第五講會計記錄與會計系統第五講會計記錄與會計系統1※按經濟內容建立賬戶體系的依據賬戶的經濟內容是指賬戶反映的會計對象的具體內容。賬戶之間的最本質差別在于其反映的經濟業務內容的不同，因而賬戶的經濟內容是賬戶分類的基礎，賬戶按經濟內容的分類是對賬戶最基本的分類。※按經濟內容建立賬戶體系的依據2※按經濟內容建立賬戶體系的依據賬戶按其經濟內容可以分為五類：資產類賬戶負債類賬戶共同類所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶

按經濟內容分類在理論和實務上是有區別的※按經濟內容建立賬戶體系的依據3費用資產賬戶利潤賬戶負債賬戶所有者權益賬戶收入賬戶費用賬戶賬戶體系（理論上）會計要素賬戶體系（實務中）資產負債所有者權益利潤收入資產賬戶負債賬戶所有者權益賬戶成本賬戶損益賬戶共同類賬戶費用資產賬戶利潤賬戶負債賬戶所有者權益賬戶收入賬戶費用賬戶賬4一、資產類賬戶資產類賬戶是用來反映企業資產的增減變動及其結存情況的賬戶。按照資產的流動性，這類賬戶又可以分為兩類：反映流動資產的賬戶如“庫存現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“原材料”、“庫存商品”等等。反映非流動資產的賬戶如“長期股權投資”、“固定資產”、“累計折舊”、“在建工程”、“無形資產”等賬戶。一、資產類賬戶5二、負債類賬戶負債類賬戶是用來反映企業負債增減變動及其結存情況的賬戶。按照負債的流動性，這類賬戶又可以分為以下兩類：反映流動負債的賬戶如“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”等賬戶。反映非流動負債的賬戶如“長期借款”、“應付債券”等賬戶。二、負債類賬戶6三、所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶是用來反映企業所有者權益增減變動及其結存情況的賬戶。按照所有者權益來源的不同，這類賬戶又可以分為兩類：反映所有者原始投資的賬戶如“實收資本”賬戶。反映所有者投資收益的賬戶如“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等賬戶。三、所有者權益類賬戶7四、成本類賬戶成本類賬戶是用來反映和監督企業生產費用，計算產品成本的賬戶。在工業企業，按照生產經營過程的階段劃分，用來歸集費用、計算成本的賬戶又可以分為以下兩類：在供應過程，用來歸集購入材料價款和采購費用，計算材料采購成本的賬戶如“材料采購”賬戶。在生產過程，用來歸集制造產品的生產費用，計算產品生產成本的賬戶如“制造費用”和“生產成本”賬戶四、成本類賬戶8四、成本類賬戶成本類賬戶與資產類賬戶有著密切的聯系。資產一經耗用就轉化為費用成本，成本類賬戶的期末借方余額屬于企業的資產，如“材料采購”賬戶的借方余額為在途材料的成本，“生產成本”賬戶的借方余額為在產品的成本，都是企業的流動資產。從這個意義上來說，成本類賬戶也是資產類賬戶，分類時，有的賬戶，如“材料采購”賬戶，既可以歸入資產類賬戶，也可以歸入成本類賬戶。四、成本類賬戶9五、損益類賬戶損益類賬戶是指那些核算內容與損益的計算確定直接相關的賬戶。主要是指那些用來反映企業收入和費用的賬戶。這類賬戶按其與損益組成的內容的關系，又可以分為以下四類：用來反映營業損益的賬戶，如“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”等賬戶。這里的收入和費用之間有著直接配比或期間配比的關系。五、損益類賬戶10五、損益類賬戶用來反映營業外收支的賬戶，如“營業外收入”和“營業外支出”賬戶。用來反映投資損益的賬戶，如“投資收益”賬戶。用來反映所得稅的賬戶，如“所得稅”賬戶。五、損益類賬戶11五、損益類賬戶五、損益類賬戶12第五講會計記錄與會計系統課件13第五講會計記錄與會計系統課件14常用的財務成果賬戶有“本年利潤”賬戶。常用的財務成果賬戶有“本年利潤”賬戶。15賬戶按照所提供的會計核算指標的詳細程度可分為總分類賬戶和明細分類賬戶兩類。總分類賬戶是根據總分類（一級）會計科目設置的，以貨幣作為計量單位、分類、連續地記錄和反映各種資產、負債、所有者權益、成本、損益等總括情況的賬戶。如“原材料”、“固定資產”、“應收賬款”等等。總分類賬戶在記錄經濟業務時，只提供貨幣指標。第五講會計記錄與會計系統課件16一、賬戶按所提供的資料的詳細程度（統馭關系）分類賬戶按照所提供的會計核算指標的詳細程度可分為總分類賬戶和明細分類賬戶兩類。明細分類賬戶是根據總分類賬戶的核算內容，按實際需要和更詳細的分類設置的。它的設置依據是明細分類科目和企業經濟管理的要求。它對總分類賬戶起著補充說明的作用。在記錄經濟業務時，有的采用價值量度進行核算，有的還要使用實物量度進行核算。一、賬戶按所提供的資料的詳細程度（統馭關系）分類17一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明。一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任，并作會計憑證的種類

一、原始憑證二、記賬憑證會計憑證的種類一、原始憑證19一、原始憑證（一）原始憑證的概念（二）原始憑證的分類一、原始憑證（一）原始憑證的概念（一）原始憑證的概念原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或編制的，記錄經濟業務的具體內容，明確經濟責任，具有法律效力的書面證明。上級（一）原始憑證的概念原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或編21（二）原始憑證的分類（二）原始憑證的分類22外來原始憑證是在經濟業務活動發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如增值稅專用發票、普通發票、火車票、收據等。外來原始憑證是在經濟業務活動發生或完成時，從其他單位或個人直23自制原始憑證指本單位內部具體經辦業務的部門和人員，在執行或完成某項經濟業務時所填制的原始憑證。如“收料單”、“領料單”、‘‘銷貨發票”、“產品入庫單”等自制原始憑證指本單位內部具體經辦業務的部門和人員，在執行或完24通知

憑證是指要求、指示或命令企業進行某項經濟業務的原始憑證。如“銀行進賬單”、“付款通知單”等。通知

憑證是指要求、指示或命令企業進行某項經濟業務的原始憑證25執行憑證證明某項經濟業務已經完成的原始憑證，“如銷貨發票”、“收料單”、“領料單”等。執行憑證證明某項經濟業務已經完成的原始憑證，“如銷貨發票”、26計算憑證是對已完成的經濟業務進行計算而編制的原始憑證。如“產品成本計算單”、“制造費用分配表”、“工資計算表”等計算憑證是對已完成的經濟業務進行計算而編制的原始憑證。如“產27一次憑證指填制手續一次完成的原始憑證。它反映一筆經濟業務或同時反映若干同類經濟業務的內容。日常的原始憑證多屬此類，如“現金收據”、“發貨票”等。另外，外來原始憑證一般均屬一次憑證。一次憑證指填制手續一次完成的原始憑證。它反映一筆經濟業務或同28累計憑證指一定時期內記載同類重復發生的經濟業務并在一張憑證中多次填制才能完成的原始憑證。它一般為自制原始憑證。為簡化手續，平時隨時登記發生的經濟業務，并計算累計數，期末計算總數后作為記賬的依據。最有代表性的是“限額領料單”累計憑證指一定時期內記載同類重復發生的經濟業務并在一張憑證中29通用憑證是指在一定范圍內具有統一格式和使用方法的憑證。這里的一定范圍，既可以是全國范圍，也可以是某省、某市、某地區或某系統。如全國統一使用的“銀行承兌匯票”，某一地區統一印制的“收款收據”等。專用憑證專用憑證是指一些單位具有特定內容和專門用途的原始憑證。如“增值稅專用發票”、“差旅費報銷單”等。通用憑證是指在一定范圍內具有統一格式和使用方法的憑證。這里的30（一）記賬憑證的概念（一）記賬憑證的概念是財會部門根據原始憑證填制，記載經濟業務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。又稱為分錄憑證、記賬憑單。（一）記賬憑證的概念（一）記賬憑證的概念是財會部門根據原始憑31（二）記賬憑證的分類（二）記賬憑證的分類32收00120051201銀行存款接受投資實收資本清源公司10000000￥100000001李某張某王某張某12.1，接受清源公司現金投資10萬元，同時還有一批甲材料投資，數量20噸，雙方確認價70000元，增值稅專用發票注明增值稅為13600元，投資全部到位。（一）收款憑證的填制收001200533付00120051201銀行存款購買原材料在途物資甲材料260000￥2600001李某張某王某張某12.1，向外地永樂公司購入甲材料20噸，@4000元，17%，運雜費2600元以轉帳支票支付，貸款開出三個月期限的銀行承兌匯票一張，承兌手續費1000元，材料尚未驗收入庫。（二）付款憑證的填制付001200534轉00120051201接受投資原材料甲材料

7000000

應交增值稅應交稅金（進項稅額）1360000實收資本清源公司8360000￥8360000￥8360000李某張某王某張某12.1，接受清源公司現金投資10萬元，同時還有一批甲材料投資，數量20噸，雙方確認價70000元，增值稅專用發票注明增值稅為13600元，投資全部到位。（三）轉賬憑證的填制2轉001200535第五講會計記錄與會計系統課件36第五講會計記錄與會計系統課件37第五講會計記錄與會計系統第五講會計記錄與會計系統38※按經濟內容建立賬戶體系的依據賬戶的經濟內容是指賬戶反映的會計對象的具體內容。賬戶之間的最本質差別在于其反映的經濟業務內容的不同，因而賬戶的經濟內容是賬戶分類的基礎，賬戶按經濟內容的分類是對賬戶最基本的分類。※按經濟內容建立賬戶體系的依據39※按經濟內容建立賬戶體系的依據賬戶按其經濟內容可以分為五類：資產類賬戶負債類賬戶共同類所有者權益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶

按經濟內容分類在理論和實務上是有區別的※按經濟內容建立賬戶體系的依據40費用資產賬戶利潤賬戶負債賬戶所有者權益賬戶收入賬戶費用賬戶賬戶體系（理論上）會計要素賬戶體系（實務中）資產負債所有者權益利潤收入資產賬戶負債賬戶所有者權益賬戶成本賬戶損益賬戶共同類賬戶費用資產賬戶利潤賬戶負債賬戶所有者權益賬戶收入賬戶費用賬戶賬41一、資產類賬戶資產類賬戶是用來反映企業資產的增減變動及其結存情況的賬戶。按照資產的流動性，這類賬戶又可以分為兩類：反映流動資產的賬戶如“庫存現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“原材料”、“庫存商品”等等。反映非流動資產的賬戶如“長期股權投資”、“固定資產”、“累計折舊”、“在建工程”、“無形資產”等賬戶。一、資產類賬戶42二、負債類賬戶負債類賬戶是用來反映企業負債增減變動及其結存情況的賬戶。按照負債的流動性，這類賬戶又可以分為以下兩類：反映流動負債的賬戶如“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”等賬戶。反映非流動負債的賬戶如“長期借款”、“應付債券”等賬戶。二、負債類賬戶43三、所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶是用來反映企業所有者權益增減變動及其結存情況的賬戶。按照所有者權益來源的不同，這類賬戶又可以分為兩類：反映所有者原始投資的賬戶如“實收資本”賬戶。反映所有者投資收益的賬戶如“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等賬戶。三、所有者權益類賬戶44四、成本類賬戶成本類賬戶是用來反映和監督企業生產費用，計算產品成本的賬戶。在工業企業，按照生產經營過程的階段劃分，用來歸集費用、計算成本的賬戶又可以分為以下兩類：在供應過程，用來歸集購入材料價款和采購費用，計算材料采購成本的賬戶如“材料采購”賬戶。在生產過程，用來歸集制造產品的生產費用，計算產品生產成本的賬戶如“制造費用”和“生產成本”賬戶四、成本類賬戶45四、成本類賬戶成本類賬戶與資產類賬戶有著密切的聯系。資產一經耗用就轉化為費用成本，成本類賬戶的期末借方余額屬于企業的資產，如“材料采購”賬戶的借方余額為在途材料的成本，“生產成本”賬戶的借方余額為在產品的成本，都是企業的流動資產。從這個意義上來說，成本類賬戶也是資產類賬戶，分類時，有的賬戶，如“材料采購”賬戶，既可以歸入資產類賬戶，也可以歸入成本類賬戶。四、成本類賬戶46五、損益類賬戶損益類賬戶是指那些核算內容與損益的計算確定直接相關的賬戶。主要是指那些用來反映企業收入和費用的賬戶。這類賬戶按其與損益組成的內容的關系，又可以分為以下四類：用來反映營業損益的賬戶，如“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”等賬戶。這里的收入和費用之間有著直接配比或期間配比的關系。五、損益類賬戶47五、損益類賬戶用來反映營業外收支的賬戶，如“營業外收入”和“營業外支出”賬戶。用來反映投資損益的賬戶，如“投資收益”賬戶。用來反映所得稅的賬戶，如“所得稅”賬戶。五、損益類賬戶48五、損益類賬戶五、損益類賬戶49第五講會計記錄與會計系統課件50第五講會計記錄與會計系統課件51常用的財務成果賬戶有“本年利潤”賬戶。常用的財務成果賬戶有“本年利潤”賬戶。52賬戶按照所提供的會計核算指標的詳細程度可分為總分類賬戶和明細分類賬戶兩類。總分類賬戶是根據總分類（一級）會計科目設置的，以貨幣作為計量單位、分類、連續地記錄和反映各種資產、負債、所有者權益、成本、損益等總括情況的賬戶。如“原材料”、“固定資產”、“應收賬款”等等。總分類賬戶在記錄經濟業務時，只提供貨幣指標。第五講會計記錄與會計系統課件53一、賬戶按所提供的資料的詳細程度（統馭關系）分類賬戶按照所提供的會計核算指標的詳細程度可分為總分類賬戶和明細分類賬戶兩類。明細分類賬戶是根據總分類賬戶的核算內容，按實際需要和更詳細的分類設置的。它的設置依據是明細分類科目和企業經濟管理的要求。它對總分類賬戶起著補充說明的作用。在記錄經濟業務時，有的采用價值量度進行核算，有的還要使用實物量度進行核算。一、賬戶按所提供的資料的詳細程度（統馭關系）分類54一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明。一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任，并作會計憑證的種類

一、原始憑證二、記賬憑證會計憑證的種類一、原始憑證56一、原始憑證（一）原始憑證的概念（二）原始憑證的分類一、原始憑證（一）原始憑證的概念（一）原始憑證的概念原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或編制的，記錄經濟業務的具體內容，明確經濟責任，具有法律效力的書面證明。上級（一）原始憑證的概念原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或編58（二）原始憑證的分類（二）原始憑證的分類59外來原始憑證是在經濟業務活動發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如增值稅專用發票、普通發票、火車票、收據等。外來原始憑證是在經濟業務活動發生或完成時，從其他單位或個人直60自制原始憑證指本單位內部具體經辦業務的部門和人員，在執行或完成某項經濟業務時所填制的原始憑證。如“收料單”、“領料單”、‘‘銷貨發票”、“產品入庫單”等自制原始憑證指本單位內部具體經辦業務的部門和人員，在執行或完61通知

憑證是指要求、指示或命令企業進行某項經濟業務的原始憑證。如“銀行進賬單”、“付款通知單”等。通知

憑證是指要求、指示或命令企業進行某項經濟業務的原始憑證62執行憑證證明某項經濟業務已經完成的原始憑證，“如銷貨發票”、“收料單”、“領料單”等。執行憑證證明某項經濟業務已經完成的原始憑證，“如銷貨發票”、63計算憑證是對已完成的經濟業務進行計算而編制的原始憑證。如“產品成本計算單”、“制造費用分配表”、“工資計算表”等計算憑證是對已完成的經濟業務進行計算而編制的原始憑證。如“產64一次憑證指填制手續一次完成的原始憑證。它反映一筆經濟業務或同時反映若干同類經濟業務的內容。日常的原始憑證多屬此類，如“現金收據”、“發貨票”等。另外，外來原始憑證一般均屬一次憑證。一次憑證指填制手續一次完成的原始憑證。它反映一筆經濟業務或同65累計憑證指一定時期內記載同類重復發生的經濟業務并在一張憑證中多次填制才能完成的原始憑證。它一般為自制原始憑證。為簡化手續，平時隨時登記發生的經濟業務，并計算累計數，期末計算總數后作為記賬的依據。最有代表性的是“限額領料單”累計憑證指一定時期內記載同類重復發生的經濟業務并在一張憑證中66通用憑證是指在一定范圍內具有統一格式和使用方法的憑證。這里的一定范圍，既可以是全國范圍，也可以是某省、某市、某地區或某系統。如全國統一使用的“銀行承兌匯票”，某一地區統一印制的“收款收據”等。專用憑證專用憑證是指一些單位具有特定內容和專門用途的原始憑證。如“增值稅專用發票”、“差旅費報銷單”等。通用憑證是指在一定范圍內具有統一格式和使用方法的憑證。這里的67（一）記賬憑證的概念（一）記賬憑證的概念是財會部門根據原始憑證填制，記載經濟業務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。又稱為分錄憑證、記賬憑單。（一）記賬憑證的概念（一）記賬憑證的概念是財會部門根據原始憑68（二）記賬憑證的分類（二）記賬憑證的分類69收00120051201銀行存款接受投資實收資本清源公司10000000￥100000001李某張某王某