財政學期末考試重點歸納總結財政學期末考試重點歸納總結財政學期末考試重點歸納總結xxx公司財政學期末考試重點歸納總結文件編號：文件日期：修訂次數：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度第一章財政概念和財政職能財政概念：財政是指國家的一個經濟部門，及財政部門，它是政府的一個綜合性部門，通過財政收支活動籌集和供給經費和資金，保證實現政府的職能。財政的基本特征1．公共性與階級性2．強制性與非直接償還性3．收入與支出的對稱性（或平衡性公共物品：公共物品是和私人物品對應的，以政府為代表的國家機構——公共部門供給用來滿足社會公共需要的商品和服務稱之為公共物品。區別公共物品和私人物品：一是排他性（私人物品的第一個特征）和非排他性（公共物品的第一個特征：即任何人都不能因為自己的消費而排除他人對該物品的消費。公共物品都不具有消費的競爭性，即在給定的生產水平下，向一個額外消費者提供商品或服務的邊際成本為零。）二是競爭性和非競爭性（公共物品的第二個特征：每增加一個消費者原來的消費者將受到的服務不減。）公共需要的特征：1）社會公共需要是社會公眾在生產、生活中的共同需要，也為了維持市場經濟的正常秩序，必須由政府集中執行和組織的社會職能的需要。（2）公共需要是每一個社會成員可以無差別地共同享用的需要。（3）享用社會公共時無需支付或只需支付少量，各社會成員的付出于其所得是不對稱的，不能說水多付出就多享用，少付出少享用，不付出就不得享用。（4）滿足公共需要是政府的職責。滿足公共需要的物質手段只能是通過政府征稅和收費支撐的由國家機關和公共部門提供的公共物品。市場失靈：市場失靈是和市場效率對應的，也就是說，市場在資源配置的某些方面是無效或缺乏效率的。市場失靈的主要表現：（1）壟斷（2）信息不充分和不對稱（3）外部效應與公共物品（4）收入分配不公（5）經濟波動外部效應：外部效應說明的是一個廠商從事某項經濟活動給他人帶來利益或損失的現象。當存在正的外部效應時，生產者的成本大于收益；當存在負的外部效應時，生產者的成本小于收益。（公共物品是外部效應典型的例子）政府干預手段：（1）立法和行政手段（2）組織公共生產和提供公共物品（3）財政手段政府干預失效的原因和表現：（1）政府決策失誤（2）尋租行為（3）政府提供信息不及時甚至失真（4）政府職能的“越位”和“缺位”重點考點：財政職能財政職能是指財政作為一個經濟范疇所固有的功能。（1）資源配置職能資源配置的特點和作用是通過本身的收支活動為政府供給公共物品提供經費和資金，引導資源的流向，彌補市場的失靈和缺陷，最終實現全社會資源配置的最優效率狀態。資源配置的核心問題是資源配置效率用什么指標來表示，如何通過政府與市場的有效結合提高資源配置的總效率以及財政在配置資源中的特殊機制和手段。財政配置的機制和手段：A、在明確社會主義市場經濟中政府經濟職能的前提下，確定社會公共需要的基本范圍，確定財政收支占GDP的合理比重，從而實現資源配置總體效率。B、優化財政支出結構，保證重點支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結構效率C、合理安排政府投資的規模和結構，保證國家的重點建設。D、通過政府投資、稅收政策和財政補貼等手段，帶動和促進民間投資、吸引外資和對外貿易，提高經濟增長率。E、提高財政資源配置本身的效率（2）收入分配職能財政的收入分配所要研究的問題是：確定顯示公平分配的標準和財政調節收入分配的特殊機制和手段。基尼系數（測定收入分配的公平程度）：洛倫茲曲線與對角線間的面積與對角線以下的總面積之比。系數<1,系數越小，越趨于公平。根據國際慣例，基尼系數出于0.3—0.4之間被視為合理區間。我國目前的系數已近接近0.5，說明收入差距已經較大，而且有繼續擴大的趨勢。財政收入分配職能的機制和手段A、合理界定市場分配與財政分配的界限與范圍；B、規范工資制度；C、加強稅收調節；D、加大轉移性支出力度；（3）經濟穩定與發展職能經濟穩定包括充分就業、物價穩定和國際收支平衡多重含義。充分就業，指可就業人口的就業率達到一個很高的比率。發展的含義：不僅意味著產出的經濟增長，還包括隨著產出增長而帶來的產出與收入結構的變化以及經濟條件、政治條件和文化條件的變化，表現為在國民生產總值中農業比重相應下降，而制造業、公用事業、金融貿易、建筑業等的比重相應上升，隨之勞動就業結構發生變化，教育程度和人才培訓水平逐步提高。財政實現穩定和發展職能的機制和手段主要有：1、通過財政政策維系社會總供求平衡，保持經濟穩定2、在財政實踐中，通過一種制度性安排，發揮某種“自動”穩定作用。3、通過投資、補貼和稅收等多方面安排，加快農業、能源、交通運輸、郵電通信等公共設施的發展，消除經濟增長中的“瓶頸”，并支持第三產業的興起，加快產業結構的轉換，保證國民經濟穩定與高速的最優組合。4、財政應切實保證前面提到的那些非生產性社會的公共需要，使增長與發展相互促進，相互協調。第三章財政支出功能分類：按支出功能設置類、款、項三級科目類級科目綜合反映政府的職能活動：國防、外交、科技等款級科目反映為完成政府某項活動的某一方面的工作：“教育”類下的“普通教育”項級科目反映為完成某一方面工作所發貨的具體事項：“水利”款下的“抗旱”等財政支出經濟分類：即按支出產生效益的時間分類，即根據財政支出所產生收益的時間將財政支出分為經常性支出、資本性支出和凈貸款三類。經常支出：是維持公共部門正常運轉或保障人們基本生活所必需的支出，主要包括人員經費、公用經費及社會保障支出。這種支出的特點是：它的消耗會使社會直接受益或當期受益。資本性支出：是用于購買或生產使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，其中有用于建筑廠房、購買機械設備、修建鐵路等生產性支出，也有用于建筑辦公樓和購買汽車、復印機等辦公用品等非生產性支出。這種支出的特點是：它的耗費的結果將形成長期使用的固定資產。按財政支出與經濟活動的關系分類——即以財政支出是否與商品和服務相交換為標準，可將全部財政支出分為購買性支出與轉移性支出購買性支出：直接表現為政府購買商品和服務的活動，包括購買進行日常政務活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務的支出。政府遵循等價交換原則。它所體現的是政府的市場性再分配活動。對于社會的生產和就業有直接的影響，對分配的影響是間接的。轉移性支出：直接表現為資金無償的、單方面的轉移。這類支出主要有補助支出、捐贈支出和債務利息支出。它所體現的是政府的非市場性再分配活動。此類支出直接影響收入分配；無需遵循等價交換原則，政府并沒有十分明確和一以貫之的原則可以遵循。衡量財政活動規模的兩個指標：通常用財政收入和財政支出的絕對數指標來表示，但通常是以兩個相對數指標來表示，即財政收入占GDP（或GNP）的比重和財政支出占GDP（或GNP）的比重。由這兩個基本指標又可以衍生出反映財政支出發展變化的三個指標：(1)財政支出增長率，以?G（%）表示。財政支出增長率表示當年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比（%），即所謂“同比”增長率。公式：?G（%）=?G/Gn-1=Gn–Gn-1/Gn-1【?G代表當年財政支出比上年財政支出的增（減）額，Gn代表當年財政支出，Gn-1代表上年財政支出】(2)財政支出增長彈性系數,以Eg表示。財政支出增長彈性系數是指財政支出增長率與GDP增長率之比。彈性（系數）大于1，表明財政支出增長速度快于GDP增長速度。可以用公式表示為：Eg=?G（%）/?GDP（%）(式中?GDP（%）=?GDP/GDPn-1=GDPn-GDPn-1/GDPn-1代表GDP增長率，?GDP代表當年GDP相對于上年GDP的增長額)(3)財政支出增長邊際傾向，以MGP表示。該指標表明財政支出增長額與GDP增長額之間的關系，即GDP每增加一個單位的同時財政支出增加多少，或財政支出增長額占GDP增長額的比例。公式：MGP=?G/?GDP重點：財政支出規模增長趨勢的理論解釋（三個理論）：（1）瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也相應隨之提高。他認為導致公共支出規模不斷擴大的主要因素可歸結為政治因素和經濟因素。隨著工業化的逐步發展，擴張中的市場與市場參與者之間的關系會變得愈加復雜，為保護自身的利益不受侵犯，社會公眾必然會要求政府制定并建立司法組織以執行各種法律來保護商業貿易和合同契約。工業化的發展同時也加速了城市化的進程，于是諸如“擁擠”等一些外部性問題就隨之產生，社會公眾同樣需要政府出面進行管理和調節。這就使得越來越多的經濟資源被集中在政府手中，政府的職能范圍，在公眾的推動下不斷擴大，公共支出的規模相應地也就會出現持續增長。（2）皮科克和威斯曼的替代—規模效應理論。即在危急時期，公共支出會替代私人支出，財政支出的比重會增加。但在危急時期過去以后，公共支出并不會退回到先前的水平，因此，每一次較大的經濟和社會動蕩，都會導致財政支出水平上一個新的臺階，這種財政支出上升的規律，被稱為替代—規模效應理論。（3）馬斯格雷夫和羅斯托的經濟發展階段論（偏重財政支出結構分析）。他們認為在經濟發展的早期階段，政府投資在社會總投資中占有較高的比重，公共部門為經濟發展提供社會基礎設施。在中期，政府投資還應繼續進行，但這時政府投資將逐步轉換為對私人投資的補充。一旦發展達到成熟階段，公共支出將從基礎設施專項不斷增加的教育保健與福利服務的支出，而且這方面支出的增長將大大超過其他方面支出的增長速度，也會快于GDP的增長速度。行政管理支出：財政用于國家各級權力機關、行政管理機關和外事機構行使其職能所需的費用。包括三類科目：一是一般公共服務（主），二是公共安全，三是外交。按費用要素分為人員經費和公用經費。行政管理費規模變化的一般規律：行政管理支出的絕對數是增長的，但它在財政支出總額中所占的比重卻應是下降趨勢。我國行政管理費規模及國際比較：改革開放前，我國的行政管理費占財政支出的比重呈現持續下降的趨勢，但自改革開放后總體呈現占比升高趨勢（部分年份除外）。我國目前的行政管理費占財政支出比重較世界主流國家高出很多。我國行政管理費規模居高不下的原因分析:1、經濟總體增長水平2、財政收支規模3、政府職能與機構設置（人員經費與公用經費）4、行政效率及管理費本身使用效率低國防支出：是用于國防建設和解放軍方面的費用。我國國防支出項目包括：人員生活費、訓練維持費和裝備費。我國教育支出的提供方式：政府投入（主）、民間籌辦、社會捐贈、收取學費和雜費等。我國教育經費的規模、結構和效率：絕對規模不斷攀升，相對規模仍低于世界平均水平，教育經費結構不合理—初級和中級教育投入嚴重不足，高等教育內部經費分配不均衡（不同高校間、軟硬件間）投資效率和效益低下（整體受教育水平不高；難見大師）我國科學技術支出支持方式：1、完善科技投入機制2、稅收激勵3、政府采購政府干預醫療衛生事業的三個理由：1、減少貧困是在醫療衛生方面進行干預的最直接的理論基礎2、許多與醫療衛生有關的服務是公共物品，其作用具有外部性3、疾病風險的不確定性和保險市場的缺陷是政府行為的第三個理論基礎。重點：社會保險支出的性質：在財政支出項目中也是一項經常性支出，它的屬性屬于轉移性支出。社會保險制度：是指由法律規定了的，按照某種確定的規則實施的社會保障政策和措施體系。政府實施社會保險制度的意義：1、彌補市場機制的失靈；矯正市場分配的不公2、發揮“內在穩定器”作用3、私人保險或商業保險市場存在種種局限西方國家的社會保險制度特點：1、保險項目名目繁多2、社會保險資金有確定的來源3、社會保險支出依法由政府集中安排4、西方國家的社會保險制度是全社會化的5、社會保險資金的運作，有現收現付制和基金制兩種模式（現收現付制：是指當期的繳費收入全部用于支付當期的養老開支，不留或只留很少的儲備基金。基金制：又分為完全基金制和部分基金制兩種。完全基金制是指當期繳費收入全部用于為當期繳費的受保人建立養老儲備基金。部分基金制則是介于現收現付制和完全基金制之間的一種籌資模式，即期的繳費一部分用于應付當期的養老金開支，一部分用于為受保人建立養老儲備基金。）我國現行養老保險制度的主要內容：保險覆蓋范圍，運行模式（社會統籌與個人賬戶相結合即統賬結合制），養老基金管理我國社會保險制度需解決的問題：養老保險的籌資運行模式，是否開征社會保險稅，農村人口的社會保障。第五章政府性投資支出的一般性分析社會總投資可以分為政府投資和非政府投資兩部分特點比較：政府（財政）投資：目標在于提高國民經濟的整體效益；對于盈利性并不過分看重；多投資于大型項目和長期項目。非政府投資：首先要考慮經濟效益，通常不能兼顧社會效益；投資于周期短、見效快的項目。政府投資在全社會總投資中占的比重不同的原因：1、經濟體制的不同2、經濟發展階段的不同重點：基礎設施投資的提供方式：（我國主要采取1和5））政府籌資建設，或免費提供，后收取使用費用2、私人出資、定期收費補償成本并適當盈利，或地方主管部門籌資、定期收費補償成本3、政府與民間共同投資的提供方式4、政府投資，法人團體經營運作5、BOT投資方式（建設—經營—轉讓投資方式）財政用于“三農”的投入方針：”工業反哺農業、城市支持農村“和”多予、少取、放活“財政加大“三農”措施和力度：1、全面取消農業稅。深化以稅費改革為中心的農村綜合改革。2、財政補貼。從04年起，調整糧食風險基金使用結構，實行“三補貼”政策。3、支持農業綜合開發。大力支持農業綜合生產能力建設，增大對農業和農村基礎設施建設、生態建設、科技進步、綜合開發等方面的投入。4、建立農村義務教育經費保障機制5、大力推進農村綜合開發投資參股經營試點，帶動社會資金投入農業和農村綜合開發。第六章財政補貼：一種影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構的政府無償支出。（與社會保險支出的區別：財政補貼總是和相對價格的變動聯系在一起；社會保險支出則與產品和服務的價格不發生直接聯系。）財政補貼的分類：我國主要有物價補貼（在財政科目中成為“政策性補貼”）和企業虧損補貼兩大類。WTO按照可能對國際貿易造成的危害程度，將補貼分為禁止的、可訴的和不可訴的三類。財政補貼影響經濟的機理分析：1、財政補貼可以改變需求結構2、改變供給結構3、將外部效應內在化財政補貼的經濟效應：1、財政補貼的首要意義在于有效地貫徹國家的經濟政策2、財政補貼能夠以財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經濟效應3、加大技術改造力度，推動產業升級4、消除擠出效應5、對社會經濟發揮穩定效應我國財政補貼存在的問題：1、財政補貼項目偏多，規模偏大，會加重財政負擔2、長期的財政補貼不可避免地會使受補單位產生依賴思想，影響經濟效率和資源配置效率，人為地加劇企業的不公平競爭3、長期過多過廣的補貼，人為地擴大了經濟體系中的政府行為，相應的縮小了市場活動覆蓋的范圍4、某些補貼的不當，扭曲了價格體系，扭曲了合理的消費結構，加大了宏觀調控的難度。完善財政補貼的思路：1、取消不符合WTO規則的補貼2、合理利用可訴補貼3、用足用好不可訴補貼：增加對落后地區的補貼；運用財政補貼，加強環境保護；運用財政補貼政策促進中小企業的加速發展。4、調整現行一些效率不高的補貼：改變農業補貼方式；取消對國有企業的財政補貼。考：稅收支出：是以特殊的法律條款規定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，是政府間的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。稅收支出的形式：（8種）稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等{沒有校對}稅收支出的分類：照顧性稅收支出2）刺激性稅收支出稅收支出的形式：（聯系與區別，記住）A）稅收豁免:對納稅人的某些所得項目來源不予課稅，或對某些活動不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負擔B）納稅扣除：準許企業把一些合乎規定的特殊之處，以一定的比率或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負（利潤1000萬，先減20%，800萬，再按30%納稅240C）稅收抵免：準許企業把一些合乎規定的特殊之處，以一定的比率或全部從應納稅額中扣除，以減輕其稅負(理論1000萬，納稅1000*20%=200萬，減免稅額40萬，需納稅160萬)B&C的不同之處：納稅扣除是從應稅收入中減去一定金額，而稅收抵免是在計算出應納稅額后，從中減去一定數額C）優惠稅率：指對合乎規定的企業課以比一般較低的稅率。本來按20%繳費，后按15%繳費E）延期納稅：“稅負延遲繳納”，允許納稅人對那些合乎規定的稅收，延遲交納或分期繳納其應負擔的稅額，相當于納稅人得到一筆無息貸款F）盈虧相抵：準許企業以某一年度的虧損抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應納稅款（第一年虧100萬，第二年賺200萬，最后以-100+200=100為基點納稅G）加速折舊：（很普遍，沒有違規的風險，較公平）在固定資產使用年限的初期題列較多的折舊，可以早一些得到折舊費和減免稅的稅款。稅=（利潤-折舊）*稅率H)退稅：（以出口退稅為主）對納稅人已納稅款的退還。出口退稅：指為鼓勵出口而基于納稅人的稅款退還第七章影響財政收入規模水平的主要經濟因素：1、經濟發展水平和生產技術水平經濟決定財政，財政收入規模的大小，歸根結底受到生產發展水平的制約——財政學基本觀點之一。經濟影響財政的因素主要是經濟條件，包括：經濟發展水平，生產技術水平，收入分配體制，價格水平等。經濟發展水平對財政收入規模的影響表現為基礎性制約。一般，經濟發展水平高，財政收入總額大，占GDP的比重也高。生產技術水平對財政收入規模的影響實際是經濟發展水平影響研究的深化。2、分配政策和分配制度；在經濟體制改革中調整分配政策和分配體制是必需的，但必須有縝密的整體設計，并要考慮國家財政的承受能力。3、價格對財政收入的影響價格對財政收入規模的影響主要表現在：①價格總水平升降的影響；②現行稅制因素；③產品比價關系變動我國財政收入增長變化趨勢的實證分析：我國財政收入隨著經濟的不斷增長而增長，從總體上說，增長形勢是良好的。就財政收入本身而言，各年的增速雖然是波折的，但增長速度不算慢。然而，相對于GDP的增長而言，則呈現明顯不同的兩個階段：1995年以前表現為不斷下降的趨勢；從1996年開始回升并從1998年表現為快速回升的趨勢。1978—1995年間財政收入占GDP比重下降的原因及其經濟影響：這一時期的財政收支形式呈現四個特點：從預算內財政收支來看，財政支出增長快于財政收入增長從財政和各部門關系來看，由于財政收入拮據，難以滿足各部門正常的公共需要，特別是各部門的公共投資，于是各部門紛紛出臺各種收費和基金項目，預算外以及隨之而來的制度外資金迅速膨脹。從中央與地方財政關系來看，由于長期實行財政包干制，財政收入增量向地方傾斜，中央可支配收入占全部財政收入的比重不斷下降。從財政與銀行的關系來看，在財政收入占GDP比重逐年下降的同時，居民儲蓄急劇增長，銀行貸款呈迅速擴張的趨勢。合理調節財政收入規模的基本政策思路：1、正確理解和處理政府與市場的關系，使財政收入規模控制在適度的空間2、實行兼顧“以支定收”和“以收定支”3、預算內財政收入是全口徑財政收入中不可質疑的部分4、繼續堅持有增有減的結構性調整的稅收政策5、嚴格控制政府性基金收入的增長，繼續稅費改革，堅決取締濫收費。6、調節財政收入規模的有效手段是隨時觀測財政收入增長彈性系數和增長邊際傾向指標。稅收和非稅收收入（收費）的區別：1、稅收與政府提供的商品和服務沒有直接聯系，稅收收入一般不規定特定用途，由政府統籌安排使用，而收費與政府提供的特定商品和服務有直接聯系，專項收入專項使用。2、稅收是作為政府一般的籌資手段，而收費往往是作為部門和地方特定用途的籌資手段。3、稅收收入是政府的主要收入，必須納入預算內統籌使用，而收費則可以有所不同。4、稅收的法治性和規范性強，而收費的法治性和規范性相對較差，容易誘發濫收費現象。第八章考稅收：稅收是與國家的存在直接聯系的，是政府機器賴以存在并實現其職能的物質基礎，即政府保證社會公共需要的物質基礎；稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式；國家在征稅過程中形成一種特殊的分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質取決于社會經濟制度的性質和國家的性質。稅收三性：稅收的強制性，指的是征稅憑借國家政治權力，通常頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。稅收的無償性，指的是國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。稅收的固定性，指的是征稅前就以法律的形式規定了征稅對象以及統一的比例或數額，并只能按預定的標準征稅。稅收術語：納稅人：又稱納稅主體，它是指稅法規定的負有納稅義務的單位和個人。負稅人：是指最終負稅款的單位和個人，它與納稅人有時是一致的，如在稅負不能轉嫁的條件下；有時是分離的，如在稅負可以轉嫁的條件下。課稅對象：又稱稅收客體，它是指稅法規定的征稅的目的物，是征稅的根據。稅源：是指稅收的經濟來源或最終出處，如財產稅的課稅對象是納稅人的財產，但稅源往往是納稅人的收入。（弄清稅源和課稅對象的區別）稅目：是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。課稅標準：指的是國家征稅時的實際依據，或稱課稅依據。如純所得額、商品流轉額、財產凈值等。稅率：是指對課稅對象征稅的比率。一般來說，稅率可劃分為比例稅率、定額稅率和累進稅率三類。比例稅率：比例稅率是對同一課稅對象，不論其數額大小，統一按一個比例征稅。分為：（1）行業比例稅率；（2）產品比例稅率；（3）地區差別比例稅率。我國大部分稅種采用的都是比例稅率。定額稅率：也稱固定稅額，它是按課稅對象的一定計量單位直接規定一個固定的稅額，而不規定征收比例。累進稅率：是按課稅對象數額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，課稅對象數額越大，稅率越高，數額越小，稅率越低。分為全額累進稅率和超額累進稅率。起征點與免征額起征點：是指稅法規定的對課稅對象開始征稅的最低界限。免征額：指對稅法規定的課稅對象全部數額中免于征稅的數額。二者中前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的照顧。課稅基礎：簡稱稅基，是指建立某一種稅或一種稅制的經濟基礎或依據。稅收分類：1、按照課稅對象的性質分：所得課稅、商品課稅和財產課稅。2、直接稅與間接稅3、按課稅標準分：從量稅與從價稅4、以稅收與價格的關系為標準：價內稅（稅金構成價格組成部分的）和價外稅（稅金作為價格之外附加的）5、按稅種的隸屬關系分：中央稅和地方稅考：稅收原則：是政府在設計稅制、實施稅法過程中所遵循的準則，也是評價稅收制度優劣、考核稅務行政管理狀況的基本標準，它決定政府對什么征稅（課稅對象）、征收多少（課稅規模）、怎樣征收（課稅方式和方法）等稅制的基本要素。亞當斯密四大課稅原則：平等；確實；便利；最小征收費用瓦格納四項稅收原則：財政政策原則；國民經濟原則；社會公正原則；稅務行政原則。稅收中的公平與效率：1、稅收應以公平為本，稅收公平包括普遍征稅（沒有特權和個人）和平等征稅（橫向/縱向---能力相同征收一樣，能力不同有差距）。2、征稅必須考慮效率要求：一是指征稅過程本身的效率，二是指征稅對經濟運行效率的影響公平類稅收原則（發達國家—公平為先）:1受益原則（按個社會成員享用的份額來承擔，難量化，難執行）；2能力原則（支付能力為標準，有收入再分配的作用，有利于實現社會公平）。稅收效益類原則（新興市場國家—效率為先，兼顧公平）：1、促進經濟發展原則，又稱，稅收的經濟效率原則（指稅收制度和稅收政策在保證籌集財政收入的同時，應有利于經濟發展）2、征稅費用最小化和確實簡化原則（稅制歲對納稅人、可證對象、稅目、稅率以及征管方式和納稅手續等稅制要素，都要在稅法和征管法上作出明確而清晰規定）不重要稅收中性：是指政府課稅應不扭曲市場機制的正常運行，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況。稅收超額負擔：是指政府通過征稅將社會資源從納稅人轉向政府部門的轉移過程中，給納稅人造成了相當于納稅稅款以外的負擔。考：稅負的轉嫁與歸宿稅負轉嫁：是指在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給收買者或者供應者的一種經濟現象。一般指處于轉嫁中的稅負的最終的落腳點。逃稅：是指個人或企業不以合法的方式逃避納稅義務，包括偷稅、漏稅和抗稅等。--違法行為稅負的轉嫁方式：前轉方式：又稱順轉，指納稅人通過抬高銷售價格降稅負轉嫁給購買者。后轉方式：又稱逆轉，指在納稅人無法實現前轉時，通過壓低進貨價格以轉嫁稅負的方式。其他轉嫁方式：往往是前轉和后轉并行，又被稱為混轉或者散轉。所謂消轉，是指納稅人通過改進生產工藝，提高勞動生產率，自我消化稅款，消轉并不成為一種稅負轉嫁方式。稅負轉嫁與歸宿的一般規律(重點)稅負轉嫁的基本條件是商品價格由供求關系決定的自由浮動。1、商品課稅（間接稅）較易轉嫁，所得稅（直接稅）一般不易轉嫁。2、供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁。3、課稅范圍寬廣的商品較易轉嫁，課稅范圍狹窄的商品難以轉嫁。4、對壟斷性商品課征的稅容易轉嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉嫁。5、從價課稅的稅負容易轉嫁，從量課稅的稅負不容易轉嫁。有關稅負轉嫁的影響及政策建議：1、稅負轉嫁與制定稅收政策及設計稅收制度有密切關系，但稅負轉嫁可能改變預定稅負分配格局，抵消稅收的經濟調節作用或導致稅負的不公平。因此在制定稅收政策和設計稅收制度時，必須充分考慮各類商品的供求狀況和價格趨勢，并合理選擇稅種、稅率以及課征范圍。2、稅負轉嫁會強化納稅人逃稅的動機，當稅負轉嫁不易實現時，納稅人極有可能轉向逃稅來取代稅負轉嫁，破壞稅收的嚴肅性，所以，稅務機關在防止任意轉嫁稅負的同時，還必須采取經濟手段、法律手段和行政手段加強稅收征管工作。3、自然壟斷行業的稅負轉嫁處于優勢，應加強對這些行業的價格管理。4、從稅制改革的方向來看，提高所得稅比重既有利于強化稅收的調節作用，也有利于縮小稅收轉嫁的范圍和空間。同時，逐步推行價外稅，也有利于增強稅負最終歸宿的透明度。第十章稅收制度：（1）稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。（2）稅收制度是國家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問題。稅收制度的組成即稅制結構：單一稅制論：即認為一個國家的稅收制度應由一個稅類或少數幾個稅種構成。復合稅制論：即認為一個國家的稅收制度必須由多種稅類的多個稅種組成，通過多種稅的互相配合和相輔相成組成一個完整的稅收體系。重點最適課稅論：直接稅與間接稅應當相互補充，而非互相替代稅制模式的選擇取決于政府的政策目標：若政府的政策目標以分配公平為主，就應選擇以所得稅為主體稅種的稅制模式；若政府的政策目標以經濟效率為主，就應選擇從商品稅為主體稅種的稅制。彈性命題，是指在最適商品課稅體系中，當各種商品的需求是相互獨立時，對各種商品使用的稅率必須與該商品自身的價格彈性成反比例最適商品課稅要求開證扭曲性稅收所得稅的邊際稅率不能過高最適所得稅率應當呈“倒U形”，中等收入者的邊際稅率可以適當高些，而低收入者和高收入者應適用相對較低的稅率。第十一章：重點：商品課稅的特征和功能商品課稅：是泛指所有以商品為征稅對象的稅類。包括增值稅、營業稅、消費稅、土地增值稅、關稅及一些地方性工商稅種。特征：1課征普遍2以商品和非商品的流轉額為計稅依據3實行比例稅率4計征簡便增值稅：是就商品價值中增值額課征的一個稅種。特點：1、增值稅的最大特點是在就一種商品多次課征中避免重復征稅。2、增值稅采取道道課稅的課征方式，并以企業新創造的價值為計稅依據，可以使各關聯企業在納稅上互相監督，減少乃至杜絕偷稅漏稅。3、增值稅的課征與商品流轉環節相適應，但稅收額的大小又不受流轉環節的多少影響。4、企業的簡便和分解都不影響增值稅額，可以保證收入的穩定。5、對于出口需要退稅的商品可以實行“零稅率”，將商品在國內已繳納的稅收一次全部退還給企業，比退稅不徹底的一般流轉稅更能福利外向型經濟的發展。我國增值稅改革方向：由生產型增值稅轉型為消費型增值稅，消費型增值稅可以抵扣款項，減輕企業稅負，使企業有更多的留存利潤用以發展。消費稅：課稅對象是消費品的銷售收入。消費稅的目的：為了調節消費結構，引導消費方向。重點：營業稅：是以納稅人從事經營活動的營業額（銷售額）為課稅對象的稅種。十二章國債：具體是指中央政府在國內外發行債券或向外國政府和銀行借款所形成的的國家債務。國債的種類：1、以國家舉債的形式為標準分：國債可分為國家借款和發行債券2、以籌措和發行的地域為標準，國債可分為內債和外債3、以債券的流動性為標準，國債可分為可轉讓國債和不可轉讓國債4、以發行的憑證為標準，可分為憑證式國債和記賬式國債考點：國債的政策功能：彌補財政赤字：通過發行國債彌補財政赤字，是國債產生的主要動因，也是當今各國的普遍做法。以發行國債的方式彌補財政赤字，一般不會影響經濟發展，可能產生的副作用也較小。籌集建設資金：首先，政府發行國債有明確的目的和用途，國債資金用于經濟建設。其次，即使政府為了彌補財政赤字而發行的國債沒有具體規定用于經濟建設上，但財政赤字本身就可能具有生產性。調節經濟：國債是對GDP的在分配，反映了社會資源的重新配置，是財政調節的一種重要手段。國債用于投資或消費，就會改變社會積累和消費的比例關系，國債發行規模也具有宏觀經濟規模的作用。十三章國庫集中收付制度：就是對預算資金分配、資金使用、銀行