2022《高級財務會計》模擬試題ー、單項選擇題（下列每小題的備選答案中,只有一個正確答案）1.甲企業合并乙企業,形成非同一控制下的企業合并。購買日甲企業和乙企業的股東權益分別是2000萬元和800萬元.不考慮特殊情況,可以測斷,購買日合并報表中的“股東權益"總額（）.A,大于2800萬元B.等于2800萬元C.等于2000萬元D.不小于2000且不大于2800萬元答案:D2.甲企業吸收合并乙企業,屬于非同一控制下企業合并,合并成本為6000萬元,乙企業可辨認凈資產賬面價值為4500萬元,公允價值為7200萬元.下列說法正確的是（）.A,甲企業確認當期損益1500萬元B.甲企業確認當期損益1200萬元C.甲企業確認商譽1500萬元D,甲企業確認商譽1200萬元答案:B3.套期會計方法指的是（）.A,將被套期項目的利得和損失計入當期損益的方法B,將套期工具和被套期項目的利得和損失以凈額列示的方法C.將套期工具和被套期項目產生的利得或損失在相同會計期間計入當期損益的方法D,利用套期工具的利得和損失的核算反映風險敞口的方法4,在現金流量套期中,套期工具累計公允價值損失為100萬元,被套期項目累計公允價值收益為80萬元,則現金流量套期儲備的余額為（）.100萬元80萬元20萬元180萬元答案:B.某公司向交易對手支付600萬元,約定半年后將獲取按當時市價計算的價值600萬元的本公司股票,則公司在確認現金資產減少的同時,應當確認為ー項（）。A.金融資產B?金融負債C,權益工具D,資本公積答案:A.已知甲公司從銀行兌換100萬美元,銀行公布的美元買入價為1美元=7.1元人民帀,賣出價為1美元=7.2元人民幣,當日市場匯率為1美元=7.13元人民幣,則甲公司計入銀行存款（美元戶）的人民幣金額為（）。A.710萬元B.713萬元C.715萬元D.720萬元.需要列報毎股收益的企業如果發生虧損,其毎股收益則（）.A.不予列示B,以負數列示C.按ー1列示D,按〇列示答案:B.某企業應付職エ薪酬期末余額為700萬元,其中允許稅前抵扣的金額為500萬元,其余為超過稅法規定的稅前扣除標準而不得稅前抵扣的福利費。則該項負債的計稅基礎為（）.200萬元500萬元700萬元0答案:C9.公司2018年12月31日購入價值200萬元的設備,預計使用期5年,無殘值。采用年限平均法計提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊,適用所得稅稅率25%.則2020年應確認的遞延所得稅負債發生額為（）.1.2萬元（借方）2萬元（貸方）1.2萬元（貸方）2萬元（借方）10.我國外幣義務核算一般采用外部統賬制,指的是（）0A,各種外幣交易和事項在發生時統ー按照某種外幣記賬B.各種外幣交易和事項在發生時統一折算成記賬本位幣入賬C,各種外幣交易和事項先按照原始外幣記賬,期末折算成記賬本位帀D,各種外幣交易和事項先按照原始外幣記賬,期末折算成某種外幣答案:B11.公司年初發行在外普通股數為2000萬股,9月30日回購600萬股作為庫存股,當年歸屬于普通股股東的凈利潤為7770萬元。則當年基本每股收益為（）。5.55元4.2元5.01元3.885元答案:B12.公司年初“預計負債——產品質量保證費用”科目貸方余額為50萬元,該費用只有在實際支付時才能稅前抵扣.當年實際發生支出30萬元,年末又在原來基礎上計提質量保證費用40萬元.則當年末該負債的計稅基礎為（）.0萬元30萬元60萬元70萬元13.在編制合并財務報表時,關于企業集團內部的存貨交易,下列說法正確的是（）.A,只要存貨售出集團之外,就無需做出任何抵銷處理B.只要存貨尚在集團內,就無需抵銷處理C,只要存貨售出集團之外,則抵銷對集團外的銷售收入D.只要存貨尚在集團內,則需抵銷存貨所含未實現內部銷售利潤答案:D14.公司在2018年1月1日發行在外普通股2000萬股,2018年4月1日按市價增發普通股800萬股,2018年公司凈利潤為10920萬元。2019年7月1日以2018年末的總股數為基數毎10股送2股作為股票股利。則在2019年利潤表中列報的2018年基本毎股收益為（）.3.9元4.2元3.25元3.5元答案:D.企業簽出一項外匯期權而收取ー筆權利金,則企業在確認現金資產增加的同時,對簽出的期權確認為（）。A.權益工具B?金融負債C,金融負債或權益工具D.表外資產答案:B.在連續編制合并財務報表時,對于第一年抵銷內部應收賬款計提的壞賬準備,在第二年合并工作底稿中應當做出的相應處理是（）。A.借記"資產減值損失”項目B.借記"年初未分配利潤"項目C.貸記"年初未分配利潤"項目D,貸記"資產減值損失”項目答案:C.某企業購入公司債券ー批,并采用灘余成本逬行后續計量。該債券面值為600萬元,票面利率為5%,實際支付價款（即公允價值）630萬元,另支付手續費等交易費用6萬元。則該債券投資的入賬價值為（）。600萬元603萬元630萬元636萬元答案:D.對于一般金融資產而言,其預期信用損失在數額上等于（）。A,預期能收回現金流量現值與賬面價值的差額B,應收合同現金流量與預期能收回現金流量的差額的現值C,應收合同現金流量現值與賬面價值的差額D,計量日公允價值與賬面價值的差額答案:B.在采用區分流動與非流動項目法逬行外幣報表折算時,非流動資產的折算匯率一般為（）。A.現行匯率B.歷史匯率C,即期匯率D.遠期匯率答案:B.公允價值估值中,反映當前要求重置相關資產服務能力所需金額的估值技術被稱作（）。A.價值法B,成本法C.市場法D,收益法答案:B.根據現行會計準則,下列關于商譽的說法正確的是（）。A,企業自身凈資產評估增值就可能需要確認商譽B.商譽只有通過非同一控制下企業合并オ得以確認C.商譽通常在同一控制下企業合并中產生并予以確認D.合并商譽應當在后續較長時期內進行系統分攤答案:B.對于權益結算的股份支付和現金結算的股份支付,如果不是立即可行權,下列做法正確的是（）。A.前者按照授予日的公允價值進行處理,后者不予會計處理B,后者按照授予日的公允價值進行處理,前者不予會計處理C.兩者在授予日均不做會計處理D.兩者在授予日均要按授予日的公允價值進行會計處理答案:C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的,對于重分類前發生的公允價值變動損益應當（）。A.轉入投資收益B.轉入其他綜合收益C.轉入金融資產成本D.不予處理答案:D.某企業發行1億元的優先股,承擔毎年支付5%的股息的強制義務,則該優先股應當被確認為（）。A?金融負債B,權益工具C,金融負債或權益工具D?其他綜合收益答案:A.企業選擇記賬本位幣的依據是（）.A.所在國流通的法定貨幣B,企業經營所處主要經濟環境中流通的貨幣C.企業為保值增值而存儲的貨幣D,企業向股東發放的主要貨幣.企業在應用估值技術計量相關資產或負債的公允價值時,應當優先使用（）。A，相關資產或負債的交易協議價格B,相關資產或負債的未來現金流量現值C,能夠從市場數據中獲得的可觀察輸入值D.特定報告主體內部可獲得的最佳信息答案:C.實務中,在計算稀釋毎股收益時,企業發行在外的歸屬于普通股股東的凈利潤一般也需要逬行調整的是（）.A.公司發行有股票期權B.公司發行有認股權證C,公司發行有可轉換債券D,公司有股票回購計劃答案:C28.甲公司持有乙公司70%的股權,支付合并成本7000萬元,屬于非同一控制企業控制合并,購買日乙公司全部凈資產（均為可辨認）賬面金額為4000萬元,公允價值為5000萬元.則在購買日的合并資產表上,少數股東權益金額為（）。1200萬元1500萬元2000萬元3000萬元29.采用現金流量折現法估計公允價值時,如果現金流量選用合同現金流量,則折現率應當為（）。A,無風險利率B,無風險利率加違約風險補償率C,無風險利率加通貨膨脹補償率D,無風險利率加通貨膨脹補償率及違約風險補償率答案:B30,不考慮ー攬子交易情形,在分步實現同一控制下企業控股合并情形下,合并日長期股權投資的初始投資成本等于（）〇A,每次交易時的投資成本之和B.所持有股權投資在合并日的公允價值C,以前交易的投資賬面價值與合并日追加投資支付的成本之和D.按持股比例計算的應享有被合并方凈資產在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額答案:D31.某金融資產應收合同現金流量總額為3000萬元,現值為2520萬元,預期能收到的現金流量總額為2700萬元,現值為2250萬元。則該金融資產的預期信用損失為（）。480萬元450萬元300萬元270萬元答案:D.對于吸收合并,合并方對合并商譽的處理方法正確的是（）。A,商譽在合并方個別報表中單獨確認,且不予攤銷B,確認為ー項無形資產并進行分期攤銷C.作為"長期股權投資"賬面價值的組成部分D.作為吸收合并當期合并方股東權益的組成部分答案:A.甲公司以ー處廠房為對價吸收合并了乙公司,屬于非同一控制下企業合并,乙公司凈資產賬面價值為6000萬元,公允價值為7000萬元.廠房的賬面價值為5000萬元,公允價值為8000萬元。不考慮增值稅等其他因素,則合并成本為（）。5000萬元6000萬元7000萬元8000萬元答案:D34.甲企業以460萬元的合并成本購并非同一控制下的乙企業的全部股權,乙企業被并購時可辨認凈資產賬面價值為400萬元,公允價值為420萬元,假定合并后凈資產計稅基礎保持400萬元不變,企業所得稅稅率為25%。則購買日合并資產負債表中“商譽”為（）。60萬元45萬元40萬元20萬元35.對于權益結算的股份支付,在等待期的毎個資產負債表日,按照權益工具在授予日的公允價值計入（）。A.資本公積-股本溢價B.資本公積ー其他資本公積c.應付職エ薪酬D,公允價值變動損益答案:B36.對于外帀貨幣性項目,其在資產負債表日的賬面金額應當等于對應的外幣金額乘以（）.A,外幣交易發生時的折算匯率B.財務報告期間的平均匯率C.上一資產負債表日的即期匯率D,本資產負債表日的即期匯率答案:D37.在公允價值計量過程中,估值技術的變更屬于（）〇A.會計估計變更B.會計政策變更C,本期會計差錯D,前期重大差錯答案:A.下列套期中既可以現金流量套期又可以作為公允價值套期處理的是（）.A.對已確認資產的市場風險逬行套期B.對確定承諾的外匯風險進行套期C,對已確認負債的利率風險進行套期D.對已有外幣資產的外匯風險進行套期答案:B.某公司持有一項固定利率公司債券,為防止因市場利率上升影響其市場價值,公司簽訂一份相同期限的利率互換協議。該套期類型屬于（）。A,公允價值套期B,現金流量套期C.外幣套期D,境外經營凈投資套期答案:A.企業某項無形資產于2018年1月初取得,初始成本為1600萬元,按10年直線法攤銷。2019年末劃為持有待售,轉換日公允價值為1500萬元。2020年7月2日,不再符合持有待售劃分條件,此時其公允價值（不考慮銷售費用）為1400萬元,未來現金流量現值為!320萬元。不考慮相關稅費,則在停止劃為持有待售資產時,該項無形資產的賬面價值應調整為（）。1200萬元1320萬元1400萬元1500萬元答案:A41.有一項入賬價值為600萬元、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,在首個個資產負債表日公允市價降為500萬元,若預期信用損失為80萬元,則應確認的其他綜合收益金額為（）。100萬元80萬元20萬元D.0萬元答案:C.某企業發行一項永續債,下列各項中,導致該永續債被分類為金融負債的ー個充分條件是（）。A,股利制動機制B,股利推動機制C.票息遞增條款D,強制付息條款答案:D.對于購買或源生時已發生信用減值的金融資產,利息收入的計算方法為（）。A.賬面余額乘以經信用調整的實際利率B.賬面余額乘以未經信用調整的實際利率C,攤余成本乘以經信用調整的實際利率D,攤余成本乘以未經信用調整的實際利率答案:C.將之前確認的金融負債從資產負債表中予以轉出,在會計上稱做（）。A.清償B.結算C.轉移D.終止確認答案:D.2019年1月初,某集團內部一方將賬面價值為200萬元的無形資產按照300萬元的轉讓價款轉讓給另ー方,另一方按照后續10年直線法縦銷。則在第一年編制合并報表時,下列做法正確的是（）.A,抵銷營業收入300萬元B,抵銷營業成本200萬元C.抵銷無形資產90萬元D,抵銷留存收益100萬元答案:C.某公司折價發行債券并被分類為以攤余成本計量的金融資產,不考慮利率變化或非正常還款等特殊情形,則在債券存續期間,各年的實際利息費用（）。A.保持不變B.逐年變大C.逐年變小D,大小變化無規律答案:B二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案）.關于同一控制下的企業合并,下列會計處理正確的有（）。A,合并成本等于合并支付對價的公允價值B.合并方在合并中確認取得的被合并方的資產、負債僅限于被合并方賬面上原已確認的資產和負債C.合并方在合并中取得的被合并方各項資產、負債應維持其在被合并方的原賬面價值不變。D,合并支付對價的公允價值與取得的被合并方凈資產賬面價值份額之間的差額進入當期損益答案:B、C.關于非同一控制下企業合并形成的商譽,下列說法符合我國準則規定的有（）.A,商譽金額等于合并成本超過被購買法所有者權益賬面價值份額的差額B,商譽金額等于合并成本超過被購買法可辨認凈資產公允價值份額的C.合并商譽至少每年度終了進行減值測試,但不進行攤銷D,合并商譽應當分期攤銷,并在出現減值跡象時進行減值測試答案:B、C.根據套期會計準則,下列各項中可以成為被套期項目的有（）.A,已確認資產B.已確認負債C.尚未確認的確定承諾D,極可能發生的預期交易答案：A、B、C、D.下列各項中,適用金融工具準則規定的減值損失確定方法的內容有（）.A,以攤余成本計量的金融資產B,根據收入準則確定的合同資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產答案:A、B、D.在資產負債表日對外幣項目余額逬行折算時,下列各項中不產生匯兌差額的有（）.A,外幣銀行存款項目B,外幣應收賬款項目C.外幣交易性金融資產項目D,外幣無形資產項目答案:C、D.下列項目中,如果其持有目的發生改變,可能被劃分為持有待售資產類型的有（）。A,固定資產B,無形資產C,交易性金融資產D.長期股權投資答案:A、B、D.下列各項中,屬于現金結算的股份支付類型的有（）.A,限制性股票.模擬股票C.股票期權D.現金股票增值權答案:B、D.在權益法下,長期股權投資明細核算所設置的明細科目有（）.A,成本B,損益調整C,其他綜合收益D,公允價值變動答案:へB、C.某項以公允價值逬行計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,初始成本等于計稅基礎。取得當年其公允價值上升了800萬元,已知企業所得稅率為25%,則相關所得稅會計處理的影響有（）.A,確認遞延所得稅資產200萬元B.確認遞延所得稅負債200萬元C.減少其他綜合收益200萬元D,增加所得稅費用200萬元答案:B、C10.股份支付會計準則所指的權益工具包括（）.A.企業自身的權益工具B,企業的母公司的權益工具C.企業的子公司的權益工具D.與企業同受一家母公司控制的其他公司的權益工具答案:A、B、C、D11,下列項目中,可能使本期所得稅費用減少的有（）.A.本期應交所得稅B.本期遞延所得稅負債借方發生額C.本期遞延所得稅資產借方發生額D,本期遞延所得稅資產貸方發生額答案:B、C.企業發行的將來須用或可用企業自身權益工具結算的金融工具,若被分類為權益工具,則其應滿足的條件可能有（）〇A?該金融工具若為非衍生工具,其應當包括交付可變數量的自身權益工具進行結算的合同義務B?該金融工具若為非衍生工具,其應當不包括交付可變數量的自身權益工具進行結算的合同義務C.該金融工具若為衍生工具,企業只能以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產結算該金融工具D?該金融工具若為衍生工具,企業不能以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產結算該金融工具答案:B、C.成本法下估計資產的公允價值,需要考慮的資產貶值因素有（）。A.實體性損耗B,經濟性貶值C.功能性貶值D.流動性貶值答案:A、B、C.企業計量公允價值所需要的價格信息應當依據（）.A.最近交易的市場B.具有一定活躍度的市場C.主要市場D,沒有主要市場的,選擇最有利市場答案:C、D15,下列估值方式中,屬于市場法類型的有（）。A.直接利用相同或類似資產或負債的公開報價B.采用資本資產定價模型逬行估值C.上市公司比較法D,交易案例比較法答案:A、C、D.下列負債項目中,計稅基礎等于。的有（）.A.因違反稅法規定而應支付的滯納金B.預收的工程款在當期應繳納企業所得稅c,應付職エ薪酬中含有超過稅法抵扣標準的職エ福利費D,計提的產品質量保證義務支出僅在以后期間實際支付時才能稅前抵扣答案:B、D.對于以權益結算換取職エ服務的股份支付,在等待期內毎個資產負債表日,按授予日權益工具的公允價值計量的服務成本可能計入（）〇A,管理費用B.財務費用C,銷售費用D,制造費用答案:A、C、D18.母公司在合并子公司的當期,應收子公司賬款2000萬元,計提壞賬準備500萬元。為編制當期末合并資產負債表,需要抵銷的項目與金額有（）,A,抵銷應收賬款1500萬元B.抵銷應付賬款2000萬元C,抵銷信用減值損失500萬元D,抵銷未分配利潤500萬元答案:A、B、C19.對于分類為以攤余成本計量的金融資產,影響攤余成本金額的因素有（）。A.償還部分本金B.公允價值變動C.初始確認金額與到期日金額之差額的攤銷D.計提信用減值準備答案:A、C、D20.對于企業接受從外部投入的外幣貨幣性資本業務,下列說法正確的有（）。A,應當采用交易發生日即期匯率折算B.可以采用合同約定匯率折算C.可以采用即期匯率的近似匯率折算D.投入資本與相應外幣貨幣性項目之間不產生匯兌差額答案:A、D.企業如果將某項資產劃分為持有待售類別,則應當滿足的條件包括（）,A,該設備對企業不再具有使用價值B,根據類似交易中出售此類資產的慣例,在當前狀況下即可立即出售C.企業已做出出售決議且獲得確定購買承諾，預計出售將在一年內完成D,企業與其他方已經簽訂該設備的買賣合同，但并沒有嚴格要求不可撤銷答案:B、C.公司當期的廣告費支出有300萬元可以在未來期間抵扣，下列說法正確的有（）.A.該廣告支出的計稅基礎為200萬元B.該廣告支出的計稅基礎為〇C.該廣告基礎形成可抵扣暫時性差異200萬元D.該廣告支出沒有產生暫時性差異答案:A、C.根據我國外幣報表折算準則,對于利潤表中的收入和費用項目,允許采用的折算匯率有（）.A.交易發生日的即期匯率B,合同約定匯率C.遠期匯率D.即期匯率的近似匯率答案:A、D.下列股份支付類型中，屬于權益結算的股份支付類型的有（）.A.限制性股票B,模擬股票C.股票期權D.現金股票增值權答案:A、C三、判斷題.企業擬通過非貨幣資產交換而非直接出售方式處置一條閑置不用的生產線,則不應將其劃分為持有待售類別。()答案:錯誤.對于權益結算的股份支付,需要在可行權日之前的每個資產負債表日按照該日的公允價值進行后續計量。()答案:錯誤.對于溢價購入的債券分類為以攤余成本計量的金融資產的,在債券持有期間,該金融資產的實際利息收益逐年降低。()答案:正確.企業將某項專利技術劃分為持有待售類型之后,即便是使用壽命不確定的無形資產也需要進行攤銷。()答案:錯誤.企業將來需用自身普通股逬行結算的非衍生工具合同,必然構成企業的ー項權益工具。（）答案:錯誤.企業以回購股份形式以備獎勵本企業職エ的,很可能是以現金結算的股份支付。（）答案:錯誤.對于指定以公允價值計量,且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資,當期終止確認時,原計入其他綜合收益的累計利得或損失不得轉入當期損益。（）答案:正確.股份支付中,企業在確定權益工具的公允價值時應當考慮非市場條件的影響。（）答案:錯誤.通過多次交易分步實現4E同一控制下企業合并的,合并成本等于毎次交易支付的投資成本之和。（）答案:錯誤.企業將某項固定資產轉化為持有待售資產以后,該固定資產需要按照后續可能使用期限繼續提取折舊。（）.根據新金融工具準則,企業應當根據實際已經發生的減值損失確認減值準備。（）答案:錯誤.在外幣財務報表折算中,“未分配利潤”項目按照報告期間的平均匯率予以折算。（）答案:錯誤.在權益結算的股份支付中,對于等待期以后權益工具的公允價值變動,會計上不予處理。（）答案:正確.遞延所得稅負債的增加一定導致所得稅費用的增加。（）答案:錯誤.母公司購買子公司少數股權時,支付價款超過交易日子公司可辨認凈資產公允價值份額的差額作為商譽處理。（）答案:錯誤.企業應將所有應納稅暫時性差異都確認為遞延所得稅負債。（）答案:錯誤四、簡答題.公允價值計量的基本要求有哪些?答案:第一,企業以公允價值計量相關資產或負債,應當考慮該資產或負債的特征,以及該資產或負債是以單項還是以組合方式進行計量等因素。第二,企業以公允價值計量相關資產或負債，應當假定市場參與者在計量日出售資產或者轉移負債的交易，是在當前市場條件下的有序交易。第三,企業以公允價值計量相關資產或負債，應當假定出售資產或者轉移負債的有序交易在相關資產或負債的主要市場進行。不存在主要市場的，企業應當假定該交易在最有利市場逬行。第四，企業以公允價值計量相關資產或負債，應當采用市場參與者在對該資產或負債定價時為實現其經濟利益最大化所使用的假設。.簡述金融資產的劃分依據與劃分類型。答案:金融資產劃分依據有兩個:（1）企業管理金融資產的業務模式;（2）金融資產的合同現金流量特征。金融資產劃分類型有三類:（1）以攤余成本計量的金融資產。（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。.簡述我國對于境外經營財務報表折算的主要規則。答案:第一資產負債表中的資產和負債項目,采用資產負債表日的即期匯率折算,所有者權益項目除"未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。第二利潤表中的收入和費用項目,采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。第三產生的外幣財務報表折算差額，在編制合并財務報表時，應在合并資產負債表中所有者權益項目下單獨作為"外幣報表折算差額"項目列示。4,在公允價值計量中,市場參與者應具備哪些特征?答案:市場參與者,是指在相關資產或負債的主要市場（或最有利市場）中,同時具備下列特征的買方和賣方:（1）市場參與者應當相互獨立,不存在《企業會計準則第36號ー關聯方披露》所述的關聯方關系;（2）市場參與者應當熟悉情況,能夠根據可取得的信息對相關資產或負債以及交易具備合理認知;（3）市場參與者應當有能力并自愿進行相關資產或負債的交易..簡述金融工具減值的三階段及相應的會計處理。答案:（1）信用風險自初始確認后未顯著增加（第一階段）?處于該階段的金融工具應當按照未來12個月的預期信用損失計量損失準備,并按其賬面余額和實際利率計算利息收入（若該工具為金融資產,下同）。（2）信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發生信用減值（第二階段）。處于該階段的金融工具按照該工具整個存續期的預期信用損失計量損失準備,并按其賬面余額和實際利率計算利息收入。（3）初始確認后發生信用減值（第三階段）。處于該階段的金融工具按照該工具整個存續期的預期信用損失計量損失準備,已發生信用減值的金融資產按其攤余成本和實際利率計算利息收入。.簡述應用套期會計的條件。答案:應用套期會計應同時滿足下列條件:（1）套期關系僅由符合條件的套期工具和被套期項目組成。（2）第二,在套期開始時,企業正式指定了套期工具和被套期項目,并準備了關于套期關系和企業從事套期的風險管理策略和風險管理目標的書面文件。（3）套期關系符合套期有效性要求。五、業務處理題1.資料:A公司在2020年1月末以2000萬元取得B公司5%的少數股權,將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（”其他權益工具投資”科目）,并在每季度末采用公允價值進行后續計量。3月31日,所持有B公司股權的公云價值為2400萬元.5月20日,A公司又斥資30000萬元增持B公司50%的股權,累計持股比例為55%,形南E同一控制下的企業合并。原持有B公司5%的股權的公允價值為3000萬元。上述股權交易不屬于一攬子交易,A公司的盈余公積計提比例為10%。要求:做出上述A公司的有關股權交易的全部會計處理。答案:（1）2020年1月末借:其他權益工具投資2000貸:銀行存款2000（2）2020年3月31日借:其他權益工具投資300貸:其他綜合收益300（3）2020年5月20日借:長期股權投資30000貸:銀行存款30000借:長期股權投資3000貸:其他權益工具投資2400盈余公積60利潤分配一未分配利潤540借:其他綜合收益300貸:盈余公積30利潤分配一未分配利潤2702.資料:甲公司適用的企業所得稅率為25%,2019年利潤總額為2000萬元,當年支付非公益性贊助支出400萬元,針對應收賬款計提了300萬元的壞賬準備,計提存貨跌價準備200萬元,預提產品質量保證義務金額500萬元,交易性金融資產年末公允價值上升了120萬元。有一套管理用的固定資產當年計提折舊600萬元,稅法允許扣除折舊400萬元。假定當年遞延所得稅資產與遞延所得稅負債均沒有期初余額。要求:（1）計算應交所得稅與所得稅費用。（2）做出所得稅核算的會計分錄。答案：（1）應納稅所彳導額=2000+400+300+200+500-120+200=3480（萬元）應交所彳輛=3480x25%=870（萬元）可抵扣暫時性差異=300+200+500+200=1200（萬元）遞延所得稅資產=1200x25%=300應納稅暫時性差異=120遞延所得稅負債=120x25%=30所得稅費用=870-300+30=600（萬元）（2）會計分錄:借:所得稅費用600遞延所得稅資產300貸:應交稅費ー應交所得稅870遞延所得稅負債30.2020年1月初,A公司增發股份1500萬股,每股面值1元。A公司用熠發股份中的1080萬股吸收合并B公司,另420萬股按每股1.5元的價格對外出售。當時,B公司凈資產的賬面價值為2000萬元（其中,固定資產等資產7000萬元,應付賬款等負債5000萬元;股本1800萬元,資本公積100萬元,盈余公積和未分配利潤分別為40萬元和60萬元）,凈資產（均可辨認）公允價值為2300萬元（其中固定資產評估增值300萬元）。A公司增發股份的手續費為10萬元,以銀行存款支付。要求:（1）假設A公司吸收合并B公司屬于同ー控制下企業合并,做出相關會計分錄。（2）假設A公司吸收合并B公司屬于非同一控制下企業合并,做出相關會計分錄。答案:（1）借:固定資產等有關資產7000 貸:應付賬款等有關負債5000 股本1080銀行存款10 資本公積911（2）借:固定資產等有關資產7300 貸:應付賬款等有關負債5000股本1080 資本公積530 銀行存款10 營業外收入680.資料:甲公司發生如下衍生工具交易,每季度核算ー次損益。（1）2020年1月20日通過某期權市場,購買歐式看漲期權1萬份,毎份價格3元,付訖。毎份