公司不良資產處置方案TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"一、XX公司不良資產的成因1\o"CurrentDocument"存貨中的不良資產1\o"CurrentDocument"應收賬款中的不良資產2\o"CurrentDocument"投資中的不良資產2\o"CurrentDocument"二、XX公司不良資產處置的基本方案3存貨中的不良資產處置方案3\o"CurrentDocument"應收賬款中的不良資產處置方案--債轉股方案4\o"CurrentDocument"投資中不良資產的處置方案5\o"CurrentDocument"內部“好企業、壞企業”方案6\o"CurrentDocument"XX公司不良資產的剝離7\o"CurrentDocument"利用外資和民間資本解決不良資產8\o"CurrentDocument"三、XX公司不良資產處置工作程序9\o"CurrentDocument"四、總結10一、XX公司不良資產的成根據《企業會計準則》的規定：資產是指企業擁有或控制的能以貨幣計量的，能夠給企業帶來經濟效益的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權力。而不良資產則是指不能給企業帶來預期的經濟效益，甚至無法實現其賬面價值的各種財產、債權、其他權力。企業不良資產主要產生在企業的采購、生產、銷售和投資環節，相應地企業的不良資產主要存在于存貨、庫存和在制品、應收賬款及各種投資中。各環節不良資產產生的原因如下：存貨中的不良資產主要指因積壓、淘汰、損壞致使存貨變現價值小于歷史成本的呆滯存貨，產生的主要原因有兩個方面：一是對本企業生產所需及原材料供應市場缺乏了解，盲目采購，造成原材料積壓；二是對企業生產產品的市場供求情況缺乏了解，盲目生產，造成產成品及在制品積壓。存貨不良資產具體包括：很難轉讓出手的庫存原材料、包裝物和低值易耗品、積壓滯銷的產成品、無法進一步加工需報廢的半成品和在制品寺。應收賬款中的不良資產主要指回收可能性極小或長期未發生變動，損失可能性極大的應收賬款，產生的原因有三方面：一是經營者為完成利潤指標，簽訂虛假銷售合同，虛構債務人的應收賬款；二是債務人死亡或債務單位經營管理不善、破產、資不抵債，無法收回的應收賬款；三是企業沒有及時催收導致回收困難或超過訴訟時效而無法收回的應收賬款。投資中的不良資產主要包括已被淘汰但賬面仍存在的固定資產和低收益或零收益的對外投資。投資失誤是產生不良資產的根本原因。一般來說，投資中的不良資產在企業整個不良資產中比重最大，具體包括：決策失誤盲目上馬的改擴建項目；由于市場飽和或科技進步而閑置的設備；由于維護保養不當造成損壞無法正常生產的固定資產；由于維護保養不當造成損壞無法正常生產的固定資產；由于被投資企業經營不善，連年虧損，或違反資金使用規定，導致投資損失。二、XX公司不良資產處置的基本方案XX公司不良資產處置方案確定的基本標準應該是：外部處置與內部處置相結合；回收價值最大化；實現處置效率和處置收益的統一；體現社會利益原則；力求實現多元化資本全方位介入；兼顧增量不良資產處置。參照這些標準，針對XX公司不同類別的不良資產應該采取不同的處置方案，主要為以下六種不良資產處置方案：1.存貨中的不良資產處置方案針對XX公司目前存貨中的不良資產，可以根據XX公司不良存貨按能否繼續使用的原則進行分類并分別處理，對于能在企業內部各單位以及國內各企業中使用的，采取原企業協議回購、原地或異地資產置換處置、實施資產租賃，享受收益、實施協議折價處置、實施公開競拍處置；對于確無使用價值的，采用報廢回收其殘值的渠道進行及時處置。具體表現為：（1）對盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的差額部分，依據下列證據，進行財務核銷：a、存貨盤點表；b、社會中介結構的經濟鑒證證明；c、其他應當提供的材料：①存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；②盤盈存貨的價值確定依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或者其他確定依據）;③盤虧存貨的價值確定依據；④企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。（2）對報廢、毀損的存貨，將其賬面價值扣除殘值及保險賠償

或責任人賠償后的差額部分，依據下列證據，進行財務核銷：a、單項或者批量金額較小的存貨，有企業內部有關部門出具技術鑒定證明；b、單項或者批量金額較大的存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明；c、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；d、其他應當提供的材料：①企業內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；②殘值情況說明；③企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。（3）對已銷價、折價處理的存貨，由企業有關部門說明情況，依據有關會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認定為損失；（4）對清查出的存貨成本高留低轉部分，由企業作出專項說明，經社會中介結構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失；（5）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據；無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律文件，依據這些法律文件，進行財務核銷；（6）抵押資產發生事實損失的，應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明，依據這些證明文件，進行財務核銷。2.應收賬款中的不良資產處置方案--2.應收賬款中的不良資產處置方案--債轉股方案債轉股，是指債權人與債務人經過協商，將債權人持有的對債務人的債權轉化為其對債務人的投資即股權。債轉股的實施，一般是在債務人陷入債務困境，無力償還債務的情況下進行的。對XX而言，在債務人出現償付危機的情況下，將債權轉化為股權，雖然喪失了即時向債務人追索的權利，但如果不采取債轉股而一味追索，則可能使債務人陷入破產困境，自己的債權也會受到很大的損失。而將債權轉為股權，不僅解決了債務企業的破產危機，也保留了將來收回款項的希望。XX公司也可以將債權轉化的股權向其他投資人轉讓，從而在市場上套現，獲得債權的清償。3.投資中不良資產的處置方案對于存在的不良投資，XX公司要逐項進行原因分析，對有合法證據證明不能收回的，要認定為損失，及時進行賬務核銷。具體包括：（1）被投資單位已破產、清算、被撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，依據下列證據，認定為損失：a、法院的破產公告或者破產清算的清償文件；b.T商部門的注銷、吊銷文件；c、政府部門的有關行政決定文件；對已經清算的，扣除清算財產后的差額部分，認定為損失。尚未清算的，由社會中介機構經過職業判斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對被投資單位剩余財產確實不足清償投資的差額部分，認定為損失。（2）對企業有關參股投資項目金額較小，確認被投資單位已資不抵債、連續經營虧損3年以上或連續停止經營3年以上的，由社會中介機構進行職業判斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對被投資單位剩余財產確實不足清償投資的差額部分，認定為損失。（3）涉及訴訟的，如有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執行或債務人無償債能力被法院裁定終止執行的，依據法院的判決、裁定或終止執行的法律文書，認定為損失。（4）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明，依據仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明，認定為損失。內部“好企業、壞企業”方案我院可以充分利用XX公司外部處置機會發揮其自身處置優勢。參照國際處置銀行不良資產的“好銀行、壞銀行”模式對XX公司進行改造，在內部進行“好企業了壞企業”的分離，由XX公司新設一個風險資產管理公司，將XX公司的不良資產放置于該公司，形成包括沒有存量不良資產的致力于XX公司主營業務經營的企業股份公司和專業處置不良資產的內部風險資產管理公司。該方案的實施步驟為：首先通過集團化改造，成立新的企業（好企業）和內部風險資產管理公司（壞企業），把現有的優良資產和不良資產分開；其次依據條件廣泛吸引外部資金以及投資、中介、理財類公司參與企業不良資產處置，在可能條件下對壞企業進行股份制改造，形成專職處置不良資產的股份公司。XX公司不良資產的剝離不良資產的剝離是要求國企尤其是國有大中型企業在其內部設立不良資產管理公司（管理部門），通過多種合法有效的方式將企業不良資產予以剝離并轉入不良資產管理公司（管理部門），運用市場機制和不同于一般企業的管理政策、管理手段對企業的不良資產進行集中與專業化的管理。不良資產剝離方式主要有：（1）以減資方式剝離不良資產采用這種方式大致需要三步，其實施主體主要是集團母公司。第一步，清理子公司資產，根據其資產狀況進行分類；第二步，剝離并收回其中的不良資產，同時相應減少對子公司的投資，子公司按規定辦理相關的減資登記手續；第三步，母公司再將收回的不良資產劃轉給內部設立的管理部門，由其進行經營管理。（2）以資產置換方式剝離不良資產根據實施主體的不同，這種方式又可分為兩種情況：第一種情況，其實施的主體是母公司，即母公司以其優良資產與子公司的不良資產進行等值置換，這樣既剝離了子公司的不良資產，優化了子公司資產結構，又減少了繁瑣的公司變更登記手續；第二種情況是先由母公司設立專門的不良資產管理公司，該公司再以其優質資產與母公司本部及其子公司的不良資產進行等值置換，好壞資產藉此完全分離，但前提是不良資產管理公司必須有可以置換的優良資產，這需要母公司在內部政策、企業資源等方面予以統籌安排。這種方式跟第二種方式比較相似，也有兩種情況：第一，母公司以貨幣資金收購子公司所清理出來的不良資產；第二，母公司所設立的不良資產管理公司以貨幣資金收購子公司的不良資產，前提是不良資產管理公司有足夠支付的貨幣資金。這種方式的好處是出讓不良資產的企業不會減資，也不需要進行繁瑣的公司變更登記手續。（4）以投資方式剝離不良資產這種方式主要針對母公司而言，母公司將其不良資產（包括本部形成的不良資產和以減資方式、以置換方式、以收購方式從子公司收回的不良資產）經評估后作為投資注入到母公司所專門設立的不良資產管理公司。這種方式在實際工作中比較常見，但其突出的缺點是，當專門設立的不良資產管理公司清理完不良資產后，由于可變現資產價值的有限性，可能會造成公司形成巨大的未分配利潤赤字，而相對的是實收資本或資本公積的巨額正數。利用外資和民間資本解決不良資產外資和民間資本參與不良資產的處置，參與國有企業的并購重組，不僅將拓寬不良資產處置的資金渠道，同時在借鑒國際先進經驗的基礎上，將有利于加快國有企業改革，轉換經營機制，完善法人治理結構，促進現代企業制度的建立。利用民間資本和外資處置不良資產的主要方式和途徑主要有（1）直接向民營資本、外商出售股權、債權、實物資產。包括由外商組建外商獨資企業，利用外資參與國內企業并購重組。具體出售方式可以采取單項資產或批量資產協議轉讓、招標、拍賣等。（2）以所擁有的企業股權、實物資產作價出資，與民營資本、外商組建合資企業。（3）以資產組合出資與民營資本、外商投資組建合資公司，合資公司主要對不良資產進行管理、重組和處置。雙方按投資比例分享資產處置收益。三、XX公司不良資產處置工作程序（1）接受不良資產管理處置授權文件。（2）簽定不良資產交接協議。（3）審閱不良資產，建立資產管理臺帳。（4）制定不良資產管理處置方案。（5）選擇具體不良資產處置預案和處置方式。（6）審核資產處置追索方案。（7）設立不良資產處置專門帳戶。（8）組織實施不良資產的清理處置，建立抵債物資明細帳冊。（9）處置入庫物質和收益。（10）擬寫不良資產管理處置意見，并做好終結資產資料的移交工作。（11）總結不良資產管理處置工作。（12）報告不良資產管理處置工作情況。四、總結從根本上講，不管用什么方法處置存量不良資產，只能