行政單位會計掌握：1、行政單位會計適用范圍2、行政單位會計概念3、清理結賬的范圍4、行政單位會計報表的種類5、科目內容和書本變化大，作為了解2022/11/151?行政單位會計掌握：2022/11/111?

10.1行政單位會計的資產2022/11/152?10.1行政單位會計的資產2022/11/112?2022/11/153?2022/11/113?一、庫存現金（一）庫存現金的概念

行政單位的庫存現金，是指存放在會計出納部門的現款，包括人民幣和外幣。（二）庫存現金的管理要求

1、嚴格遵守庫存限額。（3-5天所用）

2、不得隨意坐支現金。

3、遵守現金開支范圍。（1000元，超需轉賬）

4、嚴格遵守現金收付手續。

5、錢賬分管，相互牽制。2022/11/154?一、庫存現金（一）庫存現金的概念2022/11/114?一、庫存現金（三）庫存現金的核算

（同事業單位）

賬戶設置：“庫存現金”，借方登記現金的增加，貸方登記現金的減少，余額在借方，反映庫存現金實有數額。核算舉例：增加時：借：庫存現金貸：有關賬戶

減少時：借：有關帳戶貸：庫存現金2022/11/155?一、庫存現金（三）庫存現金的核算（同事業單位）2022/現金收入的核算例1、某行政單位財務部門2010年5月份發生如下現金業務：(1)5月1日，開具現金支票從銀行提取現金10000作為備用金。借：庫存現金10000貸：銀行存款100002022/11/156?現金收入的核算例1、某行政單位財務部門2010年5月份發生如現金收入的核算（2）5月5日，職工李軍出差回來，報銷差旅費1000元，并退回多預支的現金300元。報銷差旅費時：借：經費支出1000貸：其他應收款——李軍1000收到退回現金時：借：庫存現金300貸：其他應收款——李軍3002022/11/157?現金收入的核算（2）5月5日，職工李軍出差回來，報銷差旅費1現金收入的核算（3）5月10日，本單位某部門交來變賣廢舊物品收入現金200元。借：庫存現金200貸：其他收入2002022/11/158?現金收入的核算（3）5月10日，本單位某部門交來變賣廢舊物品現金支出的核算例2某行政單位財務部門2010年5月份發生如下現金付款業務。（1）5月12日，用現金200元購買本單位辦公用品。借：經費支出——經常性支出200貸：庫存現金2002022/11/159?現金支出的核算例2某行政單位財務部門2010年5月份發生現金支出的核算（2）5月15日，張某因公出差，借款600元。借：其他應收款——張某600貸：庫存現金600（3）5月20日，用現金8000元發放職工工資。借：經費支出——經常性支出8000貸：庫存現金

80002022/11/1510?現金支出的核算（2）5月15日，張某因公出差，借款600元。現金支出的核算（4）5月25日，張某出差回來，經審核報銷差旅費700元，用現金支付100元的差額。借：經費支出——經常性支出700貸：其他應收款——張某

600

庫存現金

100（5）5月26日，將本日超過庫存限額的現金400元送交銀行。借：銀行存款

400貸：庫存現金4002022/11/1511?現金支出的核算（4）5月25日，張某出差回來，經審核報銷差旅現金清查的核算定期清查：出納每日結束后進行清點和核對；不定期清查：由清查小組不定期對現金進行突擊檢查。注意定期檢查和不定期檢查的相結合。2022/11/1512?現金清查的核算定期清查：出納每日結束后進行清點和核對；202現金盤盈的處理先通過“待處理財產損溢”科目進行核算，然后查明原因，再做進一步的處理。例3某行政單位財務部門2010年5月份進行現金清查發現如下情況。會計處理如下：①現金的實際數比賬面數多出300元，暫時沒有查明原因。借：庫存現金300貸：待處理財產損溢3002022/11/1513?現金盤盈的處理先通過“待處理財產損溢”科目進行核算，然后查明現金盤盈的處理②假設經過調查，發現盤盈的300元現金為錯收現金所致，則相應的歸還盤盈款。

借：待處理財產損溢300貸：庫存現金

300③假設經過調查，沒有發現盤盈的原因，或者無法找到還款人。

借：待處理財產損溢300貸：應繳財政款

3002022/11/1514?現金盤盈的處理②假設經過調查，發現盤盈的300元現金為錯收現現金盤虧的處理先通過“待處理財產損溢”科目進行核算，然后查明原因，再做進一步的處理。例4某行政單位財務部門2010年10月份進行現金清查發現如下情況。會計處理如下：①現金的實際數比賬面數少300元，暫時沒有查明原因。借：待處理財產損溢300貸：庫存現金

3002022/11/1515?現金盤虧的處理先通過“待處理財產損溢”科目進行核算，然后查明現金盤虧的處理②假設經過調查，發現盤虧的300元現金為出納人員錯付現金所致，則由相應的責任人賠償。借：庫存現金

300貸：待處理財產損溢300③假設經過調查，沒有發現盤虧的原因，經單位領導批準作經費支出。借：經費支出

300貸：待處理財產損溢3002022/11/1516?現金盤虧的處理②假設經過調查，發現盤虧的300元現金為出納人二、銀行存款

銀行存款，是行政單位存入銀行和其他金融機構的貨幣資金。行政單位應按規定在銀行開立賬戶，以辦理貨幣資金的收付和結算。行政單位需要按著《銀行結算辦法》的規定，加強銀行存款管理。包括人民幣存款和外幣存款兩種。2022/11/1517?二、銀行存款2022/11/1117?二、銀行存款

（1）銀行存款戶的開立與管理●未納入國庫集中支付單位：經財政部門批準方可在銀行開戶，一個單位只準開設一個帳戶。單位的一切結算業務按規定可用現金結算外，其余一律要通過銀行進行轉帳結算。●納入國庫集中支付單位：由財政部門在商業銀行給單位開設“零余額賬戶”。用來核算財政授權支付業務內容。2022/11/1518?二、銀行存款2022/11/1118?（2）銀行存款的核算（同事業單位）行政單位設置“銀行存款”賬戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機構的各種款項。行政單位發生的外幣銀行存款業務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時，應按業務發生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。2022/11/1519?（2）銀行存款的核算（同事業單位）2022/11/1119?（3）銀行存款核算的賬務處理1、存入銀行或其他金融機構時：

借：銀行存款貸：庫存現金等科目2、提取和支出款項時：

借：庫存現金等科目貸：銀行存款3、如果有外幣業務：⑴當發生匯兌損失時：借：經費支出貸：銀行存款⑵當發生匯兌收益時：借：銀行存款貸：經費支出第二篇行政單位會計2022/11/1520?（3）銀行存款核算的賬務處理1、存入銀行或其他金融機構時：業務舉例[例]：某行政單位收到本級財政撥款4000元，存入銀行。借：銀行存款4000貸：財政撥款收入

40002022/11/1521?業務舉例[例]：某行政單位收到本級財政撥款4000元，存入銀業務舉例[例]：某行政單位開出轉賬支票，支付本月辦公費用3000元。借：經費支出3000貸：銀行存款

30002022/11/1522?業務舉例[例]：某行政單位開出轉賬支票，支付本月辦公費用30另注：行政單位在月份（或季度、年度）終了，根據外幣賬戶期末的原幣余額按期末市場匯率計算出折合的人民幣余額，將折合的人民幣余額與外幣賬戶調整前的人民幣余額比較，差額進匯兌損益，同時調整外幣賬戶人民幣的余額。第二篇行政單位會計2022/11/1523?另注：行政單位在月份（或季度、年度）終了，根據外幣賬戶期末的

3、若某行政單位存在外幣業務，采用人民幣為記賬本位幣，采用當日銀行外幣匯率折算，該月月初有關外幣賬戶的期初余額如下（月初匯率為1:8.0）：銀行存款——美元戶US＄8000折合人民幣64000

預付賬款——M單位（美元戶）US＄5000折合人民幣40000

應付賬款——美元戶US＄3000折合人民幣24000

10日，與M單位結清欠款US＄5000，存入銀行，當天匯率1:8.20，會計分錄如下：借：銀行存款——美元戶41000貸：預付賬款——M單位（美元戶）41000

16日，歸還應付賬款US＄3000，當日匯率為1:8.40，會計分錄如下：借：應付賬款——美元戶25200貸：銀行存款——美元戶

25200第二篇行政單位會計2022/11/1524?3、若某行政單位存在外幣業務，采用人民幣為記賬本位

月底，對外幣賬戶的期末人民幣余額進行調整（當日匯率1:8.10）：⑴銀行存款外幣賬戶原幣余額為：8000+5000-3000=10000美元（期末人民幣81000元）⑵銀行存款調整前的人民幣余額為：64000+41000-25200=79800元

⑶銀行存款美元戶增加1200元。⑷預付賬款美元戶和應付賬款M單位美元戶的美元余額為0，同時結清這兩個賬戶的人民幣余額。

借：銀行存款——美元戶1200

預付賬款——M單位（美元戶）1000

貸：經費支出1000

應付賬款——美元戶1200第二篇行政單位會計2022/11/1525?月底，對外幣賬戶的期末人民幣余額進行調整（當日匯率1三、固定資產一、固定資產的含義1、概念：單位價值在規定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。2、內容：房屋和建筑物、專用設備（800元以上含800元）、交通運輸工具、一般設備（500元以上含500元）、文物和陳列品圖書、其他固定資產、單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上（不含1年）的大批同類物資。第二篇行政單位會計2022/11/1526?三、固定資產一、固定資產的含義第二篇行政單位會計2固定資產的確認標準行政單位的固定資產需同時滿足兩個條件：

1、使用時間在一年以上；

2、單位價值在規定限額以上。單價雖然未達到規定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資，應作為固定資產核算（視同固定資產）另注：不具備固定資產標準的工具、器具等，作為存貨核算2022/11/1527?固定資產的確認標準行政單位的固定資產需同時滿足兩個條件：20

3、凈值凈值也稱折余價值，是指固定資產原始價值或重置完全價值扣除已提折舊后的凈額，行政單位的固定資產以前不計提折舊，但是現在新增“累計折舊”科目，也需要按規定計提折舊。第二篇行政單位會計2022/11/1528?3、凈值第二篇行政單位會計2022/11/

固定資產的計價（一）固定資產的計價標準

1、原始價值原始價值也稱原始購置成本或歷史成本，是指單位購建某項固定資產達到可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出。

2、重置完全價值重置完全價值也稱現時重置成本，是指在當時的生產技術條件下，重新購建同樣的固定資產所需要的全部支出。第二篇行政單位會計2022/11/1529?固定資產的計價（一）固定資產（二）固定資產的入賬價值購入、有償調入的固定資產，應按買價、調撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費入賬。自行建造的固定資產，應按建造過程中實際發生的全部支出入賬。

在原有固定資產基礎上進行改擴建的，應按改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的變價收入后的凈增加值，記入固定資產賬戶。第二篇行政單位會計2022/11/1530?（二）固定資產的入賬價值購入、有償調入的固定資產，接受捐贈的固定資產應按照同類固定資產的市場價格或者有關憑據記賬。接受固定資產時發生的各項費用，應當記入固定資產價值。無償調入和舊存的固定資產，不能查明原價的，估價入賬。盤盈的固定資產，按重置完全價值入賬。已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后再調整。

第二篇行政單位會計2022/11/1531?接受捐贈的固定資產應按照同類固定資產的市場價格或者有關憑據記（三）注意事項1、購置固定資產中發生的差旅費，不計入固定資產價值。2、已經入賬的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：根據國家規定對固定資產價值重新估價的。增加補充設備和改良裝置的。將固定資產一部分拆除的。根據實際價值調整原來暫估價值的。發現原來記錄固定資產價值有錯誤的。第二篇行政單位會計2022/11/1532?（三）注意事項1、購置固定資產中發生的差旅費，不計三、固定資產的管理行政單位的固定資產要計提折舊【新變化】。行政單位對其占有或使用的固定資產，每年應當盤點一次。固定資產報廢、調撥和變賣，必須按照規定的程序報經審批。轉讓、毀損、報廢及盤虧的固定資產，應當相應減少固定資產賬面價值。第二篇行政單位會計2022/11/1533?三、固定資產的管理行政單位的固定資產要計提折舊【新

四、固定資產的賬務處理（一）固定資產核算使用的會計賬戶1、“固定資產”賬戶，用來核算行政單位固定資產的增減變動情況。屬于資產類賬戶，其借方登記固定資產的增加數，貸方登記固定資產的減少數，借方余額反映單位現有實存的固定資產價值。第二篇行政單位會計2022/11/1534?四、固定資產的賬務處理（一）固定資產核算使用的會計賬2、“資產基金”賬戶，用來核算行政單位各種來源所形成的資產基金。屬于凈資產類賬戶，資產增加時記貸方，減少時記借方，貸方余額反映行政單位擁有資產基金總值。明細包括固定資產、在建工程、無形資產等等。如“資產基金-固定資產”

2022/11/1535?2、“資產基金”賬戶，用來核算行政單位各種來源所形成的資產基（二）固定資產的主要賬務處理1、用單位的正常經費或其他資金購建、有償調入固定資產。借：經費支出

貸：銀行存款等；

同時，借：固定資產貸：資產基金-固定資產

第二篇行政單位會計

取得固定資產時，應按其成本入賬2022/11/1536?（二）固定資產的主要賬務處理1、用單位的正常經費或2、自行建造的固定資產，其成本包括建造該項資產至交付使用前所發生的全部必要支出。工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發生的實際支出，借記本科目，貸記“資產基金——固定資產”科目；同時，借記“資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目；

借：固定資產

貸：資產基金-固定資產借：資產基金-在建工程貸：在建工程已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。第二篇行政單位會計2022/11/1537?2、自行建造的固定資產，其成本包括建造該項資產至交付使用前所3、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、修繕的固定資產，其成本按原固定資產的賬面價值加上改建、擴建、修繕發生的支出，再扣除固定資產拆除部分賬面價值后的金額確定。

借：在建工程

貸：資產基金-在建工程借：資產基金-固定資產累計折舊貸：固定資產工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“資產基金——固定資產”科目；同時，借記“資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。第二篇行政單位會計2022/11/1538?3、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建、修繕的固定資產，其成4、接受捐贈、無償調入的固定資產其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據可供取得，但依法經過資產評估的，其成本應當按照評估價值加上相關稅費、運輸費等確定。成本入賬

借：固定資產貸：資產基金-固定資產相關稅費、運輸費借：經費支出貸：銀行存款2022/11/1539?2022/11/1139?

固定資產折舊的賬務處理

按月計提固定資產折舊時，按照實際計提的金額，

借：資產基金-固定資產

貸：累計折舊

第二篇行政單位會計2022/11/1540?固定資產折舊的賬務處理

無償調出、對外捐贈固定資產的賬務處理借：資產基金-固定資產累計折舊

貸：固定資產

由行政單位承擔的費用，借：經費支出

貸：銀行存款第二篇行政單位會計2022/11/1541?無償調出、對外捐贈固定資產的賬務處

有償調出、出售固定資產的賬務處理

轉入待處理財產時：

借：待處理財產損溢累計折舊貸：固定資產實際轉讓時：

借：資產基金-固定資產貸：待處理財產損溢同時按實際收到的變價款項借：銀行存款

貸：其他收入第二篇行政單位會計2022/11/1542?有償調出、出售固定資產的賬務處理轉轉入待處理財產時：

借：待處理財產損溢累計折舊貸：固定資產實際報廢、損毀時：

借：資產基金-固定資產貸：待處理財產損溢報廢、損毀固定資產清理過程中發生的凈收入：

借：庫存現金（或銀行存款）貸：其他收入清理過程中的凈支出：

借：經費支出貸：庫存現金（或銀行存款）第二篇行政單位會計

固定資產的報廢、損毀的賬務處理2022/11/1543?轉入待處理財產時：第二篇行政單位會計

其他賬務處理固定資產修理的賬務處理行政單位采用收付實現制的原則,不管何種修理發生的費用，都列為當期的經費支出。

固定資產租賃的賬務處理臨時性租賃的固定資產只需在固定資產登記簿上注明。取得的租金收入應作為其他收入處理。第二篇行政單位會計2022/11/1544?其他賬務處理固定資產修理的賬務處理第二篇舉例：1、購買計算機一臺，價值11000元，用支票付訖，貨已驗收。借：經費支出11000貸：銀行存款11000借：固定資產——一般設備11000貸：資產基金--固定資產11000第二篇行政單位會計2022/11/1545?舉例：第二篇行政單位會計2022/11/1145?2、某機關接到國外友好單位贈送的轎車1輛，價值1000000元，同時該機關支付關稅和國內運雜費50000元，已轉賬支付。借：固定資產1050000貸：資產基金--固定資產1050000借：經費支出50000貸：銀行存款500002022/11/1546?2、某機關接到國外友好單位贈送的轎車1輛，價值1000000零余額賬戶用款額度零余額賬戶是指財政部門為本部門和預算單位在商業銀行開設的賬戶，用于財政直接支付和財政授權支付及清算。行政單位零余額賬戶用于財政授權支付。本科目核算實行國庫集中支付的行政單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。2022/11/1547?零余額賬戶用款額度零余額賬戶是指財政部門為本部零余額賬戶用款額度財政直接支付是指預算單位按照部門預算和用款計劃確定的資金用途，提出支付申請，經財政國庫執行機構審核后開出支付令，送代理銀行，通過國庫單一賬戶體系中的財政零余額賬戶或預算外資金支付專戶，直接將財政性資金支付收款人或收款單位賬戶。財政授權支付是指預算單位按照部門預算和用款計劃確定資金用途，根據財政部門授權，自行開具支付令送代理銀行，通過國庫單一賬戶體系中的單位零余額賬戶或特設專戶，將財政性資金支付到收款人或用款單位賬戶。2022/11/1548?零余額賬戶用款額度財政直接支付是指預算單位按照零余額賬戶用款額度-賬務處理（一）收到“財政授權支付額度到賬通知書”時，根據通知書所列數額，借記本科目，貸記“財政撥款收入”。（二）按規定支用額度時，借記“經費支出”等科目，貸記本科目。（三）從零余額賬戶提取現金時，借記“庫存現金”科目，貸記本科目。（四）年末，根據代理銀行提供的對賬單作銀行注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。2022/11/1549?零余額賬戶用款額度-賬務處理（一）收到“財政授權支付額度到賬零余額賬戶用款額度-賬務處理本科目期末借方余額，反映行政單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。年度終了注銷單位零余額賬戶用款額度后，本科目應無余額。2022/11/1550?零余額賬戶用款額度-賬務處理本科目期末借方余額，反映行政單位財政應返還額度1、本科目核算實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度。2、本科目應當設置“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目進行明細核算。3、賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”科目；4、本科目期末借方余額，反映行政單位應收財政返還的資金額度。2022/11/1551?財政應返還額度1、本科目核算實行國庫集中支付的第二節行政單位會計的負債負債是行政單位承擔的能以貨幣什量，需要以資產償付的債務，包括應繳財政款、應繳稅費、應付職工薪酬、應付賬款等。2022/11/1552?第二節行政單位會計的負債負債是行政單位承擔的能以貨第二節行政單位會計的負債2022/11/1553?第二節行政單位會計的負債2022/11/1153?1、應繳財政款

本科目核算行政單位取得的按規定應當上繳財政的款項，包括罰沒收入、行政事業性收費、政府性基金、國有資產處置和出租收入等。行政單位按照國家稅法等有關規定應當繳納的各種稅費，通過“應繳稅費”科目核算，不在本科目核算。2、

應繳稅費

本科目反映行政單位期末應繳未繳的各種稅費。包括城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅等。行政單位代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。第二節行政單位會計的負債2022/11/1554?1、應繳財政款第二節行政單位會計的負債2022/11/113、應付職工薪酬

（1）本科目核算行政單位按照有關規定應付給職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、獎金、國家統一規定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。

（2）本科目應當根據國家有關規定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核算。4、

應付賬款

本科目核算行政單位因購買物資或服務、工程建設等而應付的償還期限在1年以內（含1年）的款項。第二節行政單位會計的負債2022/11/1555?3、應付職工薪酬第二節行政單位會計的負債2022/11/15、應付政府補貼款

本科目核算負責發放政府補貼的行政單位，按照規定應當支付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。6、

其他應付款

本科目核算行政單位除應繳財政款、應繳稅費、應付職工薪酬、應付政府補貼款、應付賬款以外的其他各項償還期在1年以內（含1年）的應付及暫存款項，如收取的押金、保證金、未納入行政單位預算管理的轉撥資金、代扣代繳職工社會保險費和住房公積金等。第二節行政單位會計的負債2022/11/1556?5、應付政府補貼款第二節行政單位會計的負債2022/11/7、長期應付款

本科目核算行政單位發生的償還期限超過1年（不含1年）的應付款項，如跨年度分期付款購入固定資產的價款等。8、

受托代理負債

本科目核算行政單位接受委托，取得受托管理資產時形成的負債。

受托代理負債應當在行政單位收到受托代理資產并產生受托代理義務時確認。第二節行政單位會計的負債2022/11/1557?7、長期應付款第二節行政單位會計的負債2022/11/11業務舉例[例]：某行政單位依據行政處罰條例對某單位進行經濟處罰，收到罰沒款6

000元，存入銀行。按規定此款項需要上繳財政預算。借：銀行存款6000

貸：應繳財政款6000

2022/11/1558?業務舉例[例]：某行政單位依據行政處罰條例對某單位進行經濟處業務舉例[例]：某行政單位上繳上述罰沒款6

000元。借：應繳財政款6000

貸：銀行存款6000

2022/11/1559?業務舉例[例]：某行政單位上繳上述罰沒款6000元。借：應第三節行政單位會計的凈資產2022/11/1560?第三節行政單位會計的凈資產2022/11/1160?第三節行政單位會計的凈資產1、財政撥款結轉核算行政單位滾存的財政撥款結轉資金，包括基本支出結轉、項目支出結轉。（是指當年支出預算已執行但尚未完成，或因故未執行，下年需按原用途繼續使用的財政撥款資金。）2、財政撥款結余

核算行政單位滾存的財政撥款項目支出結余資金。（是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政撥款資金。）2022/11/1561?第三節行政單位會計的凈資產1、財政撥款結轉2022/11/第三節行政單位會計的凈資產3、其他資金結轉結余核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項收支相抵后剩余的滾存資金。4、待償債凈資產

本科目核算行政單位因發生應付賬款和長期應付款而相應需在凈資產中沖減的金額。

本科目期末借方余額，反映行政單位因尚未支付的應付賬款和長期應付款而需相應沖減凈資產的金額。2022/11/1562?第三節行政單位會計的凈資產3、其他資金結轉結余2022/1第三節行政單位會計的凈資產5、資產基金科目核算行政單位的預付賬款、存貨、固定資產、在建工程、無形資產、政府儲備物資、公共基礎設施等非貨幣性資產在凈資產中占用的金額。資產增加時，借記“存貨”、“固定資產”等科目，貸記本科目（存貨、固定資產等）；同時，按照實際發生的支出，借記“經費支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。領用、耗費、對外捐贈時，借記“資產基金——······”，貸記存貨、政府儲備物資等。2022/11/1563?第三節行政單位會計的凈資產5、資產基金2022/11/11第四節行政單位會計的收入、支出2022/11/1564?第四節行政單位會計的收入、支出2022/11/1164?一、收入的核算1、收入的概述行政單位的收入是行政單位為開展業務活動，依法取得的非償還性資金。包括財政撥款收入和其他收入。從內容上看，與企業會計的“流入”定義相比，行政單位會計的收入不是通過市場交易實現的，它是政府無償提供的。

企業發生費用是為了取得收入，而行政單位取得收入是為了維持其支出。2022/11/1565?一、收入的核算1、收入的概述2022/11/1165?（一）財政撥款收入的確認1、財政直接支付行政單位在收到財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，確認財政撥款收入。2、財政授權支付行政單位在收到單位零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付額度到賬通知書時，確認財政撥款收入3、財政實撥資金收到開戶行轉來的收款通知時，確認財政撥款收入。2022/11/1566?（一）財政撥款收入的確認1、財政直接支付2022/11/11（二）帳務處理

設“財政撥款收入”賬戶，先在財政撥款收入總賬下設“基本支出撥款”和“項目支出撥款”兩個二級賬戶，再按政府收支分類科目進行明細核算。

1、財政直接支付方式下，行政單位收到財政直接支付入賬通知書時：借：經費支出貸：財政撥款收入—基本支出撥款（項目支出撥款）

2、財政授權支付方式下，收到財政授權支付額度到賬通知時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入2022/11/1567?（二）帳務處理設“財政撥款收入”賬戶3、實撥資金方式

實際收到財政撥款收入時：

借：銀行存款貸：財政撥款收入4、年終轉賬時：借：財政撥款收入貸：財政撥款結轉2022/11/1568?3、實撥資金方式2022/11/1168?例，收到財政部門撥來的財政撥款60000元，用于某項大型基本設施建設。

借：銀行存款600000

貸：財政撥款收入-項目支出撥款

6000002022/11/1569?例，收到財政部門撥來的財政撥款60000元，用于某項大型基例，用上述項目經費購買建設設備35000元。

借：經費支出

35000

貸：銀行存款

35000同時

借：固定資產35000

貸：資產基金-固定資產

35000

2022/11/1570?例，用上述項目經費購買建設設備35000元。2022/11例，年底結帳，將“財政撥款收入”余額轉入“財政撥款結余”；將“經費支出”轉入為“財政撥款結余”

借：財政撥款收入-項目支出撥款60000

貸：財政撥款結余

60000同時借：財政撥款結余35000

貸：經費支出

35000

2022/11/1571?例，年底結帳，將“財政撥款收入”余額轉入“財政撥款結余”；將三、其他收入（一）其他收入的內容其他收入是指行政單位按規定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，即除財政撥款收入外的收入。其他收入是行政單位在業務活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務收入、銀行存款利息收入等。2022/11/1572?三、其他收入（一）其他收入的內容其他收入是指行政單位按規定收業務舉例[例]：某行政單位本月銀行存款利息5000元。借：銀行存款5000

貸：其他收入5000

2022/11/1573?業務舉例[例]：某行政單位本月銀行存款利息5000元。借：銀業務舉例[例]年終，將其他收入貸方余額5600元轉入其他資金結轉結余。借：其他收入5600

貸：其他資金結轉結余5600

2022/11/1574?業務舉例[例]年終，將其他收入貸方余額5600元轉入其他資第三節行政單位會計的支出核算行政單位支出是指行政單位為開展業務活動所發生的各項資金耗費及損失。包括經費支出和撥出經費。2022/11/1575?第三節行政單位會計的支出核算行政單位支出是指行政單位為開展

行政單位會計的支出核算經費支出撥出經費行政單位在業務活動中發生的各項支出。行政單位轉撥給所屬單位的財政資金。2022/11/1576?行政單位會計的支出核算經費支出撥出經費行政單位在業務活一、經費支出（一）經費支出的含義經費支出是行政單位在業務活動中發生的各項支出。經費支出是行政單位的主要支出類科目，行政單位為自身業務發生的一切開支，一般均列為經費支出。2022/11/1577?一、經費支出（一）經費支出的含義經費支出是行政單位在業務活動二、經費支出的核算（一）賬戶設置：經費支出----基本支出（xx費）

----項目支出（xx費）第５０0１號科目

經費支出

1．本科目核算行政單位在業務活動中發生的各項支出。

2．發生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目；支出收回或沖銷轉出時，借記有關科目，貸記本科目。平時借方余額反映經費實際支出累計數。

3．年終，本科目借方余額應轉入對應結余科日，借記“財政撥款結余”科目，貸記本科目。年終轉賬后，本科目無余額。

2022/11/1578?二、經費支出的核算第５０0１號科目

經費支出

2022/1（二）帳務處理：

1、當期發生的各項經費支出

a）發生的費用性支出（發放工資、付水電費等）借：經費支出----基本支出（xx費）

----項目支出（xx費）貸：現金、銀行存款

2022/11/1579?（二）帳務處理：2022/11/1179?b）購置固定資產借：經費支出----基本支出（xx費）

----項目支出（xx費）貸：庫存現金、銀行存款借：固定資產----專項設備

----一般設備貸：資產基金-固定資產

2022/11/1580?b）購置固定資產2022/11/1180?2、收回已列支出的款項：

1）收回本年度已列經費支出的款項，沖減當年的經費支出；

2）收回以前年度已列經費支出的款項，增加上年結余，而不得沖減本年的經費支出。借：銀行存款、現金貸：財政撥款結余等3、年終結賬：借：財政撥款結余等貸：經費支出----基本支出

----項目支出2022/11/1581?2、收回已列支出的款項：2022/11/1181?業務舉例[例]：某行政單位收到開戶銀行付款通知憑證，本月電話通信費用

3000元已經付出。借：經費支出—基本支出3000

貸：銀行存款3000

2022/11/1582?業務舉例[例]：某行政單位收到開戶銀行付款通知憑證，本月電話業務舉例[例]：某行政單位職員李偉原預借差旅費1000元，現報銷800元，余額退回。借：經費支出—基本支出800

庫存現金200貸：其他應收款1000

2022/11/1583?業務舉例[例]：某行政單位職員李偉原預借差旅費1000元，現業務舉例[例]：某行政單位開出轉賬支票15000元，購入一批辦公用文件柜。借：經費支出——基本支出15000

貸：銀行存款15000

借:固定資產15000貸：資產基金—固定資產150002022/11/1584?業務舉例[例]：某行政單位開出轉賬支票15000元，購入一二、撥出經費（一）撥出經費的含義撥出經費是行政單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。行政單位分為三個級次，上級行政單位需要向下級單位轉撥財政經費。主管會計單位向二級會計單位，以及基層會計單位轉撥經費。基層會計單位沒有撥出經費事項。2022/11/1585?二、撥出經費（一）撥出經費的含義撥出經費是行政單位按核定預算二、撥出經費（一）撥出經費的含義撥出經費是行政單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。行政單位外部單位下屬單位經費支出撥出經費2022/11/1586?二、撥出經費（一）撥出經費的含義撥出經費是行政單位按核定預算二、撥出經費（二）撥出經費的核算行政單位向所屬單位轉撥財政經費，通過“撥出經費”賬戶核算。根據撥出經費的性質不同，撥出經費設置“撥出基本經費”和“撥出項目經費”兩個明細科目，并按所屬單位的名稱設置二級明細科目。2022/11/1587?二、撥出經費（二）撥出經費的核算行政單位向所屬單位轉撥財政經（二）帳務處理：

1、撥出經費借：撥出經費----xxxx貸：銀行存款

2、收回多撥的經費借：銀行存款貸：撥出經費----xxxx

3、年終結賬：借：財政撥款結轉----xxxx貸：撥出經費----xxxx2022/11/1588?（二）帳務處理：2022/11/1188?業務舉例[例]：某行政單位收到財政部門撥來的財政款80000元，轉撥給下屬單位本月經費80000元。借：銀行存款80000

貸：財政撥款收入80000

借：撥出經費80000

貸：銀行存款

80000

2022/11/1589?業務舉例[例]：某行政單位收到財政部門撥來的財政款8000行政單位會計報表P182

第一節行政單位編制會計報表前的準備一、年終清理1.清理核對年度預算收支數字和各項繳撥數，保證上下級之間的年度預算數和領撥數一致2.清理核對本年度的各項收支款項3.清理本年度的各種往來款項4.清理貨幣資金5.清理財產物資2022/11/1590?行政單位會計報表P182第一節行政單位編制會計報二、年終結賬（掌握P183~185）1.年終轉賬：收入與支出轉入結余；2.結清舊賬3.記入新賬

第二節行政單位的會計報表編制一、報表種類（掌握P186~187）

資產負債表、收入支出總表、支出明細表、附表以及報表說明書。有專款業務的，還應按專款的種類編報專項資金支出明細表。2022/11/1591?二、年終結賬（掌握P183~185）2022/11/1191樹立質量法制觀念、提高全員質量意識。11月-2211月-22Tuesday,November15,2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。09:58:1309:58:1309:5811/15/20229:58:13AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。11月-2209:58:1309:58Nov-2215-Nov-22加強交通建設管理，確保工程建設質量。09:58:1309:58:1309:58Tuesday,November15,2022安全在于心細，事故出在麻痹。11月-2211月-2209:58:1309:58:13November15,2022踏實肯干，努力奮斗。2022年11月15日9:58上午11月-2211月-22追求至善憑技術開拓市場，憑管理增創效益，憑服務樹立形象。15十一月20229:58:13上午09:58:1311月-22按章操作莫亂改，合理建議提出來。十一月229:58上午11月-2209:58November15,2022作業標準記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/11/159:58:1309:58:1315November2022好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。9:58:13上午9:58上午09:58:1311月-22一馬當先，全員舉績，梅開二度，業績保底。11月-2211月-2209:5809:58:1309:58:13Nov-22牢記安全之責，善謀安全之策，力務安全之實。2022/11/159:58:13Tuesday,November15,2022創新突破穩定品質，落實管理提高效率。11月-222022/11/159:58:1311月-22謝謝大家！樹立質量法制觀念、提高全員質量意識。11月-2211月-22行政單位會計掌握：1、行政單位會計適用范圍2、行政單位會計概念3、清理結賬的范圍4、行政單位會計報表的種類5、科目內容和書本變化大，作為了解2022/11/1593?行政單位會計掌握：2022/11/111?

10.1行政單位會計的資產2022/11/1594?10.1行政單位會計的資產2022/11/112?2022/11/1595?2022/11/113?一、庫存現金（一）庫存現金的概念

行政單位的庫存現金，是指存放在會計出納部門的現款，包括人民幣和外幣。（二）庫存現金的管理要求

1、嚴格遵守庫存限額。（3-5天所用）

2、不得隨意坐支現金。

3、遵守現金開支范圍。（1000元，超需轉賬）

4、嚴格遵守現金收付手續。

5、錢賬分管，相互牽制。2022/11/1596?一、庫存現金（一）庫存現金的概念2022/11/114?一、庫存現金（三）庫存現金的核算

（同事業單位）

賬戶設置：“庫存現金”，借方登記現金的增加，貸方登記現金的減少，余額在借方，反映庫存現金實有數額。核算舉例：增加時：借：庫存現金貸：有關賬戶

減少時：借：有關帳戶貸：庫存現金2022/11/1597?一、庫存現金（三）庫存現金的核算（同事業單位）2022/現金收入的核算例1、某行政單位財務部門2010年5月份發生如下現金業務：(1)5月1日，開具現金支票從銀行提取現金10000作為備用金。借：庫存現金10000貸：銀行存款100002022/11/1598?現金收入的核算例1、某行政單位財務部門2010年5月份發生如現金收入的核算（2）5月5日，職工李軍出差回來，報銷差旅費1000元，并退回多預支的現金300元。報銷差旅費時：借：經費支出1000貸：其他應收款——李軍1000收到退回現金時：借：庫存現金300貸：其他應收款——李軍3002022/11/1599?現金收入的核算（2）5月5日，職工李軍出差回來，報銷差旅費1現金收入的核算（3）5月10日，本單位某部門交來變賣廢舊物品收入現金200元。借：庫存現金200貸：其他收入2002022/11/15100?現金收入的核算（3）5月10日，本單位某部門交來變賣廢舊物品現金支出的核算例2某行政單位財務部門2010年5月份發生如下現金付款業務。（1）5月12日，用現金200元購買本單位辦公用品。借：經費支出——經常性支出200貸：庫存現金2002022/11/15101?現金支出的核算例2某行政單位財務部門2010年5月份發生現金支出的核算（2）5月15日，張某因公出差，借款600元。借：其他應收款——張某600貸：庫存現金600（3）5月20日，用現金8000元發放職工工資。借：經費支出——經常性支出8000貸：庫存現金

80002022/11/15102?現金支出的核算（2）5月15日，張某因公出差，借款600元。現金支出的核算（4）5月25日，張某出差回來，經審核報銷差旅費700元，用現金支付100元的差額。借：經費支出——經常性支出700貸：其他應收款——張某

600

庫存現金

100（5）5月26日，將本日超過庫存限額的現金400元送交銀行。借：銀行存款

400貸：庫存現金4002022/11/15103?現金支出的核算（4）5月25日，張某出差回來，經審核報銷差旅現金清查的核算定期清查：出納每日結束后進行清點和核對；不定期清查：由清查小組不定期對現金進行突擊檢查。注意定期檢查和不定期檢查的相結合。2022/11/15104?現金清查的核算定期清查：出納每日結束后進行清點和核對；202現金盤盈的處理先通過“待處理財產損溢”科目進行核算，然后查明原因，再做進一步的處理。例3某行政單位財務部門2010年5月份進行現金清查發現如下情況。會計處理如下：①現金的實際數比賬面數多出300元，暫時沒有查明原因。借：庫存現金300貸：待處理財產損溢3002022/11/15105?現金盤盈的處理先通過“待處理財產損溢”科目進行核算，然后查明現金盤盈的處理②假設經過調查，發現盤盈的300元現金為錯收現金所致，則相應的歸還盤盈款。

借：待處理財產損溢300貸：庫存現金

300③假設經過調查，沒有發現盤盈的原因，或者無法找到還款人。

借：待處理財產損溢300貸：應繳財政款

3002022/11/15106?現金盤盈的處理②假設經過調查，發現盤盈的300元現金為錯收現現金盤虧的處理先通過“待處理財產損溢”科目進行核算，然后查明原因，再做進一步的處理。例4某行政單位財務部門2010年10月份進行現金清查發現如下情況。會計處理如下：①現金的實際數比賬面數少300元，暫時沒有查明原因。借：待處理財產損溢300貸：庫存現金

3002022/11/15107?現金盤虧的處理先通過“待處理財產損溢”科目進行核算，然后查明現金盤虧的處理②假設經過調查，發現盤虧的300元現金為出納人員錯付現金所致，則由相應的責任人賠償。借：庫存現金

300貸：待處理財產損溢300③假設經過調查，沒有發現盤虧的原因，經單位領導批準作經費支出。借：經費支出

300貸：待處理財產損溢3002022/11/15108?現金盤虧的處理②假設經過調查，發現盤虧的300元現金為出納人二、銀行存款

銀行存款，是行政單位存入銀行和其他金融機構的貨幣資金。行政單位應按規定在銀行開立賬戶，以辦理貨幣資金的收付和結算。行政單位需要按著《銀行結算辦法》的規定，加強銀行存款管理。包括人民幣存款和外幣存款兩種。2022/11/15109?二、銀行存款2022/11/1117?二、銀行存款

（1）銀行存款戶的開立與管理●未納入國庫集中支付單位：經財政部門批準方可在銀行開戶，一個單位只準開設一個帳戶。單位的一切結算業務按規定可用現金結算外，其余一律要通過銀行進行轉帳結算。●納入國庫集中支付單位：由財政部門在商業銀行給單位開設“零余額賬戶”。用來核算財政授權支付業務內容。2022/11/15110?二、銀行存款2022/11/1118?（2）銀行存款的核算（同事業單位）行政單位設置“銀行存款”賬戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機構的各種款項。行政單位發生的外幣銀行存款業務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時，應按業務發生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。2022/11/15111?（2）銀行存款的核算（同事業單位）2022/11/1119?（3）銀行存款核算的賬務處理1、存入銀行或其他金融機構時：

借：銀行存款貸：庫存現金等科目2、提取和支出款項時：

借：庫存現金等科目貸：銀行存款3、如果有外幣業務：⑴當發生匯兌損失時：借：經費支出貸：銀行存款⑵當發生匯兌收益時：借：銀行存款貸：經費支出第二篇行政單位會計2022/11/15112?（3）銀行存款核算的賬務處理1、存入銀行或其他金融機構時：業務舉例[例]：某行政單位收到本級財政撥款4000元，存入銀行。借：銀行存款4000貸：財政撥款收入

40002022/11/15113?業務舉例[例]：某行政單位收到本級財政撥款4000元，存入銀業務舉例[例]：某行政單位開出轉賬支票，支付本月辦公費用3000元。借：經費支出3000貸：銀行存款

30002022/11/15114?業務舉例[例]：某行政單位開出轉賬支票，支付本月辦公費用30另注：行政單位在月份（或季度、年度）終了，根據外幣賬戶期末的原幣余額按期末市場匯率計算出折合的人民幣余額，將折合的人民幣余額與外幣賬戶調整前的人民幣余額比較，差額進匯兌損益，同時調整外幣賬戶人民幣的余額。第二篇行政單位會計2022/11/15115?另注：行政單位在月份（或季度、年度）終了，根據外幣賬戶期末的

3、若某行政單位存在外幣業務，采用人民幣為記賬本位幣，采用當日銀行外幣匯率折算，該月月初有關外幣賬戶的期初余額如下（月初匯率為1:8.0）：銀行存款——美元戶US＄8000折合人民幣64000

預付賬款——M單位（美元戶）US＄5000折合人民幣40000

應付賬款——美元戶US＄3000折合人民幣24000

10日，與M單位結清欠款US＄5000，存入銀行，當天匯率1:8.20，會計分錄如下：借：銀行存款——美元戶41000貸：預付賬款——M單位（美元戶）41000

16日，歸還應付賬款US＄3000，當日匯率為1:8.40，會計分錄如下：借：應付賬款——美元戶25200貸：銀行存款——美元戶

25200第二篇行政單位會計2022/11/15116?3、若某行政單位存在外幣業務，采用人民幣為記賬本位

月底，對外幣賬戶的期末人民幣余額進行調整（當日匯率1:8.10）：⑴銀行存款外幣賬戶原幣余額為：8000+5000-3000=10000美元（期末人民幣81000元）⑵銀行存款調整前的人民幣余額為：64000+41000-25200=79800元

⑶銀行存款美元戶增加1200元。⑷預付賬款美元戶和應付賬款M單位美元戶的美元余額為0，同時結清這兩個賬戶的人民幣余額。

借：銀行存款——美元戶1200

預付賬款——M單位（美元戶）1000

貸：經費支出1000

應付賬款——美元戶1200第二篇行政單位會計2022/11/15117?月底，對外幣賬戶的期末人民幣余額進行調整（當日匯率1三、固定資產一、固定資產的含義1、概念：單位價值在規定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。2、內容：房屋和建筑物、專用設備（800元以上含800元）、交通運輸工具、一般設備（500元以上含500元）、文物和陳列品圖書、其他固定資產、單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上（不含1年）的大批同類物資。第二篇行政單位會計2022/11/15118?三、固定資產一、固定資產的含義第二篇行政單位會計2固定資產的確認標準行政單位的固定資產需同時滿足兩個條件：

1、使用時間在一年以上；

2、單位價值在規定限額以上。單價雖然未達到規定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資，應作為固定資產核算（視同固定資產）另注：不具備固定資產標準的工具、器具等，作為存貨核算2022/11/15119?固定資產的確認標準行政單位的固定資產需同時滿足兩個條件：20

3、凈值凈值也稱折余價值，是指固定資產原始價值或重置完全價值扣除已提折舊后的凈額，行政單位的固定資產以前不計提折舊，但是現在新增“累計折舊”科目，也需要按規定計提折舊。第二篇行政單位會計2022/11/15120?3、凈值第二篇行政單位會計2022/11/

固定資產的計價（一）固定資產的計價標準

1、原始價值原始價值也稱原始購置成本或歷史成本，是指單位購建某項固定資產達到可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出。

2、重置完全價值重置完全價值也稱現時重置成本，是指在當時的生產技術條件下，重新購建同樣的固定資產所需要的全部支出。第二篇行政單位會計2022/11/15121?固定資產的計價（一）固定資產（二）固定資產的入賬價值購入、有償調入的固定資產，應按買價、調撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費入賬。自行建造的固定資產，應按建造過程中實際發生的全部支出入賬。

在原有固定資產基礎上進行改擴建的，應按改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的變價收入后的凈增加值，記入固定資產賬戶。第二篇行政單位會計2022/11/15122?（二）固定資產的入賬價值購入、有償調入的固定資產，接受捐贈的固定資產應按照同類固定資產的市場價格或者有關憑據記賬。接受固定資產時發生的各項費用，應當記入固定資產價值。無償調入和舊存的固定資產，不能查明原價的，估價入賬。盤盈的固定資產，按重置完全價值入賬。已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后再調整。

第二篇行政單位會計2022/11/15123?接受捐贈的固定資產應按照同類固定資產的市場價格或者有關憑據記（三）注意事項1、購置固定資產中發生的差旅費