稅收經濟學上海交通大學國際與公共事務學院2022/11/251稅收經濟學上海交通大學國際與公共事務學院2022/

考核方式總計：100分課程論文和案例分析二選一：90分

課程論文在學期最后一節課提交。案例分析在學期中提交。考勤：10分公共郵箱：waj35@126.com密碼：1111112022/11/252

考核方式總計：100分2022/11/232

參考書目[1]西蒙.詹姆斯，《稅收經濟學》，中國財政經濟出版社，2004.1。[2]伯納德.薩拉尼，《稅收經濟學》，中國人民大學出版社，2005.9。[3]胡怡建，《稅收學》，中國財政經濟出版社，1996.1。[4]楊斌，《治稅的效率與公平》，經濟科學出版社，1999.9。[5]國家稅務總局稅收科學研究所，《西方稅收理論》，1997.11。2022/11/253

參考書目[1]西蒙.詹姆斯，《稅收經濟學》，中國財政經濟出第一講

今天你交稅了嗎？

2022/11/254第一講

今天你交稅了嗎？

2022/11/234稅負轉嫁與歸宿QPDSPEQEES+TE’PE’QE’生產者負擔消費者負擔2022/11/255稅負轉嫁與歸宿QPDSPEQEES+TE’PE’QE’生產者結論：稅負總是向彈性較弱的一方轉移S+TQPDSP0P1S+TQPDSP0QPSDP0Q0QPSDP0Q0P0+TQ1Q1S+TP1TTQ0Q1結論：稅負總是向彈性較弱的一方轉移S+TQPDSP0P1S+2022/11/2572022/11/237我國消費稅稅收收入情況（2005-2007）

年份消費稅稅收總收入（億元）比上年增收（億元）其中：卷煙消費稅（億元）占消費稅總收入比重（%）汽車消費稅（億元）占消費稅總收入比重（%）卷煙汽車行業共增收（億元）20051634——99360.78%N.A——20061886252113460.13%27914.79%25520072206320133560.52%33115%2722022/11/258我國消費稅稅收收入情況（2005-2007）

年份消費稅稅收直接稅與間接稅間接稅直接稅增值稅、消費稅、營業稅、關稅、資源稅企業所得稅、個人所得稅、財產稅、行為稅資料來源：國家稅務總局網統計資料、國家統計局網年鑒(2007年)2022/11/259直接稅與間接稅間接稅直接稅增值稅、消費稅、營業稅、關稅、資源第一講

結束2022/11/2510第一講結束2022/11/2310第二講

主角與配角

——談各國稅制結構

2022/11/2511第二講主角與配角

——談各國稅制結構

絕大多數發展中國家、少數經濟發達國家實行。

優點：1、商品稅多采用統一稅率，對商品和勞務的流轉額課征，征管簡單方便，且不受成本變動的影響，能夠保證財政收入的穩定可靠和及時。2、稅負可以轉嫁，使納稅人對國家課稅行為的敏感性降低，有利于調動投資者的積極性，在一定程度上也減少了偷稅行為。缺點：在宏觀調控方面的作用有限，特別是在調節收入分配方面，商品稅往往顯得無能為力。以間接稅（商品稅）為主體的稅制結構2022/11/2512絕大多數發展中國家、少數經濟發達國家實行。優點：1工資、薪金所得個人所得稅超額累進稅率表級距應稅所得額稅率%1不超過500元的52超過500-2000元的部分103超過2000-5000元的部分154超過5000-20000元的部分205超過20000-40000元的部分256超過40000-60000元的部分307超過60000-80000元的部分358超過80000-100000元的部分409超過100000元的部分45例：某人稅前月工資10000元，當月應繳納多少個人所得稅？應稅所得額=10000-2000=8000（元）應納所得稅額=500*5%+1500*10%+3000*15%+3000*20%=1225（元）

稅后工資所得=10000-1225=8775（元）速算扣除數（元）0251253751375337563751037515375=8000*20%-375=1225（元）經濟的內在穩定器中國工資薪金所得稅適用稅率=全額累進稅額-超額累進稅額2022/11/2513工資、薪金所得個人所得稅超額累進稅率表級距應稅所得額稅率%1世界上經濟最發達的工業化國家中，有2/3以上實施了以所得稅為主體的稅制結構模式。優點：1、所得稅與現代市場經濟關系密切。以納稅人的所得為課稅對象，稅收收入能準確反映國民收入的增減變化，同時能靈活調節納稅人的實際收入，對消費、儲蓄和投資等行為能產生迅速而強有力的影響和制約作用。2、和商品稅相比，所得稅不能轉嫁，更能體現其公平和公正。缺點：累進稅率形式計稅相對復雜。

以直接稅（所得稅）為主體的稅制結構2022/11/2514世界上經濟最發達的工業化國家中，有2/3以上實施了以

能夠兼顧兩者的長處，在財政收入和調節經濟方面共同起著主導作用。既確保財政收入的穩定可靠，又能使稅收的剛性與彈性相結合，充分發揮稅收的宏觀調控作用。多為中等收入國家所采用。經濟發展水平和人均國民生產總值居中等狀況，稅基較薄弱，稅源尚不十分充裕，稅收的征管水平有待于進一步提高。商品稅和所得稅并重的“雙主體”稅制結構2022/11/2515能夠兼顧兩者的長處，在財政收入和調節經濟方面共在高收入國家中，財政收入結構的組成成為一種自由的政策選擇。

在經濟水平比較低的發展中國家，所得稅稅基不充裕，間接稅毫無選擇地在稅制結構中占了重要地位；當經濟發展到一定程度，各種稅收的稅基都比較充裕時，政府就有可能更多地考慮稅收政策的目標，在效率與公平之間進行權衡，以確定間接稅或直接稅的主體地位。可見，經濟發展水平對稅源的分布會有所限制，隨著人均收入的上升這種限制會變松。稅制結構模式資料來源：理查德·A.馬斯格雷夫.比較財政分析[M].上海三聯書店，上海人民出版社，1996。2022/11/2516在高收入國家中，財政收入結構的組成成為一種自由的政策第二講

結束2022/11/2517第二講結束2022/11/2317EndEnd稅收經濟學上海交通大學國際與公共事務學院2022/11/2519稅收經濟學上海交通大學國際與公共事務學院2022/

考核方式總計：100分課程論文和案例分析二選一：90分

課程論文在學期最后一節課提交。案例分析在學期中提交。考勤：10分公共郵箱：waj35@126.com密碼：1111112022/11/2520

考核方式總計：100分2022/11/232

參考書目[1]西蒙.詹姆斯，《稅收經濟學》，中國財政經濟出版社，2004.1。[2]伯納德.薩拉尼，《稅收經濟學》，中國人民大學出版社，2005.9。[3]胡怡建，《稅收學》，中國財政經濟出版社，1996.1。[4]楊斌，《治稅的效率與公平》，經濟科學出版社，1999.9。[5]國家稅務總局稅收科學研究所，《西方稅收理論》，1997.11。2022/11/2521

參考書目[1]西蒙.詹姆斯，《稅收經濟學》，中國財政經濟出第一講

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2022/11/2522第一講

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2022/11/234稅負轉嫁與歸宿QPDSPEQEES+TE’PE’QE’生產者負擔消費者負擔2022/11/2523稅負轉嫁與歸宿QPDSPEQEES+TE’PE’QE’生產者結論：稅負總是向彈性較弱的一方轉移S+TQPDSP0P1S+TQPDSP0QPSDP0Q0QPSDP0Q0P0+TQ1Q1S+TP1TTQ0Q1結論：稅負總是向彈性較弱的一方轉移S+TQPDSP0P1S+2022/11/25252022/11/237我國消費稅稅收收入情況（2005-2007）

年份消費稅稅收總收入（億元）比上年增收（億元）其中：卷煙消費稅（億元）占消費稅總收入比重（%）汽車消費稅（億元）占消費稅總收入比重（%）卷煙汽車行業共增收（億元）20051634——99360.78%N.A——20061886252113460.13%27914.79%25520072206320133560.52%33115%2722022/11/2526我國消費稅稅收收入情況（2005-2007）

年份消費稅稅收直接稅與間接稅間接稅直接稅增值稅、消費稅、營業稅、關稅、資源稅企業所得稅、個人所得稅、財產稅、行為稅資料來源：國家稅務總局網統計資料、國家統計局網年鑒(2007年)2022/11/2527直接稅與間接稅間接稅直接稅增值稅、消費稅、營業稅、關稅、資源第一講

結束2022/11/2528第一講結束2022/11/2310第二講

主角與配角

——談各國稅制結構

2022/11/2529第二講主角與配角

——談各國稅制結構

絕大多數發展中國家、少數經濟發達國家實行。

優點：1、商品稅多采用統一稅率，對商品和勞務的流轉額課征，征管簡單方便，且不受成本變動的影響，能夠保證財政收入的穩定可靠和及時。2、稅負可以轉嫁，使納稅人對國家課稅行為的敏感性降低，有利于調動投資者的積極性，在一定程度上也減少了偷稅行為。缺點：在宏觀調控方面的作用有限，特別是在調節收入分配方面，商品稅往往顯得無能為力。以間接稅（商品稅）為主體的稅制結構2022/11/2530絕大多數發展中國家、少數經濟發達國家實行。優點：1工資、薪金所得個人所得稅超額累進稅率表級距應稅所得額稅率%1不超過500元的52超過500-2000元的部分103超過2000-5000元的部分154超過5000-20000元的部分205超過20000-40000元的部分256超過40000-60000元的部分307超過60000-80000元的部分358超過80000-100000元的部分409超過100000元的部分45例：某人稅前月工資10000元，當月應繳納多少個人所得稅？應稅所得額=10000-2000=8000（元）應納所得稅額=500*5%+1500*10%+3000*15%+3000*20%=1225（元）

稅后工資所得=10000-1225=8775（元）速算扣除數（元）0251253751375337563751037515375=8000*20%-375=1225（元）經濟的內在穩定器中國工資薪金所得稅適用稅率=全額累進稅額-超額累進稅額2022/11/2531工資、薪金所得個人所得稅超額累進稅率表級距應稅所得額稅率%1世界上經濟最發達的工業化國家中，有2/3以上實施了以所得稅為主體的稅制結構模式。優點：1、所得稅與現代市場經濟關系密切。以納稅人的所得為課稅對象，稅收收入能準確反映國民收入的增減變化，同時能靈活調節納稅人的實際收入，對消費、儲蓄和投資等行為能產生迅速而強有力的影響和制約作用。2、和商品稅相比，所得稅不能轉嫁，更能體現其公平和公正。缺點：累進稅率形式計稅相對復雜。

以直接稅（所得稅）為主體的稅制結構2022/11/2532世界上經濟最發達的工