安徽省從業資資格考試《會計從業資格》試題(十三)＞單選題ー1甲公司自行建造某項生產用大型流水線,該流水線由A、B、C、D四個設備組成。該流水線各組成部分以獨立的方式為企業提供經濟利益。有關資料如下:(1)該生產線于2006年1月10日開始建造,建造過程中發生外購設備和材料成本4000萬元(含增值稅),職エ薪酬720萬元,資本化的借款費用1100萬元,安裝費用1200萬元,為達到正常運轉發生測試費100萬元,外聘專業人員服務費400萬元,在建工程中使用固定資產計提折舊4萬元,員エ培訓費6萬元。2007年9月,該流水線達到預定可使用狀態并投入使用。⑵該流水線整體預計使用年限為15年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各設備在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元、1296萬元,各沒備的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規定該流水線采用年限平均法按10年計提折舊,預計凈殘值為零,其初始計稅基礎與會計計量相同。(3)甲公司預計該流水線每年停工維修時間為7天,維修費用不符合固定資產確認條件。(4)因技術進步等原因,甲公司于2011年3月對該流水線進行更新改造,以新零部件代替了C設備的部分舊零部件,C設備的部分舊零部件的原值為!641.6萬元,更新改造時發生的支出2000萬元,2011年6月達到預定可使用狀態。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列各小題。甲公司C設備更新后的賬面價值為(2902.88萬元4736萬元2736萬元2257.2萬元【答案】A【解析】［解析］設備C的入賬價值，7524x2880/(2016+1728+2880+1296)］=2736(萬元)＞單選題ー2X公司為增值稅一般納稅企業,原材料按實際成本計價核算,材料發出按月末一次加權平均法計價,期末按成本與可變現凈值孰低法計價。該公司所購甲原材料適用增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%,無其他稅費,用于生產應稅消費品。該公司2007年12月份“原材料〃賬戶的月初借方余額為379992元,數量1000只;“材料采購”賬戶的月初借方余額為552000元(系11月份采購的甲原材料)；“存貨跌價準備”賬戶中屬于原材料的月初貸方余額為20000元。12月份,該公司原材料收入業務如下:(1)3日,收到上月采購的甲原材料1500只,已驗收入庫。(2)15日,從外地丫公司采購甲原材料ー批共計1300只,增值稅專用發票上注明的材料價款為520000元,增值稅額為88400元,丫公司代墊的運雜費共計13840元,其中代墊的鐵路運費為12000元,款項及運雜費已通過銀行支付,材料已驗收入庫,運費可按フ%抵扣增值稅進項稅額。12月份,該公司原材料發出業務如下:（1）發出原材料500只,與Z公司（增值稅一般納稅企業）換人機器設備ー臺。該批原材料的公允價值（計稅價格）為185000元,已計提存貨跌價準備!0000元,X公司按計稅價格開具增值稅專用發票1張給Z公司,并收取5000元的補價。該臺機器沒備原價200000元,已提折舊20000元,未計提減值準備。X公司將換人的機器設備作為固定資產管理,Z公司將換人的材料作為原材料管理。⑵生產領用甲原材料3000只。月末,該公司甲原材料預計單位可變現凈值為365元。該公司產品的生產需要經過兩道工序,工時定額為40小時,其中第一道工序為30小時,第二道工序為!0小時。12月初在產品為300只,材料費用為112080元;本月完工產品為3100只,第一道工序在產品為120只,第二道工序在產品為80只。甲原材料在開工時一次投入。根據上述資料,回答下列問題:X公司以原材料換人機器設備應作的會計分錄為（）〇A.借:固定資產211450銀行存款5000貸:其他業務收入185000應交稅費ーー應交增值稅（銷項稅額）31450B.借:其他業務成本196578存貨跌價準備10000貸:原材料185920應交稅費ーー應交消費稅20658C.借:其他業務成本175920貸:原材料185920D.借:固定資產223028銀行存款5000存貨跌價準備!0000貸:原材料185920應交稅費ーー應交消費稅20658應交稅費ーー應交增值稅（銷項稅額）31450【答案】B【解析】發出材料換取固定資產應同時結轉消費稅。＞單選題ー3外部信用增級主要是指（）〇A.設計優先或者次級證券結構B,建立超額抵押C?建立儲備基金賬戶D,提供銀行信用證【答案】D【解析】［解析］外部信用增級是指第三方為資產支持證券提供金融擔保,從而增加資產支持證券的信用等級。外部信用增級的主要技術方式有:信用證、企業擔保、單線保險和多線保險等。內部信用增級的主要方式有建立超額抵押。建立儲備基金賬戶以及設計優先或者次級證券結構。＞單選題ー4為總分類科目“應收賬款’‘設置明細分類科目時,一般所采用的設計依據是A,按總分類科目核算的內容類別設計B,按總分類科目的核算對象設計C,按總分類科目來源或支出的用途設計D,按總分類科目涉及的部門設計【答案】B【解析】暫無解析＞單選題ー5下列項目中應計入管理費用的是（A.勞動保護費B.購買短期投資發生的稅費C.購買固定資產發生的運費D,自然損耗造成的存貨損失【答案】D【解析】［解析］生產工人勞動保護費計入制造費用;購買短期投資發生的稅費計入投資成本;購買固定資產發生的運費計入固定資產價值中。＞單選題ー6某會計人員記賬時,將應計入“庫存商品ーー甲商品”科目借方的5000元誤計入貸方。會計人員在査找該項錯賬時,在下列方法中,應采用的方法是（）〇A.除2法B.除9法C,差數法D,尾數法【答案】A【解析】［解析］將應計入"庫存商品ーー甲商品"科目借方金額錯計入貸方時,出現錯賬的差數表現為錯誤的2倍。因此應采取除2法。＞單選題ー7應在賬戶借方核算的是()〇A.負債的增加額B,所有者權益的增加額C.收入的增加額D,成本的增加額【答案】D【解析】［考點］借貨記賬法下的賬戶結構＞單選題ー8李女士2008年成立了個人獨資企業,2009年營業收入為350萬元,營業成本為230萬元,營業稅、城市維護建設稅及教育費附加為19.25萬元,其他費用支出為96萬元,當年利潤4.75萬元;當年李女士請某稅務師事務所對該個人獨資企業進行檢査,發現該企業當年存在以下問題:(1)銷售費用中包括廣告費42萬元、業務宣傳費支出15萬;管理費用中包括業務招待費10萬元;⑵營業外支出中包括投資者家庭日常生活和生產經營費用開支1.5萬元,并且難以劃分;(3)當年該企業和李女士家庭共用價值50萬元的轎車ー輛,無法劃分清楚使用范圍,該企業會計賬簿未計提該轎車的折舊,稅務機關根據當地情況允許其按年計提折舊60%在稅前扣除,殘值率為10%.,折舊年限4年;(4)財務費用中向非金融機構借款100萬元,用于購置原材料,利率為10%,利息支出10萬元全都計入了費用,在申報時已經稅前扣除(金融機構同類、同期貸款利率為8%)；(5)已經計入成本費用的工資總額26萬元(其中包括李女士的工資!2萬元,其余是從業人員的エ資),實際上繳的工會經費0.4萬元;實際發生職エ福利費5.8萬元；實際發生職エ教育經費0.2萬元；(6)計提準備金8萬元,企業上年虧損20萬元。另外李女士個人2009年取得國債利息收入1.2萬元,購買某境內上市公司股票獲得分紅1.5萬元。根據上述資料和稅法有關規定,回答下列問題:計算該個人獨資企業應繳納的個人所得稅為()萬元。44.524.46D.4.86【答案】D【解析】［解析］借款費用按照不超過同期銀行貸款利率扣除,因此財務費用納稅調增金額=10-100x8%=2（萬元）＞單選題ー9以下會計科目,屬于非流動資產賬戶的是〇A.交易性金融資產B.存放同業款項C,應收保費D.可供出售金融資產E.存放中央銀行款項【答案】D【解析】資產類賬戶分為:①反映流動資產的賬戶,一般包括"庫存現金"、"銀行存款"、"存放中央銀行款項"、"存放同業款項"、"應收保費"、"應收利息"和"交易性金融資產”等;②反映非流動資產的賬戶,一般包括"長期股權投資"、"固定資產"、"可供出售金融資產"、"持有至到期投資"、"遞延所得稅資產"和"無形資產"等。＞單選題ー10下列一般不屬于賬證核對的是（）〇A.日記賬應與收、付款憑證相核對B.總賬應與記賬憑證相核對C,明細賬應與記賬憑證或原始憑證相核對D.賬證應與原始憑證相核對【答案】D【解析】［解析］賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致,記賬方向是否相符。為了保證賬證相符,必須將賬簿記錄同有關會計憑證相核對。一般來說,日記賬應與收、付款憑證相核對,總賬應與記賬憑證相核對,明細賬應與記賬憑證或原始憑證相核對。＞單選題ー11原材料采用計劃成本計價時,每次發生材料采購業務（不包括估價入賬的采購業務）都要進行登記的明細分類賬是（）〇A.物資采購明細分類賬B.原材料明細分類賬C.材料成本差異明細分類賬D.應付賬款明細分類賬【答案】A【解析】暫無解析＞單選題ー12下列資產負債表項目中,可根據相應總賬賬戶期末余額直接填列的是（）〇A,固定資產B,應交稅費C.長期股權投資D.預付賬款【答案】B【解析】［考點］資產負債表的填列方法＞單選題ー13下列選項中,不屬于會計檔案的是A.會計憑證B.會計賬簿C.會計檔案銷毀清冊D.財務預算表【答案】D【解析】［考點］會計檔案的內容＞單選題ー14下列各項費用中,不應計入銷售費用的是（）。A.廣告展覽費用B.專設銷售機構銷售人員エ資C.商品流通企業的商品入庫前的挑選整理費用D,業務招待費用【答案】D【解析】［解析］根據現行會計制度的規定,企業發生的業務招待費用作為管理費用處理。＞單選題ー15下列各項當中不屬于財政部門實施會計監督檢查的內容是（）。A,各單位是否依法設置會計賬簿B.各單位是否按照稅法的規定按時足額納稅C.各單位會計核算是否符合法定要求D,是否按照實際發生的經濟業務進行會計核算【答案】B【解析】暫無解析＞多選題ー16以下有關進項稅額申報抵扣時間的表述正確的有（）〇A,エ業企業購進貨物（固定資產除外）,必須在購進貨物付款后,才能在當期申報抵扣進項稅額B.エ業企業外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用,必須在購進貨物已驗收入庫后,才能在當期申報抵扣進項稅額C,商業企業外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用,必須在購進貨物付款后,才能在當期申報抵扣進項稅額D.一般納稅人購進應稅勞務,必須在勞務提供后,才能在當期申報抵扣進項稅額【答案】B,C【解析】［解析］エ業企業未入庫、商業企業未付款的購進貨物或應稅勞務及購進貨物發生的運費應計提的進項稅額，即未付款稅額不允許在當期抵扣。＞多選題ー17基本預備費以（）為計算基數。A,建設期利息B,固定資產投資方向調節稅C,工程建設其他費用D,建安工程費E.設備エ器具購置費【答案】C,D,E【解析】［解析］基本預備費是指在項目實施中可能發生難以預料的支出,需要預先預留的費用。主要指設計變更及施工過程中可能增加的工程量的費用,基本預備費=（設備及エ器具購置費+建安工程費+工程建設其他費）x基本預備費率＞多選題ー18會計核算電算化是會計電算化的初級階段,其主要工作內容包括（）〇A.設置會計科目電算化B.填制會計憑證電算化C.登記會計賬簿會算化D.編制會計報表電算化【答案】A,B,C,D【解析】［精析］會計核算電算化的主要工作內容包括設置會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿和編制會計報表等。＞多選題ー19下列關于固定資產原值確定的原則,正確的是（）〇A.購入的固定資產按照購買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金確定B.自行建造的固定資產,按照建造過程中發生的全部實際支出確定C.投資者投入的固定資產,按資產評估確認或合同協議確定的價值入賬D,融資租入的固定資產,按照租賃合同確定的價款加上運輸費、保險費、安裝調試費等確定E,企業構建固定資產所繳納的投資方向調節稅、耕地占用稅、進ロ設備的增值稅和關稅不應計入固定資產原值【答案】A,B,C,D【解析】［解析］企業構建固定資產所繳納的投資方向調節稅、耕地占用稅、進ロ設備的增值稅和關稅應計入固定資產原值;與構建固定資產有關的建設期支付的貸款利息和發生的匯兌損失,也應計入相應的固定資產價值。＞多選題ー20財務會計報告是企業和其他單位對外提供財務信息最基本的方式,由（）簽名并蓋章。A.單位負責人員B.會計機構負責人C.總會計師D.記賬人員【答案】A,B,C【解析】［考點］財務會計報告的編制與對外提供＞多選題ー21下列項目中,應計入“營業外收入”科目的有（）〇A,以固定資產換入固定資產收到的補價而確認的收益B.債券發行期間凍結資金產生的利息收入減去發行費用后的差額C.存貨盤盈收益D,沒收的逾期未退還包裝物的押金E.教育費附加返還款【答案】A,E【解析】［解析］營業外收入是指企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項收入＞多選題ー22下列屬于會計檔案的內容的是（）。A,原始憑證B.總分類賬C.資產負債表D.會計檔案保管清冊【答案】A,B,C,D【解析】［解析］會計檔案的內容＞多選題ー23如果賬簿按照賬頁格式分類,（）適合作為現金日記賬使用。A.三欄式B.多欄式C.訂本賬D,特種日記賬【答案】A,B【解析】［解析］日記賬的格式＞多選題ー24會計科目體系的設置必須注意（）〇A.滿足會計核算的要求,使全部經濟業務都能得到反映B.滿足報表的要求,因為報表數據是從賬上自動生成C.滿足會計管理的需要，從管理需要出發設置明細D,要便于計算機自動分類、合并、更新等處理【答案】A,B,C,D【解析】［考點］系統初始化＞多選題ー25對于負債類賬戶,下列說法正確的是（）〇A.借方登記增加數,貸方登記減少數B.借方登記減少數,貸方登記增加數C,期末余額一般為借方余額D,期末余額一般為貸方余額【答案】B,D［考點］負債類賬戶的結構＞簡答題ー26長江上市公司(以下簡稱長江公司)為擴大生產經營規模,實現生產經營的互補,2012年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外,產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關資料如下:(1)2012年1月1日,長江公司通過發行20000萬股普通股(每股面值1元,市價為4元)取得了甲公司60%的股權,另支付發行費用1000萬元,并于當日開始對甲公司的生產經營決策實施控制。同日,甲公司可辨認凈資產賬面價值為120000萬元,可辨認凈資產公允價值為122000萬元。合并前,長江公司、甲公司均受大海公司控制。(2)2012年12月31日長江公司和甲公司個別財務報表部分項目金額如下:單位:萬元(3)2012年度長江公司、甲公司發生的內部交易或事項如下:①3月15日,長江公司以每件2萬元的價格自甲公司購入300件A商品,款項于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1.4萬元。至2012年12月31日,該批商品已對外售出200件,銷售價格為每件3萬元。②6月25日,長江公司出售一件產品給甲公司作為管理用固定資產使用。該產品在長江公司的成本為124萬元,銷售給甲公司的售價為200萬元。甲公司取得該固定資產后當月投入使用,預計其使用年限為10年,按照年限平均法計提折舊,預計凈殘值為〇。假定稅法規定的折舊年限,折舊方法及凈殘值與會計規定相同。至2012年12月31日,甲公司尚未支付該設備購入款。長江公司對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。③7月2日,長江公司與甲公司簽訂協議,將ー項專利權轉讓給甲公司,轉讓時該專利權的賬面價值為60萬元,售價為100萬元,當日長江公司收到款項存入銀行。該專利權尚可使用年限為5年,釆用直線法攤銷,無殘值,假定該專利權的攤銷計入管理費用。⑷其他有關資料:①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費。②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。③本題中涉及的存貨、同定資產和無形資產均未出現減值跡象。④本題中長江公司及甲公司均采用資產負債表債務法核算所得稅,適用的所得稅稅率均為25%,抵消內部交易時應考慮遞延所得稅的影響。要求:確定長江公司對甲公司長期股權投資的初始投資成本,并編制個別財務報表確認長期股權投資的會計分錄。（答案】①長期股權投資的初始投資成本=120000x60%=72000（萬元）〇暫無解析＞簡答題ー27按照下表中關于“應收賬款〃、“應付賬款〃賬戶的示例,填寫其它各賬戶與所列“審計目標〃相應的“證據形式〃及“最恰當審計程序〃。賬戶名稱審計目標證據形式最恰當審計程序應收賬款存在性所有權可收回性債務單位函證回函有關擔保抵押契約賬齡分析表向債務單位發函詢證向往來銀行及債權單位發函詢證索取或編制賬齡分析表應付賬款完整性賬薄及購貨發票結合購貨業務檢查次年初貸方記錄固定資產存在性機械準確性存貨存在性截止長期投資總體合理性核算方法銀行存款存在性分類【答案】【解析】暫無解析＞簡答題ー28甲公司擁有A、B、C三家工廠,分別位于國內、美國和英國,假定各工廠除生產設備外無其他固定資產,2011年受國內外經濟發展趨緩的影響,甲公司產品銷量下降30%,各工廠的生產設備可能發生減值,該公司2011年12月31日對其進行減值測試,有關資料如下:(1)Aエ廠負責加工半成品,年生產能力為100萬件,完工后按照內部轉移價格全部發往B、Cエ廠進行組裝,但B、Cエ廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產品,并各自負責其組裝完工的產品于當地銷售。甲公司根據市場需求的地區分布和B、Cエ廠的裝配能力,將Aエ廠的半成品在B、Cエ廠之間進行分配。⑵12月31日,A、B、Cエ廠生產設備的預計尚可使用年奶均為8年,賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元,以前年度均未計提固定資產減值準備。⑶由于半成品不存在活躍市場,A工廠的生產設備無法產生獨立的現金流量。12月31日,估計該エ廠生產設備的公允價值減去處置費用后的凈額為人民幣5000萬元。(4)12月31日,甲公司無法估計B、Cエ廠生產設備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值,也無法合理估計A、B、C三家工廠生產設備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額,但根據未來8年最終產品的銷量及恰當的折現率得到的預計未來現金流量的現值為人民幣13000萬元。要求:(1)為減值測試目的,甲公司應當如何確認資產組?請說明理由。⑵分析計算甲公司2011年12月31日堅A、B、C三家工廠生產設備各應計提的減值準備以及計提減值準備后的賬面價值,請將相關計算過程的結果填列在答題卡指定位置的表格中(不需列出計算過程)(3)編制甲公司2011年12月31日對A、B、C三家工廠生產設備計提減值準備的會計分錄。【答案】應該將ABC作為ー個資產組核算,因為A、B、C組成一個獨立的產銷單元,A將產品發往B、