稅法（二）(2016根據企業所得稅的相關規定，下列各項屬于居民企業的是（）依照中國法 境內成立的合伙企依照中國法 境內成立 公依照外國法律成立且實際管理機 的企（）下列企業在境內取得的所得，實際征稅時減按10%（）B.根據企業所得稅的相關規定，下列各項中，說法不正確的是（），被投資企業將股權溢價所形成的資本公積轉為股本的投資方企業的股，2015A居民企業通過投資，擁有境內B20%的股權，201510月，B公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，價格4元，股款已全部收到并存入銀行，2015年12月B公司將溢價形成的資本公積全部轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的稅務處理中，說法正確的是（）。A.A600B.A600C.A600D.A600收入的是（）。B.C.移送至用于繼續加D.移送至境內用于連續加下列關于企業所得入確認的表述，不符合規定的是（）A.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷時確認收B.為特定客戶開發軟件的，應根據開發的完工進度確認收入C.屬于提供初始及后續服務的特費，在提供服務時確認收入某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規定以1500元（不含，下同）購買的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；2015年該商場一共銷售了機的銷售收入為（）元。下列收入中，屬于企業所得稅不征入的是（）A.201520011聯方借入1年期經營性600萬元，關聯借款利息支出60萬元，同期銀行同類利率為7%，則該企業在計算2015年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出為（）萬元。20151000903030萬元。該企業在2015年企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的業務招待費為（）萬元。某工業企業2015年銷售（營業）收入為1800萬元，當年實際發生費支350萬元；20161900100萬元；轉讓商標所取得收入240萬元當年實際發生費支出200萬元則該企業在計算2016年企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的費為（）萬元。（）A.1000401820D.0.510萬元的交易（簽正確的是（）。A..對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件方可行權除C.對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規定業績條件方可行權繳納企業所得稅時扣除D.實際行權時的公允價格，以實際行權日該的收盤價格確的項目是（）。A.非性質的贊助支出或攤銷費用在稅前扣除的是（）。A.中，不正確的是（）。A.D.外購的固定資產以價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到關于非貨幣性資產投資企業所得稅的處理，下列說法不正確的是（）A.5年。境內居民企業甲2013年5月用100萬元居民企業乙20%的股權，2015年8月乙企業因經營不善導致并依法進行甲企業從乙企業的剩余資產中分得150萬元時乙企業累計未分配利潤和盈余公積共計為150萬元則甲企業應確認的投資資產轉讓所得為（）萬元。。某地板廠（一般）2015年由于管理不善造成一批外購的原材料丟失（已抵扣過進項稅），賬面成本24.65萬元（含運費4.65萬元），取得直接負計算企業所得稅應納稅所得額時可以扣除的損失為（）萬元。2013100602014年、2015年的應納稅所得額分別為70萬元萬元企業于年按照規定向說明并對據企業所得稅法的相關規定，下列表述不正確的是（）。A.201315B.201522.5C.201537.5D.201417.5下列關于資產損失稅前扣除管理的規定，下列說法不正確的是（）A.企業因決定事項形成的資產損失應以申報的方式向主管總，然后再將匯總數據以的形式進行企業所得稅納稅申報A公司2015年發生財務，短期內不能支付已經到期的應付B公司賬款700萬元。經雙方協商，B公司同意A公司以其生產的產品償還。該產品不含稅400240萬元。A、B公司均為居民企業且是增值業所得稅為（）萬元。20156月，AB企業，B5700萬元、3200620萬元。合并時，A企業A企業選擇按照特殊性稅務處理的規定處理。假定當年年末國家的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業彌補的B企業的虧損額為（）萬元。下列關于房地產開發經營業務企業所得稅處理的說法中，不正確的是（）。B.房地產開發企業對尚未出售的已完工開發產品和按照有關或合同等實際發生的，準予在當期據實扣除納入開發產品價內并由房地產開發企業之外的其他收取部門、單位開具的，可作為代收代繳款項進行管理，不計入應入中D.12個月甲企業和乙企業是關聯企業，甲企業是制造企業，乙企業是銷售企業。甲乙企業簽訂費和業務宣傳費分攤協議，協議約定乙企業在2015年發生的60%2015年銷售（營業）收入為4500萬元，當年實際發生的費和業務宣傳費為900萬元；甲企業2015年銷售（營業）收入為5000萬元，2015年實際發生費和業務宣傳費為1600萬元，甲企業2015年應納稅所得額為1500萬元（未考慮費和業務宣傳費調整額），2015年甲企業應納的企業所得稅為（）萬元。某居民企業向主管申報2015年度收入總額300萬元，成本費用支出總額200萬元，經檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。15%2015年度應繳納企業所得稅（）萬元。甲公司境內未設立機構、場所，2015年取得境內乙公司分回的股息、200120萬元，該項設備的原值為80萬元，已經按稅定計提折舊20萬元。2015年甲公司在我國應繳納的企業所得稅為（）萬元。某企業實際管理機構不境內，但境內設立了分支機構。2015年該分支機構境內取得咨詢所得500萬元在取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元。2015年度該境內機構應繳納企業所得稅（）萬某非居民企業設境內的經營機構2015年從事勞務活動發生的經費支出450萬元，相關收入和成本費用總額均不能正確核算。當管核定其利潤率為20%，勞務活動適用的營業稅稅率為5%。該經營機構2015年應境內繳納企業所得稅（）萬元。2006年以100萬元交付給A公司用于非流通股，A公司屬于代持股公司。2007年該非流通股通過股權分置，成為限售股。2015年10月，A公1000萬元收入，但是不能準確計算限售股原值。根據企業所得稅法的相關規定，下列表述正確的是（）。A.A212.5B.A225C.A37.5D.A公司將完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給時，應繳157.5萬元20166034103.5萬20127月以股權投資方式向境內未上市的乙企業（技術企業）2002014100萬元，20153002015年應繳納的企業所得稅為（）萬元。201511日后新購進的固定資產，不符合加速折舊企業所得稅政策的是（）。價值不超過100萬元的允許計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣持有的單位價值不超過10000元的固定資產可以在計算應納稅所得額根據企業所得稅的有關規定，下列關于源泉扣繳的表述中，不正確的是（）對實行源泉扣繳的非居民企業境內取得工程作業和勞務所得應繳納的扣繳義務人每次代扣的，應當自代扣之日起7日內繳入國境內未設立機構、場所的非居民企業A從中國境內B企業取得所得50萬元、利息所得20萬元、特使用費所得30萬元，并向B企業轉讓位于我國境內的一處，取得轉讓收入500萬元，該凈值為420萬元。假設不考慮其他稅費，BA企業的預提所得稅為（）萬元。應當暫停支付相當于非居民企業應納的款項，并在（）之內向其主管稅務機關報告，并報送情況說明。A.1B.3C.5D.102015年6月2日，在某公司的納稅申報情況過，發現該公未按照規定提供同期資料和其他相關資料該公司于2015年6月10日補繳了該。對該公司補繳應加收利息（）萬元。（假設銀行 基準年利率為5.5%）根據企業所得稅的有關規定，預約定價安排適用于（）35個連續年度的自核準年度的當年自核準年度的次年自企業提交正式申請年度的當年自企業提交正式申請年度的次年6月起停產進行政策性搬遷，201552010年的虧損的最后一個彌補年度是（）。A.2015年B.2016年C.2017年D.2018根據企業所得稅法的相關規定，判民企業的標準有（）B.登記地標準下列關于企業所得入確認時間的表述，正確的有（）下列關于企業所得入確認的表述，不正確的有（）宣傳媒介的，應在相關的或商業行為出現于公眾面前時確認收下列關于企業所得入確認的表述，符合規定的有（）12個月的，按照納稅年度內完工的制作費，應在相關的出現于公眾面前時確認收方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為重組損益分別計入當期應納稅所得額。則下列各項中，屬于應同時符合的條件的有（）。A..有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業需要贖回投資或者償還本金C.投資企業對被投資企業凈資產擁有所D.投資企業不具有權和被權根據企業所得稅法的相關規定，下列有關不征入的表述，正確的有（）。A.企業依法收取的性基金和行政事業性，未上繳財政的部分，準予作為不征入企業取得的由財政、稅務主管部門規定專項用途并經批準的財政性，準予作為不征入企業將符合規定條件的財政性作不征入處理后，在2年內未發生支出的部分，應計入取得第3年的應入總額企業的不征入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣企業取得的下列收入，屬于企業所得稅免入的有（）居民企業從境內設立機構場所的非居民企業取得的股息等權益性投資境內設立機構、場所的非居民企業連續持有居民企業公開并上市流通的1年以上取得的投資收益居民企業丙公司以及居民均持有甲公司，其中乙公司持有甲公司24個月，丙公司持有甲公司10個月，持有甲公司8個月。甲公201613010萬元，居民分得股息1萬元。根據有關規定，下列說法正確的有（）。1萬元的，則其取得的股息10萬元為免0.1在以后各期分攤扣除的有（）。E.準予據實扣除的有（）。C.企業以車間生產設備為標的辦產保險，按照規定繳納的保險D.企業為投資者支付的家庭保險下列有關企業所得稅稅前扣除的表述正確的有（）B.煙草企業的煙草費和業務宣傳費支出，一律不得扣企業依照有關規定提取的用于環境保護的專項準予扣（）電信企業在發展客戶過向經紀人商支付手續費及傭金的其實際%得稅稅前據實扣除依照企業所得稅法的相關規定，下列關于企業虧損彌補的說法正確的有（）。5年構的來彌補（）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上B.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎15%以上C.2年以上D.1E.3關于企業所得稅的相關規定，下列說法正確的有（）縣級以上人民將國有資產無償劃入企業指定專門用途并按規定進行管理的，企業可作為不征入進行企業所得稅處理年限計提的折舊低于按稅定的最低折舊年限計提的折舊部分應調增當期應以在（）中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。B.（C.（已足額提取折舊的固定資產的改建支出應作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除（企業發生的資產損失，申報的，不得在稅前扣后年度企業所得稅應納中予以抵扣5年下列資產損失，應以申報的方式向申報扣除的有（）企業因自然發生的存貨損甲公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公796480720（）1607250405760時間的表述，正確的有（）。采取全額收款方式銷售開發產品的應于實際收訖價款或取得索取價款本對象的有（）。下列各項中，不屬于可抵免所得稅稅額的有（）按照所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的所得稅按照協定規定不應征收的所得稅因少繳或遲 按照我收法律的規定，已經免征我國企業所得稅的所得負擔的所得稅下列居民企業中，不得核定征收企業所得稅的有（）E.會計，根據企業所得稅法的相關規定境內未設立機構、場所的非居民企業從國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有（）。，特使用費所轉讓所出的有（）。C.為總機構從中國境內樣品所支付的樣品費和費用總機構來華聘用翻譯的費理，正確的有（）。記的限售股取得的全部收入，計入當年度應入計算納稅企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅的有（）E.農產品后直接銷根據企業所得稅的規定，下列選項中，說法不正確的有（）對經濟特區和浦東新區內在2012年完成登記的國家重點扶持的高新20171231日前下列關于滬港市場交易互聯互通機制試點有關政策的理解不正確的（）對內地企業投資者通過滬港通投資聯交所上市取得的轉讓差價所得，對內地企業投資者通過滬港通投資聯交所上市取得的連續持有H股12個月的股息紅利所得，依法免征企業所得稅內地企業投資者自行申報繳納企業所得稅時對聯交所非H股上市公司代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請抵對市場企業投資者投資上交所上市取得的轉讓差價所得暫免征收企 市場企業投資者投資上交所上市取得的股息紅利所得 不具備向中國結算提供投資者的及持股時間等明細數據的條根據企業所得稅的規定，下列說法正確的有（）創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，符合規定的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業企業以《資源綜合利用企業所得稅》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等設備，10%可以從當年的應納稅所得額中抵免10%的稅率征收企業所得稅有（）。外國向中國提 取得的利息所國際金融組織向中國提 取得的利息所國際金融組織向居民企業提 商業銀行向居民企業提供取得的利息所根據企業所得稅的有關規定，下列各項中，說法正確的有（）年12月31日前自獲利年度起計算期，第一年至第三年免征企業所得稅，第國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，當年未享受免稅10%的稅率征收企業所得稅5年軟件、集成電路企業應從企業的獲利年度起計算定期減免稅期。如獲利年期的剩余年限內享受相應的減免稅根據企業所得稅的規定，下列各項中，說法正確的有（）對投資基金從市場中取得債券的利息收入，暫不征收企業所得對投資者從投資基金分配中取得的收入，減半征收企業所得根據企業所得稅法的相關規定，以下關于關聯業務的稅務處理正確的有（）。A.母公司以形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除于可免予準備同期資料的有（）。60%13000萬元，應納入或者所得額的按照合理方法調整，下列各項中，屬于核定和調整關聯企業交易價格的合理方法的有（）。，B.再法E.平均根據企業所得稅的規定，下列各項中符合預約定價安排有關規定的有（）3預約定價安排一般適用于年度發生的關聯交易金額在4000萬元以上，預約定價安排適用于自企業提交正式申請年度的次年起1至3個連續年度預約定價安排確定的定價原則和計算方法不能適用于申請當年或以前年度關聯交易的評估和調整30日內，與企業進一并層報國家稅務審定下列關于非居民企業所得稅納稅地點的表述，正確的有（）非居民企業境內設立機構場所的其發生但與其所設機構、根據企業所得稅的有關規定，下列表述正確的有（）除另有規定外，居民企業以企業登記地為納稅地企業時，應當以期間為一個納稅年企業的，應當自結束之日起60日內，向主管報送企業所得稅納稅申報表并結清60日內，向稅表述正確的有（）。（）數量平均計算每個的應納稅所得額合伙企業的是法人和其他組織的，在計算其繳納企業所得稅時，可以用合伙企業的虧損彌補其正確的有（）。稅處理，企業搬遷收入企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總企業以前年度發生尚未彌補的虧損的，凡企業由于搬遷停止生產經營無所得年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除企業發生政策性搬遷的，遷出地和遷入管發生變化的，由遷入地主管負責企業搬遷三、計算題（單選位于市區的居民企業甲2015年核算的會計利潤為1600萬元稅務師在對甲企業進行納稅時發現下列涉稅事項：800投資收益中含從A國取得稅后收益折合（下同）70萬元，已按照AB60B國繳納企業所得稅。該企業在十一為打折促銷，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售；甲企業開具時將折扣額與銷售額在同一張“金額欄”20萬元；該企業的賬務處理為：借：主營業務成本貸：庫存商品當年通過當地省級人民向貧困地區捐款250萬元25%，A2015年技術轉讓收入應調減的企業所得稅應納稅所得額為（）甲企業2015年所得應在我國補繳企業所得稅（）萬元甲企業2015年應補繳的、城建稅和教育費附加合計為（）萬元（不2015年對外捐贈應調整的企業所得稅應納稅所得額為（）的二級分支機構外，還分別在我國A、B兩省省會設有從事具有主體生產經營職201536000萬元、發生的稅前可扣除的成本費用共計26020萬元，繳納共計1800萬元。此外，A、B2014年 元AB2015年第一季度共計應預繳企業所得稅（）2015年第一季度應預繳企業所得稅（）A2015年第一季度應預繳企業所得稅（）B2015年第一季度應預繳企業所得稅（）四、綜合分析題（某市一居民企業為一般，主要生產銷售同一型號的空調。2015年收入的60%），繳納450萬元、城市建設稅和教育費附加45萬元，發生銷售費用800萬元，用950萬元（其中含業務招待費80萬元），財705萬元。201512（1）128700比的銷售成本420萬元；合同約定，如果商場在1222日前付清全部款項，企3%的銷售折扣；1220日商場付清了全部款項。（2）1215日，因空調質量原因，某電器商城將上月購進的空調退貨，企業開具紅字注明價款-200萬元，-34萬元。（3）12月18日購進符合規定的安全生產設備，取得普通注明價款（4）12月購進原材料共計300萬元，取得注明稅額萬元；取得貨運注明費用10萬元（5）122560萬元，取得公益性社（6）12302150100（7）12311200該居民企業，銀行同期同類年利率為5.8%）。（8）12月份共計發生銷售費用90萬元、用300萬元（其中含業務招待10萬元）。1.201512月份該企業應繳納城建稅及教育費附加（）萬元。2015（城市建設2015年度實現的會計利潤總額是（）2015年企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費和公益性捐贈合計調整金額是（）萬元。計算企業所得稅應納稅所得額時，關聯企業利息費用調整金額是（）2015年度應繳納企業所得稅（）我國某上市公司為生產節能環保設備的一般。2015年3月，公司聘請會計師幫其辦理2015年企業所得稅匯算清繳時，會計師得到2015年的業務資料如下：117002114.25發生的營業稅金及附加386.14萬元，發生的銷售費用600萬元、用4573000置的3名殘疾支付的工資薪金10.5萬元40（4）4652.8萬元（該公司確（5）9月12日，轉讓其代企業前三大自然人股東持有的因股權分置原因形公司按規定可以利用20152008（含應納稅所得額（萬元公司設在海外甲國的營業機構，當年取得應納稅所得額折合0萬.%該法對應納稅所得額的確定與我定一致。20151957.25萬元。該公司發生的業務招待費應調整的應納稅所得額為（）計為（）萬元。資料（4）中的車輛購置業務對會計利潤的影響數額為（）資料（5）中轉讓代個人持有的限售股應調整的應納稅所得額為（）資料（6）2015年允許彌補的以前年度虧損數額為（）2015年企業所得稅匯算清繳時應補（退）的企業所得稅額為（）萬位于縣城的某卷煙廠為一般，主要生產銷售同一牌號規格的卷煙20155350職工支付的補充養老保險費130萬元，當年發生費10萬元50萬元（1500萬元）7%）。營業外支出共計250萬元，包括通過省級人民向貧困地區捐款200萬元，因經營被工商管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時取消30萬元。3006048取得投資收益260萬元，其中包括：當年3月份了境內甲上市公司的流通股30萬股，12月份收到甲上市公司的現金股利80萬元；取得國180萬元。當年購入原材料等取得，注明價款5000萬元、 、123.6萬元取得 的該設備當期已投入使用。其他相關資料：假定企業每月銷項稅額均大于進項稅額，取得的相關均已按規定進行了認證；該卷煙廠生產銷售的卷煙適用的消費稅比例稅率為56% 、150元/標準箱，不考慮地方教育附加。1.2015年卷煙廠應繳納的下列稅費，正確的有（）全年應繳納3570萬14635全年應繳納城市建設稅1169.35萬546.042.2015年卷煙廠實現的會計利潤為（）（）130支付的費10萬5030計算企業所得稅應納稅所得額時，用和銷售費用共計應調整的金額（）5.2015年該卷煙廠的企業所得稅應納稅所得額為（）6.2015年該卷煙廠應繳納企業所得稅（）月進行企業籌辦活動，201531萬元，其中職工工資110萬元，辦公用品費用40萬元，與籌建有關的、，照、咨詢費用10萬元，業務招待費支出80萬元費和業務宣傳費共計支，30001100萬元；轉讓一項技術所，取得轉讓所得700萬元。20萬元），120發生銷售費用450萬元，其中含費200萬元、業務宣傳費180萬元3年）100075萬元（金融企業同期同類6%）。505530520當年日了境內甲上市公司的流通股，12月31日，收到甲公司的現金股利20萬元。700萬元（40萬元），117.51815其他資料：該企業籌辦費用在開始經營之日的當年扣除（計算結果保留兩位小數2015年企業所得稅應納稅所得額時，允許在稅前扣除的籌辦費用為（）萬元。2015年企業所得稅應納稅所得額時，允許在稅前扣除的財務費用為（）萬元。2015年企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得在稅前扣除的有（）。A.外聘研發勞務費20萬元C.繳納的滯納金5萬元D.20E.402015年企業所得稅應納稅所得額時，工資總額、職工福利費、職工教育經費及工會經費納稅調整的金額為（）萬元。2015年企業所得稅的應納稅所得額為（）2015年應繳納企業所得稅（）機構境內的企業。這里的企業包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、制企業，外商投資企業、外國企業以及有生產、經營所得和其他所得選項A：權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。選項A：小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅（P81）；選項B：國家10%項D：境內設立機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯系的非居25%的稅率征收企業所得稅。（P11），被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。，，被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。，選項C：將資產移送至的，應視同銷售確認收入。選項D：申請入會會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行內不再就可得到各種服務或商品或者以低于非會員的價格銷售商品或提供允價值的比例來分攤確認銷售收入商場應確認的銷售收入性、性基金，規定的其他不征入。（P16）【知識點】不征入和免（萬元）得額時按規定的比例計算業務招待費扣除限額。業務招待費扣除限額A=30×60%=18（萬元）＞B=（1000+200+150+90）×5‰=7.2（萬元），因此7.2萬元。（P24）2015年費扣除限額=1800×15%=270（萬元），實際發生350萬元，還有80萬元（350-270）可以結轉以后年度在企業所得稅前扣除；2016年費扣除限額=（1900+100）×15%=300（萬元），200外，2016年未扣除的超支費80萬元可以在2016年度扣除。即2016年在企業所得稅前準予扣除的費=200+80=280（萬元）。年上市公司工資、薪金支出，依照稅定進行稅前扣除。（P29）選項ABC：不得稅前扣除；選項D：非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不選項AB：不得計算折舊在稅前扣除；選項C選項C：自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。投資企業從被企業分得的剩余資產其中相當于從被企業累計未分配利【知識點】稅定與會計規定差異的處應納稅所得額時進行扣除。企業可在稅前扣除的損失=24.65+（24.65-4.65）×5年。企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅可在追補確認年度企業所得稅應納中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。因此，20136020132013年選項A正確。2013年多繳的企業所得稅，可以在2015年應納稅額中予以抵2015150=150×25%-15=22.5（萬元），選項B正確，選項C錯誤。2014年應繳納企業所得稅（萬元），選項D選項A：企業因決定事項形成的資產損失，應以專項申報的方式向主管稅A公司視同銷售貨物所得=400-240=160（萬元）；重組利得=700-400-400×額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家的最長期補的B150萬元。D個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。乙企業費和業務宣傳費的扣除限額為銷售（營業）15%2015年乙企業費和業務宣傳費的稅前扣除限額=4500×15%=675（萬元），則乙企和業務宣傳費的限額=5000×30%=1500（萬元），1600萬元，只能扣除限額。同時甲企業接受扣除的費和業務宣傳費不占用甲企業的扣除限額也就是說甲企業在扣除限額的同時還可以將從乙企業歸集來的費和業務宣傳費扣除。2015年甲企業準予稅前扣除的費和業務宣傳=1500+405=1905（萬元甲企業稅前扣除限額是1500萬元但是實際發生1600據實稅前扣除的，所以應納稅調減405萬元，所以甲企業應納稅所得額 =1195（）2015年應繳納企業所得稅=1195×此該企業應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×得境內丙公司支付的設備轉讓收入來源于，不在我國納稅；2015年甲公司。該企業實際管理機構不境內，但是境內設立分支機構，屬于在繳納企業所得稅在取得80萬元的所得與境內分支機構無實際聯系，所以不納稅境內設有機構、場所且取得的所得與所設機構、場所有關聯的非居民企業，適用25%的基本稅率。2015年度該境內機構應繳。應納稅所得額=經費支出總額÷（1-經核定的利潤率-營業稅稅率）×經管一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司轉讓限售股應繳納企業所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬元），選項AD：依照規定企業將完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉給殘疾職工工資的100加計扣除。該小型微利企業2016年應納稅所得額2015101日至20171231日，對年應納稅所得20萬元到3020%的稅率繳納企業所得稅。2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。股權投資額的70%=200×70%=140（萬元），201340萬元（140-100）20152015年應繳納的企業選項D：持有的單位價值“不超過5000元”的固定資產，可以在計算應選項A：并非所有的非居民企業都實行源泉扣繳的辦法，只有境內未設立、境內未設立機構、場所的非居民企業，取得來源于境內的利息和特額減除凈值后的余額為應納稅所得額B企業應代扣代繳A企業的預提所得 、非居民企業代扣的扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業應納稅款的款項并在1日之內向其主管報告并報送情況說明（P100）依照規定對企業作出特別納稅調整的，應對2008年1月1日以后發生交易補征的企業所得稅自所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳入庫之日止的期間，按日加收利息。利息率按照所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的銀行 基準利率加5個百分點計算并按照一年365天折算日利息率應加收的利息=.%%66【知識點】預約定價安排適用于自企業提交正式申請年度的次年起3至5個連續年度的2010520152014（業虧損彌補年度為：2011年、2012年、2013年、2015年、20162016【知識點】特別納稅調整管理有關規定二、多項選擇題A,居民企業是指依法境內成立（登記地標準），或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構境（實際管理機構所在地標準的企業B選項A：企業轉讓股權，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現；選項C：股息、紅利等權益性投資收益，除財政、稅務主管部門另BCD選項B：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商期間確認為利息費用。選項C：銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣收入金額。選項E：銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認A,C,選項B：的制作費，應根據制作的完工進度確認收入。選項E：銷售商品需要安裝和檢驗的，在方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入的實A,BD選項C：投資企業對被投資企業凈資產不擁有所。BD選項A：對企業依照及有關規定收取并上繳財政的性基金和行政事業性，準予作為不征入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。選項C：企業將符合規定條件的財政性作不征入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付的部門的部分應計入取得資6年的應入總額。（P16-P17）【知識點】不征入和免A,C,選項B：金融債券的利息屬于應入；選項D：境內設立機構、場所的投資收益為免入該收益不包括連續持有居民企業公開并上市流通的股12個月取得的投資收益。（P17）【知識點】不征入和免BC選項A：企業向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除。選項C：丙公司如果未在境內設立機構、場所，應繳納企業所得稅=10×10%=1（萬元）。選項D：境內設立機構、場所投資收益屬于免入但是不包括連續持有居民企業公開并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。選項E：個人從公開和轉讓市場取得的上【知識點】不征入和免A,A,C,選項B：企業為在本企業任職或受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫不得扣除。選項D：除另有規定外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，BC選項A：企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將以外的貨幣性資產、負債按照期末即期匯率中間價折算為時產生的匯兌損失除已經計BCD選項A：電信企業在發展客戶、拓展業務等過（如委托銷售入網卡、電5%的部分，準予在企業所得稅前據A,CD,選項B：企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的。（P31）A,A,B選項C：企業固定資產會計折舊年限如果長于稅定的最低年限，其折舊應按如果短于稅定的最低折舊年限其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅A,C,、 、別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。A,C,支出，在企業整體轉讓或者時，準予扣除。（P34-P35）A,B,C選項E：企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算BC選項B：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定向5應在申報年度扣除。選項C：企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅，可在“追補確認年度”企業所得稅應納中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。選項E：企業實際資產損失發生年度扣除追補的原則計算以后年度多繳的企業所得稅，并按規定進行稅務處理。CD,選項AB：應以專項申報的方式向申報扣除。A,C,該股權收購中乙公司股權支付金額占交易支付總額的比例資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值A,BD選項C：采取銀行按揭方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款確A,B,CA,B,C可抵免所得稅稅額是指企業來源于中國的所得依照中國法律以及相關規定應當繳納并已實際繳納的企業所得稅性質的。（P63）【知識點】所得抵扣稅額的計A,B,C不得核定征收企業所得稅的企業包括：（1）享受《中民企業所得稅法》及其實施條例和規定的一項或幾項企業所得稅政策的企業（不包括僅享受《中民企業所得稅法》第二十六條規定免入政策的企業）；（2）匯總納稅企業；（3）上市公司；（4）銀行、、小額構基層法律服務機構專利商標以及其他經濟鑒證類社會中介機構A,B,C選項E：境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的轉讓所得，以收入全額減除凈值后的余額為企業所得稅應納稅所得額。A,C,BE：以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，BCD選項A：依、裁定等原因，通過登記結算公司，企業將其代個人持A,B選項D：企業從事海水養殖取得的所得，減半征收企業所得稅。選項E：企業購B選項B：企業承包經營、承包建設和自建自用國家重點扶持的公共基礎設施項目，不得享受“三免三減半”政策；選項D：對經濟特區和浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記的國家重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和浦東新區內取得的所得自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年A,選項A對內地企業投資者通過滬港通投資聯交所上市取得的轉讓差價所得計入其收入總額依法征收企業所得稅選項E對市場企業投資者投資上交所上市取得的股息紅利所得在結算不具備向國結算提供投資者的及持股時間等明細數據的條件之前暫不執行按持股時%務機關辦理扣繳申報。（P）A,BD選項C：企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等10%可以從當年的應納稅額中抵免。A,B外國向中國提供取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國和居民企業提供取得的利息所得（經批準的其他所得C,選項A：專門從事股權（）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅；選項B：我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算期，第一年至第二年免征企業所得2年。A,選項ABC：對投資基金從市場中取得、債券的差價收入，股權對投資者從投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅；選項E：對投資基金管理人運用基金債券的差價收入暫不征收企業所得稅BD選項A母公司以形式向子公司提取費用子公司因此支付給母公司的管C%（地區該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。（PP1）A,C,年度發生的關聯購銷金額在2億元以下且其他關聯交易金額在00萬元（50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。A,B,C A,B，選項C預約定價安排適用于自企業提交正式申請年度的次年起3至5個連D似經企業申請批準可將預約定價安排確定的定價原則和計算方法適用于申請當年或以前年度關聯交易的評估和調整。，A,CD,選項B：非居民企業境內設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、A,B,C選項D：企業的，應當自結束之日起15日內，向主管報送企業所得稅納稅申報表并結清。（P135）A,D選項當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅。（PP17）A,B,，選項C：合伙企業的生產經營所得采取“先分后稅”的原則；選項E：合伙企業的是法人和其他組織的在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其。，A,C,選項B：企業在搬遷期間發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除；選項D：【知識點】特別納稅調整管理有關規定三、計算題（單選）(1).【答案】稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。技術轉讓所得=800-（萬元500200萬元減半征收企業所得稅，【答案】在A國取得的所得抵免限額=70/（1-30%）×25%=25（萬元），A國繳納B國取得所得的抵免限額=60/（1-20%）×25%=18.75（萬元），在B國繳納企業所得稅=60/（1-20%）×20%=15（萬元），小于抵免限額，所以【答案】“采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納。應補繳=100×80%×元），應補繳的、城建稅和教育費附加合計=13.6+1.36=14.96（萬元）。“【答案】80萬元，所以調整后的會計利潤=1600+80-1.36=1678.64（萬元），捐贈扣除限額=1678.6412%=201.44（萬元），實際對外捐贈250萬元超出扣除限額，應納稅調增