第八章會(huì)計(jì)核算形式

學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中使用較為普遍的各種會(huì)計(jì)核算形式，以及各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)、使用的會(huì)計(jì)憑證和賬簿及其賬務(wù)處理的程序和過程。掌握記賬憑證核算程序、科目匯總表核算程序和匯總記賬憑證核算程序及編制方法。

第八章會(huì)計(jì)核算形式學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式的意義第二節(jié)記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式

第三節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式

第四節(jié)匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式的意義第二節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式的概述一、會(huì)計(jì)核算形式的意義二、確定會(huì)計(jì)核算形式的要求三、會(huì)計(jì)核算形式的種類第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式的概述一、會(huì)計(jì)核算形式的意義二、一、會(huì)計(jì)核算形式的意義

（一）含義:是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和帳務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。也稱會(huì)計(jì)核算組織程序、帳務(wù)處理程序和記帳程序。不同的會(huì)計(jì)核算形式規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。一、會(huì)計(jì)核算形式的意義（一）含義:是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是確定一套切合實(shí)際又合理高效的會(huì)計(jì)核算形式企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)核算形式，通過規(guī)定憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表之間的登記、傳遞程序，將企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作組織成為既有分工又有相互協(xié)作的有機(jī)整體，將各個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位的工作連接起來。設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是確定一套切合實(shí)際又合理意義合理的會(huì)計(jì)核算形式能提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率；合理的會(huì)計(jì)核算形式能正確及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表、提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)、清洗的會(huì)計(jì)核算資料，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。意義合理的會(huì)計(jì)核算形式能提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率；二、確定會(huì)計(jì)核算形式的要求

科學(xué)的、合理的、適用的會(huì)計(jì)核算形式，應(yīng)符合以下四個(gè)要求：要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模大小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡程度，以有利于會(huì)計(jì)核算的分工，建立崗位責(zé)任制。要適應(yīng)本單位、主管部門以及國家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。二、確定會(huì)計(jì)核算形式的要求科學(xué)的、合理的、適要求要在確保會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確、及時(shí)和完整的前提下，盡可能地簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力物力，降低核算費(fèi)用。要適應(yīng)電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的要求。要求要在確保會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確、及時(shí)和完整的前提下，盡可能地簡三、會(huì)計(jì)核算形式的種類記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式；科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式；匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式；多欄式日記賬核算形式；日記總賬核算形式；普通日記帳核算形式三、會(huì)計(jì)核算形式的種類記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式；第二節(jié)記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式一、記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)二、對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的要求三、賬務(wù)處理程序四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍第二節(jié)記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式一、記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的特一、特點(diǎn)它是直接根據(jù)每一張記賬憑證，逐筆登記總分類賬。它是最基本的會(huì)計(jì)核算形式。其它各種會(huì)計(jì)核算形式都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而形成的。一、特點(diǎn)它是直接根據(jù)每一張記賬憑證，逐筆登記總分類賬。二、對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的要求需設(shè)置收、付和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量不大的單位也可采用通用記賬憑證。應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬簿。現(xiàn)金、銀行存款日記賬一般都采用三欄式賬頁。總分類賬一般都采用三欄式賬頁，并按每一總分類科目開設(shè)賬戶。明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式或橫線登記式。二、對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的要求需設(shè)置收、付和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總?cè)⒂涃~憑證核算形式賬務(wù)處理程序１、根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制、收集原始憑證，并依據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。２、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。３、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。４、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬。三、記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序１、根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制、賬務(wù)處理程序2５根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬６月終，將各種總分類賬戶余額與所屬明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，及現(xiàn)金、銀行存款日記賬余額分別核對(duì)相符。７月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。賬務(wù)處理程序2５根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬賬務(wù)處理程序圖

現(xiàn)金日記帳

銀行存款日記帳

收、付、轉(zhuǎn)原始憑證

記帳憑證

總賬

會(huì)

計(jì)匯總

報(bào)原始憑證

表

明細(xì)賬賬務(wù)處理程序圖四、評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，便于理解。便于用賬和查賬。總分類賬比較詳細(xì)地記錄和反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚。在電算化記賬條件下，總賬、明細(xì)賬同時(shí)登記，便于月末及時(shí)結(jié)賬。缺點(diǎn)：登記總賬的工作量較大。由于總分類賬和明細(xì)分類賬都是根據(jù)記賬憑證逐筆登記。四、評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：適用范圍一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為簡單的企業(yè)和行政事業(yè)單位。適用范圍一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少、經(jīng)濟(jì)業(yè)第三節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式一、特點(diǎn)二、對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的要求三、科目匯總表的編制方法四、賬務(wù)處理程序五、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍第三節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式一、特點(diǎn)二、對(duì)會(huì)計(jì)憑證和一、特點(diǎn)

定期將記賬憑證匯總編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬簿。一、特點(diǎn)二、對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的要求記賬憑證一般設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)憑證和科目匯總表。應(yīng)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。現(xiàn)金、銀行存款日記賬一般采用三欄式。總分類賬采用三欄式，并按每一總賬科目開設(shè)賬頁。明細(xì)分類賬則可根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式等。二、對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的要求記賬憑證一般設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)憑證和科三、科目匯總表的編制方法

科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按總賬科目匯總歸類編制的反映該期各總賬科目借方、貸方發(fā)生額，并據(jù)以登記總分類賬的記賬憑證。三、科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)編制方法21.科目匯總表要定期（五天、十天、十五天或一個(gè)月）匯總編制，并據(jù)以登記總賬。其格式與內(nèi)容見表。2.科目匯總表可輸入微機(jī)，用微機(jī)進(jìn)行科目匯總表的編制，可大大簡化和加速會(huì)計(jì)核算工作。編制方法21.科目匯總表要定期（五天、十天、十五天或一個(gè)月）科目匯總表格式與內(nèi)容

科目匯總表

年月日第號(hào)會(huì)計(jì)科目

借方發(fā)生額

貸方發(fā)生額

合計(jì)科目匯總表格式與內(nèi)容科目四、賬務(wù)處理程序１、根據(jù)審核無誤的原始憑證和匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。２、根據(jù)收款憑證、付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。３、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬。４、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制成科目匯總表。四、賬務(wù)處理程序１、根據(jù)審核無誤的原始憑證和匯總原始憑證，編賬務(wù)處理程序2５、根據(jù)科目匯總表，登記總分類賬。６、月終，將各總分類賬戶的余額分別與所屬明細(xì)賬戶余額合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金和銀行存款日記賬余額核對(duì)相符。-核對(duì)７、月終，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。賬務(wù)處理程序2５、根據(jù)科目匯總表，登記總分類賬。賬務(wù)處理程序圖

現(xiàn)金、銀行存款日記帳收、付、轉(zhuǎn)原始記帳憑證科目總賬會(huì)憑證匯總表計(jì)報(bào)匯總原表始憑證明細(xì)賬賬務(wù)處理程序圖五、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：由于總分類賬是根據(jù)定期編制的科目匯總表登記的，大大減少了登記總賬的工作量。缺點(diǎn)：（1）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不清楚；（2）不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；（3）不便于查賬和對(duì)賬。

五、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：由于總分類賬是根據(jù)定期編制的科目匯適用范圍科目匯總表核算形式適用于：規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)、事業(yè)單位。適用范圍科目匯總表核算形式適用于：規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)第四節(jié)匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式一、特點(diǎn)二、對(duì)記賬憑證及賬簿的要求三、匯總記賬憑證及其編制方法四、賬務(wù)處理程序五、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍第四節(jié)匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式一、特點(diǎn)二、對(duì)記賬憑證及賬簿一、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式特點(diǎn)定期根據(jù)收款憑證編制匯總收款憑證，根據(jù)付款憑證編制匯總付款憑證，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，最后根據(jù)匯總憑證登記總分類賬。一、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式特點(diǎn)定期根據(jù)收款二、對(duì)記賬憑證及賬簿的要求憑證設(shè)置：收、付及轉(zhuǎn)賬憑證；還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證及匯總轉(zhuǎn)賬憑證作為記賬憑證。日記賬一般須設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬，格式采用三欄式。明細(xì)賬根據(jù)需要設(shè)置，格式可采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。總賬按每一總分類科目設(shè)置，一般采用三欄式賬頁。二、對(duì)記賬憑證及賬簿的要求憑證設(shè)置：收、付及轉(zhuǎn)賬憑證；還應(yīng)設(shè)三、匯總記賬憑證及其編制方法（一）匯總收款憑證及其編制方法匯總收款憑證是按現(xiàn)金、銀行存款科目的借方分別設(shè)置的一種記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。三、匯總記賬憑證及其編制方法（一）匯總收款憑證及其編制方法匯總收款憑證借方科目：銀行存款年月第1號(hào)貸方科目

金額合計(jì)1日至10日11日至2日20日至30日合計(jì)匯總收款憑證借方科目：銀行存款年（二）匯總付款憑證及其編制方法匯總付款憑證：是指按現(xiàn)金和銀行存款科目的貸方分別設(shè)置的一種記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的付款憑證按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。（二）匯總付款憑證及其編制方法匯總付款憑證：是指按現(xiàn)金和銀行

匯總付款憑證格式

貸方科目年月第號(hào)借方科目金額合計(jì)1日至10日11日至20日20日30日合計(jì)匯總付款憑證格式貸方科目年（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。編制方法是：將需要進(jìn)行匯總的轉(zhuǎn)賬憑證按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證