《小企業會計制度》與《企業會計制度》的差異序號 項目會計期間

年、半度、季、月

企業會計制度

年度、月度

小企業會計制度 備注會計報表會計科目資產減值預備計提方法債權益息庫存材料、包裝物價值成本結轉盤盈、盤虧的物資

?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?、?資產減值預備明細表、股東權益增減變動表、細表、利潤分配表、分部報表種報表：不單獨設置〝應對利潤〞科目風險資產均計提預備按投資總體、投資類別或單項投資計提分別設置〝原材料〞、〝包裝物〞科目捐贈方沒有提供有關入賬憑據的：按同類或類似資產的市場價格及支付的相關稅費或估量以后現金流量的現值估量入賬視金額大小分次結轉或一次結轉

除?資產負債表?和?利潤表?外其他不編，?現金流量表?選擇編制，?應交增值稅明細表?增值稅一樣納稅人編制，在利潤表的補充資料中反映當期分配投資者的利潤股利〞、〝估量負債〞、〝專項應對款〞、〝遞延稅款〞、〝補貼收入科目〞只有流淌資產中的風險資產計提壞賬預備、短期投資跌價預備和存貨跌價預備3項，長期資產均不提預備只按投資總體計提統一在〝應收股息〞科目核算設置〝材料〞科目，不單獨設置〝包裝物〞科目，包裝物并入〝材料〞科目核算捐贈方沒有提供有關入賬憑據的：按同類或類似資產的市場價格及支付的相關稅費估量入賬不分金額大小均一次結轉成本報廢〕債權投資

先轉入〝待處理財產損溢〞科目，待批準后再行處理 不通過〝待處理財產損溢〞科目，直截了當計入損益未做太細、太難的規定費等價的攤銷融資租入固定資產的

區分金額大小分期攤銷或直截了當計入損益直線法或實際利率法按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額

直截了當計入當期損益直線法在租賃開始日，按照租賃協議或合同確定的價款，加上運入賬價值 的現值兩者中較低者，作為入賬價值。假如融資租賃產占企業資產總額比例等于或小于30％的，在租賃開始日，企業也可按最低租賃付款額，作為入賬價值按國家規定給予的定

輸費、保險費、安裝調試費以及融資租入固定資產達到預定可使用狀態前發生的利息和匯兌損益后的金額作為其成本不單獨設置〝應收補貼款〞科目，將其內容并入〝應收賬款〔如出口退稅〕稅〕實際發生的費用支出

記入〝應收補貼款〞科目單獨設置〝補貼收入〞科目核算按規定實際收到的補貼收入，或按銷量或工作量等和國家規定的補助定額運算并按期給予的定額補貼

款〞核算入〞核算

但在報表說明中將預提費用中已預提的數額

應視同待攤費用，分期攤銷 不再攤銷，直截了當計入當期費用。 的借方余額并在待攤費項目反映待轉資產價值

按照解答三：假如同意捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值全部計入當期應納稅所得額的，企業應按已記入〝待轉資產價值〞科目的賬面余額，借記〝待轉資產 假如同意捐贈待轉的資產價值全部計入當期應納稅所價值-同意捐贈貨幣性資產價值〔或同意捐贈非貨幣性 得額，應按本科目的賬面余額，借記〝待轉資產價值-同資產價值〕〞科目，按同意捐贈資產按稅法規定確定的 捐贈貨幣性資產價值〔或同意捐贈非貨幣性資產價值〕〞入賬價值與現行所得稅稅率運算的應交所得稅，或同意 科目，按同意捐贈待轉的資產價值與現行所得稅稅率運算捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值在抵減當期虧損后 的應交所得稅，或同意捐贈待轉的資產價值在抵減當期虧〔包括企業往常年度發生的尚在稅法規定承諾抵扣期 損后的余額與現行所得稅稅率運算的應交所得稅，貸記間內的虧損，下同〕的余額與現行所得稅稅率運算的應〝應交稅金-應交所得稅〞科目，按其差額，貸記〝資本交所得稅，貸記〝應交稅金-應交所得稅〞科目，按其 積-其他資本公積〔或同意捐贈非現金資產預備〕〞科目差額，貸記〝資本公積-其他資本公積〔或同意捐贈非 編制資產負債表時計入其他長期負債項目現 金 資 產 預 備 〕 〞 科 目 編制資產負債表時計入其他流淌負債項目

此處盡管兩個會計制度文字表述不同，然而按稅法明白得，小企業也應按照解答三的規定進行會計處理，應該是以同意捐贈資產抵減當期虧損或補償往常年度虧損后的余額為計稅依據因為長期借款科目核算的內容是長期借款長期借款的借款費用

生產經營期間發生的借款費用，借記〝財務費用〞，貸 生產經營期間發生的借款費用，借記〝財務費用〞，貸記 的本息，因記〝長期借款〞 〝預提費用〞等科目 預提的利息該計入長期借值，此處疑為期應對款實收資本的入賬價值資本公積的明細科目盈余公積的明細科目利潤分配明細科目

的現值兩者中較低者，作為入賬價值，借記〝在建工于或小于30％的，在租賃開始日，企業也可按最低租賃付款額，作為入賬價值，借記〝固定資產〞，貸記〝長期應對款〞核算按章程規定，投資者投入企業的資本。投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，計入〝資本公積〞科目資本溢價、同意捐贈非現金資產預備、股權投資預備、撥款轉入、外幣資本折算差額、關聯交易差價、其他資本公積等法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲備基金、企業進展基金、利潤歸還投資其他轉入、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取儲備基金、提取企業進展基金、利潤歸還投資、應對優先股股利、提取任意盈余公積、應對一般股股利、轉作資本的一般股股利、未分配利潤12個明細科目〝差不多生產成本〞明細科目下能夠設置〝廢品缺失〞

在租賃開始日，按照租賃協議或合同確定的價款，加上運輸費、保險費、安裝調試費以及融資租入固定資產達到預定可使用狀態前發生的利息和匯兌損益后的金額等，借記〝固定資產－融資租入固定資產〞，按租賃協議或合同確定的設備價款，貸記〝長期應對款〞，按應支付的其他相關稅費，貸記〝銀行存款〞或〝應對賬款〞等科目。文字表述為〝……按投資者應享有的小企業注冊資本的份額運算的金額，貸記實收資本科目，按其差額，貸記資本公積－資本溢價科目〞，〔兩個會計制度含義相同，但小企業會計制度表述更加準確〕資本溢價、同意捐贈非現金資產預備、外幣資本折算差額、其他資本公積法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。取消外商投資企業專用的儲備基金、企業進展基金、利潤歸還投資3個明細科目小企業會計制度只保留了其他轉入、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、應對利潤、轉作資75業和股份使用的明細科目

印刷錯誤或筆誤生產成本明細科目主營業務收入的核算法法會計報表附注

和〝停工缺失〞明細科目，或者將〝廢品缺失〞和〝停工缺失〞單獨設置為兩個一級科