內部控制組員：麥結紅鄭婉冰陳燕玲李舒婷陳婉敏陳淑娟楊文玲李惠雯李華聰黃繼相內部控制組員：麥結紅鄭婉冰陳燕玲李舒婷陳婉敏1內部控制的目的與內涵了解的目的內部控制是識別和評估重大錯報風險、設計和實施進一步審計程序的基礎。內部控制的內涵內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。內部控制的目的與內涵了解的目的2內部審計的提出西方早在18世紀產業革命后期產生了內控的思想，我國在20世紀90年代隨著企業規模化經營和資本大眾化程度逐步提高，資本的所有權和經營權進一步分離，內部控制的重要性是益突出。2001年財政部發布《內部會計控制基本規范》（征求意見稿）和《加強貨幣資金內部控制的若干規定》（征求意見稿），是解決內部控制的基本及若干具體問題的文件。內部審計的提出西方早在18世紀產業革命后期產生了內控的思3內部審計在內控系統中通過其監督、評價職能、發揮著防護性和建設性作用，通過內部審計建立企業良好內控環境、健全企業風險評價機制、完善企業內控的信息系統與溝通、發揮內控的監控職能。

內部審計在內控系統中通過其監督、評價職能、發揮著防護性和建設4我國企業內部審計現狀從審計組織體系上看，我國目前也已形成由政府審計、內部審計及民間審計構成的審計監督評價體系。三種審計鼎立，各有側重，時有協同。在過往的各個歷史時期，它們基本上適應了我國經濟發展的客觀需要，不同程度地發揮了其制約與促進作用，但隨著我國改革的不斷深入，經濟社會的日益進步及企業組織的發展變化，現有的各種審計及其構成的審計組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業的內部審計而言，目前的基本現狀及存在的突出問題主要在于：我國企業內部審計現狀5（1）內部審計工作得不到應有的重視，沒有納入企業重要活動。內部審計機構在企業中受冷落，是我國內部審計工作普遍存在的問題，其根本原因在于企業領導對建立內部審計機構的重要性認識不足。很多企業是應主管部門要求，為了應付上級而設立的審計機構，有的企業則為了上等級，裝門面，致使很多企業內部審計形同虛設，不能發揮其應有的作用。（1）內部審計工作得不到應有的重視，沒有納入企業重要活動。內6（2）內部審計理念職能定位不夠全面。關于內審職能在定位上不清，內審具有監督、評價、鑒證、反饋等職能不能確定，不利于內審的健康發展，受長期計劃經濟的影響，企業領導人對內審理則認為內控限制了自己的經營自主權，削弱了自己的權威。長期以來，內審管理基本處于圍繞審計項目搞管理狀態，管理的前瞻性和指導性不夠，與內審技術和手段的發展不相適應，一定程度上制約了企業內審整體水平的提高。（2）內部審計理念職能定位不夠全面。關于內審職能在定位上不清7（3）內部審計的客觀性與獨立性不盡合理。獨立性是內審最大特點，內審缺乏獨立性，就不能進行經常、及時有效的經濟監督，內審人員在開展工作是不可避免在會受到企業內部復雜人際關系的影響，有時會因內部關系而影響工作進程。特別是被審對象的職位、級別一般都比較高，在這種內部壓力下內審人員的審計質量難有保證。從我國形狀來看，企業內審機構大多設置于管企業內部審計提升公司管理水平（3）內部審計的客觀性與獨立性不盡合理。獨立性是內審最大特點8（4）內部審計信息真實性和資源配置模式面臨考驗。現行內審體系已暴露出一些不足，審計信息令人堪憂：①從報表設計層面看，難以對管理審計、效益審計情況及內審部門整體情況進行統計分析和綜合評價；②從報表填報執行層面看，“問題金額”統計存在上下級審計部門之間，不同類別審計項目之間，上下年度之間重復計算等現象；③審計實踐中還有較多值得商榷和探討的問題，如“已審資金”如何確定等。審計資源配置模式一方面是知識經濟、網絡經濟使審計人員的能力和知識遇到了挑戰；另一方面是依靠外延式擴張，審計資源配置思想導致了層層設立審計機構，其結果既不能保證審計質量，也難以形成審計資源配置的良性循環機制。（4）內部審計信息真實性和資源配置模式面臨考驗。現行內審體系9（5）內部審計不很規范，目前我國有關審計工作的法律已頒布兩部分，其一《注冊會計師法》；其二《審計法》；而內部只有審計署頒布的《關于內部審計工作的規定》，并沒有達到法律高度，這就使得內部審計與國家審計、民間審計法規配套建設地位的差異，造成企業內部審計無法可依，當內部審計人員碰到具體問題時感到無章可遵，在我國的《公司法》中也沒有明確規定應該設置獨立的內部審計機構，更沒有強調內部審計的權威性和責任性，導致“為社會服務，向經營領域拓寬發展”的現代內部審計在短的時間內不能實現。（5）內部審計不很規范，目前我國有關審計工作的法律已頒布兩部10（6）審計人員配置不合理、素質參差不齊。內審人員素質與水平，影響審計工作的質量和效果，①多數審計人員來自財會部門或其他部門改行而來，不了解本單位的經營活動和內部控制；②個別審計人員受社會不良風氣的影響，喪失職業道德；③內審部門在有些單位地位不高，也使審計人員對自身的工作缺乏足夠信心與熱情，降低了審計人員的威信與形象。（6）審計人員配置不合理、素質參差不齊。內審人員素質與水平，11內部控制并非萬能藥COSO報告在警告人們不應過度期待或者誤解內部控制的作用時指出：第一，“內部控制有效運行”不等于“企業業績優良”；第二，“內部控制有效運行”并不意味著各控制目的的實現得到了絕對的保證。內部控制定義中的“合理的保證”，就是指內部控制存在固有界限。內部控制并非萬能藥COSO報告在警告人們不應過度期待或者誤解12內部控制的固有界限內部控制不具有防止和發現經營者錯誤的功能內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效內部控制是針對常規業務而設計的，對突發性的、異常的或者例外的業務可能無效內部控制可能因執行人員的粗心大意、疲勞、判斷失誤和對指令的誤解以及對壓力的妥協而暫時失效內部控制可能會僵硬化，不能適應外部環境的變化內部控制的設計和運行受制于成本效益原則內部控制的固有界限內部控制不具有防止和發現經營者錯誤的功能13內部控制組員：麥結紅鄭婉冰陳燕玲李舒婷陳婉敏陳淑娟楊文玲李惠雯李華聰黃繼相內部控制組員：麥結紅鄭婉冰陳燕玲李舒婷陳婉敏14內部控制的目的與內涵了解的目的內部控制是識別和評估重大錯報風險、設計和實施進一步審計程序的基礎。內部控制的內涵內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。內部控制的目的與內涵了解的目的15內部審計的提出西方早在18世紀產業革命后期產生了內控的思想，我國在20世紀90年代隨著企業規模化經營和資本大眾化程度逐步提高，資本的所有權和經營權進一步分離，內部控制的重要性是益突出。2001年財政部發布《內部會計控制基本規范》（征求意見稿）和《加強貨幣資金內部控制的若干規定》（征求意見稿），是解決內部控制的基本及若干具體問題的文件。內部審計的提出西方早在18世紀產業革命后期產生了內控的思16內部審計在內控系統中通過其監督、評價職能、發揮著防護性和建設性作用，通過內部審計建立企業良好內控環境、健全企業風險評價機制、完善企業內控的信息系統與溝通、發揮內控的監控職能。

內部審計在內控系統中通過其監督、評價職能、發揮著防護性和建設17我國企業內部審計現狀從審計組織體系上看，我國目前也已形成由政府審計、內部審計及民間審計構成的審計監督評價體系。三種審計鼎立，各有側重，時有協同。在過往的各個歷史時期，它們基本上適應了我國經濟發展的客觀需要，不同程度地發揮了其制約與促進作用，但隨著我國改革的不斷深入，經濟社會的日益進步及企業組織的發展變化，現有的各種審計及其構成的審計組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業的內部審計而言，目前的基本現狀及存在的突出問題主要在于：我國企業內部審計現狀18（1）內部審計工作得不到應有的重視，沒有納入企業重要活動。內部審計機構在企業中受冷落，是我國內部審計工作普遍存在的問題，其根本原因在于企業領導對建立內部審計機構的重要性認識不足。很多企業是應主管部門要求，為了應付上級而設立的審計機構，有的企業則為了上等級，裝門面，致使很多企業內部審計形同虛設，不能發揮其應有的作用。（1）內部審計工作得不到應有的重視，沒有納入企業重要活動。內19（2）內部審計理念職能定位不夠全面。關于內審職能在定位上不清，內審具有監督、評價、鑒證、反饋等職能不能確定，不利于內審的健康發展，受長期計劃經濟的影響，企業領導人對內審理則認為內控限制了自己的經營自主權，削弱了自己的權威。長期以來，內審管理基本處于圍繞審計項目搞管理狀態，管理的前瞻性和指導性不夠，與內審技術和手段的發展不相適應，一定程度上制約了企業內審整體水平的提高。（2）內部審計理念職能定位不夠全面。關于內審職能在定位上不清20（3）內部審計的客觀性與獨立性不盡合理。獨立性是內審最大特點，內審缺乏獨立性，就不能進行經常、及時有效的經濟監督，內審人員在開展工作是不可避免在會受到企業內部復雜人際關系的影響，有時會因內部關系而影響工作進程。特別是被審對象的職位、級別一般都比較高，在這種內部壓力下內審人員的審計質量難有保證。從我國形狀來看，企業內審機構大多設置于管企業內部審計提升公司管理水平（3）內部審計的客觀性與獨立性不盡合理。獨立性是內審最大特點21（4）內部審計信息真實性和資源配置模式面臨考驗。現行內審體系已暴露出一些不足，審計信息令人堪憂：①從報表設計層面看，難以對管理審計、效益審計情況及內審部門整體情況進行統計分析和綜合評價；②從報表填報執行層面看，“問題金額”統計存在上下級審計部門之間，不同類別審計項目之間，上下年度之間重復計算等現象；③審計實踐中還有較多值得商榷和探討的問題，如“已審資金”如何確定等。審計資源配置模式一方面是知識經濟、網絡經濟使審計人員的能力和知識遇到了挑戰；另一方面是依靠外延式擴張，審計資源配置思想導致了層層設立審計機構，其結果既不能保證審計質量，也難以形成審計資源配置的良性循環機制。（4）內部審計信息真實性和資源配置模式面臨考驗。現行內審體系22（5）內部審計不很規范，目前我國有關審計工作的法律已頒布兩部分，其一《注冊會計師法》；其二《審計法》；而內部只有審計署頒布的《關于內部審計工作的規定》，并沒有達到法律高度，這就使得內部審計與國家審計、民間審計法規配套建設地位的差異，造成企業內部審計無法可依，當內部審計人員碰到具體問題時感到無章可遵，在我國的《公司法》中也沒有明確規定應該設置獨立的內部審計機構，更沒有強調內部審計的權威性和責任性，導致“為社會服務，向經營領域拓寬發展”的現代內部審計在短的時間內不能實現。（5）內部審計不很規范，目前我國有關審計工作的法律已頒布兩部23（6）審計人員配置不合理、素質參差不齊。內審人員素質與水平，影響審計工作的質量和效果，①多數審計人員來自財會部門或其他部門改行而來，不了解本單位的經營活動和內部控制；②個別審計人員受社會不良風氣的影響，喪失職業道德；③內審部門在有些單位地位不高，也使審計人員對自身的工作缺乏足夠信心與熱情，降低了審計人員的威信與形象。（6）審計人員配置不合理、素質參差不齊。內審人員素質與水平，24內部控制并非萬能藥COSO報告在警告人們不應過度期待或者誤解內部控制的作用時指出：第一，“內部控制有效運行”不等于“企業業績優良”；第二，“內部控制有效運行”并不意味著各控制目的的實現得到了絕對的保證。內部控制定義中的“合理的保證”，就是