中國郵政集團(tuán)增值稅業(yè)務(wù)手冊（試行）2013年11月目錄總則 1稅務(wù)崗位職責(zé) 1各層級職責(zé)范圍與崗位設(shè)置 1崗位設(shè)置職責(zé) 3稅務(wù)崗位設(shè)置與增值稅管理信息系統(tǒng)用戶的關(guān)系 6稅務(wù)登記與一般納稅人認(rèn)定 6稅務(wù)登記 6扣繳義務(wù)人登記 6一般納稅人認(rèn)定 7稅務(wù)登記證驗證或換證 7變更稅務(wù)登記 8注銷稅務(wù)登記 9政策法規(guī)指引 9納稅義務(wù) 9納稅義務(wù)判定 9扣繳義務(wù)判定 11視同銷售 11納稅義務(wù)發(fā)生時間判定 12計稅方法 13一般計稅方法 13簡易計稅方法 14適用稅率或征收率 14銷售額 15銷項稅額 16進(jìn)項稅額 17應(yīng)納稅額計算 18稅收減免 19郵政服務(wù) 19銷售貨物 19“營改增”跨期事項處理 20退還及補(bǔ)繳稅款 20跨期合同處理 20跨期固定資產(chǎn)銷售 20常見業(yè)務(wù)模式增值稅處理 21折扣銷售（商業(yè)折扣） 21銷售折扣（現(xiàn)金折扣） 21銷售折讓 21捆綁銷售 21買一贈一 22無償贈送 22增值稅附加稅 23發(fā)票管理 23銷項發(fā)票 24發(fā)票開具 24發(fā)票作廢及紅字專用發(fā)票 25發(fā)票遺失 26發(fā)票保管與繳銷 27發(fā)票監(jiān)管 28進(jìn)項發(fā)票 28發(fā)票取得 28發(fā)票傳遞 29發(fā)票認(rèn)證 29發(fā)票保管 31納稅申報 32匯總納稅方式和納稅期限 32分支機(jī)構(gòu)日常準(zhǔn)備工作 33進(jìn)項發(fā)票整理及認(rèn)證 33取得視同銷售數(shù)據(jù) 33取得進(jìn)項轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù) 34分支機(jī)構(gòu)稅控系統(tǒng)操作 34分支機(jī)構(gòu)申報操作流程 34總機(jī)構(gòu)申報操作流程 35代扣代繳 36申報方式 36稅務(wù)檔案管理 38分類歸集稅務(wù)檔案 38建立稅務(wù)工作日志 38建立稅務(wù)通訊錄 38建立稅務(wù)通訊錄 38檔案銷毀 39稅務(wù)風(fēng)險控制 39對重大業(yè)務(wù)、合同進(jìn)行稅務(wù)評審 39建立稅務(wù)工作報告制度 39組織稅務(wù)自查，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估 40定期組織稅務(wù)培訓(xùn) 40建立交流平臺 40與其他部門的涉稅往來 40業(yè)務(wù)部門 41取得新增業(yè)務(wù)信息 41提供定價建議 41營業(yè)部門 41取得開票信息和涉稅數(shù)據(jù) 41發(fā)票往來 42采購部門 42取得專票和涉稅數(shù)據(jù) 42提供稅務(wù)意見 43固定資產(chǎn)管理部門 43取得固定資產(chǎn)信息 43提供稅務(wù)意見 43結(jié)算部門 44取得結(jié)算信息 44提供稅務(wù)意見 44其他部門 44增值稅賬務(wù)處理 44應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理 44銷項稅額 44進(jìn)項稅額 45進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 46轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅 46未交增值稅的賬務(wù)處理 47增值稅檢查調(diào)整的賬務(wù)處理 47增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅 48附件 50增值稅稅率及征收率 50郵政主要業(yè)務(wù)應(yīng)稅判定 52納稅申報流程 53總則增值稅管理手冊。本手冊適用于中國郵政集團(tuán)公司及從事郵政業(yè)服務(wù)的下屬單位。201411日國家發(fā)布增值稅政策規(guī)定編制。實際使的,應(yīng)當(dāng)依照當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)稅收政策的規(guī)定執(zhí)行。本手冊解釋權(quán)歸中國郵政集團(tuán)公司財務(wù)部。稅務(wù)崗位職責(zé)各層級職責(zé)范圍與崗位設(shè)置管理層級主要職責(zé)范圍稅務(wù)崗位設(shè)置開票崗位認(rèn)證崗位申報崗位管理崗位籌劃崗位集團(tuán)公司財務(wù)部參與修訂財務(wù)報銷辦法、結(jié)算辦法；稅管理系統(tǒng)；指導(dǎo)各省稅務(wù)申報管理工作；培訓(xùn)；研究分析郵政行業(yè)稅務(wù)籌劃；與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。××√√√省公司財務(wù)部制定增值稅申報管理辦法相關(guān)細(xì)則；參與修訂財務(wù)報銷辦法、結(jié)算辦法；稅管理系統(tǒng)；指導(dǎo)全省稅務(wù)申報管理工作；對全省各地市（州、區(qū)縣郵政局的稅收政策咨詢進(jìn)行解答；配合實施集團(tuán)總部的稅務(wù)管理工作；研究分析稅務(wù)籌劃；與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。××√√×（州縣郵政局財務(wù)部并操作增值稅管理系統(tǒng)；配合實施集團(tuán)總部和省公司的稅務(wù)管理工作；與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。；√√√√×崗位設(shè)置職責(zé)根據(jù)以上各層級的職責(zé)范圍，以及現(xiàn)行稅收政策，各崗位職責(zé)的具體內(nèi)容如下：（1）增值稅專票開票崗位的職責(zé)接受國稅部門增值稅防偽稅控操作培訓(xùn)，取得上崗證；審核客戶一般納稅人資質(zhì)證明資料，在增值稅管理系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入客戶開具專票信息、將證明資料掃描上傳至系統(tǒng)；按照發(fā)票開具的規(guī)則準(zhǔn)確開具增值稅專用發(fā)票（臨時打印與批量打印對選擇自動投遞方式的專用發(fā)票郵寄地址的打印；與營業(yè)網(wǎng)點辦理已開具發(fā)票的移交手續(xù)；接收營業(yè)網(wǎng)點前臺移交的因退費而由客戶方申請開具的紅字發(fā)票通知單，在稅控系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票，并告知營業(yè)網(wǎng)點前臺辦理退費手續(xù)；對于錯開的增值稅專用發(fā)票，判斷增值稅專用發(fā)票是否符合增值稅專用發(fā)票直接作廢的情形：如符合直接作廢情形的，由增值稅專票開票員直接作廢發(fā)票，重新開具專用發(fā)票；不符合直接作廢情形的，增值稅專票開票員到稅局申請《開具紅字增值處理：

對于申請退費/退訂的業(yè)務(wù)，審核是否已開具增值稅專用發(fā)票，并做以下未開具發(fā)票的，通知財務(wù)人員辦理退費；已開具發(fā)票的，按以下不同情況進(jìn)行處理后，通知財務(wù)人員辦理退費：符合發(fā)票作廢條件的,需向客戶索回增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)原件；不符合發(fā)票作廢條件的,用發(fā)票通知單》原件。對于客戶提出同時遺失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，負(fù)責(zé)調(diào)取我單位的記賬聯(lián)復(fù)印件，并向稅局申請開具已報稅證明單給客戶；辦理因我單位遺失專用發(fā)票責(zé)任的掛失手續(xù)，包括登報和到稅局辦理掛失證明；定期保管發(fā)票的存根聯(lián)；發(fā)票購買、發(fā)票最高開票限額的申請。發(fā)票認(rèn)證崗位的職責(zé)對接采購部門，取得可抵扣專用發(fā)票；對取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，及時進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，并導(dǎo)入發(fā)票認(rèn)證信息；對認(rèn)證比對未通過的增值稅扣稅憑證，應(yīng)查明原因。屬于認(rèn)證系統(tǒng)原因，應(yīng)再次認(rèn)證或嘗試手工錄入或選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行認(rèn)證；屬于發(fā)票本身原因，應(yīng)將扣稅憑證退還發(fā)票取得部門，重新取得發(fā)票；上傳當(dāng)月發(fā)票認(rèn)證結(jié)果；跟蹤發(fā)票認(rèn)證異常的發(fā)票處理；抵扣聯(lián)裝訂成冊保管。增值稅申報崗位的職責(zé)分析計算不同稅目的增值稅收入，注意與會計賬載收入的差異分析;對與會計收入存在差異的，將信息上傳至增值稅管理系統(tǒng)，并調(diào)整差異；按月分析計算視同銷售收入、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額，并將信息上傳至增值稅管理系統(tǒng)以作為底稿，進(jìn)行增值稅申報；按月審核會計上的應(yīng)交增值稅與稅務(wù)申報稅金是否存在差異，分析差異原因，進(jìn)行納稅調(diào)整；分類歸集、整理稅務(wù)檔案，并上傳至增值稅管理系統(tǒng)。稅務(wù)管理崗位的職責(zé)負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購、保管、發(fā)放、繳銷工作；復(fù)核增值稅專票開票員對客戶的一般納稅人資質(zhì)信息錄入的完整性與準(zhǔn)確性；檢查開具的發(fā)票內(nèi)容是否符合規(guī)定；負(fù)責(zé)發(fā)票專用章的使用與保管；審批增值稅專用發(fā)票錯開重開的申請；審核開具的紅字增值稅專用發(fā)票金額與紅字通知單金額是否一致;監(jiān)督取得的增值稅專用發(fā)票是否及時認(rèn)證；審核增值稅申報人員的稅額計算，經(jīng)審核后交予申報人員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；對涉稅合同提供稅務(wù)意見，研究實施稅務(wù)籌劃，對增值稅計算申報向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通解釋；就增值稅政策適用，向集團(tuán)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通匯報。集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃崗位的職責(zé)參與修訂財務(wù)報銷辦法、結(jié)算辦法；指導(dǎo)各省稅務(wù)申報管理工作；對財務(wù)、業(yè)務(wù)、采購人員進(jìn)行增值稅的相關(guān)培訓(xùn)；對各地市（州、區(qū)縣郵政局的稅收政策咨詢進(jìn)行解答；就增值稅政策適用，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通匯報。稅務(wù)崗位設(shè)置與增值稅管理信息系統(tǒng)用戶的關(guān)系上述崗位在將要建設(shè)的增值稅管理信息系統(tǒng)中會體現(xiàn)為不同職責(zé)和權(quán)限的用戶。稅務(wù)登記與一般納稅人認(rèn)定稅務(wù)登記主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。30日內(nèi)，或成為增值稅納稅人時，（或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳銀行開戶許可證（基本戶、房屋產(chǎn)權(quán)證明或房屋租賃合同、公司章程等。務(wù)廳查看公告欄的相關(guān)公告或向窗口人員咨詢。扣繳義務(wù)人登記登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳）申報辦理扣繳稅款登記。一般納稅人認(rèn)定年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（待政策公布后補(bǔ)充未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。務(wù)廳查看公告欄的相關(guān)公告或向窗口人員咨詢。同時符合下列條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。“營改增”實施前已取得一般納稅人資格并兼有郵政業(yè)務(wù)的單位，不需重新申請認(rèn)定一般納稅人。總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當(dāng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管機(jī)關(guān)其分支機(jī)構(gòu)可憑總機(jī)構(gòu)一般納稅人證明，申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。稅務(wù)登記證驗證或換證欄的相關(guān)公告為準(zhǔn)。變更稅務(wù)登記負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍（主營、兼營、發(fā)證日期、證件有效期等。機(jī)構(gòu)應(yīng)及時報所在地主管國稅機(jī)關(guān)審核。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記：工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等；其他有關(guān)資料。納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起3030稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記：納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等；其他有關(guān)資料。務(wù)廳查看公告欄的相關(guān)公告或向窗口人員咨詢。注銷稅務(wù)登記15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。務(wù)廳查看公告欄的相關(guān)公告或向窗口人員咨詢。政策法規(guī)指引納稅義務(wù)納稅義務(wù)判定（“境內(nèi)工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”、提供郵政服務(wù)、通信服務(wù)、交通運輸業(yè)服務(wù)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡稱“應(yīng)稅服務(wù)稅納稅人。郵政集團(tuán)主要業(yè)務(wù)應(yīng)稅判定見“附件2：郵政集團(tuán)主要業(yè)務(wù)應(yīng)稅判定”。（1）應(yīng)稅服務(wù)范圍郵政業(yè)郵政普遍服務(wù)，包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動；郵政特殊服務(wù)，包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。原增值稅業(yè)務(wù)：貨物銷售。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)包括：郵政信息業(yè)務(wù)、郵政媒體業(yè)務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。“境內(nèi)”判定標(biāo)準(zhǔn)“境內(nèi)”是指：銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。非應(yīng)稅項目下列項目不征收增值稅（與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的）：非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)：單位聘用的員工為本單位提供應(yīng)稅服務(wù)。單位為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅：受托方不墊付資金；銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；受托方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。符合以下條件的代銷手續(xù)費，不征收增值稅，仍按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”征收營業(yè)稅。代銷商品定價由委托方規(guī)定，代銷方按銷售金額一定比例收取手續(xù)費。扣繳義務(wù)判定（以下稱境外沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。視同銷售下列行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人；向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的（如賑災(zāi)包裹等）除外。納稅義務(wù)發(fā)生時間判定銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)票的當(dāng)天。收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或180銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。提供應(yīng)稅服務(wù)收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。到預(yù)收款的當(dāng)天。進(jìn)口貨物報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。視同銷售稅服務(wù)完成的當(dāng)天。扣繳義務(wù)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。計稅方法一般計稅方法其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。適用對象：增值稅一般納稅人。稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。簡易計稅方法稅額。適用對象：小規(guī)模納稅人除以下規(guī)定外，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率征收增值稅。（托車和舊游艇，但不包括自己使用過的物品。一般納稅人一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資4%征收率減半征收增值稅。4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人以“營改增”試點實施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的3%增值稅。適用稅率或征收率銷售除本條第（2（5）項規(guī)定外的貨物、進(jìn)口貨物、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)以及加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。13%：農(nóng)產(chǎn)品（范圍注釋請見財稅字[1995]52號文等。提供郵政業(yè)服務(wù)、交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外6%。0%。3%。6%、4%、3%、2%。兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者的，從高適用稅率或征收率。以上貨物、服務(wù)的免稅規(guī)定請見“4.8稅收減免”部分。各業(yè)務(wù)類型與稅率或征收率的對應(yīng)關(guān)系見“附件1：增值稅稅率及征收率”。銷售額112個月內(nèi)不得變更。含稅銷售額和不含稅銷售額的換算銷售額不包括銷項稅額，“營改增”后，應(yīng)當(dāng)對原營業(yè)稅下的含稅銷售額進(jìn)行價稅分離，拆分為增值稅下的銷售額和銷項稅金。計算方法如下：銷售額=含稅銷售額÷（1+適用稅率或征收率）分別核算銷售額的情況征收率的銷售額。稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管國稅機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。算的，不得免稅、減稅。視同銷售情況納稅人發(fā)生視同銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物或應(yīng)稅服務(wù)的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物或應(yīng)稅服務(wù)的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）法規(guī)規(guī)定成本利潤率為10％，具體標(biāo)準(zhǔn)以稅務(wù)機(jī)關(guān)實際要求為準(zhǔn)。銷售額與增值稅發(fā)票的關(guān)系銷售額（包括視同銷售金額）組成。稅銷售額。銷項稅額式：銷項稅額=銷售額×稅率進(jìn)項稅額負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。予抵扣。稅額中抵扣。需通過認(rèn)證后抵扣的票據(jù)下列項目的進(jìn)項稅額經(jīng)過認(rèn)證后可以抵扣：增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。可直接計算抵扣的票據(jù)下列項目的進(jìn)項稅額可以直接計算抵扣：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額；鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額；中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。不得抵扣的情況（進(jìn)項轉(zhuǎn)出）下列項目的進(jìn)項稅額不得抵扣，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額：有形動產(chǎn)租賃。非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。（不包括固定資產(chǎn)工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。以上規(guī)定中的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。接受的旅客運輸服務(wù)。兼營項目不得抵扣的進(jìn)項稅額劃分分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。應(yīng)納稅額計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-期初留抵進(jìn)項稅額+當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出稅收減免棄免稅、減稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。兼營免稅、減稅項目，未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。郵政服務(wù)中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的下列項目免征增值稅：郵政普遍服務(wù)：包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。郵政特殊服務(wù)：包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。20141120151231日，為中國郵政速遞物流股份（含各級分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)取得的代理收入。為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)。銷售貨物與郵政相關(guān)的免稅貨物包括：部分飼料產(chǎn)品除豆粕應(yīng)征稅，其它粕類飼料等免稅；農(nóng)膜生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、以及免稅化肥（70%）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。值稅。

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增“營改增”跨期事項處理退還及補(bǔ)繳稅款（含繳納的營業(yè)稅。納稅人在郵政業(yè)營改增實施之日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。跨期合同處理對于“營改增”前尚未執(zhí)行完畢的跨期合同收入（除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)合同外“營改增”在實施時點之前的應(yīng)繳納營業(yè)稅，之后的繳納增值稅。郵政業(yè)“營改增”后，如發(fā)生對外出租“營改增”之前采購的設(shè)備、車輛等，而取得的出租收入應(yīng)按3%征收率計算繳納增值稅；如發(fā)生對外出租“營改增”之后采購設(shè)備、車輛等，而取得的出租收入應(yīng)按17%稅率計算繳納增值稅。在有形動產(chǎn)租賃納入“營改增”之前已簽訂設(shè)備、車輛出租業(yè)務(wù)合同，合同存續(xù)期內(nèi)繼續(xù)繳納營業(yè)稅；合同存續(xù)期結(jié)束后，改繳增值稅。跨期固定資產(chǎn)銷售在“營改增”后銷售在“營改增”前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（不含房屋建筑物），可按照4%“營改增”17%值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。常見業(yè)務(wù)模式增值稅處理折扣銷售（商業(yè)折扣）折扣。（金額欄，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額計征增值稅，不得扣減折扣額。實務(wù)操作中，開具發(fā)票時應(yīng)當(dāng)將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。銷售折扣（現(xiàn)金折扣）限內(nèi)盡快付款而給予的銷貨折扣。銷售額中減除。銷售折讓銷售折讓，是指已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題時給予購買方的補(bǔ)償。使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定重新開具發(fā)票或開具紅字增值稅專用發(fā)票。捆綁銷售不同情況進(jìn)行處理。各產(chǎn)品適用相同稅率，產(chǎn)品組合按原價銷售按原價確認(rèn)銷項稅額。開具發(fā)票時可以將各產(chǎn)品合并作為一個開具項目，也可分別開具。各產(chǎn)品適用相同稅率，產(chǎn)品組合折價銷售品的銷項稅額。折扣額與價款在同一張發(fā)票上注明。各產(chǎn)品適用不同稅率，產(chǎn)品組合按原價銷售對適用不同稅率的產(chǎn)品分別核算，按原價分別確認(rèn)各產(chǎn)品的銷項稅額。開具發(fā)票時應(yīng)當(dāng)對適用不同稅率的產(chǎn)品分別開具發(fā)票。適用不同稅率產(chǎn)品，產(chǎn)品組合折價銷售產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)偅謩e確認(rèn)各產(chǎn)品的銷項稅額。扣額與價款在同一張發(fā)票上注明。買一贈一采取折扣銷售或捆綁銷售方式處理，避免被認(rèn)定為無償贈送行為。無償贈送的購進(jìn)價格確認(rèn)銷項稅額。無償贈送一般不向客戶開具發(fā)票，如果客戶要求開具發(fā)票，可以向其開具。項稅抵扣。增值稅附加稅增值稅的附加稅包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。附加稅以實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅為計稅依據(jù)，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅一同申報繳納。具體申報繳納辦法，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。附加稅適用稅率如下：城市維護(hù)建設(shè)稅所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費附加教育費附加率為3%。地方教育費附加地方教育費附加率根據(jù)各地規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票管理具體操作流程請詳見《中國郵政集團(tuán)增值稅發(fā)票管理辦法》。銷項發(fā)票發(fā)票開具發(fā)票開具原則業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)原則上不得開具發(fā)票。對于沒有提出發(fā)票開具要求的客戶，可以不開具發(fā)票。發(fā)票種類和開具方式（類統(tǒng)稱普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票開具對象具有增值稅一般納稅人資質(zhì)的、需要開具增值稅專用發(fā)票的客戶。開具方式（可郵寄）給客戶或營業(yè)員簽收。可根據(jù)客戶需求，分次或批量的對已發(fā)生的業(yè)務(wù)開具發(fā)票。加蓋“發(fā)票已開”印章。通用機(jī)打發(fā)票開具對象不具有增值稅一般納稅人資質(zhì)的、需要開具發(fā)票的客戶（包括個人客戶。開具方式“已全額開具發(fā)票”“已部分開具發(fā)票”及開票額度。加蓋“發(fā)票已開”印章。發(fā)票作廢及紅字專用發(fā)票發(fā)票作廢“作廢”（含未打印的專用發(fā)票明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。發(fā)票作廢條件包括:收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅（即未在防偽稅控系統(tǒng)，進(jìn)行IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)）并且未記賬；“納稅人識別號認(rèn)證不符”“號碼認(rèn)證不符”。開具紅字專用發(fā)票法處理：因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，或所購貨物不屬于增值稅扣因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向發(fā)票。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤通知單開具紅字專用發(fā)票。發(fā)票遺失（開具情況證明（使用單聯(lián)發(fā)票的公司。各單位不得為客戶重新開具發(fā)票。（中的一聯(lián)，則由客戶自行到稅務(wù)局辦理掛失、抵扣手續(xù)，應(yīng)查明遺失責(zé)任是屬單》及增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋公章給客戶。發(fā)票保管與繳銷設(shè)置發(fā)票管理臺賬發(fā)票丟失關(guān)，并登報聲明作廢。因發(fā)票丟失給企業(yè)造成損失的，應(yīng)追究當(dāng)事人責(zé)任。發(fā)票盤點財務(wù)部應(yīng)定期（至少每季度一次）對庫存發(fā)票進(jìn)行盤點。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票短缺、發(fā)票專用章單位應(yīng)建立發(fā)票專用章的使用登記制度。存根聯(lián)裝訂2525訂時，必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/（以下簡稱“”，并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務(wù)人員審核簽章。保存年限與繳銷并簽字確認(rèn)。變更或者繳銷手續(xù)。工作交接員監(jiān)督下完成發(fā)票交接工作。發(fā)票監(jiān)管行檢查，確保發(fā)票管理的合法和規(guī)范。（中華人587號（國家稅務(wù)總局令第25號）及《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的要求；發(fā)票開具與銷售信息是否配比；發(fā)票保管的是否安全。任。對于觸犯國家法律的，移交國家司法機(jī)關(guān)處理。進(jìn)項發(fā)票發(fā)票取得發(fā)票取得要求票據(jù)等。采購部門應(yīng)在發(fā)票開具之日起30日內(nèi)取得發(fā)票。規(guī)定；對不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證，單位有權(quán)拒收。必須取得增值稅專用發(fā)票的情形向增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人采購商品、接受增值稅應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)，用于增值稅應(yīng)稅項目的；“增值稅應(yīng)稅項目”是指納稅義務(wù)判定”中列明的應(yīng)稅項目。向增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人采購商品、接受增值稅應(yīng)稅服務(wù)或項目、非增值稅應(yīng)稅項目的。發(fā)票傳遞體規(guī)定如下：在本級進(jìn)行認(rèn)證的分支機(jī)構(gòu)采購部門原則上應(yīng)在取得抵扣憑證后2個工作日內(nèi)遞交給發(fā)票認(rèn)證崗位人員。在上級進(jìn)行認(rèn)證的分支機(jī)構(gòu)采購部門原則上應(yīng)在取得抵扣憑證后2個工作日內(nèi)遞交給本級發(fā)票認(rèn)證崗5發(fā)票認(rèn)證崗位人員。發(fā)票認(rèn)證各類可抵扣的進(jìn)項抵扣憑證類型序號抵扣憑證類型抵扣時限認(rèn)證方式1增值稅專用發(fā)票(包括貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。可網(wǎng)上認(rèn)證或到辦稅服務(wù)廳認(rèn)證序號抵扣憑證類型抵扣時限認(rèn)證方式2海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書在開具之日起180（質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣。稽核3農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票沒有抵扣時限無需認(rèn)證4中華人民共和國通用稅收繳款書沒有抵扣時限無需認(rèn)證認(rèn)證方式務(wù)廳，將當(dāng)月收到的進(jìn)項抵扣憑證及時進(jìn)行認(rèn)證。掃描儀采集。通過掃描儀將增值稅專用發(fā)票上的密文采集成為待認(rèn)證進(jìn)項數(shù)據(jù)的電子文件。手工錄入采集。通過人工將增值稅專用發(fā)票上的密文信息錄入至企業(yè)電子申報系統(tǒng)，生成待認(rèn)證進(jìn)項數(shù)據(jù)的電子文件。辦稅服務(wù)廳認(rèn)證。如果自行認(rèn)證存在問題時，可將發(fā)票遞交給辦稅服務(wù)廳人員進(jìn)行認(rèn)證。逾期認(rèn)證扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。客觀原因因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；報送資料增值稅扣稅憑證逾期情況說明；客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明；逾期增值稅扣稅憑證電子信息；逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注“與原件一致”一致。發(fā)票保管（1）抵扣聯(lián)裝訂（每月2525份的按實際/（“”致，由各單位保管。增值稅進(jìn)項抵扣憑證的抵扣聯(lián)保管期限為十年。得和認(rèn)證的是否及時；發(fā)票取得與采購信息是否配比；發(fā)票保管的是否安全。納稅申報匯總納稅方式和納稅期限“”原有增值稅業(yè)務(wù)。市、縣級單位（包括省公司本部）和直屬單位按月就地預(yù)繳1%（不包括免稅收入和零稅率收入繳稅率計算應(yīng)交稅金，按月就地繳納。應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)繳稅率省公司按季匯總計算和分配應(yīng)納稅額稅單位提交的進(jìn)項認(rèn)證數(shù)據(jù)計算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額；省公司根據(jù)統(tǒng)一計算的銷項稅額和進(jìn)項稅額，按季匯總計算應(yīng)交增值稅，并與各地按月已預(yù)繳的增值稅進(jìn)行比較，當(dāng)季度應(yīng)交增值稅大于各地已繳稅款的，由省公司按應(yīng)稅收入比例分配至各市、縣公司繳納；當(dāng)季度應(yīng)交增值稅小于各地已繳稅款的，作為省公司匯總留抵稅額，在以后期間抵扣。當(dāng)期全省應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-期初留抵進(jìn)項稅額+當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已預(yù)繳增值稅市、縣級單位（包括省公司本部）和直屬單位按季補(bǔ)繳稅款額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。分支機(jī)構(gòu)日常準(zhǔn)備工作進(jìn)項發(fā)票整理及認(rèn)證各級分支機(jī)構(gòu)采購部門取得增值稅抵扣憑證后，應(yīng)按“7.2.3發(fā)票傳遞”規(guī)定的時間及時遞交給財務(wù)部門。證及不需要認(rèn)證的進(jìn)項扣稅憑證，并進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計。對于需要認(rèn)證的進(jìn)項扣稅憑證，由發(fā)票認(rèn)證崗人員通過掃描儀采集、具體認(rèn)證辦法請見“7.2.3發(fā)票認(rèn)證”。并及時解決。對于其他不需要認(rèn)證的進(jìn)項扣稅憑證，需進(jìn)行登記。取得視同銷售數(shù)據(jù)視同銷售是指“4.1.3視同銷售”中所述情況。取得進(jìn)項轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)進(jìn)項轉(zhuǎn)出是指“4.6（3”中所述不得抵扣進(jìn)項稅額的情況。各級分支機(jī)構(gòu)營業(yè)部門、采購部門發(fā)生需進(jìn)項轉(zhuǎn)出的情況后，將進(jìn)項轉(zhuǎn)出的定和統(tǒng)計。分支機(jī)構(gòu)稅控系統(tǒng)操作稅申報無直接關(guān)系。抄稅1IC卡。選擇主分機(jī)開票的抄稅工作，則需分開票機(jī)先抄稅，具體分開票機(jī)抄稅先后的順序不要求，然后主開票機(jī)抄稅。報稅打印銷項報表，持IC卡和報表報稅或網(wǎng)上申報。清卡15日前清卡（節(jié)假日順延）進(jìn)行。主開票機(jī)提示報稅成功后，可進(jìn)行主、分機(jī)的清卡操作。分支機(jī)構(gòu)申報操作流程每月1日，分支機(jī)構(gòu)增值稅申報人員按分支機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)稅收入的會1每月1日，分支機(jī)構(gòu)增值稅申報人員將本分支機(jī)構(gòu)上月的發(fā)票開具機(jī)構(gòu)增值稅申報人員。其中，發(fā)票開具情況表包括：開具增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)（從防偽稅控系統(tǒng)導(dǎo)出、開具通用機(jī)打發(fā)票數(shù)據(jù)（從通用機(jī)打發(fā)票系統(tǒng)導(dǎo)出未開具發(fā)票數(shù)據(jù)（包括視同銷售數(shù)據(jù)。1統(tǒng)，系統(tǒng)自動生成相關(guān)數(shù)據(jù)，提交給總公司增值稅申報人員。8過網(wǎng)上或上門向當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)申報繳納當(dāng)月的稅款。15報表、完稅憑證上傳至稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行歸檔。增值稅管理系統(tǒng)上線后，將上述資料上傳至稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行歸檔。XX判斷是否需暫停預(yù)繳申報或當(dāng)月補(bǔ)繳稅款。增值稅管理系統(tǒng)上線后，可在系統(tǒng)中查看《XX年度增值稅清算表》。總機(jī)構(gòu)申報操作流程每月2日，總機(jī)構(gòu)增值稅申報人員根據(jù)分支機(jī)構(gòu)提交的數(shù)據(jù)，編制《發(fā)票開具情況匯總表》、《可抵扣進(jìn)項稅額匯總表》、《視同銷售數(shù)據(jù)匯總表》、總機(jī)構(gòu)增值稅管理人員對申報表進(jìn)行審核，審核不通過時退回給申報人員，直至審核通過。增值稅管理系統(tǒng)上線后，審核工作在系統(tǒng)中完成。15331制《XX納稅申報期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時一并就地補(bǔ)繳入庫。分支機(jī)構(gòu)增值稅申報人員。代扣代繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=支付的價款÷（1+稅率）×稅率申報方式各單位依據(jù)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求或自身實際情況選擇納稅申報方式。主要納稅申報方式如下。直接申報直接申報（上門申報，是指納稅人、扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代報告表的一種申報方式；郵寄申報申報方式。1(1)賬征收;(2)使用郵寄申報專用信封;(3)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。2。郵寄申報日期確認(rèn)：郵寄申報以郵政部門寄出的日戳日期為實際申報日期。數(shù)據(jù)電文申報報是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種主要形式。網(wǎng)上申報的基本條件：（一）財務(wù)制度健全、會計核算規(guī)范;（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的聯(lián)網(wǎng)銀行開立稅款解繳專用賬戶;（三）具備上網(wǎng)條件;（四）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。網(wǎng)上申報以稅務(wù)機(jī)關(guān)電子申報納稅系統(tǒng)收到申報數(shù)據(jù)的時間為實際申報日期。其它申報方式稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。稅務(wù)檔案管理分類歸集稅務(wù)檔案增值稅銷項發(fā)票存根聯(lián)和進(jìn)項發(fā)票抵扣聯(lián)單獨保管。建立稅務(wù)工作日志建立稅務(wù)工作日志，對每日重要的稅務(wù)工作進(jìn)行記錄和風(fēng)險提示。進(jìn)行記錄。建立稅務(wù)通訊錄建立稅務(wù)通訊錄，對以下信息進(jìn)行電子登記：各單位稅務(wù)崗位人員名稱、聯(lián)系方式；各單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、具體管轄的部門、負(fù)責(zé)人名稱、職務(wù)、主管業(yè)務(wù)、聯(lián)系方式；各單位聘請的中介機(jī)構(gòu)名稱、負(fù)責(zé)人名稱、聯(lián)系方式。建立稅務(wù)通訊錄其他離職手續(xù)。檔案銷毀（全部為十年方可銷毀，銷毀應(yīng)制定銷毀清單，留存?zhèn)洳椤６悇?wù)風(fēng)險控制對重大業(yè)務(wù)、合同進(jìn)行稅務(wù)評審據(jù)。各單位財務(wù)部門稅務(wù)管理人員，會同業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員，對本機(jī)構(gòu)已有的業(yè)務(wù)合同進(jìn)行梳理，列明重大業(yè)務(wù)類型，并告知各部門。發(fā)生財務(wù)部門列明的重大業(yè)務(wù)時，各部門應(yīng)通過線上提交、線下提管理人員進(jìn)行分析，并給出稅務(wù)指導(dǎo)意見。發(fā)生財務(wù)部門未列明的業(yè)務(wù)時，由各部門判定合同的重要性，對需要征求稅務(wù)意見的業(yè)務(wù)及合同，提交給財務(wù)部門，并取得意見。各單位稅務(wù)管理人員應(yīng)定期對業(yè)務(wù)合同進(jìn)行梳理，更新重要業(yè)務(wù)類型范疇，并告知各部門人員。建立稅務(wù)工作報告制度提出解決措施，及時有效的降低稅務(wù)風(fēng)險。基本情況、財務(wù)指標(biāo)、稅務(wù)指標(biāo)、重大業(yè)務(wù)和稅務(wù)建議描述等。組織稅務(wù)自查，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實施。各單位應(yīng)建立稅務(wù)檢查記錄，避免出現(xiàn)對于同一問題重復(fù)檢查。定期組織稅務(wù)培訓(xùn)因不熟悉稅法、不了解制度規(guī)定帶來的涉稅風(fēng)險。建立交流平臺平臺，對不確定的涉稅事項或重大涉稅事項進(jìn)行討論。題進(jìn)行整理，發(fā)布“營改增知識問答”內(nèi)容。與其他部門的涉稅往來業(yè)務(wù)部門及其他部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)人員及時提供涉稅數(shù)據(jù)、涉稅單據(jù)等資料，以便于開展稅款計繳、稅務(wù)管理工作。稅建議，提示稅務(wù)風(fēng)險點，參與重大涉稅事項管理。業(yè)務(wù)部門取得新增業(yè)務(wù)信息稅收優(yōu)惠政策等信息。提供定價建議財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對“營改增”后業(yè)務(wù)定價調(diào)整，以及新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品定價提出稅務(wù)意見。要點如下：價稅分離影響定價的因素對于免稅業(yè)務(wù)和零稅率業(yè)務(wù)，稅負(fù)沒有提高，價格不受“營改增”影響。“營改增”結(jié)合市場情況等因素進(jìn)行決定。營業(yè)部門取得開票信息和涉稅數(shù)據(jù)客戶稅務(wù)資質(zhì)與開票信息具增值稅專用發(fā)票申請表》和《稅務(wù)登記證（副本》復(fù)印件（需蓋有一般納稅人資質(zhì)章無誤后后將資質(zhì)證明和電子數(shù)據(jù)傳遞至稅務(wù)開票人員。視同銷售數(shù)據(jù)（間、金額）報送給稅務(wù)申報人員。可每月月末傳遞一次。進(jìn)項轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)發(fā)生需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額情形時，營業(yè)部門人員應(yīng)將需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額情況（包括業(yè)務(wù)描述、時間、金額）報送給稅務(wù)申報人員。可每月月末傳遞一次。發(fā)票往來稅務(wù)開票人員將開具好的增值稅專用發(fā)票、紅字增值稅專用發(fā)票遞交給營業(yè)部門人員，由其遞交給客戶并取得簽收證明。發(fā)生發(fā)票遺失、作廢、開具紅字發(fā)票等情形，營業(yè)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)開票人員提供對應(yīng)的發(fā)票號碼、開具時間等信息（。營業(yè)部門應(yīng)當(dāng)定期將已開具發(fā)票存根聯(lián)上交稅務(wù)開票人員，并根據(jù)發(fā)票使用情況對下期發(fā)票用量進(jìn)行預(yù)測，適時向稅務(wù)開票人員請領(lǐng)發(fā)票。對于折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、捆綁銷售、買一贈一、無償贈采購部門取得專票和涉稅數(shù)據(jù)增值稅專用發(fā)票采購部門應(yīng)將取得的增值稅專用發(fā)票及時傳遞給發(fā)票認(rèn)證人員。進(jìn)項轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)（業(yè)務(wù)描述、時間、金額）報送給稅務(wù)申報人員。可每月月末傳遞一次。提供稅務(wù)意見選擇供應(yīng)商能取得增值稅專用發(fā)票。值稅一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商優(yōu)先。采購模式采購部門新增或調(diào)整采購模式、采購流程時，應(yīng)向稅務(wù)人員取得稅務(wù)意見。固定資產(chǎn)管理部門取得固定資產(chǎn)信息資產(chǎn)購入日期、資產(chǎn)原值、資產(chǎn)所在地等信息。述和資產(chǎn)信息。提供稅務(wù)意見務(wù)管理人員應(yīng)提示稅務(wù)風(fēng)險點，需要時應(yīng)提供稅務(wù)籌劃意見。結(jié)算部門取得結(jié)算信息專用發(fā)票。金額、結(jié)算項目等信息，以便于稅務(wù)部門開具發(fā)票。提供稅務(wù)意見稅務(wù)管理人員應(yīng)提示稅務(wù)風(fēng)險點，需要時應(yīng)提供稅務(wù)籌劃意見。其他部門（自行判斷務(wù)管理人員進(jìn)行分析，并給出稅務(wù)指導(dǎo)意見。增值稅賬務(wù)處理應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理銷項稅額銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù)的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等 （按增值稅發(fā)票上注明的價稅合計額）貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （按增值稅專用發(fā)票上明的稅額；或經(jīng)過計算得出的增值稅額）主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 （按增值稅發(fā)票上注明的金額或經(jīng)過計算得出的不含稅金額）發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。視同銷售情形的賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資、應(yīng)付職工薪酬、營業(yè)外支出等貸：主營業(yè)務(wù)收入、庫存商品等應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進(jìn)項稅額借：材料采購、在途物資、原材料、庫存商品等應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；或可計算抵扣進(jìn)項憑證中計算的增值稅額）應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等 （按發(fā)票上注明的價稅合計額購入物資、勞務(wù)、服務(wù)發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。借：原材料等應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） （如取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的稅額）貸：實收資本、營業(yè)外收入等購入存貨，發(fā)票未到，但預(yù)估可以取得增值稅專票發(fā)票或其他可抵扣進(jìn)項憑證的賬務(wù)處理如下：借：庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品等應(yīng)交稅費――待抵扣進(jìn)項稅額貸：其他應(yīng)付款取得發(fā)票時，用紅字登記，予以沖回，并按照正確的金額重新記賬。確定無法取得發(fā)票時：借：庫存商品、原材料、包裝物、低值易耗品等貸：應(yīng)交稅費――待抵扣進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失，以及將購進(jìn)貨物、服務(wù)改變用（稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。借：主營業(yè)務(wù)成本、待處理財產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬等貸：原材料、庫存商品應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費－－未交增值稅借：應(yīng)交稅費－－未交增值稅貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅”未抵扣的增值稅。未交增值稅的賬務(wù)處理“未交增值稅”明細(xì)科目的借方交的增值稅。借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款增值稅檢查調(diào)整的賬務(wù)處理設(shè)立“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。借：有關(guān)科目貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整借：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整貸：有關(guān)科目全部調(diào)