2021年保薦代表人勝任能力考試真題試卷及解析ー、單選題.某公司總資產1個億,資產負債率為70%,為降低資產負債率,擬股本融資4000萬元,則融資后的權益乘數(shù)為（）。（1分）A、2倍B、3.33倍G4.67倍0.5倍答案:A解析:負債為7000萬元,凈資產為3000萬元,股權融資后總資產為14000萬元,凈資產為：3000+4000=7000（萬元）,則股權融資前權益乘數(shù)=10000/3000=3.33（倍）,股權融資后權益乘數(shù)=14000/7000=2（倍）。2.假設某企業(yè)只生產銷售ー種產品,單價40元,邊際貢獻率30%,每年固定成本200萬元,預計下1年產銷量20萬件,則價格對利潤影響的敏感系數(shù)為（）。（1分）A、18B、10C、6D、30E：20答案：E解析：單位變動成本=40X（1-30%）=28（元）,預計下1年的利潤=40X30%X20-200=40（萬元）。假設價格增長10%,則預計利潤增長額=[40X（1+10%）-28］X20-200-40=80（萬元）?利潤增長率=80/40=200%,價格對利潤影響的敏感系數(shù)=200%/10%=20。最新題庫考前超壓題,軟件考前更新,.注冊會計師在審計時,甲公司經審計的合并應收賬款余額為2000萬元,甲公司應收賬款項目母公司計提了300萬元壞賬準備（不含對合并范圍內主體的應收賬款）,持股80%的子公司計提了100萬元壞賬準備（不含對合并范圍內主體的應收賬款）,資產評估機構對應收賬款進行評估,則合并應收賬款的評估值為（）。［2010、2011年真題］（1分）A、2000萬元Bv1700萬元C41600萬元Dx1620萬元答案:D解析:通常情況下,流動資產評估價值，以經審計的賬面價值作為評估值。則題中合并應收賬款的評估值=2000-300-100X80%=1620（萬元）。.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。（1分）A、確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎B、復核上期財務報表中會計估計的結果C、評價會計估計的合理性D、確定管理層做出會計估計的方法是否恰當答案：B解析：在風險評估階段，注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，或者復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用）,以了解管理層如何作出會計估計。ACD三項均是風險應對階段實施的程序。.下列有關存貨監(jiān)盤審計程序的說法中,錯誤的是（）。（1分）A、被審計單位相關人員完成存貨盤點后,注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨進行實施檢查程序B、對于受托代存的存貨,實施向存貨所有權人函證等審計程序C、對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨,實施向客戶或供應商函證等審計程序D、對于已作質押的存貨,向被審計單位債權人函證與被質押存貨相關的內容答案:A解析:A項,注冊會計師應當在被審計單位盤點存貨時親臨現(xiàn)場實施檢查,而非完成盤點之后。B項,對于受托代存的存貨,注冊會計師應當要求被審計單位單獨存放該部分存貨并向存貨所有權人函證以確認該部分存貨的所有權。C項，對于性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄,以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),有時還可以向能夠接觸到存貨的第三方人員函證,如客戶和供應商。D項，對于已作質押的存貨,由于存放在第三方,注冊會計師應當向被審計單位債權人函證與被質押存貨的存在。.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。（1分）A、將購進的貨物用于集體福利B、將購進的貨物用于個人消費C、將購進的貨物用于對外投資D、將購進的貨物用于非應稅項目答案：C解析：ABD三項，將自產、委托加工的貨物用于對外投資、集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為;但將購進的貨物用于集體福利或者個人消費，則要做進項稅額轉出處理。C項,將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶,視同銷售征收增值稅。.某高爾夫球具生產企業(yè)2018年9月1日以分期收款方式銷售ー批球桿,價稅合計為139.2萬元,合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款,9月5日按照約定收到50%的價款,但并未給客戶開具發(fā)票,已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%,該企業(yè)適用的增值稅稅率為16%,該企業(yè)9月就該項業(yè)務應繳納的消費稅為（）萬元。（1分）A、6B、1214.04D、0答案:A解析:分期收款方式銷售貨物,以合同約定的收款日期為納稅義務發(fā)生時間。題中，9月5日按照合同約定收到50%價款,應按價款的50%確認收入,則9月就該項業(yè)務應繳納的消費稅=139.2/（1+16%）X50%X10%=6（萬元）。.關于注冊會計師驗資的說法，正確的是（）。（1分）A、注冊會計師應向被審驗單位獲取與驗資業(yè)務有關的重大事項的書面聲明,確有必要的,可要求出資者出具書面說明B、注冊會計師發(fā)現(xiàn)前期出資不實的情況及明顯抽逃出資的跡象,應立即拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務C、設立驗資的審驗范圍一般限于與被審驗單位注冊資本及實收資本增減變動情況有關的事項D、以凈資產折合實收資本的,或以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增注冊資本及實收資本的,應當在資產評估的基礎上按照國家有關規(guī)定審驗其價值E、E:對于變更驗資，注冊會計師應當關注被審驗單位以前的注冊資本實收情況，并關注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本答案：E解析:A項,注冊會計師應當向“出資者”和“被審驗單位”獲取與驗資業(yè)務有關的重大事項的書面聲明。B項,注冊會計師在審驗過程中,遇有下列情形之一時,應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定:①被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料的;②被審驗單位或出資者對注冊會計師應當實施的審驗程序不予合作,甚至阻撓審驗的;③被審驗單位或出資者堅持要求注冊會計師作不實證明的。C項，“變更驗資”的審驗范圍一般限于與被審驗單位注冊資本及實收資本增減變動情況有關的事項。D項,以凈資產折合實收資本的,或以資本公積ゝ盈余公積、未分配利潤轉增注冊資本及實收資本的,應當在“審計”的基礎上按照國家有關規(guī)定審驗其價值。.下列選項中，注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時不應當進行的是（）。（1分）A、將被審計單位提交給其他公司代為保管的存貨納入監(jiān)盤范圍B、向保管被審計單位存貨的公司函證被審計單位的委托保管的存貨情況C、直接利用被審計單位的賬簿記錄確認交由其他公司保管的存貨的賬面價值D、由于交由其他公司保管的存貨占流動資產的比例較大,注冊會計師考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作答案：C解析：C項,不能僅利用被審計單位的賬簿記錄確認交由第三方保管的存貨的賬面價值,應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作。.母公司甲有一個子公司乙,甲公司長期股權投資以成本法核算，因乙公司公允價值無法取得,甲公司在期末編制合并報表時沒有把乙公司納入并表范圍，本事項對多個會計科目影響重大,注冊會計師審計時審計范圍沒有受到限制,則注冊會計師應出具審計報告的意見類型為（）。（1分）A、帶強調段無保留B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案:C解析:甲公司在期末編制合并報表時沒有把乙公司納入并表范圍,本事項對多個會計科目影響重大,表明財務報表層次存在重大錯報,影響重大且具有廣泛性,應出具否定意見報告。.某上市公司2007年未經審計總資產10億元,凈資產5億元,凈利潤3000萬元。某會計師事務所于2008年3月對該公司進行審計,注冊會計師確定的會計報表層次的重要性水平為500萬元,注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司2007年10月銷售的ー批產品于2008年2月因質量問題退回,影響利潤3600萬元，除此之外,注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準則和相關會計制度規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則下列關于注冊會計師對該公司2007年財務報表出具審計報告的說法正確的是（）。（1分）A、無需調整2007年報表，在附注披露銷售退回情況,出具標準無保留意見的審計報告B、無需調整2007年報表，在附注披露銷售退回情況,出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告C、注冊會計師要求調整2007年報表,如公司拒絕調整，出具否定意見的審計報告D、注冊會計師要求調整2007年報表，如公司拒絕調整，出具無法表示意見的審計答案：C解析：本題屬于典型財務報表存在重大錯報，重大且具有廣泛性,不調整則應出具否定意見。非無保留意見具體類型的確定的基本原則：通常錯報超過財務報表項下的重要性水平的，認為錯報重大,且具有廣泛性,應出具否定意見審計報告，若錯報只是超過特別賬項下的重要性水平，而未超過財務報表項下的重要性水平的，認為重大但不具有廣泛性，應出具保留意見審計報告。.下列有關控制環(huán)境的說法中,錯誤的是（）。（1分）A、控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響B(tài)、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報C、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險D、財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷答案:B解析:控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的基礎。B項,控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報,注冊會計師在評估重大錯報風險時,應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。.下列有關函證的說法中，正確的是（）。（1分）A、如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序,則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)B、如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行,注冊會計師可適當減少函證的樣本量C、注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序,除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低D、如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平,且預期不符事項的發(fā)生率很低,可以將消極式函證作為惟ー的實質性程序答案：A解析：B項,注冊會計師應當對銀行存款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某ー銀行存款對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。C項,注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序,除非應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。D項,首先,可以考慮采用消極的函證方式的條件還應包括涉及大量余額較小的賬戶、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證;其次,實質性程序是多種程序的組合,一般不具有惟一性。.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。（1分）A、外部證據(jù)與內部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)B、審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息C、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系D、注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢?C解析:A項，外部證據(jù)與內部證據(jù)矛盾時,表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序;B項，會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息屬于審計證據(jù);D項，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但注冊會計師應當考慮用作審計證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效性。.下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。（1分）A、注冊會計師主要采用觀察程序實施存貨監(jiān)盤B、注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應協(xié)助被審計單位的盤點工作C、由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤,注冊會計師可以實施替代審計程序D、注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權答案:B解析：A項，在實施存貨監(jiān)盤時，注冊會計師應當實施下列審計程序：①評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序；②觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；③檢查存貨;④執(zhí)行抽盤。C項,如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤,注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤,并對問隔期內發(fā)生的交易實施審計程序;D項,存貨監(jiān)盤主要驗證存貨的存在認定和完整性認定,存貨監(jiān)盤本身不足以提供注冊會計師確定存貨的所有權的證據(jù),注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質性審計程序以應對所有權認定的相關風險。.下列有關審計證據(jù)充分性的說法中.錯誤的是（）。（1分）A、初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B、計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高,需要的審計證據(jù)可能越多C、審計證據(jù)質量越高,需要的審計證據(jù)可能越少D、評估的重大錯報風險越高,需要的審計證據(jù)可能越多答案:A解析:初步評估的控制風險越低,說明預期信賴內部控制,則通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。.以下屬于免征增值稅的有（）。（1分）A、農場銷售自產產品B、一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產品C、農資部門批發(fā)農藥D、圖書銷售答案：A解析：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目：①農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品;②避孕藥品和用具;③古舊圖書;④直接用于科學研究、科學試驗和教學的進ロ儀器、設備;⑤外國政府、國際組織無償援助的進ロ物資和設備;⑥由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;⑦自己使用過的物品,指銷售其他自己使用過的物品。B項,一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退;C項適用低稅率13%；D項,古舊圖書オ適用免征。.某生產型企業(yè),出口增值稅率征稅率為17%,退稅率為13%,其2012年2月份發(fā)生以下業(yè)務;采購貨物增值稅進項稅額300萬元,國內銷售貨物1000萬元,增值稅率17%,出口貨物1000萬元,退稅率13%,月初留抵稅20萬元,則該公司2月份的繳納稅款情況應為（）。（1分）A、退稅40萬元B、交稅I30萬元C、退稅110萬元D、退稅130萬元E、E:交稅110萬元答案:C解析:當期允許抵扣的進項稅額=300+20-40=280（萬元）。其中:①國內采購貨物進項稅300萬元;②出口當期不得免征,抵扣:1000X（17%-13%）=40（萬元）；③期初留抵20萬元。當期銷項稅額=1000X17%=170（萬元）。當期應納稅額=170-280=710（萬元）。當期出口免抵稅額=1000X13%=130（萬元）。因為110く130,故應退稅110萬元,免抵20萬元。【注意】本題若當期應納稅額計算出來為ー150（萬元）,則當期退稅130萬元。.下列稅種中,屬于中央政府和地方政府共享收入的是（）。（1分）A、消費稅B、個人所得稅C、關稅D、土地增值稅答案:B解析：中央政府與地方政府共享收入主要包括：①增值稅（不含進ロ環(huán)節(jié)由海關代征的部分）；②企業(yè)所得稅;③個人所得稅.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。（1分）A、稅收滯納金B(yǎng)、非廣告性贊助C、按規(guī)定繳納的財產保險費D、企業(yè)所得稅稅費答案:C解析:在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤超過規(guī)定標準的捐贈支出；⑥贊助支出;⑦未經核定的準備金支出；⑧企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息,不得扣除;⑨與取得收入無關的其他支出。.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。（1分）A、固定資產改良支出B、租入固定資產的改建支出C、已足額提取折舊的固定資產的改建支出D、固定資產的日常修理支出答案：D解析：A項,企業(yè)的固定資產改良支出,如果有關固定資產尚未提足折舊,可增加固定資產價值;如果有關固定資產已提足折舊,可作為長期待攤費用,在規(guī)定的期間內平均攤銷。B項,經營租入固定資產的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷扣除。C項,已提折舊的固定資產的改建支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷扣除。.下列產品中,屬于消費稅征稅范圍的是（）。（1分）A、輪胎B、電池C、卡丁車D、酒精答案:B解析:B項,為促進節(jié)能環(huán)保,經國務院批準,自2015年2月1日起對電池、涂料征收消費稅。AD兩項,根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策,汽車輪胎和酒精消費稅已取消;c項,沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍,不征收消費稅。.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年4月外購ー批木材,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元,支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產品對外銷售,木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為（）。（1分）A、2.62萬元B、2.67萬元C、2.89萬元D、2.95萬元答案：D解析：委托加工的應稅消費品若沒有同類消費品銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。題中，木制一次性筷子的組成計稅價格;（材料成本+加工費）4-（1ー比例稅率）=（50+1+5）/（1-5%）=58.947（萬元）;乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=組成計稅價格X比例稅率=58.947X5%=2.95（萬元）。.某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅率為17%,退稅率為13%。2015年6月購進原材料ー批,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元,稅額85萬元。6月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元,上月增值稅留抵稅額10萬元,該企業(yè)當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（）萬元。（1分）A、8B、20C、26D、6答案:A解析:當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價X外幣人民幣折合率X（出口貨物適用稅率ー出口貨物退稅率）ー當期免稅購進原材料價格X（出口貨物適用稅率ー出口貨物退稅率）=200X（17%-13%）-0=8（萬元）。.下列關于銀行詢證函的說法正確的是（）。I.銀行詢證函可以用積極方式,也可以用消極方式II.銀行詢證函函證內容包括本期內已銷戶的銀行賬戶III.銀行詢證函函證內容包括余額為零的銀行賬戶IV.銀行詢證函函證內容包括或有事項（1分）A、I、II、IIIB、I、III、IVC、II、III、IVI、II、川、IV答案：C解析:丨項,銀行詢證函只能采用積極方式。注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函,確認詢證函所列示信息是否正確,或填列詢證函要求的信息。.資產評估師為上市公司重大資產重組出具評估報告時,下列說法正確的有（）。I.資產評估師應關注相關審計報告的審計意見,當審計意見為否定意見或無法表示意見時,注冊資產評估師應當在評估報告中對相關事項及評估處理方式進行披露II.對上市公司購買擁有礦業(yè)公司的股權，如果礦業(yè)權處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并已足額記為負債III,對礦業(yè)采礦權進行評估時需要對礦產資源儲量進行核實并評審備案IV.資產評估時應關注相關審計報告的審計意見,當審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產評估師不應當出具資產評估報告（1分）A、I、IIxIIIB、丨、III、IVC、II、川、IVD、I、IIxIII、IV答案:A解析：IゝIV兩項，審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產評估師應當在評估報告中對相關事項及評估處理方式進行披露。II、川兩項,上市公司購買擁有礦業(yè)權公司的股權，如果礦業(yè)權處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并已足額記為負債;如果礦業(yè)權應當處置而未處置并且涉及價款的，披露未來支付的相關協(xié)議或者意向以及支付方式，及其對評估結論的影響。.以下在計算應納稅所得額時不得扣除的有（）。I.向投資者支付的股息II.紅利等權益性投資收益款項III.稅收滯納金IV.罰金、罰款和被沒收財物的損失V.贊助支出（1分）A、I、II、IIIB、II、III、IVC、III、IV、VD、I、IIxIII、IVExE：I、II、III、IV、V答案:E解析:《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；⑥贊助支出;⑦未經核定的準備金支出;⑧與取得收入無關的其他支出。.下列有關與審計相關的內部控制的說法中,正確的是（）。（1分）A、與財務報告相關的內部控制均與審計相關B、與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關C、與經營目標相關的內部控制與審計無關D、與合規(guī)目標相關的內部控制與審計無關答案：B解析：審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。B項,被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系。被審計單位的目標和控制，與財務報告、經營及合規(guī)有關,但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估（審計）相關。最新題庫考前超壓題，軟件考前更新,.A公司為增值稅一般納稅人。下列關于A公司相關固定資產的說法正確的有（）。（1分）A、購買固定資產時增值稅專用發(fā)票注明設備價款為500000元，增值稅額為800〇〇元，發(fā)生的運輸費為1000元，則入賬價值為580000元B、固定資產折舊方法折舊由直線法改為年數(shù)總和法為會計估計變更C、固定資產日常修理費用可以資本化D、固定資產發(fā)生大修理支出50萬元,并替換了其中20萬元的原有設備,則應予以資本化的支出為50萬元答案:B解析:A項,增值稅一般納稅人,固定資產發(fā)生的進項稅額允許抵扣,不計入固定資產成本。C項,日常修理費用應費用化直接計入當期損益,一般計入管理費用,企業(yè)專設銷售機構的,計人銷售費用。D項,應扣除被替換部分賬面價值。.2018年6月，甲公司支付價款8000萬元,自二級市場購入乙公司股票1000萬股,購入時包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000萬元,甲公司將購入股票劃分為其他債權投資。2018年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。2019年8月,甲公司以每股12元的價格出售全部股票。2019年甲公司出售乙公司股票應確認的投資收益是（）。（1分）A、2000萬元B、3000萬元Cヽ4000萬元D、5000萬元答案：D解析：甲公司購入乙公司股票的取得成本=8000-1000=7000（萬元）,甲公司應確認的投資收益=處置時取得凈價款ー取得成本二12X1000-7000=5000（萬元）。甲公司賬務處理如下：①2018年6月取得1000萬股借:其他債權投資——成本7000應收股利1000貸：銀行存款8000②2018年12月31日借：其他債權投資ーー公允價值變動3000貸:其他綜合收益3000③2019年8月出售借：銀行存款12000貸：其他債權投資10000投資收益2000同時借:其他綜合收益3000貸:投資收益3000處置時投資收益為2000+3000=5000（萬元）。31.2016年6月，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓框架協(xié)議，協(xié)議約定將甲公司持有的丁公司20%的股權轉讓給乙公司,總價款為7億元,乙公司分為三次支付。2016年支付了第一筆款項2億元。為了保證乙公司的利益，甲公司于2016年11月將其持有的丁公司的5%股權過戶給乙公司,但乙公司暫時并不擁有與該5%股權對應的表決權和利潤分配權。假定甲公司、乙公司不存在關聯(lián)方關系,不考慮其他因素。下列關于甲公司對該股權轉讓于2016年會計處理的表述中，正確的是（）。（1分）A、將實際收到的價款確認為負債B、將實際收到價款與所對應的5%股權投資賬面價值的差額確認為股權轉讓損C、將甲公司與乙公司簽訂的股權轉讓協(xié)議作為或有事項在財務報表附注中披露D、將轉讓總價款與對丁公司20%股權投資賬面價值的差額確認為股權轉讓損益,未收到的轉讓款確認為應收款答案:A解析:因乙公司暫時并不擁有與該5%股權對應的表決權和利潤分配權,表明該5%股權的風險和報酬依然保留在甲公司,甲公司不能對該5%股權進行終止確認;收到的款項作為預收款項,確認為負債。.甲公司現(xiàn)有某種存貨1000件,成本為0.8萬元/件,其中600件有合同,合同價格為500萬元;400件沒有合同,市場價格為1萬元/件,預計銷售每件產品銷售費用約=0.1萬元,變現(xiàn)相關稅費約為0.1萬元/件,計算應計提存貨跌價準備為（）。（1分）A、0B、100C、180D、20答案：B解析：對于有合同部分600件存貨,可變現(xiàn)凈值=500-600X（0.1+0.1）=380（萬元）,存貨成本=600X0.8=480（萬元）,需計提存貨跌價準備100萬元。對于400件沒有合同部分的存貨,可變現(xiàn)凈值=400X（1-0.1-0.1）=320（萬元）,成本=400X0.8=320（萬元）,不需計提存貨跌價準備。故1000件存貨期末應計提存貨跌價準備為100萬元。.關于可轉換公司債券的會計處理,以下說法正確的是（）。（1分）A、發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用,應當于發(fā)生時記入當期損益B、發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用,應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤C、發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當于發(fā)生時全部記入權益D、發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用,應當于發(fā)生時全部記入負債答案:B解析:企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，既含有負債成分又含有權益成分,應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆，分別進行處理。發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照其初始確認金額的相對比例進行分攤。.以下關于或有事項的披露，說法正確的有（）。（1分）A、公司是上市公司,在年度報告中對于或有負債在附注中應逐項說明或有負債的種類及其形成原因以及期初、期末余額和本期變動情況B、或有事項涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下,按相關規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露未決訴訟、未決仲裁的任何信息C、或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響D'或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的,應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響以及及期初'期末余額和本期變動情況答案：C解析:AD項,或有資產及或有負債均不能確認為資產和負債,因此不存在期初、期末余額和本期變動情況;B項,在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下,按相關規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的,企業(yè)無須披露這些信息,但應當披露該未決訴訟ゝ未決仲裁的性質,以及沒有披露這些信息的事實和原因。.甲公司因專利糾紛于2007年9月起訴乙公司,要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制會計報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見,認為賠償?shù)目赡苄栽?0%以上,賠償金額在150萬元至200萬元之間,而且這個區(qū)間內每個金額的可能性都相同，另需支付訴訟費2萬元。同時,公司因該或有事項,基本確定可從丙公司獲得!20萬元的賠償,乙公司年末時以下處理正確的是（）。（1分）A、確認預計負債177萬元,確認其他應收款120萬元B、確認預計負債177萬元,在財務報表中披露或有資產120萬元C、披露或有負債177萬元,確認其他應收款120萬元D、確認預計負債200萬元,確認其他應收款120萬元答案:A解析：確認的預計負債為=（150+200）/2+2=177（萬元），其中175萬元計入“營業(yè)外支出”，2萬元訴訟費計入“管理費用”;基本確定可從丙公司獲得賠償確認其他應收款120萬元。.甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份認股權證，該認股權證將于2013年末期滿時行權,行權時高管將以3元每股購入該公司股票,該認股權證在授予日的公允價值為5元。2009年和2010年12月31日,該公司股票公允價值均為6元每股,2011年和2012年12月3113該公司股票公允價值均為8元每股，股票面值為1元。2013年12月31日該公司股票公允價值為10元每股。假定預計10%的高管會離職,甲公司因該項股份支付應計入2009年管理費用的金額為（）。（1分）15000元25000元30000元45000元答案:B解析:甲公司因該項股份支付應計入2009年管理費用的金額=5X1000X（50X90%）X6/（12X5-6）=25000（元）。.某上市公司適用25%的所得稅稅率。2008年上半年合并報表口徑的營業(yè)收入為750000萬元、營業(yè)成本為500000萬元、稅金及附加為50000萬元、銷售費用為50000萬元、管理費用為30000萬元、財務費用為20000萬元、資產減值損失為5000萬元、公允價值變動收益為5000萬元、投資收益為10000萬元、營業(yè)外收入為10000萬元、營業(yè)外支出為5000萬元。則該上市公司2008年上半年合并報表口徑的營業(yè)利潤為（）。（1分）A、200000萬元B、115000萬元Cv110000萬元D、28750萬元答案：C解析：除營業(yè)外收支和所得稅費用外,其他項目做加減處理即可。該上市公司2008年上半年合并報表口徑的營業(yè)利潤=750000-500000-50000-50000-30000-20000-5000+5000+10000=110000（萬元）〇.甲公司于2015年1月1日,發(fā)行期限5年期的公司債券,面值1億元,發(fā)行總額為10450萬元，年末支付利息，到期還本，輔助費用50萬元,實際年利率5%,工程于2015年1月1日開エ，年末未完工，2015年支出如下：1月1日，支出2400萬元;7月1日,支出3000萬元。閑置剩余資金理財收益率為每月0.2%,則2015年資本化金額為（）。（1分）A、424B、270C、520D、364答案:D解析:2015年發(fā)生的利息費用總額=（10450-50）X5%=520（萬元）,閑置資金的收益=（10450-50-2400）X0.2%X6+（10450-50-2400-3000）X0.2%X6=156（萬元），2015年資本化金額=520-156=364（萬元）〇.某企業(yè)于2016年1月1日從銀行取得一筆專門借款1000萬元用于固定資產建造,年利率12%,該固定資產建造在2016年度發(fā)生的資產支出如下:4月1日支出100萬、7月1日支出200萬、9月1日支出200萬,余額資金月收益率為〇.2%。假設不考慮其他因素,2016年度應予資本化的借款費用是（）萬元。（1分）A、120B、77.8C、100D、99.8答案:B解析：借款費用必須同時滿足以下三點才能開始資本化：①資產支出已經發(fā)生;②借款費用已經發(fā)生;③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。題中,2016年4月1日才開始發(fā)生資本支出,所以資本化開始的時點為2016年4月1日。因此,在資本化期間利息費用總額=1000X12%X9+12=90（萬元）;閑置資金收益二900X0.2%X3+700X0.2%X2+500X0.2%X4=12.2（萬元）；2016年應予資本化的借款費用=9072.2=77.8（萬元）〇40.2012年1月1日,甲企業(yè)取得專門借款2000萬元,直接用于當日開エ建造的廠房,年利率為5%。2012年累計發(fā)生建造支出1800萬元,2013年1月1日,又取得一般借款500萬元,年利率為6%,當日發(fā)生建造支出300萬元,以借入款項支付（無其他一般借款）。2013年10月至12月,因可預見東北冬季嚴寒無法施工導致停工。2013年該企業(yè)應予資本化的利息費用為（）萬元。（不考慮閑置收益）（1分）A、106B、y9.5C、100D、130答案:A解析:事先可預見的不可抗力因素導致的中斷,屬于正常中斷,相關借款費用仍可資本化。題中,2013年的利息資本化金額=2000X5%+（1800+300-2000）X6%=106（萬元）。41.甲公司2008年1月1日取得2000萬元專門借款用于建造廠房,期限3年,借款利率為8%,剩余款項存入銀行,年利率為3%。2008年3月1日,甲公司支付1000萬元工程款給承包商,同日,承包商開始施工。2008年8月1日發(fā)生安全事故，8月1日到11月30日停工，12月1日重新開工,2009年底建成。則2008年借款費用資本化金額為（）。（1分）Ax108.33萬元B、65萬元C、80萬元Dx133.33萬元答案:B解析:非正常中斷,通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如,企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛,或者工程、生產用料沒有及時供應，或者資金周轉發(fā)生了困難，或者施工、生產發(fā)生了安全事故，均屬于非正常中斷。題中“發(fā)生安全事故”為非正常中斷,且中斷連續(xù)超過3個月,應暫停資本化。2008年借款費用資本化金額=2000X8%X6ハ27000X3%X6/12=65（萬元）（3月1日至12月31日共10個月,扣除暫停的4個月）。42.2012年1月1日,甲企業(yè)取得專門借款2000萬元直接用于當日開エ建造的廠房，2012年累計發(fā)生建造支出1800萬元。2013年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6%,當天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計算利息費用資本化金額。2013年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用為（）萬元。（1分）A、1.5B、3C、4.5D、y.5答案：A解析:2013年1月1日發(fā)生的資產支出300萬元只占用一般借款100萬元,2013年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用=100X3/12X6%=1.5（萬元）。43.某公司于2008年1月1日為構建廠房向銀行借入專門借款5000萬元,借款期限2年，年利率為8%,當日開エ建設,向施工方支出2000萬元,剩余3000萬元購買某債券，年利率5%,一直持有至年末,年末承建單位表明工程實際投入2500萬元,該專門借款2008年可資本化的金額為（）。（1分）Ax160萬元B、200萬元C、250萬元D、400萬元答案:C解析:年末工程實際投入2500萬元與借款費用資本化無關。該專門借款2008年可資本化的金額=5000X8%-3000X5%=250（萬元）。44.甲公司2X16年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元,發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)為3000萬股。甲公司2X16年有兩項與普通股相關的合同：（1）4月1日授予的規(guī)定持有者可于2X17年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的期權合約;（2）7月1日授予員エ100萬份股票期權,每份期權于2年后的到期日可以3元/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司2X16年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素,甲公司2X16年稀釋每股收益是（）。（1分）A、0.38元/股B、0.48元/股C、0.49元/股D、0.50元/股答案：B解析：稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎,假設企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉換為普通股，從而分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算而得的每股收益。事項（1）調整增加的普通股股數(shù)=900-900X5/6=150（萬股）;事項（2）調整增加的普通股股數(shù)=100-100X3/6=50（萬股）;則甲公司2X16年稀釋每股收益=150〇/（3000+150X9/12+50X6/12）=0.48（元/股）。45.下列屬于會計政策變更的是（）。I.存貨發(fā)出計價由先進先出法變更為加權平均法II,投資性房地產后續(xù)計量模式由成本模式轉為公允價值模式III.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法IV.建造合同完工進度由根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定變更為根據(jù)實際測定的完工進度確定（1分）A、II、IVB、丨、II、IVC、II、III、IVD、I、II、III、IV答案:B解析:會計政策變更,是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。I項屬于執(zhí)行企業(yè)會計準則體系的企業(yè)按照新規(guī)定進行會計政策變更的情形;II項屬于以便對外提供更可靠、更相關的會計信息,按變更后新的會計政策進行會計處理的情形;IV項，收入確認由完成合同法改為完工百分比法屬于會計政策變更。III項屬于會計估計變更。46.有關持有待售的固定資產說法正確的有（）。I.某項資產或處置組被劃歸為持有待售,但后來不再滿足持有待售的固定資產的確認條件，企業(yè)應當停止將其劃歸為持有待售II.企業(yè)對于持有待售的固定資產,應當調整該項固定資產的預計凈殘值，使該項固定資產的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產的原賬面價值,原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額,應作為資產減值損失計入當期損益III.企業(yè)應當在報表附注中披露持有待售的固定資產名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等IV.持有待售的固定資產不計提折舊,按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量（1分）A、I、II、IIIB、II、III、IVI、IIxIVI、II、III、IV答案:D解析:以上說法均正確,故選D。47.2014年1月1日,甲公司購入ー項土地使用權,以銀行存款支付100000萬元,土地的使用年限為50年,并在該土地上以出包方式建造辦公樓。2015年12月31日，該辦公樓工程已經完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬元。該辦公樓的折舊年限為25年。假定不考慮凈殘值。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。I.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算II.2014年和2015年無形資產不需要進行攤銷III.2015年12月31日,固定資產的入賬價值為!80000萬元IV.2016年直線法下士地使用權攤銷額和年限平均法下辦公樓折舊額分別為2000萬元和3200萬元（1分）A、I、IIB、I、IVC、II、III、IVI、II、III、IV答案：B解析：I項，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊;II項，企業(yè)購入土地使用權應按無形資產有關規(guī)定攤銷，2014年和2015年均應攤銷;III項,2015年12月31日,固定資產的入賬價值為其建造成本80000萬元，不含土地使用權價值;IV項,2016年土地使用權攤銷額=100000+50=2000（萬元）,辦公樓計提折舊額=80000+25=3200（萬元）。48.2013年，甲公司應收乙公司貨款125萬元（未計提壞賬準備）,由于乙公司發(fā)生財務困難，雙方于2013年12月31日進行債務重組，甲公司同意債務延期2年,免除債務25萬元，利息按年支付,利率5%（與實際利率相同），同時約定:債務重組后,如乙公司第2年（2015）有盈利,則額外支付甲公司2萬元。本次重組談判,甲公司發(fā)生律師費用1萬元。預計2015年乙公司很可能盈利，則說法正確的有（）。I.甲公司重組債務的入賬價值100萬元II.甲公司確認的債務重組損失23萬元川.乙公司重組債務的入賬價值!02萬元IV.乙公司確認的債務重組利得23萬元（1分）A、IxIVB、