項目五事業單位收支的核算事業單位預算管理形式收入的含義、內容及科目支出的含義、內容及科目按收支類別劃分的各項收支的核算項目五事業單位收支的核算事業單位預算管理形式事業單位預算管理形式核定收支定額或定項補助超支不補結余留用事業單位預算管理形式核定收支事業單位收入的內容及科目收入核算的內容總賬科目撥入的組織的上繳的財政預算內撥入上級撥入或轉撥專業業務及其輔助活動取得專業及其輔助之外非獨立核算經營活動取得附屬單位上繳的非財政性分成款預算內正常經費財政性專項經費非財政性專項經費非財政性一般補助財政專戶返還款上級補助收入撥入專款財政補助收入其他零星雜項業務取得的收入事業收入經營收入其他收入附屬單位繳款直接確認為收入注意：上級補助收入、附屬單位繳款、經營收入為不常用科目，其余為常用科目。事業單位收入的內容及科目收入核算的內容總賬科目撥入的組織的上事業單位支出的內容及科目支出的內容總賬科目分經營與非經營成本費用經營支出專款支出撥出經費撥出專款結轉自籌基建對附屬單位補助上繳上級支出事業支出轉撥正常經費專業業務支出非財政性支出轉列基建賬戶轉撥專項經費專項業務支出基本事業活動支出專項業務活動支出經營活動支出銷售稅金常用科目事業單位支出的內容及科目支出的內容總賬科目分經營與非經營成本按收支類別劃分的各項收支的核算——以“事業結余”為中心的核算（一）財政預算經費的領、撥、返（二）事業收入和事業支出（三）非財政性資金的調劑（四）其他零星收支——專項業務活動的領撥用——以“經營結余”為中心的核算按收支類別劃分的各項收支的核算——以“事業結余”為中心的核算（一）財政預算經費的領、撥、返財政預算經費的含義經費領撥方式——國庫集中支付經費領撥原則——“四按”原則經費領、撥、返——三個科目（一）財政預算經費的領、撥、返財政預算經費的含義財政預算經費領、撥、返的核算領——收到財政或上級撥入的正常經費借：銀行存款貸：財政補助收入撥——給附屬單位轉撥正常經費借：撥出經費——某單位貸：銀行存款返——收到財政專戶返還款借：銀行存款貸：財政專戶返還收入財政預算經費領、撥、返的核算領——收到財政或上級撥入的正常經財政補助收入和財政專戶返還收入明細科目的設置政府收支分類改革后事業單位會計核算問題財會［2006］10號規定事業單位應在“401財政補助收入”和“406財政專戶返還收入”科目下設置“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在二級明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設置明細賬，進行明細核算。財政補助收入和財政專戶返還收入明細科目的設置政府收支分類改革政府收支分類科目體系及分級政府收支分類改革于2007年全面實施。此次改革以構建新的政府收入分類體系、支出功能分類體系和支出經濟分類體系為內容，是建國以來我國財政收支分類統計體系最為重大的一次調整，也是我國政府預算管理制度的又一次深刻創新。收入分類科目設“類”、“款”、“項”、“目”四級支出功能分類科目設“類”、“款”、“項”三級支出經濟分類科目設“類”、“款”二級政府收支分類科目體系及分級政府收支分類改革于2007年全面實2009年《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的“類”級科目（19類）基本公共管理與服務外交國防公共安全教育科學技術文化體育與傳媒社會保障和就業社會保險基金支出醫療衛生環境保護城鄉社區事務農林水事務交通運輸采掘電力信息等事務糧油物資儲備及金融監管等事務國債事務其他支出轉移性支出2009年《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的“類”級科教育“類”級科目的“款”級科目教育管理事務普通教育職業教育成人教育廣播電視教育留學教育特殊教育教師進修及干部繼續教育教育附加及基金支出其他教育支出教育“類”級科目的“款”級科目教育管理事務留學教育普通教育“款”級科目的“項”級科目學前教育小學教育初中教育高中教育高等教育化解農村“普九”債務試點支出其他普通教育支出普通教育“款”級科目的“項”級科目學前教育職業教育“款”級科目的“項”級科目初等職業教育中專教育技校教育職業高中教育高等職業教育其他職業教育支出職業教育“款”級科目的“項”級科目初等職業教育財政專戶返還收入和事業收入政府收支分類改革后，事業單位應在《事業單位會計制度中增設“406財政專戶返還收入”科目。所以，事業單位的專業業務活動及其輔助活動所取得的收入應設置兩個總帳科目：事業收入：核算除財政專戶返還收入外開展各項專業業務活動及輔助活動所取得的收入。財政專戶返還收入：核算事業單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金。財政專戶返還收入和事業收入政府收支分類改革后，事業單位應在《（二）事業支出事業支出的內容及明細科目的設置事業支出管理的原則和要求事業支出的控制事業支出的核算（對人和對公、自己采購和政府采購）（二）事業支出事業支出的內容及明細科目的設置事業支出的內容及明細科目的設置定義：事業支出是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動所發生的資金耗費與損失。內容：在日常會計核算中，事業支出的具體內容根據當年的《政府收支分類科目》中”支出經濟分類科目”的”款”級科目確定。明細科目：根據當年的《政府收支分類科目》中”支出經濟分類科目”的”款”級科目設置。事業支出的內容及明細科目的設置定義：事業支出是指事業單位開展2009年《政府收支分類科目》中“支出經濟分類”的“類”級科目工資福利支出商品和服務支出對個人和家庭的補助對企事業單位的補貼轉移性支出贈與債務利息支出債務還本支出基本建設支出其他資本性支出貸款轉貸及產權參股其他支出2009年《政府收支分類科目》中“支出經濟分類”的“類”級科工資福利支出（分設8款）基本工資津貼補貼獎金社會保障繳費伙食費伙食補助費績效工資其他工資福利支出工資福利支出（分設8款）基本工資商品和服務支出（分設30款）辦公費印刷費咨詢費手續費水費電費郵電費取暖費物業管理費交通費差旅費出國費維修(護)費租賃費會議費培訓費招待費專用材料費裝備購置費工程建設費作戰費軍用油料費軍隊其他運行維護費被裝購置費專用燃料費勞務費委托業務費工會經費福利費其他商品和服務支出商品和服務支出（分設30款）辦公費印刷費招對個人和家庭的補助（分設14款）離休費退休費退職（役）費撫恤金生活補助救濟費醫療費助學金獎勵金生產補貼住房公積金提租補貼購房補貼其他對個人和家庭的補助支出對個人和家庭的補助（分設14款）離休費獎勵金其他資本性支出（分設13款）房屋建筑物購建辦公設備購置專用設備購置交通工具購置基礎設施建設大型修繕信息網絡購建物資儲備土地補償安置補助地上附著物和青苗補償拆遷補償其他資本性支出其他資本性支出（分設13款）房屋建筑物購建物資儲備事業支出明細科目設置的規定財政部關于修改事業單位事業支出核算內容的通知財會[2002]3號政府收支分類改革后事業單位會計核算問題財會［2006］10號按“基本支出”和“項目支出”設明細，并在下按“政府預算收支科目”中的“一般預算支出目級科目”設置明細今后《政府預算收支科目》中的“一般預算支出目級科目”如有變化，應將“事業支出”科目的明細核算隨之調整按“基本支出”和“項目支出”設明細，并在下按照《政府收支分類科目》中“支出經濟分類科目”的“款”級科目設明細同時，應設置“財政撥款支出備查簿”，登記每一項財政撥款支出的具體情況，并反映每個會計期末的財政撥款結余情況事業支出明細科目設置的規定財政部關于修改事業單位事業支出核算關于基本支出和項目支出預算的有關問題參考“省級部門預算2009年報表填報說明”等文件附加內容關于基本支出和項目支出預算的有關問題參考“省級部門預算200基本支出和項目支出的含義財政部關于修改事業單位事業支出核算內容的通知財會[2002]3號指出：“基本支出”明細科目核算事業單位為保障其正常運轉，完成日常工作任務所發生的支出；“項目支出”明細科目核算事業單位為完成其特定的事業發展目標所發生的支出。基本支出和項目支出的含義財政部關于修改事業單位事業支出核算內基本支出和項目支出的關系《陜西省基礎教育階段中小學校財務管理暫行辦法》中指出：學校應根據開展教育教學活動和事業發展的需求，優先保障學校基本支出的合理需要，以維持學校日常教學工作的正常運轉，然后安排各類事業發展所需的項目支出。基本支出和項目支出的關系《陜西省基礎教育階段中項目支出的具體內容商品和服務類項目資本性支出項目其他支出項目大型會議、活動培訓大宗印刷信息化網絡運行維護宣傳及展銷房屋租賃執法辦案其他商品和服務工程維修購置信息化網絡建設及改造其他經濟發展社會事業發展其他項目支出的具體內容商品和服務類項目資本性支出項目其他支出項目支出管理的原則和要求嚴格執行國家財務制度和財經紀律嚴格按照批準的預算辦理支出分清輕重緩急，合理分配各項支出的比例對支出實行分類管理要劃清幾項支出的范圍和界限支出管理的原則和要求嚴格執行國家財務制度和財經紀律支出控制建立支出審批制度（“一支筆”審核制度）加強支出憑證的審核（標準和手續）消費資金支出控制（獎勵性支出的控制）實行內部成本核算和管理（成本效益考核）支出控制建立支出審批制度（“一支筆”審核制度）對人的支出——發放工資等——自己提現發放工資等，同時辦理有關扣款事項借：事業支出—基本支出—基本工資等（應發數）貸：其他應收款（先行墊付款）其他應付款（隨后轉付款）（應扣數）銀行存款（隨即轉付款）現金（實發數）——采用銀行統一發放借：事業支出——基本支出——工資等貸：財政補助收入、財政專戶返還收入等對人的支出——發放工資等——自己提現發放工資等，同時辦理有關對人的支出——繳納保險費——計算出應由單位繳納的各項社會保險費等借：事業支出—基本支出—社會保障繳費貸：其他應付款（隨后轉出）財政補助收入（統發時財政支付）銀行存款（當即轉出）說明：社會保險費包括養老、醫療、失業等計提基數為工資總額，比例因保險種類不同而不同對人的支出——繳納保險費——計算出應由單位繳納的各項社會保險對公的支出——采購設備——自己采購設備借：事業支出—基本支出—某項設備購置專款支出—有關明細科目專用基金—修購基金貸：銀行存款等同時，借：固定資產貸：固定基金——政府采購借：事業支出—基本支出—某項設備購置貸：財政補助收入等同時，借：固定資產貸：固定基金對公的支出——采購設備——自己采購設備——政府采購對公的支出——計提福利費等——按一定標準計提福利費、工會經費等借：事業支出——基本支出——福利費貸：專用基金——福利基金說明：計提基數及比例目前沒有統一規定對公的支出——計提福利費等——按一定標準計提福利費、工會經費對公的支出——其他零星支出——其他有關零星支出借：事業支出——基本支出—有關明細科目貸：現金銀行存款其他應收款其他應付款材料等對公的支出——其他零星支出——其他有關零星支出（三）系統內非財政性資金的調劑基本含義設置的四個科目基本的核算應注意的問題（三）系統內非財政性資金的調劑基本含義事業單位上下級之間非財政性資金的調劑上級會計單位乙下級會計單位（富）甲下級會計單位（窮）借：銀行存款貸：上級補助收入借：對附屬單位補助貸：銀行存款借：上繳上級支出貸：銀行存款借：銀行存款貸：附屬單位繳款事業單位上下級之間非財政性資金的調劑上級會計單位乙下級會計單（四）其他零星收支的核算其他收入結轉自籌基建（四）其他零星收支的核算其他收入專項經費的領、撥、用及結轉專項經費的含義專項經費管理的原則專項經費的核算專項經費核算的特點專項經費的領、撥、用及結轉專項經費的含義事業單位專項資金領、撥、用及項目完工后結轉的核算撥入專款事業基金——一般基金（或銀行存款）專款支出撥出專款①收到上級或財政部門撥入的專款②給所屬單位撥付專項資金撥出累計數撥出累計數③本單位專項資金支出數支出累計數本單位項目完工后余額④所屬單位專項活動完成后一般按撥出數結轉⑤本單位承擔的專項活動完成后按實際支出數結轉⑥將專項活動完成后專項資金結余轉出或上交自己有權支配的專項資金事業單位專項資金領、撥、用及項目完工后結轉的核算撥入專款事業專項資金領、撥、用的核算領——收到上級或財政撥入的專款借：銀行存款等貸：撥入專款撥——給所屬單位轉撥專項資金借：撥出專款——某單位貸：銀行存款等用——用專項資金辦理有關支出報銷事項借：專款支出——有關明細科目貸：銀行存款等專項資金領、撥、用的核算領——收到上級或財政撥入的專款項目完成后專項資金的結轉——所屬單位承擔的專項業務完成后借：撥入專款（所屬實際支出數）銀行存款（所屬繳回數）貸：撥出專款（撥出數）——本單位承擔的專項業務完成后借：撥入專款（實際支出數）貸：專款支出如果增加了固定資產，同時借：固定資產貸：固定基金——將專項業務完成后的結余轉出借：撥入專款（結余數）貸：事業基金——一般基金（留用數）貸：銀行存款（繳回數）項目完成后專項資金的結轉——所屬單位承擔的專項業務完成后專項經費核算的特點設置三個專門的總賬科目核算項目完工后按項目結轉而不按年結轉結轉時采用收支科目對沖結轉的方法項目完成后的結余直接結轉到事業基金專項經費核算的特點設置三個專門的總賬科目核算以“經營結余”為中心的核算經營性活動的界定經營性活動涉及的科目