)稅收含義：從本質上看，稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得_______＿的基本形式。(2)稅收與國家、法律的關系：有國就有稅。國家通過稅收組織財政收入，為自身的存在和發展提供________。有稅必有法。稅法是稅收的法律_______和法律_______。

財政收入物質保障依據保障(2)財政盈余：是指當年的財政收入大于財政支出的部分。財政收8(3)稅收特征：具有_____＿、_______、_______。2．種類：根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、_______、資源稅、________和行為稅五大類，共二十多種。目前在我國，增值稅和____________是影響很大的兩個稅種。四、依法納稅是公民的基本義務1．依法納稅的必要性(1)稅收性質：在我國，稅收是________＿、_________＿＿，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。(2)國家職能：國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為_______＿。強制性無償性固定性.所得稅財產稅個人所得稅取之于民用之于民物質基礎(3)稅收特征：具有_____＿、_______、_____9(3)權利與義務：每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔___＿，自覺___＿____。2．違反稅法的表現和處理(1)表現：______、_____、______、________。(2)處理：稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處_____＿，觸犯刑法的還要由司法部門追究其_____________。3．公民要具有納稅人意識公民要增強對國家公職人員及公共權力的__________，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行___________，以維護人民和國家的利益。義務誠信納稅偷稅欠稅騙稅抗稅罰款刑事責任監督意識批評和檢舉(3)權利與義務：每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必10考點一、國家收入的分配1．財政收入與支出

(1)財政收入 ①含義：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財政收入。 ②構成：根據國家籌集資金的渠道，財政收入可以分為稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入。簡而言之：稅、利、債、費的收入。其中，稅收是財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。考點一、國家收入的分配1．財政收入與支出11

③主要影響因素：經濟發展水平和分配政策A．經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的。因此，增加財政收入的根本途徑是加快經濟發展。B．財政收入受分配政策的制約。國家應制定合理的分配政策，既保證國家財政收入的穩定增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。

在影響財政收入的兩個因素中，前者談的是“蛋糕”的大小問題，后者談的是“蛋糕”的分配問題，只有“蛋糕”做大，政府才有可能支配更多的社會財富。

③主要影響因素：經濟發展水平和分配政策 12(2)財政支出①含義：是指國家對籌集的財政資金進行分配和使用。②構成：A.經濟建設支出。B.科學、教育、文化、衛生事業支出。C.行政管理和國防支出。D.社會保障支出。E.債務支出(2)財政支出13財政支出形式與主要范圍財政支出形式與主要范圍14

(3)財政收入和支出的關系(三種情況)：財政收支平衡、財政盈余、財政赤字①財政收支相等是最理想的狀態。但財政收支是在態中實現的，因此，這種狀態幾乎不存在。②財政收支平衡有三種情況：收大于支，有節余；支大于收，有赤字；收支相等。③財政赤字是指當年的財政支出大于財政收入的部分，財政赤字必須控制在一定范圍。國家應當根據具體情形，合理確定財政收支關系，促進社會總供求平衡。

(3)財政收入和支出的關系(三種情況)：財政收支平衡、財15辯證地看待財政赤字（1）財政赤字是一種客觀存在的經濟現象，它對經濟的影響是復雜的，因此不能籠統地說財政赤字有害還是無害。（2）由于財政赤字對經濟發展的影響，在很大程度上取決于財政赤字如何彌補。如果用發行國債的辦法彌補財政赤字，不會引起過量紙幣發行，不會發生通貨膨脹；如果用增發紙幣的辦法來彌補財政赤字，就會導致紙幣發行量超過流通中實際需要的貨幣量，導致通貨膨脹。（3）財政赤字對經濟發展有害還是無害，關鍵要看財政信貸能否實現綜合平衡。辯證地看待財政赤字16例1源遠則流長，根深則葉茂。這一比喻說明A.財政收入制約著經濟發展水平B.經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的C.分配政策和分配制度制約著財政收入的規模D.價格水平對財政收入有著重要的影響解析本題考查影響財政收入的因素。經濟發展水平與財政收入是根與葉、源與流的關系，經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的。因此，B項正確。B例1源遠則流長，根深則葉茂。這一比喻說明解析本題172．財政的作用(1)國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫療衛生制度，保障和提高人民的生活水平，推動建設社會主義和諧社會。(2)國家財政具有促進資源合理配置的作用財政支持資源嚴重不足的行業、地區的建設，有助于資源的合理配置。

2．財政的作用 18

(3)國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用 政府通過采取擴張性財政政策或緊縮性財政政策調控財政收支平衡，保持社會總供給和社會總需求的基本平衡，避免出現大起大落。 (3)國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用19擴張性財政政策緊縮性財政政策實施條件在經濟增長滯緩、經濟運行主要受需求不足制約時在經濟過熱、物價上漲、經濟運行主要受供給能力制約時措施增加財政支出、減少稅收減少財政支出、增加稅收目的刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長抑制總需求，穩定物價，給經濟“降溫”聯系國家通過財政收入和支出控制經濟運行，具體采取哪種政策，必須依據當時客觀經濟運行狀況而定擴張性財政政策和緊縮性財政政策比較擴張性財政政策緊縮性財政政策實施在經濟增長滯緩、經濟運行主要20財政政策和貨幣政策比較①都是經濟政策，都屬于宏觀調控的重要手段②在一定條件下，二者相互配合起作用聯系中央銀行直接制定國家財政部制定，經全國人大或全國人大常委會通過政策制定者不同與銀行有關的一系列政策，如存貸款利率調整、存款準備金率調整等財政收入和財政支出的有關政策，如稅收、稅率調整等內容不同貨幣政策是指一國中央銀行（貨幣當局）為實現一定的宏觀經濟目標而對貨幣供應量和信貸量進行調節和控制所采取的指導方針及其相應的政策措施政府通過對財政收入和支出總量的調節來影響總需求，使之與總供給相適應的經濟政策含義不同區別貨幣政策財政政策財政政策和貨幣政策比較①都是經濟政策，都屬于宏觀調控的重要手21

財政政策的分類1．財政政策就是國家通過財政收支的數量、方向、結構，稅收政策等來控制經濟的運行。2．財政政策的分類：根據財政政策在調節國民經濟總量方面的不同功能，財政政策可分為積極的財政政策(擴張性的財政政策)、穩健的財政政策、緊縮的財政政策。(1)擴張性財政政策是指通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。在經濟增長滯緩，一部分經濟資源未被利用，經濟發展主要受需求不足制約時，政府應采取擴張性財政政策，主要是降低稅率和增加財政支出，來刺激總需求增長，降低失業率，使經濟盡快復蘇。

財政政策的分類22(2)緊縮性財政政策是指通過財政分配活動來減少和抑制社會的總需求。在經濟發展過熱，經濟的正常運行受供給能力制約時，物價會上漲，政府應采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出，增加稅收，來抑制總需求、降低通貨膨脹率，給經濟“降溫”。(3)穩健的財政政策既不是擴張的，也不是緊縮的，而是在財政預算收支上有壓有保，有保有限，有嚴有寬；在項目建設上有上有下，有長線有短線，壓與保、嚴與寬、下與上相結合，適度在其中；始終保持預算收支基本平衡、結構均衡。穩健的財政政策是平衡的、勻稱的財政政策，它既不“缺位”，也不“越位”，可以稱之為“中性”財政政策。(2)緊縮性財政政策是指通過財政分配活動來減23

3．運用(1)當經濟增長滯緩，社會需求不足時，政府采取擴張性財政政策，通過增加經濟建設支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業，拉動經濟增長。(2)當經濟發展過熱，社會需求過旺時，政府采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出和增加稅收，抑制總需求，降低通貨膨脹率。(3)當經濟發展協調穩定時，政府采取穩健(適度緊縮)的財政政策。穩健的財政政策，是規模與效益、速度與質量相統一，是高水平、高質量的財政政策。

24例2（2019·課標全國文綜）我國南水北調工程是世界上規模最大的調水工程，它將建成“南北調配、東西互濟”的巨大水網。截至2009年4月，國家對東、中線一期工程累計投資538.7億元。這一工程將（）①帶動新興產業發展，提高社會勞動生產率②通過加大政府投資，促進區域經濟發展③改善南北水運條件，降低產品運輸成本④改善水資源分布，促進經濟結構調整A.①② B.①③C.②④ D.③④C例2（2019·課標全國文綜）我國南水北調工程是世界上25解析國家財政投巨資實施南水北調工程，有利于改善水資源分布，促進經濟結構調整，促進區域經濟發展，故②④符合題意；材料不具備①③的作用，都舍去。故選C項。解析國家財政投巨資實施南水北調工程，有利于改善水資源分26遷移訓練1（2019·天津文綜）下圖所示為中央財政用于社會保障和就業、教育、醫療衛生的支出狀況。

遷移訓練1（2019·天津文綜）下圖所示為中央財政用于27圖中曲線的變化，突出體現的財政作用是（）①鞏固國家政權，維護社會秩序②健全社會保障體系，改善人民生活③調控收支水平，促使經濟平穩運行④完善社會公共服務體系，創建和諧生活環境A.①③ B.①④C.②③ D.②④解析圖表表明中央財政用于社會保障和就業、教育、醫療衛生的支出逐年增多，這有利于健全社會保障體系，改善人民生活，促進社會公共服務體系的完善，創建和諧生活環境，因此②④符合題意，入選。①③在圖表中沒有體現，應排除。故選D項。D圖中曲線的變化，突出體現的財政作用是（）解析283．通貨膨脹(或緊縮)與財政、貨幣政策3．通貨膨脹(或緊縮)與財政、貨幣政策29

1．稅收及其種類

(1)稅收 ①含義：稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。考點二、征稅與納稅 1．稅收及其種類考點二、征稅與納稅30強制性無償性固定性

區別(含義不同)國家憑借政治權力強制征稅國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變

聯系(緊密聯系、 不可分割)②特征強制性無償性固定性 區別國家憑借政國家取得稅收收國家在征稅之31（2）我國稅收的種類①根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。②目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。稅收是國家對經濟進行宏觀調控的重要工具，隨著經濟形勢的變化，國家可以對稅種、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進行調整。（2）我國稅收的種類稅收是國家對經濟進行宏觀調32增值稅及個人所得稅比較國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長作用實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為特點按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率基本稅率為17％計稅方法在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人納稅人個人所得額生產經營中的增值額征稅對象個人所得稅增值稅增值稅及個人所得稅比較國家財政收入的重要來源，也是調節個人收332.依法納稅（1）依法納稅的原因（為什么）①是由我國稅收的性質決定的。在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。②是實現國家職能的需要。國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。2.依法納稅34（2）違反稅法的行為及其處罰①表現：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅。②處罰：納稅人發生了違反稅法的行為，稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。偷稅和騙稅比較：手段相似，都采用欺騙手段；對象不同，偷稅指向應納稅款，騙稅指向稅收優惠。欠稅和抗稅比較：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威脅；結果一樣，拒不繳稅。（2）違反稅法的行為及其處罰35四種違反稅法行為的比較四種違反稅法行為的比較36（3）如何更好地依法納稅A.從國家方面講：應該完善相應的法律制度，加強稅收征管，不斷提高征稅人員的素質。B.從公民方面講：應該增強納稅人意識，自覺履行納稅義務；增強自己對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。（3）如何更好地依法納稅37稅收的一般作用（1）稅收是組織財政收入的基本形式。由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩定；同時，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財政收入。（2）稅收是調節經濟的重要杠桿。國家通過稅種的設置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規定，可以調節社會生產、分配、交換和消費，促進社會經濟的健康發展。稅收的一般作用38（3）稅收是國家實現經濟監督的重要手段。國家稅務機關對征稅過程中發現的問題，可以采取措施糾正，也可以通知納稅人或政府有關部門及時解決。（4）稅收具有維護國家政權的作用。國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴于稅收的存在。同時，稅收分配是憑借政治權力、對物質利益進行調節，體現國家支持什么、限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。（3）稅收是國家實現經濟監督的重要手段。國家稅務機關對征稅過39納稅人和負稅人納稅人與負稅人是兩個既有區別又有聯系的概念。納稅人指稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人，負稅人是實際或最終承擔稅款的單位和個人。當納稅人所繳的稅款是由自己負擔時，納稅人與負稅人是一致的。如個人所得稅的稅款是由納稅人承擔的，納稅人就是負稅人。當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人就不是負稅人。納稅人和負稅人40思考：“納稅與中學生無關。”這個觀點對嗎？為什么？（1）一個單位或個人是否成為納稅人，要看其是否取得應稅收入，是否發生應稅行為，這與是不是中學生無關。（2）中學生不一定是直接的納稅人，但都是商品和勞務的消費者，都是實際的負稅人，都與納稅息息相關。（3）每一個公民都直接或間接地與納稅發生著聯系，人人都要樹立“納稅人”意識。思考：（1）一個單位或個人是否成為納稅人，要看其是否取得應41例3（2019·重慶文綜）經濟學家拉弗用下圖揭示了稅率和稅收收入之間的關系。由圖可知（）A.稅率越高，稅收收入就越高B.政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率C.R2是政府調節經濟的最佳稅率選擇D.從鼓勵高新技術產業發展看，稅率R3優于R1B例3（2019·重慶文綜）經濟學家拉弗用下圖揭示了稅率42解析稅率提高不一定帶來稅收的增加，A項說法絕對化；C項R2處是否是政府調節經濟的最佳稅率要根據經濟發展態勢及政府調控目標確定，C項表述不準確；從鼓勵高新技術產業發展來看，應采取低稅率政策，由于R3>R1,故排除D項。所以本題應選B項。解答本題的關鍵是把握稅率與稅收的關系這一重要知識點。解析稅率提高不一定帶來稅收的增加，A項說法絕對化；C項43遷移訓練3下表是一個建筑公司某年度的部分經營信息，其中“稅金及附加”包含了該公司應繳納的某種稅，這種稅的名稱及計算正確的是（）A.營業稅=1000萬元×稅率B.增值稅=1000萬元×稅率C.營業稅=650萬元×稅率D.增值稅=650萬元×稅率317工程利潤1000-650-33工程收入減：工程成本稅金及附加金額（萬元）項目A遷移訓練3下表是一個建筑公司某年度的部分經營信息，其中44解析本題考查增值稅、營業稅的有關知識，意在考查考生解決問題的能力。增值稅的征稅對象是企業的增值額，B、D的算法明顯錯誤；營業稅是以全部營業額即工程收入1000萬元作為征稅對象的，選A。解析本題考查增值稅、營業稅的有關知識，意在考查考生解決45誤區1：稅收具有固定性，一旦確定就不能改變注意：固定性是指不經過國家批準不能隨意改變，而不是不能改變。誤區2：每個公民的所有收入都在個人所得稅的納稅范圍注意：按照個人所得稅法規定的個人所得進行繳納。誤區1：稅收具有固定性，一旦確定就不能改變誤區2：每個公民的46

誤區3：稅收收入越多對財政作用的發揮越有利。國家稅收收入過多，會直接減少企業和個人的收入，不利于企業生產的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產生不利影響，影響財政作用的發揮，影響國家職能的有效發揮。因此，一定時期內國家集中的稅收收入必須有度，既保證國家財政收入穩定增長，又促進企業持續發展和人民生活水平的不斷提高。 誤區3：稅收收入越多對財政作用的發揮越有利。47

國家財政盈余必然能促進經濟的發展，國家財政赤字不利于經濟發展。１、國家收支平衡和財政赤字的含義。２、國家財政如果略有盈余，表現財政收支平衡，財政資金得到了比較充分的運用，就可以促進經濟的發展；如果國家財政盈余過多，意味著財政資金沒有得到有效的運用，對經濟建設和發展不利。３、國家財政赤字意味著當年財政收入小于支出，財政支出要依靠借債來維持，這種狀況可能導致社會總需求和總供給的不平衡，引發通貨膨脹，不利于經濟的發展；但在市場消費疲軟，物價持續下跌，經濟發展緩慢的情況下，國家通過適當擴大財政赤字，主要用于基礎設施建設和行業調整，不搞低水平重復建設，則不會引發通貨膨脹。相反，它對擴大內需，拉動經濟增長起著重要的促進作用。國家財政盈余必然能促進經濟的發展，國家財政赤48

某餐館適用的營業稅稅率為5%。小明和爸爸去該餐館吃飯共消費200元，在結賬索要發票時被告知，如果不要發票，可以獲得一瓶價值4元的飲料，小明和爸爸表示接受。上述做法①使餐館少繳納6元稅款②使餐館多獲得6元收益③不利于保護消費者的權益④不利于刺激消費需求A．①③B．②③C．①④D．②④B 某餐館適用的營業稅稅率為5%。小明和①使餐館少繳納649

[解析]該餐館實際應繳營業稅為：200×5%＝10(元)，但由于小明和爸爸不要發票，這10元營業稅被餐館分解為兩部分：一部分被小明和爸爸所獲得(一瓶價值4元的飲料)，余下的6元則被餐館所獲得。故應選②。該餐館少繳納的稅款應為10元，故不選①。發票是維護消費者合法權益的重要憑證，故應選③。④與題意不符。 [解析]該餐館實際應繳營業稅為：200×5%＝10(元50國家財政與稅收國家財政與稅收51最新考綱展示科學備考定位

財政收入與支出財政收入的構成；稅收與財政的關系；影響財政收入的因素；財政支出；財政支出的構成；財政收支平衡

財政的作用財政與基礎設施工程；財政與宏觀調控；財政與人民生活保障

1.本課考查的熱點話題是國家利用財政、稅收杠桿對國民經濟運行進行宏觀調控，以及利用財政和稅收等手段調節個人收入，實現社會公平

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財政收入與支出 1.本課考查的熱點52最新考綱展示科學備考定位

稅收及其種類稅收；稅收的基本特征；稅收的種類；稅收的作用

依法納稅納稅人；負稅人；依法納稅2．復習過程中要多關注我國財政、稅收政策的調整與變化；與財政和稅收有關的重大時政熱點和社會熱點等考綱概覽最新考綱展示科學備考定位

稅收及其種類2．復習過程中要多關注53復習提示1.結合我國實施的積極的財政政策、擴大內需的有關措施，運用財政的作用、稅收的作用等知識，分析這一政策對搞好宏觀調控、保障民生、促進經濟發展方式轉變、經濟結構調整等的積極作用。2.運用稅收的基本特征、稅收與稅法的關系等知識，分析經濟生活中違反稅法的行為，認識公民依法納稅的重要意義。3.今后用現實生活的背景材料，作為命題依據的主觀性試題將是命題重點，也是解決當前我國現實問題的需要，應引起重視。復習提示54一、財政及其作用1．財政、國家預算、國家決算的含義財政：國家的________與_______就是財政。國家預算：是由________提出并經過

________審查批準的國家年度基本收支計劃。國家決算：上一年度

________執行結果的會計報告。2．國家財政在社會經濟生活中發揮著巨大作用(1)是促進

_______、改善

_______的物質保障。(2)具有促進

________的作用。(3)具有促進國民經濟

_______的作用。基礎知識檢索收入平穩運行資源合理配置人民生活社會公平國家預算法定程序政府支出一、財政及其作用基礎知識檢索收入平穩運行資源合理配置人民生活55二、財政收入與支出1．財政收入(1)含義：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。(2)國家籌集資金的渠道：________收入、________收入、________收入以及其他收入。其中，______是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。2．影響財政收入的主要因素(1)______________對財政收入的影響是基礎性的。只有經濟發展水平不斷提高，社會財富不斷增加，才能保證國家財政收入持續增長。稅收利潤債務稅收.經濟發展水平二、財政收入與支出稅收利潤債務稅收.經濟發展水平56(2)國家應當制定合理的分配政策，既保證______________穩步增長，又促進______的持續發展和人民生活水平不斷提高。3．財政支出(1)含義：國家對籌集的財政資金進行分配和使用。(2)財政支出的種類：按照具體的用途，財政支出可以分為__________支出，科學、教育、文化、衛生事業支出，________＿和國防支出，_______＿支出，債務支出。4．財政收支的關系(1)財政收支平衡：當年的財政收入大于支出_______＿，或支出大于收入收入________＿，都屬于財政收支平衡。國家財政收入企業經濟建設行政管理社會保障略有赤字略有盈余(2)國家應當制定合理的分配政策，既保證__________57(2)財政盈余：是指當年的財政收入大于財政支出的部分。(3)財政赤字：是指當年的財政支出大于財政收入的部分。三、稅收及其種類1．稅收(1)稅收含義：從本質上看，稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得_______＿的基本形式。(2)稅收與國家、法律的關系：有國就有稅。國家通過稅收組織財政收入，為自身的存在和發展提供________。有稅必有法。稅法是稅收的法律_______和法律_______。

財政收入物質保障依據保障(2)財政盈余：是指當年的財政收入大于財政支出的部分。財政收58(3)稅收特征：具有_____＿、_______、_______。2．種類：根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、_______、資源稅、________和行為稅五大類，共二十多種。目前在我國，增值稅和____________是影響很大的兩個稅種。四、依法納稅是公民的基本義務1．依法納稅的必要性(1)稅收性質：在我國，稅收是________＿、_________＿＿，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。(2)國家職能：國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為_______＿。強制性無償性固定性.所得稅財產稅個人所得稅取之于民用之于民物質基礎(3)稅收特征：具有_____＿、_______、_____59(3)權利與義務：每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔___＿，自覺___＿____。2．違反稅法的表現和處理(1)表現：______、_____、______、________。(2)處理：稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處_____＿，觸犯刑法的還要由司法部門追究其_____________。3．公民要具有納稅人意識公民要增強對國家公職人員及公共權力的__________，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行___________，以維護人民和國家的利益。義務誠信納稅偷稅欠稅騙稅抗稅罰款刑事責任監督意識批評和檢舉(3)權利與義務：每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必60考點一、國家收入的分配1．財政收入與支出

(1)財政收入 ①含義：國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，就是財政收入。 ②構成：根據國家籌集資金的渠道，財政收入可以分為稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入。簡而言之：稅、利、債、費的收入。其中，稅收是財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的來源。考點一、國家收入的分配1．財政收入與支出61

③主要影響因素：經濟發展水平和分配政策A．經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的。因此，增加財政收入的根本途徑是加快經濟發展。B．財政收入受分配政策的制約。國家應制定合理的分配政策，既保證國家財政收入的穩定增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。

在影響財政收入的兩個因素中，前者談的是“蛋糕”的大小問題，后者談的是“蛋糕”的分配問題，只有“蛋糕”做大，政府才有可能支配更多的社會財富。

③主要影響因素：經濟發展水平和分配政策 62(2)財政支出①含義：是指國家對籌集的財政資金進行分配和使用。②構成：A.經濟建設支出。B.科學、教育、文化、衛生事業支出。C.行政管理和國防支出。D.社會保障支出。E.債務支出(2)財政支出63財政支出形式與主要范圍財政支出形式與主要范圍64

(3)財政收入和支出的關系(三種情況)：財政收支平衡、財政盈余、財政赤字①財政收支相等是最理想的狀態。但財政收支是在態中實現的，因此，這種狀態幾乎不存在。②財政收支平衡有三種情況：收大于支，有節余；支大于收，有赤字；收支相等。③財政赤字是指當年的財政支出大于財政收入的部分，財政赤字必須控制在一定范圍。國家應當根據具體情形，合理確定財政收支關系，促進社會總供求平衡。

(3)財政收入和支出的關系(三種情況)：財政收支平衡、財65辯證地看待財政赤字（1）財政赤字是一種客觀存在的經濟現象，它對經濟的影響是復雜的，因此不能籠統地說財政赤字有害還是無害。（2）由于財政赤字對經濟發展的影響，在很大程度上取決于財政赤字如何彌補。如果用發行國債的辦法彌補財政赤字，不會引起過量紙幣發行，不會發生通貨膨脹；如果用增發紙幣的辦法來彌補財政赤字，就會導致紙幣發行量超過流通中實際需要的貨幣量，導致通貨膨脹。（3）財政赤字對經濟發展有害還是無害，關鍵要看財政信貸能否實現綜合平衡。辯證地看待財政赤字66例1源遠則流長，根深則葉茂。這一比喻說明A.財政收入制約著經濟發展水平B.經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的C.分配政策和分配制度制約著財政收入的規模D.價格水平對財政收入有著重要的影響解析本題考查影響財政收入的因素。經濟發展水平與財政收入是根與葉、源與流的關系，經濟發展水平對財政收入的影響是基礎性的。因此，B項正確。B例1源遠則流長，根深則葉茂。這一比喻說明解析本題672．財政的作用(1)國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障財政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進教育公平，建立社會保障體系與基本醫療衛生制度，保障和提高人民的生活水平，推動建設社會主義和諧社會。(2)國家財政具有促進資源合理配置的作用財政支持資源嚴重不足的行業、地區的建設，有助于資源的合理配置。

2．財政的作用 68

(3)國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用 政府通過采取擴張性財政政策或緊縮性財政政策調控財政收支平衡，保持社會總供給和社會總需求的基本平衡，避免出現大起大落。 (3)國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用69擴張性財政政策緊縮性財政政策實施條件在經濟增長滯緩、經濟運行主要受需求不足制約時在經濟過熱、物價上漲、經濟運行主要受供給能力制約時措施增加財政支出、減少稅收減少財政支出、增加稅收目的刺激總需求增長，降低失業率，拉動經濟增長抑制總需求，穩定物價，給經濟“降溫”聯系國家通過財政收入和支出控制經濟運行，具體采取哪種政策，必須依據當時客觀經濟運行狀況而定擴張性財政政策和緊縮性財政政策比較擴張性財政政策緊縮性財政政策實施在經濟增長滯緩、經濟運行主要70財政政策和貨幣政策比較①都是經濟政策，都屬于宏觀調控的重要手段②在一定條件下，二者相互配合起作用聯系中央銀行直接制定國家財政部制定，經全國人大或全國人大常委會通過政策制定者不同與銀行有關的一系列政策，如存貸款利率調整、存款準備金率調整等財政收入和財政支出的有關政策，如稅收、稅率調整等內容不同貨幣政策是指一國中央銀行（貨幣當局）為實現一定的宏觀經濟目標而對貨幣供應量和信貸量進行調節和控制所采取的指導方針及其相應的政策措施政府通過對財政收入和支出總量的調節來影響總需求，使之與總供給相適應的經濟政策含義不同區別貨幣政策財政政策財政政策和貨幣政策比較①都是經濟政策，都屬于宏觀調控的重要手71

財政政策的分類1．財政政策就是國家通過財政收支的數量、方向、結構，稅收政策等來控制經濟的運行。2．財政政策的分類：根據財政政策在調節國民經濟總量方面的不同功能，財政政策可分為積極的財政政策(擴張性的財政政策)、穩健的財政政策、緊縮的財政政策。(1)擴張性財政政策是指通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。在經濟增長滯緩，一部分經濟資源未被利用，經濟發展主要受需求不足制約時，政府應采取擴張性財政政策，主要是降低稅率和增加財政支出，來刺激總需求增長，降低失業率，使經濟盡快復蘇。

財政政策的分類72(2)緊縮性財政政策是指通過財政分配活動來減少和抑制社會的總需求。在經濟發展過熱，經濟的正常運行受供給能力制約時，物價會上漲，政府應采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出，增加稅收，來抑制總需求、降低通貨膨脹率，給經濟“降溫”。(3)穩健的財政政策既不是擴張的，也不是緊縮的，而是在財政預算收支上有壓有保，有保有限，有嚴有寬；在項目建設上有上有下，有長線有短線，壓與保、嚴與寬、下與上相結合，適度在其中；始終保持預算收支基本平衡、結構均衡。穩健的財政政策是平衡的、勻稱的財政政策，它既不“缺位”，也不“越位”，可以稱之為“中性”財政政策。(2)緊縮性財政政策是指通過財政分配活動來減73

3．運用(1)當經濟增長滯緩，社會需求不足時，政府采取擴張性財政政策，通過增加經濟建設支出和減少稅收，刺激總需求增長，降低失業，拉動經濟增長。(2)當經濟發展過熱，社會需求過旺時，政府采取緊縮性財政政策，通過減少財政支出和增加稅收，抑制總需求，降低通貨膨脹率。(3)當經濟發展協調穩定時，政府采取穩健(適度緊縮)的財政政策。穩健的財政政策，是規模與效益、速度與質量相統一，是高水平、高質量的財政政策。

74例2（2019·課標全國文綜）我國南水北調工程是世界上規模最大的調水工程，它將建成“南北調配、東西互濟”的巨大水網。截至2009年4月，國家對東、中線一期工程累計投資538.7億元。這一工程將（）①帶動新興產業發展，提高社會勞動生產率②通過加大政府投資，促進區域經濟發展③改善南北水運條件，降低產品運輸成本④改善水資源分布，促進經濟結構調整A.①② B.①③C.②④ D.③④C例2（2019·課標全國文綜）我國南水北調工程是世界上75解析國家財政投巨資實施南水北調工程，有利于改善水資源分布，促進經濟結構調整，促進區域經濟發展，故②④符合題意；材料不具備①③的作用，都舍去。故選C項。解析國家財政投巨資實施南水北調工程，有利于改善水資源分76遷移訓練1（2019·天津文綜）下圖所示為中央財政用于社會保障和就業、教育、醫療衛生的支出狀況。

遷移訓練1（2019·天津文綜）下圖所示為中央財政用于77圖中曲線的變化，突出體現的財政作用是（）①鞏固國家政權，維護社會秩序②健全社會保障體系，改善人民生活③調控收支水平，促使經濟平穩運行④完善社會公共服務體系，創建和諧生活環境A.①③ B.①④C.②③ D.②④解析圖表表明中央財政用于社會保障和就業、教育、醫療衛生的支出逐年增多，這有利于健全社會保障體系，改善人民生活，促進社會公共服務體系的完善，創建和諧生活環境，因此②④符合題意，入選。①③在圖表中沒有體現，應排除。故選D項。D圖中曲線的變化，突出體現的財政作用是（）解析783．通貨膨脹(或緊縮)與財政、貨幣政策3．通貨膨脹(或緊縮)與財政、貨幣政策79

1．稅收及其種類

(1)稅收 ①含義：稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。考點二、征稅與納稅 1．稅收及其種類考點二、征稅與納稅80強制性無償性固定性

區別(含義不同)國家憑借政治權力強制征稅國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變

聯系(緊密聯系、 不可分割)②特征強制性無償性固定性 區別國家憑借政國家取得稅收收國家在征稅之81（2）我國稅收的種類①根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。②目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。稅收是國家對經濟進行宏觀調控的重要工具，隨著經濟形勢的變化，國家可以對稅種、征稅對象、納稅人、稅率及具體征管制度進行調整。（2）我國稅收的種類稅收是國家對經濟進行宏觀調82增值稅及個人所得稅比較國家財政收入的重要來源，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，也有利于財政收入的穩定增長作用實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低不僅可以避免對一個經營額重復征稅，而且可以防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為特點按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率基本稅率為17％計稅方法在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人納稅人個人所得額生產經營中的增值額征稅對象個人所得稅增值稅增值稅及個人所得稅比較國家財政收入的重要來源，也是調節個人收832.依法納稅（1）依法納稅的原因（為什么）①是由我國稅收的性質決定的。在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。②是實現國家職能的需要。國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。2.依法納稅84（2）違反稅法的行為及其處罰①表現：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅。②處罰：納稅人發生了違反稅法的行為，稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。偷稅和騙稅比較：手段相似，都采用欺騙手段；對象不同，偷稅指向應納稅款，騙稅指向稅收優惠。欠稅和抗稅比較：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威脅；結果一樣，拒不繳稅。（2）違反稅法的行為及其處罰85四種違反稅法行為的比較四種違反稅法行為的比較86（3）如何更好地依法納稅A.從國家方面講：應該完善相應的法律制度，加強稅收征管，不斷提高征稅人員的素質。B.從公民方面講：應該增強納稅人意識，自覺履行納稅義務；增強自己對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。（3）如何更好地依法納稅87稅收的一般作用（1）稅收是組織財政收入的基本形式。由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩定；同時，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財政收入。（2）稅收是調節經濟的重要杠桿。國家通過稅種的設置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規定，可以調節社會生產、分配、交換和消費，促進社會經濟的健康發展。稅收的一般作用88（3）稅收是國家實現經濟監督的重要手段。國家稅務機關對征稅過程中發現的問題，可以采取措施糾正，也可以通知納稅人或政府有關部門及時解決。（4）稅收具有維護國家政權的作用。國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴于稅收的存在。同時，稅收分配是憑借政治權力、對物質利益進行調節，體現國家支持什么、限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。（3）稅收是國家實現經濟監督的重要手段。國家稅務機關對征稅過89納稅人和負稅人納稅人與負稅人是兩個既有區別又有聯系的概念。納稅人指稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人，負稅人是實際或最終承擔稅款的單位和個人。當納稅人所繳的稅款是由自己負擔時，納稅人與負稅人是一致的。如個人所得稅的稅款是由納稅人承擔的，納稅人就是負稅人。當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人就不是負稅人。納稅人和負稅人90思考：“納