第三章中外財政預算制度比較第一節預算制度和理論概述第二節預算原則和組織形式第三節預算程序和方法第三章中外財政預算制度比較第一節預算制度和理論概述1第一節預算制度和理論概述一、（公共）預算制度(publicbudget)。（公共）預算制度是一國政府為滿足公共需要和履行社會職能所制定的、并經法定程序批準的年度收入和支出的基本計劃，又稱為國家預算。所以，公共預算制度就是有關預算決定過程的原則和組織安排馬克思：預算只不過是國家本年度預期收入和支出的一覽表第一節預算制度和理論概述一、（公共）預算制度(public2二、預算制度功能：

1、管理和控制功能。通過預算活動建立起明確的管理和控制框架。2、分配和引導功能。使政府的政策和目標得以貫徹實施和實現，使公眾得以了解政策信息。3、增進公共服務效率。鼓勵公共部門對財政活動的成本和效率進行科學分析，提高效率。二、預算制度功能：

1、管理和控制功能。通過預算活動建立起明3三、預算的分類1、按預算內容可分為總預算和分預算。2、按收支范圍可分為普通預算和特別預算。3、按政府級別可分為中央預算和地方預算。4、按立法手續可分為正式預算、臨時預算和追加預算。三、預算的分類4四、預算年度：預算年度(又稱為財政年度)是指國家預算的有效起訖日期，它是編制和執行國家預算所應依據的法定時間期限。各國預算年度均為一年，但起訖日期卻不盡相同，可分為歷年制和跨年制兩種形式。歷年制是從1月1日起至12月31日止。采用此種制度的國家為數最多，如中國、法國、比利時、荷蘭、西班牙等。跨年制的起訖日期分為三類，第一類從4月1日起至次年3月31日止，采用此類制度的國家有英國、加拿大、日本等。第二類從7月1日起至次年6月30日止，采用此類制度的國家有瑞典、澳大利亞等。第三類從10月1日起至次年9月30日止，采用此類制度的國家為美國。四、預算年度：預算年度(又稱為財政年度)是指國家預算的有效起5五、國家預算的組成1、中國：我國國家預算的組成是與我國政權結構和行政區域劃分密切相聯系的，實行一級政府一級預算的原則。預算組織部門是財政部。根據我國《預算法》規定，設立以中央為第一級，以省、自治區、直轄市為第二級，以設區的市、自治州為第三級，以縣、自治縣、不設區的市、市轄區為第四級，以鄉、民族鄉、鎮為第五級的五級預算。五、國家預算的組成62、外國：一般有聯邦、州和地方預算，執行事權與財權對等的原則美國：聯邦、州、地方三級政府，預算組織為管理與預算辦公室（OMB）德國：聯邦、州、地方三級政府，預算組織為財政部英國：中央和地方二級政府，主要為中央預算，預算組織為財政部（OMB日本：中央、都道府縣、市町村三級政府，預算組織為大藏省。2、外國：一般有聯邦、州和地方預算，執行事權與財權對等的原則7六、預算理論（一）第一階段：以亞當．斯密理論為代表的正統預算理論——年度預算平衡論。早期古典學派的經濟學家強調政府應是“廉價的”。因此，在預算編制上主張實行平衡的預算，而且要實行嚴格的年度預算平衡。預算的原則是“以收定支”。六、預算理論8（二）第二階段1、前期：以凱恩斯理論為代表的充分就業預算理論。以1929年至1933年的大危機為背景，根據充分就業條件下的國民收入增長來估計和安排國家預算收支，而不應以赤字或盈余作為原則或標準。（二）第二階段92、后期：這一階段是指1939年的大危機起至70年代止的正統預算理論——周期預算平衡論。以阿爾文．漢森為代表。周期預算平衡論的出發點是主張政府財政發揮反經濟周期的作用，同時也實現預算平衡。但這種平衡不是年度平衡，而是主張在控制經濟周期波動的情況下，經濟周期內做到預算平衡。2、后期：這一階段是指1939年的大危機起至70年代止的正統103、20世紀50年代，以馬斯格雷夫為代表的預算職能理論根據財政三大職能：資源配置、收入分配和穩定經濟的要求，在編制預算時，首先根據社會的資源配置狀況決定財政收支的規模和私人部門的比例，然后按社會的平均所得狀況和調節改善目標，預測現行物價水平下未來供給的增加額，來決定均衡條件下的財政支出。3、20世紀50年代，以馬斯格雷夫為代表的預算職能理論11（三）第三階段：1、70年代以后出現了“財政機能論’’的預算理論它是以一種假定為前提，提出了充分就業預算概念，即預算的編制要以經濟處于所謂“充分就業”(即失業率在4％以內)時聯邦政府所能達到的財政支出和財政收入的水平為標準，而不管現實的財政收支是否平衡。（三）第三階段：122、以公共選擇學派為代表的預算決策理論應用公共選擇理論，提出公共收入和公共支出的規模職能由民主和公共抉擇的方式來決定，公共預算的過程應服從資源交易原則和成本與收益一致原理。2、以公共選擇學派為代表的預算決策理論13第二節預算原則和組織形式一、預算原則：國家預算原則是伴隨著現代國家預算制度的產生而產生的，并隨著社會經濟和預算制度的發展而發生變化。第二節預算原則和組織形式一、預算原則：國家預算原則是伴隨141、古典學派的預算平衡論的預算原則完整性原則。即政府預算應該包括它的全部財政收入和支出，反映它的全部財政活動。包括性原則。即政府預算應該包括預算單位的一切收支。年度性原則。即政府預算應該按預算年度編造可靠性原則。即政府預算的編制和批準所依據的情況是可靠的。公開性原則。即全部預算收支必須經過議會審查批準，并向社會民眾公布分類性原則。即各項財政收支必須依據其性質分類反映。1、古典學派的預算平衡論的預算原則152、壟斷資本主義時期西方政府的預算原則20世紀以后自由資本主義過渡到壟斷資本主義時期，西方政府加強對經濟的干預，特別是30年代大危機后，凱恩斯主義盛行于西方各國，國家干預經濟活動不僅成為一種政策，而且成為一種社會思潮。因此，國家預算編制的原則也發生了變化，具有代表性的預算原則是1945年美國聯邦政府預算局局長史密斯提出的八項原則：(1)預算必須反映行政計劃。即預算應反映總統的施政計劃。(2)預算必須加強行政責任。立法程序使正式預算成立，成立后的預算的執行屬于行政。行政應當負有有效執行預算的責任。(3)預算的編制、批準和執行應當以政府各部門的財政與業務報告為依據。(4)預算要具備適宜的“預算資源”來支撐。預算機構要有足夠的編制人員和執行人員，有權規定月度和季度的撥款額，有權建立預備費。這是執行預算的必要權力。(5)預算程序必須多樣化。政府活動種類很多，預算程序應該隨之而變。(6)預算要有適度的行政主動權。對于已批準的支出項目，不應過分限定，應讓行政機構有一定的自由余地。(7)預算要有一定的彈性。預算中應包括隨經濟形勢的變化作適當調整的內容。(8)預算機構必須在預算的編制及執行上相互聯系和協調。2、壟斷資本主義時期西方政府的預算原則(1)預算必須反映行政163、我國國家預算的原則我國國家預算的原則也堅持預算的完整性、包括性、年度性、可靠性和公開性原則。另外，我國預算強調以黨和國家的路線、方針、政策、年度以及五年國民經濟和社會發展計劃作為預算編制的依據。強調處理好積累與消費的關系、強調綜合平衡的原則。這是我國預算原則的特色。3、我國國家預算的原則17二、預算的組織形式。有狹義和廣義的區別。狹義的預算組織形式僅指預算的技術組織形式。廣義的預算組織形式不僅包括技術組織形式，還包括行政組織形式(即預算級次)。二、預算的組織形式。有狹義和廣義的區別。狹義的預算組織形式僅181、單一預算是傳統的預算組織形式。即在每一預算年度內，將全部的財政收入與支出匯集編入單一的總預算內，而不去區分各項財政收支的經濟性質。優點是符合預算的完整性原則，并且由于把全部的財政收入和支出分列于預算表上，單一匯集平衡，從整體上反映了政府年度內財政收支狀況，整體性強，便于立法機關審議批準和社會公眾了解。缺點是沒有把全部的財政收支按性質分列和分別匯集平衡，不利于進行經濟分析和有選擇的宏觀經濟控制。1、單一預算192、復式預算是從單一預算演變而來的，即在每一預算年度內，將全部的財政收入與支出按其經濟性質匯集編入兩個或兩個以上的收支對照表，從而編制成兩個或兩個以上的預算。一般來說，復式預算是由經常預算和資本預算兩部組成。經常預算包括政府進行日常政務活動所必需的資金支出和為供應這類支出而籌集的稅收收入和非稅收收入。資本預算包括國有企業投資、公共工程投資、償還公債本金、歸還外國借款等支出和經常預算收支盈余、公債和國外借款等收入。2、復式預算20優點：可以使政府擺脫正常財政收入的約束，利用國家債務收入來實施大規模的財政干預和經濟刺激政策，促進社會發展和保證經濟的穩定運行。缺點：引發通貨膨脹，為政府追求表面政績、不計實效、進行大規模投資提供便利。另外，把預算分為經常預算和資本預算兩個部分，破壞了預算的完整性原則，不利于立法機關審查和社會公眾監督。優點：可以使政府擺脫正常財政收入的約束，利用國家債務收入來實213、美國的統一預算是一種多年度的綜合性預算（除本年度外，包括上2個年度和下3個年度）包括了預算內和預算外資金預算支出劃分為自主支出和法定支出不區分經常項目和資本項目3、美國的統一預算224、日本的混合預算三種形式并存：一般會計預算（總收入與總支出）、特別會計預算（實施特別項目）、政府關聯機構預算（適用非政府機構）。財政投融資計劃（面向市場的籌資）中期財政計劃（5年）部門和功能預算4、日本的混合預算235、我國的復式預算（1）政府公共預算收入項目：主要包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、關稅、農業稅、個人所得稅等稅種的收入，以及上級財政轉移支付用于本級政府公共支出的收入。支出項目：主要包括教育、科學、文化、衛生、農業等各項事業費支出，國家行政、國防、外交、公檢法、武警部隊等項支出，價格補助支出，撫恤和社會救濟支出，其他社會公共支出，預備費列支，以及本級預算轉移支付給下級的支出和上解上級的支出。5、我國的復式預算24（2）國有資產經營預算收入項目：主要包括城鄉維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、資源稅、耕地占用稅、土地使用稅、土地增值稅、證券交易稅、遺產稅等稅種收入，國有企業上繳利潤及國有企業計劃虧損補貼，以及經常性預算結余和公債收入等。支出項目：主要包括國家預算直接安排的投資建設支出的國家資本金，企業挖潛改造資金支出的國家資本金、科技三項費用、增撥企業流動資金、地質勘探費、支援農業生產支出、城鄉維護建設支出、支援不發達地區發展資金、商業部門簡易建筑支出和國內外債務還本付息支出。（2）國有資產經營預算25（3）社會保障預算及其他基金預算在預算管理中，可以設立專項基金預算來對那些具有專門資金來源，并具有指定專門用途的財政資金進行管理。并用這種辦法將預算外管理的資金逐漸引導到預算內來，逐步填補預算內外雙軌制產生的裂縫。近幾年我國已對一些財政資金實行基金預算管理。有些在預算內列收列支，有些不列入預算。其他基金預算應包括哪些項目，如何進行預算管理?我國正處在探索實踐的過程中。（3）社會保障預算及其他基金預算26第三節預算程序和方法一、預算程序：預算程序是指預算從編制、批準、執行、監督和事后審計的全部的步驟。它起于一個財政年度開始前，而止于一個財政年度結束之后。預算程序分預算編制、預算批準、預算執行和預算事后監督四個階段。第三節預算程序和方法一、預算程序：預算程序是指預算從編制、271、預算編制西方國家：一般是由行政機關編制的，由立法機關編制的情況是例外。由行政機關編制的預算，稱為行政預算；由立法機關編制的預算，稱為立法預算。預算的編制工作可以分為草案的編制和概算的核定兩個部分。我國：在新的預算年度開始以前，國務院應當及時向各地、各部下達關于編制下一年預算草案的指示：省、自治區、直轄市政府應當按國務院規定的時間，將本級編制的總預算草案報國務院審核匯總；國務院財政部門應當在每年全國人民代表大會舉行的一個月前，將中央預算草案的主要內容提交全國人大財政經濟委員會進行初步審查；省級以下類同。1、預算編制282、預算批準在西方國家中，批準政府預算的權力屬于國家立法機構，即議會。議會制從結構上基本上可以分為一院制和兩院制兩種類型。在實行一院制的國家中，政府預算直接由其批準，屬于這種類型的國家有瑞典、葡萄牙、西班牙、荷蘭、希臘、丹麥等國；在實際兩院制的國家中，大部分國家議會的兩院都有批準政府預算的權力。屬于這種類型的國家有：美國、法國、德國、意大利、日本和英國等。2、預算批準29我國：全國人民代表大會審查中央和地方預算草案，以及中央和地方預算執行情況的報告；批準中央預算和中央預算執行情況的報告；改變或撤銷全國人大常委會關于預算、決算的不適當的決議。全國人大常委會監督中央和地方預算執行；審查和批準中央預算的調整方案；審查批準中央決算；撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規、命令；撤銷省、自治區、直轄市人民代表大會及其常委會制定的同憲法、法律和行政法規相抵觸的關于預算、決算的地方性法規和決議。我國：303、預算執行政府預算經批準后即進人執行階段。在財政支出方面，各部門的支出預算由各主管機關負責執行。在執行過程中，除財政部門或專職預算機關進行日常監督外，另由審計機關進行事前、事中審計。在財政收入方面，收入預算的執行機構為稅務機關和其他有收入的機關，財政部門對其負有監督的責任。各種財政收入的資金均集中繳人國庫，一切財政支出所需資金均由國庫統一支付。政府一般不再另設辦理出納業務的國庫機構，而由中央銀行代理職權。3、預算執行314、事后監督預算事后監督是整個預算工作程序的最后一個環節，其作用是對全年收支預算的執行情況及其結果進行總結性的檢查，從中發覺實際收支數是否符合通過的預算指標，有無超支短收或違反財政法令等情況。事后監督的程序是：由各執行機關在年度終了時編制并提出年度收支情況報告；審計機關審核后，向國會提出審查報告；該審查報告經國會批準后即告正式決算成立。正式決算的成立標志著該預算年度的預算程序結束。4、事后監督32二、編制方法1、零基預算：是指政府在編制預算時以零為起點，不受以往各年預算的束縛，任何行政部門的支出預算，都從零開始，重新審定和編制預算內容。程序：(1)各基層預算的主管單位要先制訂預算需要達到的目標。(2)根據預定目標，制訂若干個替代方案，并通過成本效益分析，說明其成本、效益、風險程度。(3)從幾個替代方案中排列先后順序，選出最佳方案，并說明各替代方案的利弊及執行步驟。二、編制方法33優點：傳統預算是將過去年度預算延伸于今年，將金額根據過去的支出數額和物價指數節節提高，并增列新項目，以致預算逐年膨脹。而零基預算不受過去項目及金額的限制，對每一項目及金額都系統地進行成本效益分析，并進行評估，按重要程度擬定各方案的先后順序。因此，零基預算有利于節約資金，剔除不必要的項目和效益不佳的項目。優點：傳統預算是將過去年度預算延伸于今年，將金額根據過去的支342、多年預算：指政府在編制年度預算以外再編制不同形式的其他年度預算或直接改造原來年度預算而成為多年度預算。即在預算中不僅列出本預算年度的有關數據，還同時列出上個預算年度和未來若干預算年度的一系列數據。2、多年預算：指政府在編制年度預算以外再編制不同形式的其他年35優點：(1)有利于現在與過去、現在與將來的比較，反映發展趨勢。(2)有利于預算的編制機構和審查機構用發展的觀點和長期的觀點看問題，而不是僅局限于某一個預算年度，可以減少因為眼前利益與長遠利益的矛盾所導致的判斷與決策的失誤。(3)有利于財政基本收支計劃與國民經濟的多年計劃相銜接。優點：(1)有利于現在與過去、現在與將來的比較，反映發展趨勢363、績效預算：由政府首先制定有關的事業計劃和工程計劃，再依據政府職能和施政計劃選定執行計劃的實施方案，確定實行方案所需要的支出費用，并依此來編制預算。績效預算起源于美國胡佛任總統時期，后西方國家也采用過類似績效預算形式，但由于一些部門支出的成本、效益評估難以進行，績效預算組織形式并沒有得到普遍推廣和運用。近年來，由于信息技術的發展，績效預算重新得到重視和運用。3、績效預算：由政府首先制定有關的事業計劃和工程計劃，再依據37程序：首先進行業績分類，把業績分成職能、部門、計劃、最終產品、成本和目的等類別，然后評估預算的業績。然后按政府職能進行分類；再按不同的職能由不同的部門實施；每一部門有其自己的事業或工程計劃；對各項計劃從其最終產品成本及目的來衡量和評估其業績。程序：首先進行業績分類，把業績分成職能、部門、計劃、最終產品38特點第一，績效預算與傳統的著重投入而忽視產出的“投入預算’’不同，重視對預算支出效益的考察，使得預算可以反映支出所產生的預計效益。第二，傳統的預算是以支出的具體用途分類，無法表示其計劃完成的成本和目的，更無法考核支出的效益；而績效預算能判斷支出是否符合經濟原則。特點394、資源預算：對政府提供的公共品和公共服務的營運成本不是以所需資金來計算，而是以所需的全部資源耗費來計算。主要調整：非現金成本所能表示的耗損的價值資源預算和經常預算的關系可表示為：資源預算=經常預算+資產使用損耗+借貸資本的成本+對私人部門的資助和贈與+庫存商品耗費+公共企業和機構的資源耗費等4、資源預算：對政府提供的公共品和公共服務的營運成本不是以所40優點：使政府服務成本公開全面和透明便于公眾和監督部門的了解和監督更為客觀地反映實際投資的規模和效率，有助于提高人們對政府投資政策的信心保證公共財政的穩健發展優點：41思考題1、預算制度的功能有哪些？2、中外國家預算的組成是什么？3、預算的組織形式有哪些？4、你對預算方法的有效性如何理解？思考題1、預算制度的功能有哪些？42第三章中外財政預算制度比較第一節預算制度和理論概述第二節預算原則和組織形式第三節預算程序和方法第三章中外財政預算制度比較第一節預算制度和理論概述43第一節預算制度和理論概述一、（公共）預算制度(publicbudget)。（公共）預算制度是一國政府為滿足公共需要和履行社會職能所制定的、并經法定程序批準的年度收入和支出的基本計劃，又稱為國家預算。所以，公共預算制度就是有關預算決定過程的原則和組織安排馬克思：預算只不過是國家本年度預期收入和支出的一覽表第一節預算制度和理論概述一、（公共）預算制度(public44二、預算制度功能：

1、管理和控制功能。通過預算活動建立起明確的管理和控制框架。2、分配和引導功能。使政府的政策和目標得以貫徹實施和實現，使公眾得以了解政策信息。3、增進公共服務效率。鼓勵公共部門對財政活動的成本和效率進行科學分析，提高效率。二、預算制度功能：

1、管理和控制功能。通過預算活動建立起明45三、預算的分類1、按預算內容可分為總預算和分預算。2、按收支范圍可分為普通預算和特別預算。3、按政府級別可分為中央預算和地方預算。4、按立法手續可分為正式預算、臨時預算和追加預算。三、預算的分類46四、預算年度：預算年度(又稱為財政年度)是指國家預算的有效起訖日期，它是編制和執行國家預算所應依據的法定時間期限。各國預算年度均為一年，但起訖日期卻不盡相同，可分為歷年制和跨年制兩種形式。歷年制是從1月1日起至12月31日止。采用此種制度的國家為數最多，如中國、法國、比利時、荷蘭、西班牙等。跨年制的起訖日期分為三類，第一類從4月1日起至次年3月31日止，采用此類制度的國家有英國、加拿大、日本等。第二類從7月1日起至次年6月30日止，采用此類制度的國家有瑞典、澳大利亞等。第三類從10月1日起至次年9月30日止，采用此類制度的國家為美國。四、預算年度：預算年度(又稱為財政年度)是指國家預算的有效起47五、國家預算的組成1、中國：我國國家預算的組成是與我國政權結構和行政區域劃分密切相聯系的，實行一級政府一級預算的原則。預算組織部門是財政部。根據我國《預算法》規定，設立以中央為第一級，以省、自治區、直轄市為第二級，以設區的市、自治州為第三級，以縣、自治縣、不設區的市、市轄區為第四級，以鄉、民族鄉、鎮為第五級的五級預算。五、國家預算的組成482、外國：一般有聯邦、州和地方預算，執行事權與財權對等的原則美國：聯邦、州、地方三級政府，預算組織為管理與預算辦公室（OMB）德國：聯邦、州、地方三級政府，預算組織為財政部英國：中央和地方二級政府，主要為中央預算，預算組織為財政部（OMB日本：中央、都道府縣、市町村三級政府，預算組織為大藏省。2、外國：一般有聯邦、州和地方預算，執行事權與財權對等的原則49六、預算理論（一）第一階段：以亞當．斯密理論為代表的正統預算理論——年度預算平衡論。早期古典學派的經濟學家強調政府應是“廉價的”。因此，在預算編制上主張實行平衡的預算，而且要實行嚴格的年度預算平衡。預算的原則是“以收定支”。六、預算理論50（二）第二階段1、前期：以凱恩斯理論為代表的充分就業預算理論。以1929年至1933年的大危機為背景，根據充分就業條件下的國民收入增長來估計和安排國家預算收支，而不應以赤字或盈余作為原則或標準。（二）第二階段512、后期：這一階段是指1939年的大危機起至70年代止的正統預算理論——周期預算平衡論。以阿爾文．漢森為代表。周期預算平衡論的出發點是主張政府財政發揮反經濟周期的作用，同時也實現預算平衡。但這種平衡不是年度平衡，而是主張在控制經濟周期波動的情況下，經濟周期內做到預算平衡。2、后期：這一階段是指1939年的大危機起至70年代止的正統523、20世紀50年代，以馬斯格雷夫為代表的預算職能理論根據財政三大職能：資源配置、收入分配和穩定經濟的要求，在編制預算時，首先根據社會的資源配置狀況決定財政收支的規模和私人部門的比例，然后按社會的平均所得狀況和調節改善目標，預測現行物價水平下未來供給的增加額，來決定均衡條件下的財政支出。3、20世紀50年代，以馬斯格雷夫為代表的預算職能理論53（三）第三階段：1、70年代以后出現了“財政機能論’’的預算理論它是以一種假定為前提，提出了充分就業預算概念，即預算的編制要以經濟處于所謂“充分就業”(即失業率在4％以內)時聯邦政府所能達到的財政支出和財政收入的水平為標準，而不管現實的財政收支是否平衡。（三）第三階段：542、以公共選擇學派為代表的預算決策理論應用公共選擇理論，提出公共收入和公共支出的規模職能由民主和公共抉擇的方式來決定，公共預算的過程應服從資源交易原則和成本與收益一致原理。2、以公共選擇學派為代表的預算決策理論55第二節預算原則和組織形式一、預算原則：國家預算原則是伴隨著現代國家預算制度的產生而產生的，并隨著社會經濟和預算制度的發展而發生變化。第二節預算原則和組織形式一、預算原則：國家預算原則是伴隨561、古典學派的預算平衡論的預算原則完整性原則。即政府預算應該包括它的全部財政收入和支出，反映它的全部財政活動。包括性原則。即政府預算應該包括預算單位的一切收支。年度性原則。即政府預算應該按預算年度編造可靠性原則。即政府預算的編制和批準所依據的情況是可靠的。公開性原則。即全部預算收支必須經過議會審查批準，并向社會民眾公布分類性原則。即各項財政收支必須依據其性質分類反映。1、古典學派的預算平衡論的預算原則572、壟斷資本主義時期西方政府的預算原則20世紀以后自由資本主義過渡到壟斷資本主義時期，西方政府加強對經濟的干預，特別是30年代大危機后，凱恩斯主義盛行于西方各國，國家干預經濟活動不僅成為一種政策，而且成為一種社會思潮。因此，國家預算編制的原則也發生了變化，具有代表性的預算原則是1945年美國聯邦政府預算局局長史密斯提出的八項原則：(1)預算必須反映行政計劃。即預算應反映總統的施政計劃。(2)預算必須加強行政責任。立法程序使正式預算成立，成立后的預算的執行屬于行政。行政應當負有有效執行預算的責任。(3)預算的編制、批準和執行應當以政府各部門的財政與業務報告為依據。(4)預算要具備適宜的“預算資源”來支撐。預算機構要有足夠的編制人員和執行人員，有權規定月度和季度的撥款額，有權建立預備費。這是執行預算的必要權力。(5)預算程序必須多樣化。政府活動種類很多，預算程序應該隨之而變。(6)預算要有適度的行政主動權。對于已批準的支出項目，不應過分限定，應讓行政機構有一定的自由余地。(7)預算要有一定的彈性。預算中應包括隨經濟形勢的變化作適當調整的內容。(8)預算機構必須在預算的編制及執行上相互聯系和協調。2、壟斷資本主義時期西方政府的預算原則(1)預算必須反映行政583、我國國家預算的原則我國國家預算的原則也堅持預算的完整性、包括性、年度性、可靠性和公開性原則。另外，我國預算強調以黨和國家的路線、方針、政策、年度以及五年國民經濟和社會發展計劃作為預算編制的依據。強調處理好積累與消費的關系、強調綜合平衡的原則。這是我國預算原則的特色。3、我國國家預算的原則59二、預算的組織形式。有狹義和廣義的區別。狹義的預算組織形式僅指預算的技術組織形式。廣義的預算組織形式不僅包括技術組織形式，還包括行政組織形式(即預算級次)。二、預算的組織形式。有狹義和廣義的區別。狹義的預算組織形式僅601、單一預算是傳統的預算組織形式。即在每一預算年度內，將全部的財政收入與支出匯集編入單一的總預算內，而不去區分各項財政收支的經濟性質。優點是符合預算的完整性原則，并且由于把全部的財政收入和支出分列于預算表上，單一匯集平衡，從整體上反映了政府年度內財政收支狀況，整體性強，便于立法機關審議批準和社會公眾了解。缺點是沒有把全部的財政收支按性質分列和分別匯集平衡，不利于進行經濟分析和有選擇的宏觀經濟控制。1、單一預算612、復式預算是從單一預算演變而來的，即在每一預算年度內，將全部的財政收入與支出按其經濟性質匯集編入兩個或兩個以上的收支對照表，從而編制成兩個或兩個以上的預算。一般來說，復式預算是由經常預算和資本預算兩部組成。經常預算包括政府進行日常政務活動所必需的資金支出和為供應這類支出而籌集的稅收收入和非稅收收入。資本預算包括國有企業投資、公共工程投資、償還公債本金、歸還外國借款等支出和經常預算收支盈余、公債和國外借款等收入。2、復式預算62優點：可以使政府擺脫正常財政收入的約束，利用國家債務收入來實施大規模的財政干預和經濟刺激政策，促進社會發展和保證經濟的穩定運行。缺點：引發通貨膨脹，為政府追求表面政績、不計實效、進行大規模投資提供便利。另外，把預算分為經常預算和資本預算兩個部分，破壞了預算的完整性原則，不利于立法機關審查和社會公眾監督。優點：可以使政府擺脫正常財政收入的約束，利用國家債務收入來實633、美國的統一預算是一種多年度的綜合性預算（除本年度外，包括上2個年度和下3個年度）包括了預算內和預算外資金預算支出劃分為自主支出和法定支出不區分經常項目和資本項目3、美國的統一預算644、日本的混合預算三種形式并存：一般會計預算（總收入與總支出）、特別會計預算（實施特別項目）、政府關聯機構預算（適用非政府機構）。財政投融資計劃（面向市場的籌資）中期財政計劃（5年）部門和功能預算4、日本的混合預算655、我國的復式預算（1）政府公共預算收入項目：主要包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、關稅、農業稅、個人所得稅等稅種的收入，以及上級財政轉移支付用于本級政府公共支出的收入。支出項目：主要包括教育、科學、文化、衛生、農業等各項事業費支出，國家行政、國防、外交、公檢法、武警部隊等項支出，價格補助支出，撫恤和社會救濟支出，其他社會公共支出，預備費列支，以及本級預算轉移支付給下級的支出和上解上級的支出。5、我國的復式預算66（2）國有資產經營預算收入項目：主要包括城鄉維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、資源稅、耕地占用稅、土地使用稅、土地增值稅、證券交易稅、遺產稅等稅種收入，國有企業上繳利潤及國有企業計劃虧損補貼，以及經常性預算結余和公債收入等。支出項目：主要包括國家預算直接安排的投資建設支出的國家資本金，企業挖潛改造資金支出的國家資本金、科技三項費用、增撥企業流動資金、地質勘探費、支援農業生產支出、城鄉維護建設支出、支援不發達地區發展資金、商業部門簡易建筑支出和國內外債務還本付息支出。（2）國有資產經營預算67（3）社會保障預算及其他基金預算在預算管理中，可以設立專項基金預算來對那些具有專門資金來源，并具有指定專門用途的財政資金進行管理。并用這種辦法將預算外管理的資金逐漸引導到預算內來，逐步填補預算內外雙軌制產生的裂縫。近幾年我國已對一些財政資金實行基金預算管理。有些在預算內列收列支，有些不列入預算。其他基金預算應包括哪些項目，如何進行預算管理?我國正處在探索實踐的過程中。（3）社會保障預算及其他基金預算68第三節預算程序和方法一、預算程序：預算程序是指預算從編制、批準、執行、監督和事后審計的全部的步驟。它起于一個財政年度開始前，而止于一個財政年度結束之后。預算程序分預算編制、預算批準、預算執行和預算事后監督四個階段。第三節預算程序和方法一、預算程序：預算程序是指預算從編制、691、預算編制西方國家：一般是由行政機關編制的，由立法機關編制的情況是例外。由行政機關編制的預算，稱為行政預算；由立法機關編制的預算，稱為立法預算。預算的編制工作可以分為草案的編制和概算的核定兩個部分。我國：在新的預算年度開始以前，國務院應當及時向各地、各部下達關于編制下一年預算草案的指示：省、自治區、直轄市政府應當按國務院規定的時間，將本級編制的總預算草案報國務院審核匯總；國務院財政部門應當在每年全國人民代表大會舉行的一個月前，將中央預算草案的主要內容提交全國人大財政經濟委員會進行初步審查；省級以下類同。1、預算編制702、預算批準在西方國家中，批準政府預算的權力屬于國家立法機構，即議會。議會制從結構上基本上可以分為一院制和兩院制兩種類型。在實行一院制的國家中，政府預算直接由其批準，屬于這種類型的國家有瑞典、葡萄牙、西班牙、荷蘭、希臘、丹麥等國；在實際兩院制的國家中，大部分國家議會的兩院都有批準政府預算的權力。屬于這種類型的國家有：美國、法國、德國、意大利、日本和英國等。2、預算批準71我國：全國人民代表大會審查中央和地方預算草案，以及中央和地方預算執行情況的報告；批準中央預算和中央預算執行情況的報告；改變或撤銷全國人大常委會關于預算、決算的不適當的決議。全國人大常委會監督中央和地方預算執行；審查和批準中央預算的調整方案；審查批準中央決算；撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規、命令；撤銷省、自治區、直轄市人民代表大會及其常委會制定的同憲法、法律和行政法規相抵觸的關于預算、決算的地方性法規和決議。我國：723、預算執行政府預算經批準后即進人執行階段。在財政支出方面，各部門的支出預算由各主管機關負責執行。在執行過程中，除財政部門或專職預算機關進行日常監督外，另由審計機關進行事前、事中審計。在財政收入方面，收入預算的執行機構為稅務機關和其他有收入的機關，財政部門對其負有監督的責任。各種財政收入的資金均集中繳人國庫，一切財政支出所需資金均由國庫統一支付。政府一般不再另設辦理出納業務的國庫機構，而由中央銀行代理職權。3、預算執行734、事后監督預算事后監督是整個預算工作程序的最后一個環節，其作用是對全年收支預算的執行情況及其結果進行總結性的檢查，從中發覺實際收支數是否符合通過的預算指標，有無超支短收或違反財政法令等情況。事后監督的程序是：由各執行機關在年度終了時編制并提出年度收支情況報告；審計機關審核后，向國會提出審查報告；該審查報告經國會批準后即告正式決算成立。正式決算的成立標志著該預算年度的預算程序結束。4、事后監督74二、編制方法1、零基預算：是指政府在編制預算時以零為起點，不受以往各年預算的束縛，任何行政部門的支出預算，都從零開始，重新