第六章會計賬簿登記技術本章主要內容第一節會計賬簿及其種類第二節設賬和記賬技術第三節對賬和結賬技術第四節賬簿的更換與保管2022/12/7第六章會計賬簿登記技術本章主要內容第一節會計賬簿賬簿是指由具有一定格式的帳頁組成、以會計憑證為依據，用于連續、系統、全面地記錄各項經濟業務的簿籍。第一節會計賬簿及其種類一、會計賬簿的概念

P150經濟業務經濟業務會計報表賬簿原始憑證記賬憑證2022/12/7賬簿是指由具有一定格式的帳頁組成、以會計憑證為依據，用于連續二、會計賬簿的作用P151-152三、會計賬簿的設置原則P151●滿足需要●講求科學●適當簡化

1.及時提供系統、完整的會計信息2.全面反映財產物資的增減變化3.為考核經營成果和進行經濟活動分析提供依據4.為編制會計報表提供依據2022/12/7二、會計賬簿的作用P151-152三、會計賬簿的設置原則三、會計賬簿的種類P151-157按外表形式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿指在啟用之前，就將印有順序編號的若干賬頁固定裝訂成冊的賬簿。優點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工缺點：賬頁容易散亂和被抽換，不利于對記賬內容進行控制適用：明細賬卡片式賬簿：是一種明細賬，適用于內容復雜的明細核算，一般放置在卡片箱中。如:固定資產卡片賬。2022/12/7三、會計賬簿的種類P151-157按外表形式訂本式賬簿賬三欄式賬簿數量金額式賬簿多欄式會計賬簿橫線登記式賬簿按賬頁格式賬簿三欄式賬簿2022/12/7三欄式賬簿按賬頁格式賬簿三欄式賬簿2022/12/5數量金額式（三大欄式賬簿）2022/12/7數量金額式（三大欄式賬簿）2022/12/5借方多欄式明細分類賬的賬頁格式是用于借方需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“材料采購”、“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”和“營業外支出”等科目的明細分類核算。

多欄式一（借方多欄）2022/12/7借方多欄式明細分類賬的賬頁格式是用于借方需要設多個明細科目或

多欄式二（貸方多欄）貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于貸方需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“產品銷售收入”和“營業外收入”等科目的明細分類核算。

2022/12/7多欄式二（貸方多欄）貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于貸方

多欄式明細分類賬格式（借貸方多欄）借方貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于借方貸方均需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤”科目的明細分類核算。2022/12/7多欄式明細分類賬格式（借貸方多欄）借方貸方多欄式明細序時賬簿分類賬簿備查賬簿按用途賬簿序時賬簿普通日記賬特種日記賬庫存現金日記賬銀行存款日記賬亦稱日記賬，是按照經濟業務發生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。訂本式會計賬簿活頁式會計賬簿卡片式會計賬簿按外表形式分類賬簿總分類賬簿明細分類賬簿亦也稱分類賬，是對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情況根據明細科目設置，詳細記錄某類業務情況。備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。由各單位根據管理需要自行確定、設計與設置設置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產登記簿”等。2022/12/7序時賬簿分類賬簿備查賬簿按用途賬序時賬簿普通日記賬特種日記賬①特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業務的序時賬簿。應用較廣的是“庫存現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。庫存現金②普通日記賬：根據原始憑證，直接以會計分錄的格式進行登記的賬簿，也叫“分錄簿”。(P155表6－7)2022/12/7①特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業務的序時賬簿。應用較廣賬簿按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿卡片式賬簿按外表形式不同可以分為訂本式賬簿活頁式賬簿按賬頁格式不同分為三欄式賬簿多欄式賬簿數量金額式賬簿橫線登記式賬簿庫存現金日記賬特種日記賬普通日記賬銀行存款日記賬P1512022/12/7賬簿按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿卡片式賬簿按外表形式不四、會計賬簿的基本內容

P158賬簿(2)扉頁:

填寫“賬簿啟用及經管人員一覽表”或“賬戶目錄”(3)賬頁:

格式不一，用以記錄具體經濟業務內容(1)封面（含封底）:

起保護賬頁的作用2022/12/7四、會計賬簿的基本內容P158賬簿(2)扉頁:填寫“【練習1－單選題】現金日記賬從外表形式上一般采用（）賬簿。A.活頁式B.訂本式C.卡片式D.三欄式答案：B答案：D【練習2－單選題】現金日記賬的賬簿形式應該是（）。A.三欄式活頁賬簿B.多欄式活頁賬簿C.兩欄式訂本序時賬簿D.三欄式訂本序時賬簿【練習3－單選題】能夠提供企業某一類經濟業務增減變化總括會計信息的賬簿是()。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬答案：B2022/12/7【練習1－單選題】現金日記賬從外表形式上一般采用（）答案：A【練習4－單選題】能夠提供企業某一類經濟業務增減變化詳細會計信息的賬簿是()。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬【練習5－單選題】能夠序時反映企業某一類經濟業務會計信息的賬簿是()。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬答案：D答案：C【練習6－單選題】一般情況下，不需根據記賬憑證登記的賬簿有（）。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬2022/12/7答案：A【練習4－單選題】能夠提供企業某一類經濟業務增減變化【練習7－單選題】生產成本明細賬的格式一般采用（）。A.三欄式B.多欄式C.數量金額式D.橫線登記式答案：B【練習8－單選題】下列賬簿中，可以采用卡片式賬簿的是()。A.現金日記賬B.原材料總賬C.固定資產總賬D.固定資產明細賬答案：D答案：BCD【練習9－多選題】賬簿按用途分類，可分為（）A.訂本賬B.備查賬C.序時賬D.分類賬E.活頁賬2022/12/7【練習7－單選題】生產成本明細賬的格式一般采用（）。答案【練習10－多選題】（）賬應采用數量金額式賬頁登記其數額增減變動及結存情況。A.原材料B.應收賬款C.庫存商品D.應交稅費E.生產成本答案：AC【練習11－多選題】賬簿按外表形式分類，可分為（）A.訂本賬B.活頁賬C.序時賬D.卡片賬E.分類賬答案：ABD2022/12/7【練習10－多選題】（）賬應采用數量金額式賬頁登記其數【練習13－多選題】會計賬簿的設置一般應遵循的規則有（）滿足要求B.填制及時C.講求科學D.適當簡化E.內容真實答案：ACD答案：ABCD【練習12－多選題】賬簿按賬頁格式分類，可分為（）A.三欄式B.多欄式C.數量金額式D.橫線登記式E.日記式2022/12/7【練習13－多選題】會計賬簿的設置一般應遵循的規則有（1.啟用賬簿時，應如實填列“賬簿啟用及經管人員一覽表”并加蓋單位公章，載明經管人員姓名并加蓋印章，并填寫“賬戶目錄”。第二節設賬和記賬技術一、記賬規則P158（一）啟用賬簿的規則2022/12/71.啟用賬簿時，應如實填列“賬簿啟用及經管人員一覽表”并加蓋賬戶目錄2.更換記賬人員時，應辦好交接手續。（會計主管人員監督、交接雙方及會計主管人員簽章）2022/12/7賬戶目錄2.更換記賬人員時，應辦好交接手續。（會計主管人員監1.根據審核無誤的會計憑證及時登記賬簿，登記內容齊全，應將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項逐項記入賬簿內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（二）登記賬簿的規則P158-159：原材料2022/12/71.根據審核無誤的會計憑證及時登記賬簿，登記內容齊全，應將會

2.賬簿登記必須使用藍黑色或黑色墨水鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆記賬，紅字限制使用。注意：會計工作慎用紅字。P158-159①在不設借方欄或貸方欄的多欄明細賬中，用紅字登記減少發生額

2022/12/72.賬簿登記必須使用藍黑色或黑色墨水鋼筆，不得使用圓珠②賬頁未印余額方向時登記負數2022/12/7②賬頁未印余額方向時登記負數2022/12/5③畫線結賬2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021購進A材料10000

70000153生產領用材料2000050000258車間一般領用100004000030本月合計1000030000借40000如何結賬將在本章第三節介紹！2022/12/7③畫線結賬2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號63.必須逐行逐頁連續登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現跳行或空頁，應將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（1）空行的處理規定2022/12/73.必須逐行逐頁連續登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現（2）空頁的處理規定2022/12/7（2）空頁的處理規定2022/12/54.記賬發生錯誤，按規定方法更正；不得隨意涂改、不許挖補刮擦或用化學藥水涂改字跡。5.摘要簡明扼要，書寫適當留格。2022/12/74.記賬發生錯誤，按規定方法更正；不得隨意涂改、不許挖補刮擦6.賬頁結轉說明期初余額12022/12/76.賬頁結轉說明期初余額12022/12/57.注明余額方向2022/12/77.注明余額方向2022/12/58.做好記賬標記2022/12/78.做好記賬標記2022/12/5二、日記賬的設置與登記技術

P159格式特點：借、貸、余三欄式（也叫“收、付、余”三欄式）外表形式：訂本式登記方法：由出納人員根據收付款憑證逐日逐筆登記。（一）三欄式庫存現金、銀行存款日記賬的格式及登記方法庫存現金日記賬2022/12/7二、日記賬的設置與登記技術P159格式特點：借、貸、余三例：3月1日從銀行提取現金1000元，已填制付款憑證如下：壹庫存現金2022/12/7例：3月1日從銀行提取現金1000元，已填制付款憑證如下：壹將會計憑證中的內容登記到會計賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內容包括：①時間；②憑證編號；③摘要；④對方科目；⑤金額。現登記三欄式庫存現金日記賬如下：庫存現金2022/12/7將會計憑證中的內容登記到會計賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內容庫存現金在途物資2022/12/7庫存現金在途物資2022/12/5格式特點：在借方和貸方欄下按對應科目開設多欄外表形式：訂本式登記方法：逐日逐筆的進行登記（二）多欄式現金、銀行存款日記賬的格式及登記方法銀行存款日記賬20xx憑證摘要借貸余額月日字號應收賬款其他應收款合計管理費用銷售費用合計61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費用20002000160002本日合計6000200080002000200016000按對應的借貸方科目設置多欄2022/12/7格式特點：在借方和貸方欄下按對應科目開設多欄（二）多欄式現金（一）總分類賬的格式和登記方法1.格式特點：設借、貸、余三欄，并在余額欄前設余額方向欄。總分類賬一般都采用訂本式賬簿，因此，事先應為每個賬戶預留若干賬頁。三、分類賬的設置與登記P1663.登記方法：逐筆登記：根據記賬憑證逐筆登記。

匯總登記：將記賬憑證匯總后進行登記2.外表形式：訂本式2022/12/7（一）總分類賬的格式和登記方法1.格式特點：總分類賬一般都采：原材料2022/12/7：原材料2022/12/5（二）明細分類賬的格式和登記方法1.三欄式明細分類賬明細分類賬是根據總分類科目所屬的二級科目或明細科目開設的賬戶，用來詳細地記錄有關經濟業務情況的賬簿。一般采用活頁式賬簿，重要的明細分類賬也可以采用訂本式賬簿。明細分類賬的格式常用的有三欄式、數量金額式和多欄式等三種格式。格式特點：設借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質。登記方法：逐日逐筆的進行登記適用：適用于“應收賬款”、“應付賬款”、“短期借款”等科目的明細核算，這些科目的明細核算一般只要求反映金額，不需要記錄數量。2022/12/7（二）明細分類賬的格式和登記方法1.三欄式明細分類賬：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002022/12/7：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料銀付1000050002格式特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數量、金額欄。登記方法：逐日逐筆根據記賬憑證進行登記。適用：既要進行金額核算，又要進行實物數量核算的各種財產物資賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。2.數量金額式明細分類賬20xx年憑證摘要借貸余額月日字號數量單價金額數量單價金額數量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領用51005002500250030本月合計201002000510050025100原材料明細賬借貸余設數量、單價、金額三欄材料名稱：A材料單位：千克2022/12/7格式特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數量、金額欄。2.數格式特點：在借、貸欄中分設專欄進行明細核算。登記方法：逐日逐筆的進行登記。適用：適用于收入、費用、成本等核算內容。如：“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“主營業務收入”和“本年利潤”等科目的明細分類核算。3.多欄式明細分類賬20xx年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊水電合計616購買辦公品1000100029計提工資費200020001512計提折舊費5000500024交納水電費20002000管理費用明細賬借、貸方設置專欄進行明細核算2022/12/7格式特點：在借、貸欄中分設專欄進行明細核算。3.多欄式明細四、總分類賬和明細分類賬的平行登記P167（一）總賬和明細賬的關系1.聯系

①原始依據相同;②核算的經濟業務內容相同;③提供的資料相互補充。2.區別

①反映的經濟業務內容詳細程度不一樣②二者的作用不同

（二）平行登記的方法平行登記，就是將每項經濟業務根據會計憑證既在總分類賬中登記，又在其所屬的明細分類賬中登記，在這兩類不同賬戶中所登記的方向相同、金額相等、結果相等。2022/12/7四、總分類賬和明細分類賬的平行登記P167（一）總賬和明細1.平行登記的要點①同期間②同方向③同金額對每一項經濟業務，應根據同一會計憑證，在同一會計期間內，一方面記入總分類賬，另一方面記入該總分類賬所屬明細分類賬中。將經濟業務記入某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶時，必須記在相同方向，即總分類賬戶記借方，其所屬明細賬戶也記借方；相反，總分類賬戶記貸方，其所屬明細分類賬戶也記貸方。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的金額之和必須相等2022/12/71.平行登記的要點①同期間②同方向③同金額對每一項經濟業務2.平行登記的檢查2022/12/72.平行登記的檢查2022/12/5所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分類賬戶本期借方發生額所屬明細分類賬戶本期借方發生額之和總分類賬戶本期貸方發生額所屬明細分類賬戶本期貸方發生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細分類賬戶期初余額之和平行登記的結果2022/12/7所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分原材料原材料—甲原材料—乙1.購進甲材料2000元①2000①20002.購進乙材料5000元②5000②50003.領用甲材料1000,乙材料3000元③4000③1000③30004.購進乙材料7000④7000④700010000900010002022/12/7原材料原材料—甲原材料—乙1.購進甲材料20

應收賬款9000應收賬款-張三2000應收賬款-李四6000應收賬款-王五1000看一看平行登記的結果2022/12/7應收賬款9000應收賬款-張三2000應

庫存商品80萬庫存商品--A30萬庫存商品—B40萬庫存商品-C10萬

實收資本150萬實收資本—甲30萬實收資本—乙50萬實收資本-丙70萬

看一看平行登記的結果學習要求：閱讀課本P168-171【平行登記法工作實例】2022/12/7庫存商品80萬庫存商品--A30萬庫存五、查找和更正錯賬技術P171錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環節）：記賬憑證經濟業務記錄記賬

√

×日記賬總賬明細賬

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。2022/12/7五、查找和更正錯賬技術P171錯賬的基本類型（記賬憑證與賬

(2)記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。

10000.0010000.00張三張三記賬憑證經濟業務記錄記賬×日記賬總賬明細賬×■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2022/12/7(2)記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。10000錯賬的產生原因：

（1）倒碼、錯位、反方、借貸只記一方

——影響借貸平衡（2）重記整筆業務、漏記整筆業務、串戶、整筆業務借貸方向記反、幾種錯誤交織，差數相互抵消。

——不影響借貸平衡2.個別檢查法差數法：根據雙方差額直接查找錯賬。除二法：知用于查找反方錯誤。除九法：以雙方差額除以9，根據商數特征查找錯賬。（一）查找錯賬的方法

1.全面檢查法順查法逆查法2022/12/7錯賬的產生原因：（1）倒碼、錯位、反方、借貸只記一方（21.劃線更正法日記賬總賬明細賬記賬憑證經濟業務記錄√登記×適用范圍：適用于記賬憑證正確，過賬發生錯誤，導致賬簿記錄出現文字或數字錯誤的情況。更正步驟：①在錯誤記錄上劃一條紅線注銷②記賬人員在注銷處簽章，以明確責任③登記正確的記錄注意：▲對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字?！鴦澋舻臄底直仨毐３智逦梢?。（二）更正錯賬的技術方法2022/12/71.劃線更正法日記賬總賬明細賬記賬憑證經濟記錄√登記751673415893266張能張能【例】記賬員張能在根據一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時，誤將應記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：2022/12/7751673415893266張能張能【例】記賬員張能在根據2.紅字更正法概念又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄數，以更正或調整賬簿記錄的一種方法。一是記賬后發現記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。適用范圍二是記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額。2022/12/72.紅字更正法概念又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄記賬憑證經濟業務記賬╳日記賬總賬明細賬╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多記錄2022/12/7記賬憑證經濟記賬╳日記賬總賬明細賬╳■記賬憑證上會計科更正步驟：①用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄；②用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，并據以記賬?！緯嫻ぷ?】車間修理辦公用具時領用材料共計500元。編制記賬憑證時，將借方科目誤寫為“管理費用”，并已登記入賬。即：借：管理費用500貸：原材料500第一種錯誤：記賬后發現記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。2022/12/7更正步驟：【會計工作2】車間修理辦公用具時領用材料共計500更正步驟先照原錯誤分錄用紅字填制一張記賬憑證沖銷原會計分錄：第一步第二步用藍字填制一張正確的記賬憑證：借：制造費用500

貸：原材料 500借：管理費用

500

貸：原材料 5002022/12/7更正步驟先照原錯誤分錄用紅字填制一張記賬憑證沖銷原會計分錄：更正步驟第三步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：原材料管理費用制造費用500錯賬500500沖銷500500按正確憑證登記5002022/12/7更正步驟第三步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示第二種錯誤：記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額。更正步驟：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據以記賬?！緯嫻ぷ?】在途材料驗收入庫，結轉材料實際采購成本，共計8000元。編制記賬憑證時，將金額誤記為80000元，并已登記入賬。即：借：原材料80000貸：在途物資800002022/12/7第二種錯誤：記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目更正步驟按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證。第一步第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：借：原材料72000貸：在途物資72000在途物資原材料80000錯賬8000072000沖銷720002022/12/7更正步驟按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目3.補充登記法適用范圍：適用于記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額。記賬憑證經濟業務記賬╳日記賬總賬明細賬╳■記賬憑證上科目無誤，金額少寫記錄2022/12/73.補充登記法適用范圍：適用于記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄【會計工作4】在途材料驗收入庫，結轉材料實際采購成本，共計8000元。編制記賬憑證時，將金額誤記為800元，并已登記入賬。即：借：原材料800貸：在途物資800更正步驟：將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據以記賬。2022/12/7【會計工作4】在途材料驗收入庫，結轉材料實際采購成本，共計8更正步驟將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證。第一步第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“T型賬”圖示如下：借：原材料7200貸：在途物資7200在途物資原材料800錯賬8007200補記72002022/12/7更正步驟將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目錯賬原因更正方法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補充登記法否（即少記）是否否是是錯賬更正方法總結記賬憑證正確？賬戶對應關系正確？金額多記？2022/12/7錯賬原因更正方法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補充登記法否（解析：賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空負劃線注銷，或者注明“此行注銷”，“此頁注銷”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。答案：C【練習14－單選題】登記賬簿時，正確的做法是（）A.文字或數字的書寫必須占滿格B.書寫可以使用藍黑墨水、圓珠筆或鉛筆C.用紅字沖銷錯誤記錄D.發生的空行，空頁一定要補充書寫2022/12/7解析：賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，答案：D【練習15－單選題】收回貨款1500元存入銀行，記賬憑證誤填為15000元，并已入賬，正確的更正方法是（）A.采用劃線更正B.用藍字借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”C.用藍字借記“應收賬款”，貸記“銀行存款”D.用紅字借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”解析：本題記賬憑證中會計科目或借貸方向正確，所記金額大于應記金額，導致賬簿記錄錯誤,所以采用紅字更正法。即D是正確的。2022/12/7答案：D【練習15－單選題】收回貨款1500元存入銀行，記賬【練習17－單選題】劃線更正法的適用范圍是()。A.記賬憑證上會計科目或記賬方向錯誤，導致賬簿記錄錯誤B.記賬憑證正確，在記賬時發生錯誤，導致賬簿記錄錯誤C.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額大于應記金額，導致賬簿記錄錯誤D.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額小于應記金額，導致賬簿記錄錯誤答案：B答案：C【練習16－單選題】根據正確的記賬憑證登記賬簿時，誤將300元記為800元，更正這種記賬錯誤應采用（）。A.紅字更正法B.補充登記法C.劃線更正法D.任意一種更正錯誤的方法2022/12/7【練習17－單選題】劃線更正法的適用范圍是()。答案：B答答案：A【練習18－單選題】在月末結賬前發現，所填制的記賬憑證無誤，根據記賬憑證登記賬簿時，將19000誤記為1900，按照有關規定，更正時應采用()。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.平行登記法答案：C解析：ABD均采用紅字更正法?！揪毩?9－單選題】采用補充登記法，是因為（）導致賬簿記錄錯誤。A.記賬憑證上會計科目錯誤B.記賬憑證上記賬方向錯誤C.記賬憑證上會計科目和記賬方向正確，所記金額小于應記金額D.記賬憑證上會計科目和記賬方向正確，所記金額大于應記金額2022/12/7答案：A【練習18－單選題】在月末結賬前發現，所填制的記賬憑答案：CD【練習21－多選題】登記賬簿時，除銀行的復寫賬簿外，不得使用（）筆書寫。A.藍黑墨水B.碳素墨水C.圓珠筆D.鉛筆答案：AB【練習22－多選題】紅字更正法主要適用于（）的錯誤。A.記賬憑證科目用錯并已過賬B.記賬憑證中所記金額大于應記金額并已過賬C.記賬憑證中所記金額小于應記金額并已過賬D.由于過賬時發生的文字和數字錯誤答案：ABC【練習20－多選題】更正錯賬的方法有（）A.劃線更正法B.紅字更正法C.補沖登記法D.除9法E.逆查法2022/12/7答案：CD【練習21－多選題】登記賬簿時，除銀行的復寫賬簿外答案：ABCDE【練習24－多選題】日記賬()A.按庫存現金和銀行存款設置賬戶B.能夠提供庫存現金和銀行存款的每日發生額C.提供庫存現金和銀行存款的動態和靜態資料D.逐日逐筆登記E.日清月結答案：ABCE【練習23－多選題】庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的登賬要求有（）A.逐日逐筆登記B.逐日結出余額C.使用訂本賬D.使用活頁賬E.由出納員登記2022/12/7答案：ABCDE【練習24－多選題】日記賬(答案：ABCD【練習26－多選題】影響借貸平衡的錯賬通常有()A.倒碼B.錯位C.反方向D.借貸兩方一方記賬，另一方漏賬E.串戶答案：ABCE【練習25－多選題】不影響借貸平衡的錯賬包括（）A.重記整筆業務B.漏記整筆業務C.串戶D.倒碼E.幾種錯誤交織，差數相互抵銷答案：AB【練習27－多選題】全面查賬法包括（）A.順查法B.逆查法C.差額法D.除2法E.除9法2022/12/7答案：ABCD【練習26－多選題】影響借貸平衡的錯賬通常有(第三節對賬與結賬技術一、對賬

P175對賬是指通過核對賬簿記錄，用以檢查賬簿記錄是否正確的一種方法。2022/12/7第三節對賬與結賬技術一、對賬P175對賬是指通過（一）賬證核對1.定義：賬證核對是指各種賬簿記錄與有關原始憑證和記賬憑證進行核對。2.核對的主要內容：（1）賬簿記錄的經濟業務的時間（2）憑證號數（3）內容（4）記賬方向（5）金額2022/12/7（一）賬證核對1.定義：賬證核對是指各種賬簿記錄與有關原始憑

2.核對的主要內容：（1）總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進行。（2）總分類賬簿與明細分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細賬的試算平衡表完成。（3）總分類賬簿與現金、銀行存款日記賬核對。（4）會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬定期核對。

1.定義：賬賬核對是指各種賬簿之間的有關數字進行核對。（二）賬賬核對2022/12/72.核對的主要內容：1.定義：賬賬核對是指各種賬簿2.核對的主要內容：（1）庫存現金日記賬的賬面余額與庫存現金實際庫存數相核對（賬款核對）（2）銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對（賬單核對）（3）財產物資明細分類賬的賬面結存數與實存數相核對（賬物核對）（4）各種債權、債務明細分類賬的賬面余額與有關債權人、債務人的賬目相核對（賬人核對）1.定義：賬實核對是指在賬賬核對的基礎上，各項財產物資等的賬面余額與實有數額相核對。（三）賬實核對2022/12/72.核對的主要內容：1.定義：賬實核對是指在賬賬核對的基礎上結賬是在將本期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，計算各賬戶本期發生額和余額，結束本期賬簿記錄的方法。結轉下個會計期間期末結賬日記賬總賬明細賬二、結賬

P176（一）結賬的含義2022/12/7結賬是在將本期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，計算各結賬前應保證本期發生的經濟業務都已入賬按權責發生制原則編制調整收入、費用分錄并登賬。編制結轉分錄，將本期發生的收入、費用、成本等按核算要求結轉入賬計算本期的發生額合計及期末余額，辦理結賬。（二）結賬前的內容和程序（三）結賬的方法按結賬期間的不同，分為：月結、季結和年結2022/12/7結賬前應保證本期發生的經濟業務都已入賬按權責發生制原則編2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合計6000060000平本年累計150000150000平121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉25結轉當月損益50000會計科目：主營業務收入總賬本年累計200000200000平30

本月合計

5000050000平

月末在最后一筆業務的下一行摘要欄內填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發生額并計算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結賬標志對于損益類賬戶需要結出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結“本年累計”額。月結月結，是指月末對本月賬簿記錄所進行的總結。2022/12/72010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合2022/12/72022/12/5季結季結，是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結。2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉25結轉當月損益50000會計科目：主營業務收入總賬季末在最后一個月的“本月合計”欄下一行的摘要欄內填寫“本季合計”，并合計本季該賬戶的借貸方發生額并計算本期期末余額在本“季合計”欄下再劃一條單紅線作為季結標志~本季合計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~2022/12/7季結季結，是指季末時對本季賬簿記錄所進行的總結。2010年憑年結年結，是指年末時對本年賬簿記錄所進行的總結。2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉25結轉當月損益50000會計科目：主營業務收入總賬年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發生額并計算本期期末余額在“本年合計”欄下再劃雙紅線作為年結標志。~本季合計200000200000平030

本月合計

5000050000平0~~本年合計900000900000平02022/12/7年結年結，是指年末時對本年賬簿記錄所進行的總結。2010年答案：A【練習29－單選題】結賬時，應當劃通欄雙紅線的是（）A.12月末結出全年累計發生額后B.各月末結出全年累計發生額后C.結出本季累計發生額后D.結出當月發生額后答案：B【練習28－單選題】企業結賬的時間應為()。A.每項經濟業務終了時B.一定時期終了時C.每天工作完了時D.會計報表編制完成時2022/12/7答案：A【練習29－單選題】結賬時，應當劃通欄雙紅線的是（答案：ABD【練習30－多選題】結賬時，正確的做法是(

)A.結出當月發生額的，在"本月合計"下面通欄劃單紅線B.結出本年累計發生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線C.12月末，結出全年累計發生額的，在下面通欄劃單紅線D.12月末，結出全年累計發生額的，在下面通欄劃雙紅線2022/12/7答案：ABD【練習30－多選題】結賬時，正確的做法是()2第四節賬簿的更換與保管一、賬簿的更換P180賬簿的更換是指在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。注意：需要更換新賬的，應在進行年結的同時，在新賬中有關賬戶的第一行“摘要”欄內注明“上年結轉”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以同方向記入新賬中的余額欄內。新舊賬有關賬戶余額的轉記事項，不編制會計分錄。

1.總賬、日記賬和絕大部分的明細賬，每年更換一次。2.對于數額變動較小、內容格式特殊的明細賬，如固定資產明細賬和備查賬，可以連續使用多年，不必每年更換新賬。2022/12/7第四節賬簿的更換與保管一、賬簿的更換P180賬簿的更二、賬簿的保管P1801.賬簿平時管理的要求◆專人管理，保證安全；◆查閱復制，需經批準；◆除必要外，不得外帶。2.舊賬簿歸檔保管的要求●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續完備；●編制清單，歸檔保管；●妥善保存，期滿銷毀。2022/12/7二、賬簿的保管P1801.賬簿平時管理的要求2.舊賬簿歸答案：BD【練習31－多選題】下列會計事項處理時，不必編制記賬憑證的是（）A.期末將“主營業務收入”結轉入“本年利潤”B.期末將“主營業務收入”賬戶更換新賬簿，新舊賬之間轉記余額C.期末將“制造費用”結轉入“生產成本”賬戶D.年度終了結賬時，有余額的賬戶，將余額結轉下年2022/12/7答案：BD【練習31－多選題】下列會計事項處理時，不必編制記ThankYou!2022/12/787ThankYou!2022/12/587第六章會計賬簿登記技術本章主要內容第一節會計賬簿及其種類第二節設賬和記賬技術第三節對賬和結賬技術第四節賬簿的更換與保管2022/12/7第六章會計賬簿登記技術本章主要內容第一節會計賬簿賬簿是指由具有一定格式的帳頁組成、以會計憑證為依據，用于連續、系統、全面地記錄各項經濟業務的簿籍。第一節會計賬簿及其種類一、會計賬簿的概念

P150經濟業務經濟業務會計報表賬簿原始憑證記賬憑證2022/12/7賬簿是指由具有一定格式的帳頁組成、以會計憑證為依據，用于連續二、會計賬簿的作用P151-152三、會計賬簿的設置原則P151●滿足需要●講求科學●適當簡化

1.及時提供系統、完整的會計信息2.全面反映財產物資的增減變化3.為考核經營成果和進行經濟活動分析提供依據4.為編制會計報表提供依據2022/12/7二、會計賬簿的作用P151-152三、會計賬簿的設置原則三、會計賬簿的種類P151-157按外表形式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿指在啟用之前，就將印有順序編號的若干賬頁固定裝訂成冊的賬簿。優點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：不利于抽換多余賬頁；補充不足賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進行分工缺點：賬頁容易散亂和被抽換，不利于對記賬內容進行控制適用：明細賬卡片式賬簿：是一種明細賬，適用于內容復雜的明細核算，一般放置在卡片箱中。如:固定資產卡片賬。2022/12/7三、會計賬簿的種類P151-157按外表形式訂本式賬簿賬三欄式賬簿數量金額式賬簿多欄式會計賬簿橫線登記式賬簿按賬頁格式賬簿三欄式賬簿2022/12/7三欄式賬簿按賬頁格式賬簿三欄式賬簿2022/12/5數量金額式（三大欄式賬簿）2022/12/7數量金額式（三大欄式賬簿）2022/12/5借方多欄式明細分類賬的賬頁格式是用于借方需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“材料采購”、“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”和“營業外支出”等科目的明細分類核算。

多欄式一（借方多欄）2022/12/7借方多欄式明細分類賬的賬頁格式是用于借方需要設多個明細科目或

多欄式二（貸方多欄）貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于貸方需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“產品銷售收入”和“營業外收入”等科目的明細分類核算。

2022/12/7多欄式二（貸方多欄）貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于貸方

多欄式明細分類賬格式（借貸方多欄）借方貸方多欄式明細分類賬的賬頁格式適用于借方貸方均需要設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤”科目的明細分類核算。2022/12/7多欄式明細分類賬格式（借貸方多欄）借方貸方多欄式明細序時賬簿分類賬簿備查賬簿按用途賬簿序時賬簿普通日記賬特種日記賬庫存現金日記賬銀行存款日記賬亦稱日記賬，是按照經濟業務發生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。訂本式會計賬簿活頁式會計賬簿卡片式會計賬簿按外表形式分類賬簿總分類賬簿明細分類賬簿亦也稱分類賬，是對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情況根據明細科目設置，詳細記錄某類業務情況。備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。由各單位根據管理需要自行確定、設計與設置設置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產登記簿”等。2022/12/7序時賬簿分類賬簿備查賬簿按用途賬序時賬簿普通日記賬特種日記賬①特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業務的序時賬簿。應用較廣的是“庫存現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。庫存現金②普通日記賬：根據原始憑證，直接以會計分錄的格式進行登記的賬簿，也叫“分錄簿”。(P155表6－7)2022/12/7①特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業務的序時賬簿。應用較廣賬簿按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿卡片式賬簿按外表形式不同可以分為訂本式賬簿活頁式賬簿按賬頁格式不同分為三欄式賬簿多欄式賬簿數量金額式賬簿橫線登記式賬簿庫存現金日記賬特種日記賬普通日記賬銀行存款日記賬P1512022/12/7賬簿按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿卡片式賬簿按外表形式不四、會計賬簿的基本內容

P158賬簿(2)扉頁:

填寫“賬簿啟用及經管人員一覽表”或“賬戶目錄”(3)賬頁:

格式不一，用以記錄具體經濟業務內容(1)封面（含封底）:

起保護賬頁的作用2022/12/7四、會計賬簿的基本內容P158賬簿(2)扉頁:填寫“【練習1－單選題】現金日記賬從外表形式上一般采用（）賬簿。A.活頁式B.訂本式C.卡片式D.三欄式答案：B答案：D【練習2－單選題】現金日記賬的賬簿形式應該是（）。A.三欄式活頁賬簿B.多欄式活頁賬簿C.兩欄式訂本序時賬簿D.三欄式訂本序時賬簿【練習3－單選題】能夠提供企業某一類經濟業務增減變化總括會計信息的賬簿是()。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬答案：B2022/12/7【練習1－單選題】現金日記賬從外表形式上一般采用（）答案：A【練習4－單選題】能夠提供企業某一類經濟業務增減變化詳細會計信息的賬簿是()。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬【練習5－單選題】能夠序時反映企業某一類經濟業務會計信息的賬簿是()。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬答案：D答案：C【練習6－單選題】一般情況下，不需根據記賬憑證登記的賬簿有（）。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查賬D.日記賬2022/12/7答案：A【練習4－單選題】能夠提供企業某一類經濟業務增減變化【練習7－單選題】生產成本明細賬的格式一般采用（）。A.三欄式B.多欄式C.數量金額式D.橫線登記式答案：B【練習8－單選題】下列賬簿中，可以采用卡片式賬簿的是()。A.現金日記賬B.原材料總賬C.固定資產總賬D.固定資產明細賬答案：D答案：BCD【練習9－多選題】賬簿按用途分類，可分為（）A.訂本賬B.備查賬C.序時賬D.分類賬E.活頁賬2022/12/7【練習7－單選題】生產成本明細賬的格式一般采用（）。答案【練習10－多選題】（）賬應采用數量金額式賬頁登記其數額增減變動及結存情況。A.原材料B.應收賬款C.庫存商品D.應交稅費E.生產成本答案：AC【練習11－多選題】賬簿按外表形式分類，可分為（）A.訂本賬B.活頁賬C.序時賬D.卡片賬E.分類賬答案：ABD2022/12/7【練習10－多選題】（）賬應采用數量金額式賬頁登記其數【練習13－多選題】會計賬簿的設置一般應遵循的規則有（）滿足要求B.填制及時C.講求科學D.適當簡化E.內容真實答案：ACD答案：ABCD【練習12－多選題】賬簿按賬頁格式分類，可分為（）A.三欄式B.多欄式C.數量金額式D.橫線登記式E.日記式2022/12/7【練習13－多選題】會計賬簿的設置一般應遵循的規則有（1.啟用賬簿時，應如實填列“賬簿啟用及經管人員一覽表”并加蓋單位公章，載明經管人員姓名并加蓋印章，并填寫“賬戶目錄”。第二節設賬和記賬技術一、記賬規則P158（一）啟用賬簿的規則2022/12/71.啟用賬簿時，應如實填列“賬簿啟用及經管人員一覽表”并加蓋賬戶目錄2.更換記賬人員時，應辦好交接手續。（會計主管人員監督、交接雙方及會計主管人員簽章）2022/12/7賬戶目錄2.更換記賬人員時，應辦好交接手續。（會計主管人員監1.根據審核無誤的會計憑證及時登記賬簿，登記內容齊全，應將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項逐項記入賬簿內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（二）登記賬簿的規則P158-159：原材料2022/12/71.根據審核無誤的會計憑證及時登記賬簿，登記內容齊全，應將會

2.賬簿登記必須使用藍黑色或黑色墨水鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆記賬，紅字限制使用。注意：會計工作慎用紅字。P158-159①在不設借方欄或貸方欄的多欄明細賬中，用紅字登記減少發生額

2022/12/72.賬簿登記必須使用藍黑色或黑色墨水鋼筆，不得使用圓珠②賬頁未印余額方向時登記負數2022/12/7②賬頁未印余額方向時登記負數2022/12/5③畫線結賬2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021購進A材料10000

70000153生產領用材料2000050000258車間一般領用100004000030本月合計1000030000借40000如何結賬將在本章第三節介紹！2022/12/7③畫線結賬2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號63.必須逐行逐頁連續登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現跳行或空頁，應將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。（1）空行的處理規定2022/12/73.必須逐行逐頁連續登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現（2）空頁的處理規定2022/12/7（2）空頁的處理規定2022/12/54.記賬發生錯誤，按規定方法更正；不得隨意涂改、不許挖補刮擦或用化學藥水涂改字跡。5.摘要簡明扼要，書寫適當留格。2022/12/74.記賬發生錯誤，按規定方法更正；不得隨意涂改、不許挖補刮擦6.賬頁結轉說明期初余額12022/12/76.賬頁結轉說明期初余額12022/12/57.注明余額方向2022/12/77.注明余額方向2022/12/58.做好記賬標記2022/12/78.做好記賬標記2022/12/5二、日記賬的設置與登記技術

P159格式特點：借、貸、余三欄式（也叫“收、付、余”三欄式）外表形式：訂本式登記方法：由出納人員根據收付款憑證逐日逐筆登記。（一）三欄式庫存現金、銀行存款日記賬的格式及登記方法庫存現金日記賬2022/12/7二、日記賬的設置與登記技術P159格式特點：借、貸、余三例：3月1日從銀行提取現金1000元，已填制付款憑證如下：壹庫存現金2022/12/7例：3月1日從銀行提取現金1000元，已填制付款憑證如下：壹將會計憑證中的內容登記到會計賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內容包括：①時間；②憑證編號；③摘要；④對方科目；⑤金額?，F登記三欄式庫存現金日記賬如下：庫存現金2022/12/7將會計憑證中的內容登記到會計賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內容庫存現金在途物資2022/12/7庫存現金在途物資2022/12/5格式特點：在借方和貸方欄下按對應科目開設多欄外表形式：訂本式登記方法：逐日逐筆的進行登記（二）多欄式現金、銀行存款日記賬的格式及登記方法銀行存款日記賬20xx憑證摘要借貸余額月日字號應收賬款其他應收款合計管理費用銷售費用合計61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費用20002000160002本日合計6000200080002000200016000按對應的借貸方科目設置多欄2022/12/7格式特點：在借方和貸方欄下按對應科目開設多欄（二）多欄式現金（一）總分類賬的格式和登記方法1.格式特點：設借、貸、余三欄，并在余額欄前設余額方向欄?？偡诸愘~一般都采用訂本式賬簿，因此，事先應為每個賬戶預留若干賬頁。三、分類賬的設置與登記P1663.登記方法：逐筆登記：根據記賬憑證逐筆登記。

匯總登記：將記賬憑證匯總后進行登記2.外表形式：訂本式2022/12/7（一）總分類賬的格式和登記方法1.格式特點：總分類賬一般都采：原材料2022/12/7：原材料2022/12/5（二）明細分類賬的格式和登記方法1.三欄式明細分類賬明細分類賬是根據總分類科目所屬的二級科目或明細科目開設的賬戶，用來詳細地記錄有關經濟業務情況的賬簿。一般采用活頁式賬簿，重要的明細分類賬也可以采用訂本式賬簿。明細分類賬的格式常用的有三欄式、數量金額式和多欄式等三種格式。格式特點：設借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質。登記方法：逐日逐筆的進行登記適用：適用于“應收賬款”、“應付賬款”、“短期借款”等科目的明細核算，這些科目的明細核算一般只要求反映金額，不需要記錄數量。2022/12/7（二）明細分類賬的格式和登記方法1.三欄式明細分類賬：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002022/12/7：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料銀付1000050002格式特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數量、金額欄。登記方法：逐日逐筆根據記賬憑證進行登記。適用：既要進行金額核算，又要進行實物數量核算的各種財產物資賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。2.數量金額式明細分類賬20xx年憑證摘要借貸余額月日字號數量單價金額數量單價金額數量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領用51005002500250030本月合計201002000510050025100原材料明細賬借貸余設數量、單價、金額三欄材料名稱：A材料單位：千克2022/12/7格式特點：在借、貸、余三欄中分設單價、數量、金額欄。2.數格式特點：在借、貸欄中分設專欄進行明細核算。登記方法：逐日逐筆的進行登記。適用：適用于收入、費用、成本等核算內容。如：“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“主營業務收入”和“本年利潤”等科目的明細分類核算。3.多欄式明細分類賬20xx年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊水電合計616購買辦公品1000100029計提工資費200020001512計提折舊費5000500024交納水電費20002000管理費用明細賬借、貸方設置專欄進行明細核算2022/12/7格式特點：在借、貸欄中分設專欄進行明細核算。3.多欄式明細四、總分類賬和明細分類賬的平行登記P167（一）總賬和明細賬的關系1.聯系

①原始依據相同;②核算的經濟業務內容相同;③提供的資料相互補充。2.區別

①反映的經濟業務內容詳細程度不一樣②二者的作用不同

（二）平行登記的方法平行登記，就是將每項經濟業務根據會計憑證既在總分類賬中登記，又在其所屬的明細分類賬中登記，在這兩類不同賬戶中所登記的方向相同、金額相等、結果相等。2022/12/7四、總分類賬和明細分類賬的平行登記P167（一）總賬和明細1.平行登記的要點①同期間②同方向③同金額對每一項經濟業務，應根據同一會計憑證，在同一會計期間內，一方面記入總分類賬，另一方面記入該總分類賬所屬明細分類賬中。將經濟業務記入某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶時，必須記在相同方向，即總分類賬戶記借方，其所屬明細賬戶也記借方；相反，總分類賬戶記貸方，其所屬明細分類賬戶也記貸方。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的金額之和必須相等2022/12/71.平行登記的要點①同期間②同方向③同金額對每一項經濟業務2.平行登記的檢查2022/12/72.平行登記的檢查2022/12/5所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分類賬戶本期借方發生額所屬明細分類賬戶本期借方發生額之和總分類賬戶本期貸方發生額所屬明細分類賬戶本期貸方發生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細分類賬戶期初余額之和平行登記的結果2022/12/7所屬明細分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分原材料原材料—甲原材料—乙1.購進甲材料2000元①2000①20002.購進乙材料5000元②5000②50003.領用甲材料1000,乙材料3000元③4000③1000③30004.購進乙材料7000④7000④700010000900010002022/12/7原材料原材料—甲原材料—乙1.購進甲材料20

應收賬款9000應收賬款-張三2000應收賬款-李四6000應收賬款-王五1000看一看平行登記的結果2022/12/7應收賬款9000應收賬款-張三2000應

庫存商品80萬庫存商品--A30萬庫存商品—B40萬庫存商品-C10萬

實收資本150萬實收資本—甲30萬實收資本—乙50萬實收資本-丙70萬

看一看平行登記的結果學習要求：閱讀課本P168-171【平行登記法工作實例】2022/12/7庫存商品80萬庫存商品--A30萬庫存五、查找和更正錯賬技術P171錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環節）：記賬憑證經濟業務記錄記賬

√

×日記賬總賬明細賬

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。2022/12/7五、查找和更正錯賬技術P171錯賬的基本類型（記賬憑證與賬

(2)記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。

10000.0010000.00張三張三記賬憑證經濟業務記錄記賬×日記賬總賬明細賬×■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2022/12/7(2)記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。10000錯賬的產生原因：

（1）倒碼、錯位、反方、借貸只記一方

——影響借貸平衡（2）重記整筆業務、漏記整筆業務、串戶、整筆業務借貸方向記反、幾種錯誤交織，差數相互抵消。

——不影響借貸平衡2.個別檢查法差數法：根據雙方差額直接查找錯賬。除二法：知用于查找反方錯誤。除九法：以雙方差額除以9，根據商數特征查找錯賬。（一）查找錯賬的方法

1.全面檢查法順查法逆查法2022/12/7錯賬的產生原因：（1）倒碼、錯位、反方、借貸只記一方（21.劃線更正法日記賬總賬明細賬記賬憑證經濟業務記錄√登記×適用范圍：適用于記賬憑證正確，過賬發生錯誤，導致賬簿記錄出現文字或數字錯誤的情況。更正步驟：①在錯誤記錄上劃一條紅線注銷②記賬人員在注銷處簽章，以明確責任③登記正確的記錄注意：▲對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字?！鴦澋舻臄底直仨毐３智逦梢?。（二）更正錯賬的技術方法2022/12/71.劃線更正法日記賬總賬明細賬記賬憑證經濟記錄√登記751673415893266張能張能【例】記賬員張能在根據一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時，誤將應記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：2022/12/7751673415893266張能張能【例】記賬員張能在根據2.紅字更正法概念又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄數，以更正或調整賬簿記錄的一種方法。一是記賬后發現記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤，從而引起記賬錯誤。適用范圍二是記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額。2022/12/72.紅字更正法概念又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄記賬憑證經濟業務記賬╳日記賬總賬明細賬╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多記錄2022/12/7記賬憑證經濟記賬╳日記賬總賬明細賬╳■記賬憑證上會計科更正步驟：①用紅字填