第七章財務會計報告會計學原理第七章財務會計報告會計學原理1財務報表第八章利潤表財務報表第八章利潤表2主要內容

第一節財務報表概述1

第二節資產負債表2

第三節利潤表3主要內容第一節財務報表概述1第二節資產負債3第一節財務報表的概述一、財務報表的作用編制依據總分類賬、明細分類賬資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表附注

定期編制（月、半年末、年末）書面文件編制時間（一）財務報表的概念對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性描述。第一節財務報表的概述一、財務報表的作用編制依據總分類賬、資4（二）財務報告的概念財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告財務報表其他應當披露的相關信息和資料資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表附注反映財務狀況反映經營成果反映現金流入、流出情況反映所有者權益各組成部分當期增減變動情況對在財務報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等

（二）財務報告的概念財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定5為有關利害關系人提供決策有用會計信息財務報表使用者投資者債權人管理當局國家宏觀管理部門

據以作出決策投資決策融資決策企業管理決策稅務財政工商決策（三）財務報表的作用為有關利害關系人提供決策有用會計信息財務報表使用者投債管理國6二、財務報表的分類中期財務報表年度財務報表財務報表月報半年報季報靜態報表動態報表反映的經濟內容資產負債表利潤表所有者權益變動表現金流量表編報主體個別財務報表合并財務報表編制時間編制時間編制時間二、財務報表的分類中期財務報表年度財務報表財務報表月報半年報7會計報表的分類匯總會計報表的分類匯總8三、財務報表編制的基本要求2、報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。3、應當考慮報表項目的重要性1、應當以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項按規定進行確認和計量，在此基礎上編制報表4、報表中的資產項目和負債項的金額、收入項目和費用項目的金額不得互相抵銷，滿足抵銷條件的除外。5、應當提供所有項目上一可比會計期間的可比數據，以及理解當期財務報表相關的說明。6、企業至少應當在財務報表的顯著位置至少披露下列事項：編報企業的名稱；資產負債表日或財務報告涵蓋的會計期間；人民幣金額單位；報表是合并報表的，應當予以標明。7、企業至少應當按年編制財務報表三、財務報表編制的基本要求2、報表項目的列報應當在各個會3、9第二節資產負債表一、概念

1、時間：特定日期2、內容：財務狀況第二節資產負債表一、概念1、時間：特定日期10二、資產負債表的結構

在我國，資產負債表采用賬戶式結構

編制的理論基礎：會計等式

資產=負債+所有者權益二、資產負債表的結構在我國，資產負債表采用賬戶式結構11表頭內容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：資產、負債和所有者權益各項目的期末數和年初數資產按流動性由強到弱排列負債按償還期限由短到長排列所有者權益按永久性程度排列表頭內容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：資產、12二、資產負債表的編制方法（一）“年初余額”的填列方法

根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。（二）“期末余額”的填列方法：

根據賬戶期末余額填列編制方法見后二、資產負債表的編制方法（一）“年初余額”的填列方法（二）“131、直接根據總賬科目的余額填列；2、根據幾個總賬科目的余額填列；3、根據有關明細科目的余額計算填列；4、根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列；5、根據總賬科目與其備抵科目后的凈額填列。期末余額的編制方法1、直接根據總賬科目的余額填列；期末余額的編制方法14

1、直接根據總賬科目的余額填列交易性金融資產、固定資產清理、長期待攤費用、遞延所得稅資產、短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、遞延所得稅負債、實收資本、資本公積、庫存股、盈余公積等項目1、直接根據總賬科目的余額填列交易性金融資產、固定資152、直接根據幾個總賬科目的余額計算填列貨幣資金

“貨幣資金”項目的填列庫存現金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額2、直接根據幾個總賬科目的余額計算填列貨幣資金“貨幣資金”16貨幣資金（5010000）庫存現金10000其他貨幣資金1000000銀行存款4000000

“貨幣資金“填制實例貨幣資金（5010000）庫存現金10000其他貨幣資17“應收賬款”明細賬余額余額應收賬款“預收賬款”明細賬余額余額預收賬款a、“應收賬款”和“預收賬款”項目的填列3、根據有關明細科目的余額計算填列“應收賬款”明細賬余額余額應收賬款“預收賬款”明細賬余額余額18

“應收賬款”和“預收賬款”填制實例應收賬款（2200000）應收賬款1600000100000預收賬款6000001400000預收賬款（1500000）“應收賬款”和“預收賬款”填制實例應收賬款（2200019“應付賬款”明細賬余額余額應付賬款預付賬款“預付賬款”明細賬余額余額b、“應付賬款”和“預付賬款”項目的填列3、根據有關明細科目的余額計算填列“應付賬款”明細賬余額余額應付賬款預付賬款“預付賬款”明細賬20

“應付賬款”和“預付賬款”填制實例應付賬款（1860000）預付賬款（1200000）“應付賬款”明細賬4000001800000“預付賬款”明細賬80000060000“應付賬款”和“預付賬款”填制實例應付賬款（18600214、根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列一年內到期的部分長期應收款、長期借款、應付債券、長期應付款長期借款一年內到期的部分長期借款總賬科目余額扣除所屬明細科目中將于1年內到期的部分填列4、根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列一年內到期的部分225、根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列存貨、持有至到期投資、固定資產“物資采購”、“原材料”、“生產成本”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”等存貨存貨跌價準備借貸余額減去5、根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列存貨、持有至到期23固定資產固定資產減值準備累計折舊固定資產持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準備減減減固定資產固定資產減值準備累計折舊固定資產持有至到期投資持有至24第三節利潤表一、概念

1、時間：一定期間內2、內容：經營成果第三節利潤表一、概念1、時間：一定期間內25反映企業的經營成果和獲利能力；是考核企業管理當局工作業績的重要依據；有助于分析和預測企業未來的效益能力；可作為政府征稅、預測企業股利及股票價格的依據。二、利潤表的作用反映企業的經營成果和獲利能力；是考核企業管理當局工作業績的重26三、利潤表的格式

在我國，利潤表采用多步式結構表頭內容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：將損益的計算分解為四個步驟,金額欄反映本月金額和上期金額。三、利潤表的格式在我國，利潤表采用多步式結構表頭內容27利潤表的編制方法利潤表的編制方法28四、利潤表的填列方法（一）“上期金額”根據上年該期利潤表的“本期金額”欄內數字填列（二）“本期金額”根據相關科目的發生額分析填列。“營業收入”根據“主營業務收入”和“其他業務收入”分析填列“營業成本”根據“主營業務成本”和“其他業務成本”分析填列四、利潤表的填列方法（一）“上期金額”根據上年該期利潤表的“29營業收入（34800000）2000000其他業務收入主營業務收入3300000020000033000000+2000000-200000=34800000（元）營業收入（34800000）2000000其他業務收30營業成本（29000000）800000其他業務成本30000000-1800000+800000=29000000（元）主營業務成本300000001800000營業成本（29000000）800000其他業務成本331（三）“本期金額”根據各該科目的發生額分析填列。營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、投資收益、營業外收入、營業外支出、資產減值損失等項目資產減值損失680000320000資產減值損失（360000）（三）“本期金額”根據各該科目的發生額分析填列。營業稅金及附32五、利潤分配表的編制方法五、利潤分配表的編制方法33六、基本每股收益1、計算公式：基本每股收益

當年度實現的凈利潤發行在外普通股加權平均數=六、基本每股收益1、計算公式：基本每當年度實現的凈利潤34例、某公司2006年期初發行在外的普通股為10000萬股；3月2日新發行普通股4500萬股；12月1日回購普通股1500萬股，以備將來獎勵職工之用。該公司當年度實現凈利潤2600萬元。2、計算舉例：例、某公司2006年期初發行在外的普通股為10000萬35解析：發行在外普通股加權平均數：10000×12÷12

＋4500×10÷12

－1500×1÷12=13625（萬股）或者:10000×2÷12＋

14500×9÷12

＋

13000×1÷12=13625（萬股）基本每股收益=2600÷13625=0.191（元）解析：發行在外普通股加權平均數：36第七章財務會計報告會計學原理第七章財務會計報告會計學原理37財務報表第八章利潤表財務報表第八章利潤表38主要內容

第一節財務報表概述1

第二節資產負債表2

第三節利潤表3主要內容第一節財務報表概述1第二節資產負債39第一節財務報表的概述一、財務報表的作用編制依據總分類賬、明細分類賬資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表附注

定期編制（月、半年末、年末）書面文件編制時間（一）財務報表的概念對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性描述。第一節財務報表的概述一、財務報表的作用編制依據總分類賬、資40（二）財務報告的概念財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告財務報表其他應當披露的相關信息和資料資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表附注反映財務狀況反映經營成果反映現金流入、流出情況反映所有者權益各組成部分當期增減變動情況對在財務報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等

（二）財務報告的概念財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定41為有關利害關系人提供決策有用會計信息財務報表使用者投資者債權人管理當局國家宏觀管理部門

據以作出決策投資決策融資決策企業管理決策稅務財政工商決策（三）財務報表的作用為有關利害關系人提供決策有用會計信息財務報表使用者投債管理國42二、財務報表的分類中期財務報表年度財務報表財務報表月報半年報季報靜態報表動態報表反映的經濟內容資產負債表利潤表所有者權益變動表現金流量表編報主體個別財務報表合并財務報表編制時間編制時間編制時間二、財務報表的分類中期財務報表年度財務報表財務報表月報半年報43會計報表的分類匯總會計報表的分類匯總44三、財務報表編制的基本要求2、報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。3、應當考慮報表項目的重要性1、應當以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項按規定進行確認和計量，在此基礎上編制報表4、報表中的資產項目和負債項的金額、收入項目和費用項目的金額不得互相抵銷，滿足抵銷條件的除外。5、應當提供所有項目上一可比會計期間的可比數據，以及理解當期財務報表相關的說明。6、企業至少應當在財務報表的顯著位置至少披露下列事項：編報企業的名稱；資產負債表日或財務報告涵蓋的會計期間；人民幣金額單位；報表是合并報表的，應當予以標明。7、企業至少應當按年編制財務報表三、財務報表編制的基本要求2、報表項目的列報應當在各個會3、45第二節資產負債表一、概念

1、時間：特定日期2、內容：財務狀況第二節資產負債表一、概念1、時間：特定日期46二、資產負債表的結構

在我國，資產負債表采用賬戶式結構

編制的理論基礎：會計等式

資產=負債+所有者權益二、資產負債表的結構在我國，資產負債表采用賬戶式結構47表頭內容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：資產、負債和所有者權益各項目的期末數和年初數資產按流動性由強到弱排列負債按償還期限由短到長排列所有者權益按永久性程度排列表頭內容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：資產、48二、資產負債表的編制方法（一）“年初余額”的填列方法

根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。（二）“期末余額”的填列方法：

根據賬戶期末余額填列編制方法見后二、資產負債表的編制方法（一）“年初余額”的填列方法（二）“491、直接根據總賬科目的余額填列；2、根據幾個總賬科目的余額填列；3、根據有關明細科目的余額計算填列；4、根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列；5、根據總賬科目與其備抵科目后的凈額填列。期末余額的編制方法1、直接根據總賬科目的余額填列；期末余額的編制方法50

1、直接根據總賬科目的余額填列交易性金融資產、固定資產清理、長期待攤費用、遞延所得稅資產、短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、遞延所得稅負債、實收資本、資本公積、庫存股、盈余公積等項目1、直接根據總賬科目的余額填列交易性金融資產、固定資512、直接根據幾個總賬科目的余額計算填列貨幣資金

“貨幣資金”項目的填列庫存現金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額2、直接根據幾個總賬科目的余額計算填列貨幣資金“貨幣資金”52貨幣資金（5010000）庫存現金10000其他貨幣資金1000000銀行存款4000000

“貨幣資金“填制實例貨幣資金（5010000）庫存現金10000其他貨幣資53“應收賬款”明細賬余額余額應收賬款“預收賬款”明細賬余額余額預收賬款a、“應收賬款”和“預收賬款”項目的填列3、根據有關明細科目的余額計算填列“應收賬款”明細賬余額余額應收賬款“預收賬款”明細賬余額余額54

“應收賬款”和“預收賬款”填制實例應收賬款（2200000）應收賬款1600000100000預收賬款6000001400000預收賬款（1500000）“應收賬款”和“預收賬款”填制實例應收賬款（2200055“應付賬款”明細賬余額余額應付賬款預付賬款“預付賬款”明細賬余額余額b、“應付賬款”和“預付賬款”項目的填列3、根據有關明細科目的余額計算填列“應付賬款”明細賬余額余額應付賬款預付賬款“預付賬款”明細賬56

“應付賬款”和“預付賬款”填制實例應付賬款（1860000）預付賬款（1200000）“應付賬款”明細賬4000001800000“預付賬款”明細賬80000060000“應付賬款”和“預付賬款”填制實例應付賬款（18600574、根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列一年內到期的部分長期應收款、長期借款、應付債券、長期應付款長期借款一年內到期的部分長期借款總賬科目余額扣除所屬明細科目中將于1年內到期的部分填列4、根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列一年內到期的部分585、根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列存貨、持有至到期投資、固定資產“物資采購”、“原材料”、“生產成本”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”等存貨存貨跌價準備借貸余額減去5、根據總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列存貨、持有至到期59固定資產固定資產減值準備累計折舊固定資產持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準備減減減固定資產固定資產減值準備累計折舊固定資產持有至到期投資持有至60第三節利潤表一、概念

1、時間：一定期間內2、內容：經營成果第三節利潤表一、概念1、時間：一定期間內61反映企業的經營成果和獲利能力；是考核企業管理當局工作業績的重要依據；有助于分析和預測企業未來的效益能力；可作為政府征稅、預測企業股利及股票價格的依據。二、利潤表的作用反映企業的經營成果和獲利能力；是考核企業管理當局工作業績的重62三、利潤表的格式

在我國，利潤表采用多步式結構表頭內容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：將損益的計算分解為四個步驟,金額欄反映本月金額和上期金額。三、利潤表的格式在我國，利潤表采用多步式結構表頭內容63利潤表的編制方法利潤表的編制方法64四、利潤表的填列方法（一）“上期金額”根據上年該期利潤表的“本期金額”欄內數字填列（二）“本期金額”根據相關科目的發生額分析填列。“營業收入”根據“主營業務收入”和“其他業務收入”分析填列“營業成本”根據“主營業務成本”和“其他業務成本”分析填列四、利潤表的填列方法（一）“上期金額”根據上年該期利潤表的“65營業收入（