一、流動負債

第十章負債（一）短期借款（二）應(yīng)付票據(jù)”。（三）應(yīng)付賬款””。（四）預(yù)收賬款（五）應(yīng)付職工薪酬貨幣性職工薪酬的計量①計提工資應(yīng)付金額對應(yīng)科目基本生產(chǎn)車——生產(chǎn)成本 銷售部門——銷售費車間管理部門 ——制造費用 工程部門——在建工管理費用行政管理部門 研發(fā)部門——研發(fā)支出管理費用財務(wù)部門②發(fā)錢時借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款（實際支付總額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅（應(yīng)由職工個人負擔由企業(yè)代扣代繳的職工個人所得稅）其他應(yīng)付款（應(yīng)由職工個人負擔由企業(yè)代扣代繳的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費及住房公積金等）非貨幣性職工薪酬的計量①將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 ②將外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時（做銷售處理） （計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益）S1：決定向職工發(fā)放非貨幣性福利時 S1：決定向職工發(fā)放非貨幣性福利借：生產(chǎn)成本 借：庫存商品制造費用（銷售費用、管理費用等等） 貸：庫存商品貸：應(yīng)付職工薪——非貨幣性福利 應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）S2：向職工實際發(fā)放非貨幣性福利時 借：生產(chǎn)成本借：應(yīng)付職工薪酬 制造費用（銷售費用、管理費用等等貸：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪——非貨幣性福利應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） S2：向職工實際發(fā)放非貨幣性福利借：主營業(yè)務(wù)成本 借：應(yīng)付職工薪——非貨幣性福利貸：庫存商品 貸：庫存商品③將擁有的住房或租賃的住房等固定資產(chǎn)無償提供給職工作為非貨幣性福利時（相關(guān)科目，參見上面計提工資應(yīng)付金額對應(yīng)科目）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計折舊將租賃的住房無償提供給職工時，按企業(yè)每年應(yīng)付的租金計量應(yīng)付職工薪酬（分錄略）

①用庫存商品時需進項稅額轉(zhuǎn)出②直接購買商品（即還未計提進項稅額（管理費用）（六）應(yīng)交稅費增值稅（價外稅：（無進項稅額）總結(jié)：視同銷售：①代銷②自產(chǎn)、委托加工貨物<計入委托加工物資>用于非應(yīng)稅項目③外購用于對外（對外投資、利潤分配、對外捐贈<計入營業(yè)外支出>等）進項稅額轉(zhuǎn)出：①外購用于對內(nèi)（不動產(chǎn)在建工程、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、提供非應(yīng)稅勞務(wù)、集體福利或個人消費等）②應(yīng)管理不善的非正常損失（正常銷售略）視同銷售（如領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造廠房） 進項稅額轉(zhuǎn)出（如購進原材料因管理不善霉爛借：在建工程 S1：發(fā)生損失時貸：庫存商品 借：待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）S2：查明原因批準處理后（略）消費稅（價內(nèi)稅）①將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外銷售，確認應(yīng)交消費稅 ②再如自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于房屋建（視同銷售時 借：在建工程借：營業(yè)稅金及附加 貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅——應(yīng)交消費稅 應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）——應(yīng)交消費稅③委托加工應(yīng)稅消費品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)S1:發(fā)出材料借：委托加工物資貸：原材料S2：支付加工費及相關(guān)稅費時借：委托加工物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）——應(yīng)交消費稅貸：銀行存款S3：加工完成，驗收入庫借：原材料貸：委托加工物資④委托加工應(yīng)稅消費品，收回后直接出售（消費稅直接計入存貨成本）S2借：委托加工物資——應(yīng)交增值稅（進項稅額貸：銀行存款⑤進口應(yīng)稅消費品（直接入成本）營業(yè)稅（價內(nèi)稅）①提供應(yīng)稅勞務(wù)—→營業(yè)稅金及附加（或“其他業(yè)務(wù)成本”等，根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)）②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)—→對外出租無形資產(chǎn)對外出售無形資產(chǎn)，“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”③銷售不動產(chǎn)—→固定資產(chǎn)清理（七）應(yīng)付利息1、籌建期間—→管理費用2、生產(chǎn)經(jīng)營期間（符合資本化條件的）—→在建工程（符合資本化條件的）—→財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息（或者根據(jù)差額：“長期借款——利息調(diào)整”or“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”）（八）應(yīng)付股利（審議批準后，實際支付前）借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利（九）其他應(yīng)付款含（1）應(yīng)付租入的包裝物租金 （2）存入保證金（3）售后回購方式融入的資金 （4）代職工繳納的社會保險費和住房公積金等二、非流動負債（一）長期借款）（二）應(yīng)付債券應(yīng)注意資產(chǎn)負債表日與付息日是否一天（比如書上那題）（資產(chǎn)負債表日）借：在建工程 （付息日）借：應(yīng)付利貸：應(yīng)付利息 在建工應(yīng)付債——利息調(diào)整 貸：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整提前贖回差額計入“財務(wù)費用”（三）長期應(yīng)付款“長期應(yīng)付未確認融資費” （四）預(yù)計負債三、借款費用（重點P282例題中計算）專門借款利息的資本化金額或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。一般借款利息的資本化金額：應(yīng)根據(jù)為構(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款資本化率（一般借款加權(quán)平均利率）四、資本重組（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)債務(wù)人：——X貸：銀行存款營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得債權(quán)人：首先沖減減值準備，沖減后尚有余額的再計入營業(yè)外支出借：銀行存款壞賬準備營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款——XX公司

借：銀行存款壞賬準備貸：應(yīng)收賬款——XX公司（同時沖減壞賬準備的余額）借：壞賬準備（余下的金額）貸：資產(chǎn)減值損失<注意稅問題（債權(quán)人略（例如以固定資產(chǎn)和現(xiàn)金）S1:將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固資清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)S2：確認債務(wù)重組利得——X貸：主營業(yè)務(wù)收入——應(yīng)交增值稅（銷項稅額固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得S3：結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本（略）&確認固資處置損益（數(shù)值上是累計折舊轉(zhuǎn)入）借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（債權(quán)人略）債務(wù)人：借：應(yīng)收賬款——X公司實收資本（數(shù)值上是占注冊資本份額）資本公積——資本溢價（數(shù)值上是占凈資產(chǎn)公允價值份額與占注冊資本份額差值）營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（三）（債權(quán)人略有預(yù)計負債問題！（如書上那題，減少本金，但若債務(wù)公司盈利，還要支付債務(wù)利息債務(wù)人： 繼續(xù)虧損S1：修改后 借：借：應(yīng)付賬——X公司借：應(yīng)付賬——X公司 貸：銀行存貸：應(yīng)付賬——X公司 借：預(yù)計負債預(yù)計負（加入盈利應(yīng)付利息數(shù)額） 貸：營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 債權(quán)人：S2：盈利 S1：修改后（和以往一樣，沒有預(yù)