稅務(wù)會(huì)計(jì)浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)會(huì)金融分院殷慧敏12/5/2022稅務(wù)會(huì)計(jì)浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院12/4/20221

課程結(jié)構(gòu)

模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)

模塊二增值稅

模塊三消費(fèi)稅

模塊四營業(yè)稅

模塊五關(guān)稅

模塊六企業(yè)所得稅

模塊七個(gè)人所得稅

模塊八其他稅種Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)課程結(jié)構(gòu)

模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)

模塊2課程目標(biāo)

通過學(xué)習(xí)，掌握一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員必備的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)和實(shí)際操作技能，在熟悉我國現(xiàn)行稅收制度和政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，能根據(jù)企業(yè)的類型和業(yè)務(wù)種類正確判斷應(yīng)納的稅種，并根據(jù)資料熟練進(jìn)行各稅種稅款的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算，正確編制各稅種的納稅申報(bào)表。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)課程目標(biāo)通過學(xué)習(xí)，掌握一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員必備的稅務(wù)會(huì)計(jì)理3重點(diǎn)和難點(diǎn)

重點(diǎn)：各稅種的稅款計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)，特別是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等主要稅種的稅務(wù)處理；難點(diǎn)：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等主要稅種的稅款計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)，以及綜合分析能力的培養(yǎng)。

Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)重點(diǎn)和難點(diǎn)重點(diǎn)：各稅種的稅款計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)，特別4主要教學(xué)方式理論講授案例分析實(shí)務(wù)操作Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)主要教學(xué)方式理論講授Sunday,December4,5教學(xué)參考資料

Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)教學(xué)參考資料Sunday,December4,2026課程考核及標(biāo)準(zhǔn)課程成績100%應(yīng)知鑒定成績50%應(yīng)會(huì)鑒定成績50%平時(shí)應(yīng)知鑒定成績（20%）期末應(yīng)知綜合性鑒定（30%）課堂筆記平時(shí)作業(yè)課堂抽查學(xué)習(xí)態(tài)度平時(shí)應(yīng)會(huì)鑒定成績（20%）期末應(yīng)會(huì)綜合性鑒定（30%）實(shí)務(wù)操作案例分析實(shí)訓(xùn)報(bào)告學(xué)習(xí)態(tài)度Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)課程考核及標(biāo)準(zhǔn)課程成績100%應(yīng)知鑒定成績50%應(yīng)會(huì)鑒定成績7模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)12/5/2022模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)12/4/20228稅務(wù)會(huì)計(jì)是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅單位稅基的形成、稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。一、稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的9（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系

稅務(wù)會(huì)計(jì)不要求企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表之外再設(shè)一套會(huì)計(jì)賬表，也不需獨(dú)立設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，平時(shí)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度作會(huì)計(jì)處理，需要時(shí)按現(xiàn)行稅法進(jìn)行調(diào)整。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別Sunday,Dece10區(qū)別1、目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息；稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息。2、對象不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對象是企業(yè)以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對象只是與納稅人的納稅義務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即稅務(wù)活動(dòng)。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)區(qū)別Sunday,December4,2022模塊一113、法律依據(jù)不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅要遵循一般的會(huì)計(jì)原則，更要按現(xiàn)行稅法的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4、核算原則不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制；稅務(wù)會(huì)計(jì)采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制。5、計(jì)算損益的程序不同稅法上的應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)上的會(huì)計(jì)所得有所區(qū)別。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)3、法律依據(jù)不同Sunday,December4,2012（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提1、納稅主體：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體，包括單位和個(gè)人。

納稅主體&會(huì)計(jì)主體

一般情況下，納稅主體與會(huì)計(jì)主體一致；在特殊情況下，兩者不一致。如鐵路、銀行由鐵道部、各總行集中納稅。2、持續(xù)經(jīng)營：指納稅主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)將無限期延續(xù)下去，納稅義務(wù)和納稅活動(dòng)也將無限期的延續(xù)下去。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提1、納稅主體：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義133、貨幣時(shí)間價(jià)值4、納稅年度：納稅主體必須以年度為基礎(chǔ)報(bào)告其經(jīng)營成果，在我國與會(huì)計(jì)年度相同。5、年度會(huì)計(jì)核算：稅務(wù)會(huì)計(jì)是建立在年度會(huì)計(jì)核算期間的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，課稅只針對某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事件的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事件在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何。

Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)3、貨幣時(shí)間價(jià)值Sunday,December4,2014（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)原則1、合法性原則：稅務(wù)會(huì)計(jì)核算必須以國家的稅收法律、法規(guī)為依據(jù)。2、調(diào)整性原則：稅務(wù)會(huì)計(jì)必須對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。因此，調(diào)整性原則是稅務(wù)會(huì)計(jì)有別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的突出標(biāo)志。3、公平性原則：在稅法面前，每一個(gè)納稅人的權(quán)利和義務(wù)都是平等的。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)原則1、合法性原則：稅務(wù)會(huì)計(jì)核算必須以國家的稅154、經(jīng)濟(jì)性原則：要求納稅人依法籌劃稅務(wù)活動(dòng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)精確計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額，力求在確保遵守稅收法規(guī)的前提下，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小化。5、受查性原則：納稅人和扣繳義務(wù)人有義務(wù)接收稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)4、經(jīng)濟(jì)性原則：要求納稅人依法籌劃稅務(wù)活動(dòng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)精確計(jì)算16（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1.稅法導(dǎo)向性稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩；當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。2.籌劃性稅務(wù)會(huì)計(jì)可以通過籌劃納稅人的經(jīng)營方式、納稅方式等，實(shí)現(xiàn)納稅人不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1.稅法導(dǎo)向性稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收17同一稅種對不同納稅人的規(guī)定都是一致的。4.統(tǒng)一性3.專業(yè)性稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，只是會(huì)計(jì)要素中與納稅活動(dòng)有關(guān)的方面，與納稅活動(dòng)無關(guān)的事項(xiàng)不包括在內(nèi)。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)同一稅種對不同納稅人的規(guī)定都是一致的。4.統(tǒng)一性3.專業(yè)性稅18稅收，是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)剩余產(chǎn)品分配，以取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。二、納稅基礎(chǔ)知識(shí)（一）稅收概述Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)稅收，是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制191、稅收是一種分配

從社會(huì)產(chǎn)品中分割一部分集中到政府手中2、稅收是以國家為主體的分配

是憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配3、稅收分配的對象為剩余產(chǎn)品

剩余產(chǎn)品是稅收的根本源泉4、征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要

私人難以滿足的需要

Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)1、稅收是一種分配Sunday,December4,220（1）強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指國家稅收以法律形式規(guī)定，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，任何單位和個(gè)人都必須依法納稅，否則將受到法律的制裁。

5、稅收的特征Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（1）強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指國家稅收以法律形式規(guī)定，在稅法21（3）固定性稅收的固定性是指國家在征稅之前，通過法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對象、征稅標(biāo)準(zhǔn)和課征方法等，征納雙方都必須遵守，不能隨意變動(dòng)。（2）無償性稅收的無償性是指國家征稅不需要對具體納稅人付出任何報(bào)酬，也不再直接償還給納稅人。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（3）固定性稅收的固定性是指國家在征稅之前，通過法律形式預(yù)22稅收“三性”的關(guān)系：（1）相互聯(lián)系，不可分離。（2）同時(shí)具備“三性”的財(cái)政收入才是稅收。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)稅收“三性”的關(guān)系：（1）相互聯(lián)系，不可分離。Sunday,23（二）我國現(xiàn)行稅制概況

稅收制度：國家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和征收辦法的總稱。

一般包括各種稅收法規(guī)、實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)管理體制和征收管理辦法等。其核心是稅法Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（二）我國現(xiàn)行稅制概況稅收制度：國家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和征24中國現(xiàn)行稅制體系稅類稅種(26)(目前開征的16種)流轉(zhuǎn)稅類(4)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅特定目的稅(6)土地增值稅、車輛購置稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(停征)、筵席稅(停征)、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅所得稅類(3)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(2008.1.1起與企業(yè)所得稅合并)、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅和行為稅類(9)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅(2009.1.1起廢止)、車船稅、車船使用牌照稅(2007.1.1起改征車船稅)、契稅、印花稅、屠宰稅(廢止)、遺產(chǎn)品贈(zèng)與稅(未開征)、證券交易稅(未開征)資源稅類(2)資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅農(nóng)業(yè)稅類(2)農(nóng)業(yè)稅（廢止）、牧業(yè)稅（廢止）Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)中國現(xiàn)行稅制體系稅類稅種(26)(目前開征的16種)流轉(zhuǎn)稅類25稅制基本三要素：納稅人、征稅對象、稅率1、納稅人：納稅主體稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人自然人法人納稅人&負(fù)稅人&扣繳義務(wù)人（三）稅制構(gòu)成要素Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)稅制基本三要素：納稅人、征稅對象、稅率（三）稅制構(gòu)成要素Su26扣繳義務(wù)人：稅法上規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人：稅收負(fù)擔(dān)的真正承擔(dān)者。A、外國企業(yè)A委托境內(nèi)B公司，銷售其一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。B、小王向某商場購買了一支羽西牌口紅，支付100元。扣繳義務(wù)人負(fù)稅人納稅人負(fù)稅人Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)扣繳義務(wù)人：稅法上規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位扣繳義務(wù)人負(fù)稅人27納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人法人和自然人解決某稅種對“誰”課稅問題－－納稅主體負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的人與納稅人同為一體－－直接稅與納稅人相分離－－間接稅扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負(fù)稅人Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)納稅人直接負(fù)有納稅義法人和自然人解決某稅種對“誰”課稅問題－282、征稅對象：征稅的客體征稅的目的物，即對什么征稅。征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的標(biāo)志。征稅對象：流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)稅征稅對象：所得額所得稅3、稅目：征稅對象具體化Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)2、征稅對象：征稅的客體征稅對象：流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)稅征稅對象：所得29征稅對象解決某稅種對“什么”課稅問題區(qū)別稅種的主要標(biāo)志計(jì)稅依據(jù)征稅對象數(shù)量化計(jì)算應(yīng)納稅額的直接根據(jù)計(jì)稅金額：從價(jià)計(jì)稅計(jì)稅數(shù)量：從量計(jì)稅既從價(jià)又從量：復(fù)合計(jì)稅稅目征稅對象具體化列舉法和概括法Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)征稅對象解決某稅種對“什么”課稅問題區(qū)別稅種的主要標(biāo)志計(jì)稅依304、稅率：稅收制度的核心應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例。是否應(yīng)該賺得越多交稅越多？Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)4、稅率：稅收制度的核心是否應(yīng)該賺得越多交稅越多？Sunda31

比例稅率稅率基本形式定額稅率累進(jìn)稅率Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)比例稅率Sunday,Dec32具有橫向公平性，其主要優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡便，便于征收和繳納（1）比例稅率：即對同一課稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。

（從價(jià)計(jì)征）Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)具有橫向公平性，其主要優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡便，便于征收和繳納（1）比33（2）累進(jìn)稅率：隨課稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率。即按課稅對象數(shù)額大小，劃分若干不同的征稅級(jí)距，規(guī)定若干個(gè)高低不同的等級(jí)稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。全額累進(jìn)

類型超額累進(jìn)：個(gè)人所得稅超率累進(jìn)：土地增值稅能體現(xiàn)量力負(fù)擔(dān)的原則Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（2）累進(jìn)稅率：隨課稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率。即按課稅對34累進(jìn)稅率例：課稅對象數(shù)額=5000全額累進(jìn)稅率計(jì)稅5000×15%=750超額累進(jìn)稅率計(jì)稅500×5%=250500200050005%10%15%20%5000(2000－500)×10%=150(5000－2000)×15%=450∑=625(5100)5100×20%=1020(5100－5000)×20%=20＋20=645Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)累進(jìn)稅率例：課稅對象數(shù)額=5000全額累進(jìn)稅率計(jì)稅535級(jí)距應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1小于500元5%02超過500～2000元的部分10%253超過2000～5000元的部分15%1254超過5000～20000元的部分20%375應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)級(jí)距應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1小于500元5%02超過5036速算扣除數(shù)的計(jì)算本級(jí)速算扣除數(shù)=前一級(jí)最高所得額×(本級(jí)稅率-前一級(jí)稅率)+前一級(jí)速算扣除數(shù)Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)速算扣除數(shù)的計(jì)算本級(jí)速算扣除數(shù)Sunday,Decemb37假定某人取得的應(yīng)稅所得為2500元，分別采用分段計(jì)算法和速算扣除數(shù)計(jì)算法比較結(jié)果。分段計(jì)算法應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+500×15%=250（元）速算扣除法應(yīng)納稅額=2500×15%-125=250（元）Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)假定某人取得的應(yīng)稅所得為2500元，分別采用分段計(jì)算法和速算38（3）定額稅率：定額稅率又稱“固定稅額”，是按單位課稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。（從量計(jì)征）

計(jì)算方便稅款不受價(jià)格變動(dòng)影響Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（3）定額稅率：定額稅率又稱“固定稅額”，是計(jì)算方便Sund395、納稅環(huán)節(jié)：是納稅對象按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。一次課征制：如資源稅、消費(fèi)稅兩次課征制多次課征制（道道征稅）：如增值稅Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)5、納稅環(huán)節(jié)：是納稅對象按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。S406、納稅期限：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并解繳稅款的起止時(shí)間。按次征收：如耕地占用稅按期征收：如增值稅7、納稅地點(diǎn)：納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)6、納稅期限：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并418、稅收減免稅基式減免：稅率式減免

稅額式減免項(xiàng)目扣除縮小計(jì)稅依據(jù)跨期結(jié)轉(zhuǎn)

起征點(diǎn)

免征額全部免征減半征收Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)8、稅收減免稅基式減免：項(xiàng)目42起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)開始征稅的起點(diǎn)未達(dá)到起征點(diǎn)不征稅，達(dá)到或超過的全額計(jì)稅個(gè)別優(yōu)惠特點(diǎn)。在起征點(diǎn)附近稅負(fù)分配不公平免征額免于征稅的數(shù)額未達(dá)免征額不征稅，超過此點(diǎn)只就超過部分征稅普遍優(yōu)惠的特點(diǎn)。稅負(fù)分配比較公平Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)開始征稅的起點(diǎn)未達(dá)到起征點(diǎn)不征稅，達(dá)到或43某納稅人的應(yīng)稅收入為3000元，稅率為5%。假定規(guī)定2000元為起征點(diǎn)：則其應(yīng)納稅額為150元(3000×5%);假定規(guī)定2000元為免征額：則其應(yīng)納稅額為50元【（3000-2000）×5%】Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)某納稅人的應(yīng)稅收入為3000元，稅率為5%。假定規(guī)定2000449、稅收加征（1）地方附加：是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項(xiàng)。如教育費(fèi)附加。（2）加成征收：按法定稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。加成一成相當(dāng)于應(yīng)納稅額的10%，加征成數(shù)一般規(guī)定在一成至十成之間。如勞務(wù)報(bào)酬所得的加成。（3）加倍征收：按法定稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定倍數(shù)的稅額。加征十成即一倍。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)9、稅收加征Sunday,December4,20224510、違章處理：對納稅人發(fā)生違反稅法行為采取的懲罰措施，它是稅收強(qiáng)制性的體現(xiàn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任：補(bǔ)繳稅款、加收滯納金形式行政責(zé)任：吊銷稅務(wù)登記證、罰款、稅收保全措施刑事責(zé)任Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)10、違章處理：對納稅人發(fā)生違反稅法行為采取的懲罰措施，它是46（四）稅收分類1、按征稅對象分類2、按稅收與價(jià)格關(guān)系分類3、按計(jì)稅依據(jù)分類4、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類5、按稅收管理與使用權(quán)限分類6、按會(huì)計(jì)核算中使用的會(huì)計(jì)科目分類Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（四）稅收分類1、按征稅對象分類Sunday,Decemb47流轉(zhuǎn)稅

以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象。

所得稅

以所得額為征稅對象。

財(cái)產(chǎn)稅

以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對象。行為稅

以納稅人的某種行為征稅對象的稅。資源稅

對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的納稅征收。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)流轉(zhuǎn)稅Sunday,December4,2022模塊一48價(jià)內(nèi)稅是計(jì)稅價(jià)格包括稅金否價(jià)外稅

Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)價(jià)內(nèi)稅Sunday,December4,2022模塊一49從量稅：以征稅對象的數(shù)量單位

為標(biāo)準(zhǔn)，按固定單位稅額

征收的稅種。從價(jià)稅：以征稅對象的價(jià)格金額

為標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅率

征收的稅種。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)從量稅：Sunday,December4,2022模塊50直接稅不能納稅人直接將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人能夠間接稅納稅人=負(fù)稅人納稅人≠負(fù)稅人Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)直接稅納稅人=負(fù)稅人納稅人≠負(fù)稅人Sunday,Decem51中央稅地方稅中央與地方共享稅收入歸？支配使用中央地方分享管理權(quán)限歸？Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)收入歸？支配使用中央地方分享管理權(quán)限歸？Sunday,52銷售稅金

在銷售過程中實(shí)現(xiàn)，按銷售收入或數(shù)量計(jì)稅并作為銷售利潤減項(xiàng)。(計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”)費(fèi)用性稅金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生，記入管理費(fèi)用的稅金。(計(jì)入“管理費(fèi)用”)

所得稅計(jì)入“所得稅費(fèi)用”資本性稅金在投資活動(dòng)中發(fā)生，記入資產(chǎn)價(jià)值的稅金。增值稅Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)銷售稅金Sunday,December4,2022模塊53（五）納稅基本程序1、稅務(wù)登記：納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定，在指定的時(shí)間內(nèi)，就其經(jīng)營活動(dòng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)制度。主要類型包括設(shè)立登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記等

Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（五）納稅基本程序1、稅務(wù)登記：納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)542、納稅申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申報(bào)的一項(xiàng)法定手續(xù)。無應(yīng)稅所得與減免稅期間也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

直接申報(bào)納稅申報(bào)方式郵寄申報(bào)（以寄出的郵戳日期為準(zhǔn)）數(shù)據(jù)電文申報(bào)

Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)2、納稅申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期553、稅款繳納稅款征收方式主要有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。未按規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)3、稅款繳納Sunday,December4,20256稅務(wù)會(huì)計(jì)浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)會(huì)金融分院殷慧敏12/5/2022稅務(wù)會(huì)計(jì)浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院12/4/202257

課程結(jié)構(gòu)

模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)

模塊二增值稅

模塊三消費(fèi)稅

模塊四營業(yè)稅

模塊五關(guān)稅

模塊六企業(yè)所得稅

模塊七個(gè)人所得稅

模塊八其他稅種Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)課程結(jié)構(gòu)

模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)

模塊58課程目標(biāo)

通過學(xué)習(xí)，掌握一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員必備的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)和實(shí)際操作技能，在熟悉我國現(xiàn)行稅收制度和政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，能根據(jù)企業(yè)的類型和業(yè)務(wù)種類正確判斷應(yīng)納的稅種，并根據(jù)資料熟練進(jìn)行各稅種稅款的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算，正確編制各稅種的納稅申報(bào)表。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)課程目標(biāo)通過學(xué)習(xí)，掌握一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)人員必備的稅務(wù)會(huì)計(jì)理59重點(diǎn)和難點(diǎn)

重點(diǎn)：各稅種的稅款計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)，特別是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等主要稅種的稅務(wù)處理；難點(diǎn)：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等主要稅種的稅款計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)，以及綜合分析能力的培養(yǎng)。

Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)重點(diǎn)和難點(diǎn)重點(diǎn)：各稅種的稅款計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)，特別60主要教學(xué)方式理論講授案例分析實(shí)務(wù)操作Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)主要教學(xué)方式理論講授Sunday,December4,61教學(xué)參考資料

Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)教學(xué)參考資料Sunday,December4,20262課程考核及標(biāo)準(zhǔn)課程成績100%應(yīng)知鑒定成績50%應(yīng)會(huì)鑒定成績50%平時(shí)應(yīng)知鑒定成績（20%）期末應(yīng)知綜合性鑒定（30%）課堂筆記平時(shí)作業(yè)課堂抽查學(xué)習(xí)態(tài)度平時(shí)應(yīng)會(huì)鑒定成績（20%）期末應(yīng)會(huì)綜合性鑒定（30%）實(shí)務(wù)操作案例分析實(shí)訓(xùn)報(bào)告學(xué)習(xí)態(tài)度Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)課程考核及標(biāo)準(zhǔn)課程成績100%應(yīng)知鑒定成績50%應(yīng)會(huì)鑒定成績63模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)12/5/2022模塊一稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅基礎(chǔ)知識(shí)12/4/202264稅務(wù)會(huì)計(jì)是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅單位稅基的形成、稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。一、稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的65（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系

稅務(wù)會(huì)計(jì)不要求企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表之外再設(shè)一套會(huì)計(jì)賬表，也不需獨(dú)立設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，平時(shí)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度作會(huì)計(jì)處理，需要時(shí)按現(xiàn)行稅法進(jìn)行調(diào)整。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別Sunday,Dece66區(qū)別1、目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息；稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息。2、對象不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對象是企業(yè)以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對象只是與納稅人的納稅義務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即稅務(wù)活動(dòng)。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)區(qū)別Sunday,December4,2022模塊一673、法律依據(jù)不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅要遵循一般的會(huì)計(jì)原則，更要按現(xiàn)行稅法的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4、核算原則不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制；稅務(wù)會(huì)計(jì)采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制。5、計(jì)算損益的程序不同稅法上的應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)上的會(huì)計(jì)所得有所區(qū)別。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)3、法律依據(jù)不同Sunday,December4,2068（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提1、納稅主體：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體，包括單位和個(gè)人。

納稅主體&會(huì)計(jì)主體

一般情況下，納稅主體與會(huì)計(jì)主體一致；在特殊情況下，兩者不一致。如鐵路、銀行由鐵道部、各總行集中納稅。2、持續(xù)經(jīng)營：指納稅主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)將無限期延續(xù)下去，納稅義務(wù)和納稅活動(dòng)也將無限期的延續(xù)下去。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提1、納稅主體：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義693、貨幣時(shí)間價(jià)值4、納稅年度：納稅主體必須以年度為基礎(chǔ)報(bào)告其經(jīng)營成果，在我國與會(huì)計(jì)年度相同。5、年度會(huì)計(jì)核算：稅務(wù)會(huì)計(jì)是建立在年度會(huì)計(jì)核算期間的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，課稅只針對某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事件的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事件在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何。

Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)3、貨幣時(shí)間價(jià)值Sunday,December4,2070（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)原則1、合法性原則：稅務(wù)會(huì)計(jì)核算必須以國家的稅收法律、法規(guī)為依據(jù)。2、調(diào)整性原則：稅務(wù)會(huì)計(jì)必須對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。因此，調(diào)整性原則是稅務(wù)會(huì)計(jì)有別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的突出標(biāo)志。3、公平性原則：在稅法面前，每一個(gè)納稅人的權(quán)利和義務(wù)都是平等的。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)原則1、合法性原則：稅務(wù)會(huì)計(jì)核算必須以國家的稅714、經(jīng)濟(jì)性原則：要求納稅人依法籌劃稅務(wù)活動(dòng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)精確計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額，力求在確保遵守稅收法規(guī)的前提下，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小化。5、受查性原則：納稅人和扣繳義務(wù)人有義務(wù)接收稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)4、經(jīng)濟(jì)性原則：要求納稅人依法籌劃稅務(wù)活動(dòng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)精確計(jì)算72（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1.稅法導(dǎo)向性稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩；當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。2.籌劃性稅務(wù)會(huì)計(jì)可以通過籌劃納稅人的經(jīng)營方式、納稅方式等，實(shí)現(xiàn)納稅人不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1.稅法導(dǎo)向性稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收73同一稅種對不同納稅人的規(guī)定都是一致的。4.統(tǒng)一性3.專業(yè)性稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，只是會(huì)計(jì)要素中與納稅活動(dòng)有關(guān)的方面，與納稅活動(dòng)無關(guān)的事項(xiàng)不包括在內(nèi)。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)同一稅種對不同納稅人的規(guī)定都是一致的。4.統(tǒng)一性3.專業(yè)性稅74稅收，是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)剩余產(chǎn)品分配，以取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。二、納稅基礎(chǔ)知識(shí)（一）稅收概述Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)稅收，是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制751、稅收是一種分配

從社會(huì)產(chǎn)品中分割一部分集中到政府手中2、稅收是以國家為主體的分配

是憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配3、稅收分配的對象為剩余產(chǎn)品

剩余產(chǎn)品是稅收的根本源泉4、征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要

私人難以滿足的需要

Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)1、稅收是一種分配Sunday,December4,276（1）強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指國家稅收以法律形式規(guī)定，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，任何單位和個(gè)人都必須依法納稅，否則將受到法律的制裁。

5、稅收的特征Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（1）強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指國家稅收以法律形式規(guī)定，在稅法77（3）固定性稅收的固定性是指國家在征稅之前，通過法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對象、征稅標(biāo)準(zhǔn)和課征方法等，征納雙方都必須遵守，不能隨意變動(dòng)。（2）無償性稅收的無償性是指國家征稅不需要對具體納稅人付出任何報(bào)酬，也不再直接償還給納稅人。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（3）固定性稅收的固定性是指國家在征稅之前，通過法律形式預(yù)78稅收“三性”的關(guān)系：（1）相互聯(lián)系，不可分離。（2）同時(shí)具備“三性”的財(cái)政收入才是稅收。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)稅收“三性”的關(guān)系：（1）相互聯(lián)系，不可分離。Sunday,79（二）我國現(xiàn)行稅制概況

稅收制度：國家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和征收辦法的總稱。

一般包括各種稅收法規(guī)、實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)管理體制和征收管理辦法等。其核心是稅法Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（二）我國現(xiàn)行稅制概況稅收制度：國家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和征80中國現(xiàn)行稅制體系稅類稅種(26)(目前開征的16種)流轉(zhuǎn)稅類(4)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅特定目的稅(6)土地增值稅、車輛購置稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(停征)、筵席稅(停征)、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅所得稅類(3)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(2008.1.1起與企業(yè)所得稅合并)、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅和行為稅類(9)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅(2009.1.1起廢止)、車船稅、車船使用牌照稅(2007.1.1起改征車船稅)、契稅、印花稅、屠宰稅(廢止)、遺產(chǎn)品贈(zèng)與稅(未開征)、證券交易稅(未開征)資源稅類(2)資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅農(nóng)業(yè)稅類(2)農(nóng)業(yè)稅（廢止）、牧業(yè)稅（廢止）Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)中國現(xiàn)行稅制體系稅類稅種(26)(目前開征的16種)流轉(zhuǎn)稅類81稅制基本三要素：納稅人、征稅對象、稅率1、納稅人：納稅主體稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人自然人法人納稅人&負(fù)稅人&扣繳義務(wù)人（三）稅制構(gòu)成要素Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)稅制基本三要素：納稅人、征稅對象、稅率（三）稅制構(gòu)成要素Su82扣繳義務(wù)人：稅法上規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人：稅收負(fù)擔(dān)的真正承擔(dān)者。A、外國企業(yè)A委托境內(nèi)B公司，銷售其一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。B、小王向某商場購買了一支羽西牌口紅，支付100元。扣繳義務(wù)人負(fù)稅人納稅人負(fù)稅人Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)扣繳義務(wù)人：稅法上規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位扣繳義務(wù)人負(fù)稅人83納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人法人和自然人解決某稅種對“誰”課稅問題－－納稅主體負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的人與納稅人同為一體－－直接稅與納稅人相分離－－間接稅扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負(fù)稅人Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)納稅人直接負(fù)有納稅義法人和自然人解決某稅種對“誰”課稅問題－842、征稅對象：征稅的客體征稅的目的物，即對什么征稅。征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的標(biāo)志。征稅對象：流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)稅征稅對象：所得額所得稅3、稅目：征稅對象具體化Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)2、征稅對象：征稅的客體征稅對象：流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)稅征稅對象：所得85征稅對象解決某稅種對“什么”課稅問題區(qū)別稅種的主要標(biāo)志計(jì)稅依據(jù)征稅對象數(shù)量化計(jì)算應(yīng)納稅額的直接根據(jù)計(jì)稅金額：從價(jià)計(jì)稅計(jì)稅數(shù)量：從量計(jì)稅既從價(jià)又從量：復(fù)合計(jì)稅稅目征稅對象具體化列舉法和概括法Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)征稅對象解決某稅種對“什么”課稅問題區(qū)別稅種的主要標(biāo)志計(jì)稅依864、稅率：稅收制度的核心應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例。是否應(yīng)該賺得越多交稅越多？Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)4、稅率：稅收制度的核心是否應(yīng)該賺得越多交稅越多？Sunda87

比例稅率稅率基本形式定額稅率累進(jìn)稅率Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)比例稅率Sunday,Dec88具有橫向公平性，其主要優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡便，便于征收和繳納（1）比例稅率：即對同一課稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。

（從價(jià)計(jì)征）Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)具有橫向公平性，其主要優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡便，便于征收和繳納（1）比89（2）累進(jìn)稅率：隨課稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率。即按課稅對象數(shù)額大小，劃分若干不同的征稅級(jí)距，規(guī)定若干個(gè)高低不同的等級(jí)稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。全額累進(jìn)

類型超額累進(jìn)：個(gè)人所得稅超率累進(jìn)：土地增值稅能體現(xiàn)量力負(fù)擔(dān)的原則Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（2）累進(jìn)稅率：隨課稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率。即按課稅對90累進(jìn)稅率例：課稅對象數(shù)額=5000全額累進(jìn)稅率計(jì)稅5000×15%=750超額累進(jìn)稅率計(jì)稅500×5%=250500200050005%10%15%20%5000(2000－500)×10%=150(5000－2000)×15%=450∑=625(5100)5100×20%=1020(5100－5000)×20%=20＋20=645Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)累進(jìn)稅率例：課稅對象數(shù)額=5000全額累進(jìn)稅率計(jì)稅591級(jí)距應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1小于500元5%02超過500～2000元的部分10%253超過2000～5000元的部分15%1254超過5000～20000元的部分20%375應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)級(jí)距應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1小于500元5%02超過5092速算扣除數(shù)的計(jì)算本級(jí)速算扣除數(shù)=前一級(jí)最高所得額×(本級(jí)稅率-前一級(jí)稅率)+前一級(jí)速算扣除數(shù)Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)速算扣除數(shù)的計(jì)算本級(jí)速算扣除數(shù)Sunday,Decemb93假定某人取得的應(yīng)稅所得為2500元，分別采用分段計(jì)算法和速算扣除數(shù)計(jì)算法比較結(jié)果。分段計(jì)算法應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+500×15%=250（元）速算扣除法應(yīng)納稅額=2500×15%-125=250（元）Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)假定某人取得的應(yīng)稅所得為2500元，分別采用分段計(jì)算法和速算94（3）定額稅率：定額稅率又稱“固定稅額”，是按單位課稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。（從量計(jì)征）

計(jì)算方便稅款不受價(jià)格變動(dòng)影響Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)（3）定額稅率：定額稅率又稱“固定稅額”，是計(jì)算方便Sund955、納稅環(huán)節(jié)：是納稅對象按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。一次課征制：如資源稅、消費(fèi)稅兩次課征制多次課征制（道道征稅）：如增值稅Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)5、納稅環(huán)節(jié)：是納稅對象按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。S966、納稅期限：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并解繳稅款的起止時(shí)間。按次征收：如耕地占用稅按期征收：如增值稅7、納稅地點(diǎn)：納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)。Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)6、納稅期限：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并978、稅收減免稅基式減免：稅率式減免

稅額式減免項(xiàng)目扣除縮小計(jì)稅依據(jù)跨期結(jié)轉(zhuǎn)

起征點(diǎn)

免征額全部免征減半征收Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)8、稅收減免稅基式減免：項(xiàng)目98起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)開始征稅的起點(diǎn)未達(dá)到起征點(diǎn)不征稅，達(dá)到或超過的全額計(jì)稅個(gè)別優(yōu)惠特點(diǎn)。在起征點(diǎn)附近稅負(fù)分配不公平免征額免于征稅的數(shù)額未達(dá)免征額不征稅，超過此點(diǎn)只就超過部分征稅普遍優(yōu)惠的特點(diǎn)。稅負(fù)分配比較公平Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)開始征稅的起點(diǎn)未達(dá)到起征點(diǎn)不征稅，達(dá)到或99某納稅人的應(yīng)稅收入為3000元，稅率為5%。假定規(guī)定2000元為起征點(diǎn)：則其應(yīng)納稅額為150元(3000×5%);假定規(guī)定2000元為免征額：則其應(yīng)納稅額為50元【（3000-2000）×5%】Monday,December5,2022模塊一稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)某納稅人的應(yīng)稅收入為3000元，稅率為5%。假定規(guī)定20001009、稅收加征（1）地方附加：是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項(xiàng)。如教育費(fèi)附加。（2）加成征收：按法定稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。加成一成相當(dāng)于應(yīng)納稅額的10%，加征成數(shù)一般規(guī)定在一成至十成之間。如勞務(wù)報(bào)酬所得的加成。（3）加倍征收：按法定稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定倍數(shù)的稅額。加征十成即一倍。Monday,December5,20