《審計》注冊會計師考試知識點檢測試卷（含答案）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、在有限保證的鑒證業務中，注冊會計師應當以（）提出結論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據××標準，××系統在任何重大方面是無效的”。A、無保留意見B、消極方式C、合理保證D、積極方式【參考答案】：B【解析】在有限保證的鑒證業務中，注冊會計師應當以消極方式提出結論。2、A注冊會計師對采購環節職責分離控制活動進行的下列控制測試中不恰當的是（）。A、檢查請購單上的審批簽字B、審閱采購合同條款C、觀察采購商品到貨后的驗收工作D、詢問甲公司采購流程【參考答案】：B【解析】審閱采購合同條款與職責分離的內部控制無關，因此B是恰當的。3、在執行審計業務過程中，A注冊會計師需要復印本所審計X公司2002年度財務報表時所形成的一張審計工作底稿。按規定，對這張工作底稿，（）。A、應當從2011年3月19日起重新計算2002年度財務報表審計業務的全部審計檔案B、2002年度財務報表所審計業務的全部審計檔案在2011年后可以銷毀C、應從2011年3月19日起重新計算所復印的這張工作底稿的保管期限D、2010年度財務報表審計業務的工作底稿至遲應于2011年5月19日歸檔【參考答案】：C【解析】A：除了被利用的那張工作底稿外，審計2002年財務報表形成的其他工作底稿的保存年限不變；B中的2011年應為2013年；C：所復印的這張工作底稿應當于2011年3月19日起與審計2010年財務報表形成的工作底稿一起至少保管l0年；D：歸檔期限為審計報告日(3月19日)起的60天，3月19日至5月19日為61天，超期了。4、注冊會計師在審查外幣報表中借款業務折合成人民幣編報的報表時，應注意借款余額是否按（）將外幣折合成記賬本位幣。A、固定匯率B、期中市場匯率C、期末即期匯率D、該業務發生時的市場匯率【參考答案】：C【解析】在編制報表時，除所有者權益外，其他項目按現行匯率進行折算，現行匯率即指期末匯率。5、A注冊會計師對審計程序的下列安排有助于獲取控制活動在某期間運行有效性的審計證據的是（）。A、測試該項控制在結賬日運行的有效性B、測試該項控制在期中審計時運行的有效性C、測試該項控制在每個月末運行的有效性D、測試甲公司對該項控制活動的監督【參考答案】：D【解析】被審計單位對控制的監督能夠強化控制在某期間運行有效性的審計證據效力，因此D是恰當的。6、注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述目標的是（）。A、抽取2005年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄B、抽取2005年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄C、從主營業務收入明細賬中抽取2005年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票D、從主營業務收入明細賬中抽取2006年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票【參考答案】：C【解析】A中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發現記錄于2006年初的主營業務收入的相關憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業務收入違反了完整性要求。7、A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。A注冊會計師正在考慮針對評估的重大錯報風險應當采取的應對措施時遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。根據以上事例，回答題下列應對措施不是A注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施的是（）。A、加強甲公司審計項目的質量控制復核B、指派一定比例曾經參與過甲公司以前年度審計的人員加入審計項目組C、鑒于甲公司的審計項目屬于連續審計，本年度可以縮減控制測試的范圍D、安排項目組的高級別成員對其他成員提供更詳細、更經常、更及時的指導和監督【參考答案】：C【解析】控制測試屬于針對認定層次重大錯報風險實施的應對措施，因此C是恰當的。8、在下列（）情形下，注冊會計師將被撤銷注冊、收回證書。A、張三曾在被審計單位工作，離職已1年，現在深圳劉關張會計師事務所工作B、李四因在非財務工作中泄露國家機密而受到刑事處罰，判處徒刑4年。C、趙五因事務所公派到美國交流訪問而停止執業2年D、錢六不在會計師事務所從事審計工作，而是在某公司從事財務工作3年【參考答案】：B【解析】A：張三沒有任何問題；B：不管什么原因，只要受到刑事處罰，均應吊銷證書；C：雖停止執行注冊會計師業務滿1年，但并非“自行停止”；D：在公司從事財務工作屬于“會計服務”，也屬于注冊會計師的業務范圍。9、為了使督導這一控制政策落到實處，所以事務所必須制定的政策有（）。A、由主任會計師擔任最終督導責任人B、聘請專家成為督導人員C、建立起三級督導制度D、簽字注冊會計師作為督導人員【參考答案】：D【解析】對于會計師事務所應當建立分級督導制度，必要時應當聘請專家進行協助。簽字注冊會計師是項目質量控制的責任人，所以必須是督導人員。教材的47頁4、督導。10、A注冊會計師在考慮內部控制對重大錯報風險評估的影響時，下列認識不恰當的是（）。A、控制環境對財務報表層次和認定層次的重大錯報風險都有影響B、內部控制對重大錯報風險具有抵消和遏制作用’C、內部控制與認定的關系越間接，對防止或發現并糾正認定層次錯報的效果就越小D、單個的控制活動本身并不足以控制重大錯報風險【參考答案】：B【解析】有某些控制活動可能專門針對某類交易或賬戶余額的個別認定，因此D是恰當的。11、持續監督活動應當貫穿于日常經營活動與常規管理工作。下列活動中屬于持續監督活動的是（）。A、審計委員會定期了解財務數據B、相應級別的員工復核采購業務流程中控制的執行情況C、注冊會計師對年度財務報表進行審計D、內部審計人員對控制實施風險評估【參考答案】：B【解析】教材p312第二段。12、在合理保證的直接報告業務中，A注冊會計師認為提出鑒證結論的正確方式是（）A、明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方作出的‘根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”B、明確提及責任方，如“我們認為，責任方作出的‘內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”C、明確提及鑒證對象，如“我們認為，內部控制在所有重大方面是有效的”D、明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的”【參考答案】：D13、A注冊會計師在測試控制運行的有效性時，不能實施的程序是（）。A、詢問適當人員B、分析程序C、檢查相關文件D、重新執行【參考答案】：B【解析】分析程序通常不用于控制測試。14、根據材料，回答題：E注冊會計師負責審計戊公司2×10年度財務報表。在考慮設計和實施審計程序以發現管理層舞弊行為時，E注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業判斷。在對舞弊風險進行評估后，E注冊會計師認為戊公司管理層凌駕于控制之上的風險很高，則E注冊會計師通常實施的審計程序不包括（）。A、復核會計估計是否存在偏向，并評價這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險B、對于基于對被事計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為C、對相關控制活動的運行有效性進行測試D、測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當【參考答案】：C【解析】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括上述選項ABD，選項C不正確，因為管理層凌駕于內部控制之上，內部控制已經失去了防止、發現并糾正財務報表重大錯報的基本功能，所以注冊會計師無需再進行測試。15、N公司某，A注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（）。A、重新測試相關的內部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調節表【參考答案】：D【解析】對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調節表是最有效的審計程序。16、以下有關期末存貨的監盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是（）。A、從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物B、從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄C、在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況D、在存貨盤點結束前，再次觀察盤點現場【參考答案】：B【解析】對于A來說從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物是關注的真實性的問題的，對于B是指的完整性的程序的，同時對于CD來說做到證實存貨的完整性是有幫助的。17、隨著審計過程的推進，A注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是（）。A、審計的時間預算重新調整B、約定的審計收費發生變化C、甲公司及其經營環境發生變化D、甲公司在下一年度采用新的固定資產折舊政策【參考答案】：C18、審查通夏公司的信用卡存款時，如果信用卡持有人不是通夏公司職員，李明注冊會計師應取得該職員提供的確認書，如果持有人是通夏公司的職員，則不必取得該確認書。（）【參考答案】：錯誤19、注冊會計師李明在審查ABC公司長期股權投資按權益法進行會計核算時，被審計單位長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入（）科目中。A、資本公積B、營業外收入C、營業外支出D、投資收益【參考答案】：B【解析】按照企業會計準則的規定，投資企業采用權益法對被投資企業初始核算時，如果長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，應計入當期營業外收入。20、A注冊會計師應當確定不受實質性測試方向影響的管理層認定是（）。A、存貨的存在認定B、應付賬款的完整性認定C、主營業務收入的發生認定D、應收賬款的計價認定【參考答案】：D【解析】計價認定不受測試方向的影響，因此D是恰當的。21、在下列（）情形下，注冊會計師將被撤銷注冊、收回證書。A、張三曾在被審計單位工作，離職已1年，現在深圳劉關張會計師事務所工作B、李四因在非財務工作中泄露國家機密而受到刑事處罰，判處徒刑4年。C、趙五因事務所公派到美國交流訪問而停止執業2年D、錢六不在會計師事務所從事審計工作，而是在某公司從事財務工作3年【參考答案】：B【解析】A：張三沒有任何問題；B：不管什么原因，只要受到刑事處罰，均應吊銷證書；C：雖停止執行注冊會計師業務滿1年，但并非“自行停止”；D：在公司從事財務工作屬于“會計服務”，也屬于注冊會計師的業務范圍。22、根據材料回答題：A注冊會計師負責審計X上市公司2011年度財務報表。在確定重要性和評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。在選擇確定重要性的基準時，A注冊會計師通常無需考慮的因素是（）。A、財務報表要素B、財務報表使用者特別關注的項目C、財務報表個別使用者對財務信息的特殊需求D、X公司所處行業和經營環境【參考答案】：C【解析】本題考查財務報表層次重要性水平確定的基準選擇問題。在審計實務中，注冊會計師應當考慮以下因素來適當選擇基準：(1)財務報表的要素、適用的會計準則和相關會計制度所定義的財務報表指標，以及適用的會計準則和相關會計制度提出的其他具體要求；(2)對某被審計單位而言，是否存在財務報表使用者特別關注的報表項目；(3)被審計單位的性質及所在行業；(4)被審計單位的規模、所有權性質以及融資方式；(5)基準的相對不穩定性。故選項C屬于審計實務中無需考慮的對于基準選擇的因素。23、注冊會計師的審計意見應合理保證財務報表使用人確定已審財務報表的可靠程度。這意味著（）A、注冊會計師應合理保證已審財務報表的可靠程度B、注冊會計師的審計意見應合理保證已審財務報表的可靠程度C、不應由注冊會計師保證已審財務報表的可靠程度D、不應由被審計單位合理保證已審財務報表的可靠程度【參考答案】：C【解析】注冊會計師對財務報表發表的審計意見其作用是提高財務報表的可信賴程度。財務報表屬于會計資料，保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責任；財務報表是否可靠是由報表使用者來確定的，注冊會計師的審計意見可以為報表使用者的判斷提供合理基礎。所以在審計報告的意見段是以“我們認為，……”開始表述。24、F公司下列控制活動中。不屬于經營業績評價方面的是（）。A、將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績B、定期與客戶對賬并就發現的差異進行調查C、對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價D、綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系【參考答案】：B【解析】注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算(或預測、前期業績)的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。25、會計師事務所決定設立客戶的接受和續約的控制政策和程序，其主要目的在于（）A、查看業務是否能給企業帶來經濟利益B、遵守協會制訂的質量控制準則C、最大限度減少與缺乏正直客戶的交往D、減少由于未能發現客戶會計報表中的異常業務而導致被訴訟的可能【參考答案】：C【解析】審計質量控制中“業務承接”主要是會計師事務所應考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人是否正直、誠實等。26、當被審計單位同時存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具（）的審計報告。A、無保留意見B、保留意見C、無法表示意見D、無保留意見加強調事項段【參考答案】：C【解析】當同時存在多項有影響事項時注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。27、ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表，在制定應收賬款的審計計劃時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。根據以上事例，回答題A注冊會計師針對甲公司應收賬款的下列明細項目最不可能確定為函證對象的是（）。A、金額較小的項目B、賬齡較長的項目C、與關聯方之間的項目D、存在糾紛的項目【參考答案】：A【解析】相比上述所有項目，金額較小的項目最不可能被確定為函證對象，因此A是恰當的。28、注冊會計師對采購與付款循環的內部控制進行了了解和測試，認為可能構成重大缺陷的是（）。A、倉庫負責根據需要填寫請購單，并經預算主管人員簽字批準B、采購部門根據經批準的請購單編制訂購單采購貨物C、貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯未連續編號的驗收單D、記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單【參考答案】：C【解析】驗收單應連續編號以保證采購業務的完整性，而未連續編號容易造成采購業務的漏記或重記。29、根據材料，回答題：ABC會計師事務所的戊注冊會計師負責E股份有限公司(以下簡稱E公司)2×10年度的財務報表審計業務，在整理審計工作底稿時，戊注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。下列資料中，應當保留在審計工作底稿中的是（）。A、已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿B、反映不全面或初步思考的記錄C、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本D、被審計單位提交資料清單【參考答案】：D【解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄。30、下列各情況中，不影響會計師事務所獨立性的是（）A、深圳天華創新會計師事務所2004年向遠大房地產開發公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務所當年仍承攬了遠大公司的審計業務。B、深圳劉關張會計師事務所一直為A公司代理納稅，并同時承攬其會計報表審計業務C、湖南天華正義會計師事務所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事D、湖南新元會計師事務所為上市公司W公司提供會計報表審計服務的同時，還為其編制會計報表。【參考答案】：B【解析】“A”事務所與委托單位有經濟利益，因此，影響獨立性。“C”和“D”也影響注冊會計師的獨立性。“B”代理納稅屬于會計報表審計業務的延伸服務，不影響注冊會計師的獨立性。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（）。A、測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當B、復核會計估計是否合理C、對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性D、對相關控制活動的運行有效性進行測試【參考答案】：A,B,C【解析】注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：（１）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當；（２）復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；（３）對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易。2、注冊會計師在確定審閱工作完成日時，應當考慮的事項有（）。A、實施的程序是否已經完成B、要求被審閱單位調整或披露的事項是否已經提出，被審閱單位是否已經做出或拒絕做出調整或披露C、被審閱單位管理層是否已經正式簽署財務報表D、被審閱單位已聲明財務報表不存在重大錯報【參考答案】：A,B,C【解析】選項D中被審閱單位聲明書是對重大錯報的說明，不能代表審閱工作已完成。3、在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有（）。A、A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通B、A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任C、A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項D、A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序【參考答案】：A,C,D【解析】教材P529~530.4、A注冊會計師在審查東大公司長期股權投資按權益法進行后續計量的會計核算時，當東大公司長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額不應當計入下列（）項目。A．資本公積B．營業外收入C．營業外支出D．投資收入【參考答案】：A,C,D【解析】當采用權益法對長期股權投資進行后續計量時，其初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額應計入當期營業外收入。5、受會計師事務所主任會計師委派承擔質量控制制度運作責任的人員，之所以應當具有足夠、適當的經驗和能力以及必要的權限以履行其責任，是因為（）。A、使其能夠保持應有的獨立性B、使其能夠實施質量控制政策和程序C、使其能夠識別和了解質量控制問題D、使其能夠超越主任會計師的職責履行責任【參考答案】：B,C【解析】要求承擔質量控制制度運作責任的人員具有足夠、適當的經驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質量控制問題；要求具有必要的權限，是為了保證其能夠實施質量控制政策和程序。6、為了增加審計程序的不可預見性，L注冊會計師正在考慮以下做法。其中，你認為正確的是（）。A、改變測試的方向：在獲取營業收入發生認定的證據時，不按通常從賬簿記錄追查到憑證的做法，而按從憑證追查到相關賬簿記錄B、改變審計的慣例：放棄對控制風險一貫較低的內部控制的信賴，主要或完全依賴實質性程序獲取證據C、在不預先通知被審計單位的前提下，臨時要求對車間已領取但未使用的原材料以及在產品實施盤點或監盤D、將營業收入的截止測試的時間范圍由資產負債表日前后兩個月延長至資產負債表日前后各三個月【參考答案】：B,C,D【解析】A：按改變后的測試方向獲取的審計證據與營業收入的發生認定不相關。7、根據案例，回答題：ABC會計師事務所承接了H公司2×10年度財務報表審計業務，并決定對被審計年度發生的總計3000筆、總金額為5000萬元的銷售業務實施PPS抽樣，以證實主營業務收入的準確性。已注冊會計師主要負責該項目，為此確定了可容忍錯報150萬元，預計總體錯報為50萬元，誤受風險為10%(相應的風險系數為2．31，擴張系數為1.5)。在執行審計抽樣時，遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。以下有關PPS抽樣的說法中正確的有（）。A、在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會B、在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大C、PPS抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用D、審計金額的預計變異性越大，則PPS抽樣的樣本規模越大【參考答案】：A,C【解析】在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確；在PPS抽樣中確定樣本規模無須考慮被審計單位的預計變異性，選項D不正確。8、A注冊會計師在承接鑒證業務時，如果發現鑒證對象不適當會造成對預期使用者的誤導，應采取的可能處理方式包括（）。A、出具保留結論的鑒證報告B、出具否定意見的鑒證報告C、出具無法提出結論的鑒證報告D、考慮解除業務約定【參考答案】：A,B,D【解析】如果鑒證對象不適當會造成對預期使用者的誤解，就應當視其重大與廣泛程度出具保留結論或否定結論的報告；在適當的情況下，注冊會計師還可以考慮解除業務約定。因此，ABD是恰當的。9、內部控制存在固有限制性，無論如何設計和執行，只能對財務報告的可能性提供合理的保證，內部控制存在的固有局限性，主要包括（）。A、對于不經常發生或未預計到的業務，不設置內部控制B、招聘不到合適的人員行使內部控制職能C、在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效D、由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避【參考答案】：A,B,C,D10、A注冊會計師負責審計甲公司20H年度財務報表。在決定審計報告意見類型時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。根據以上事例，回答題A注冊會計師需要在審計報告中增加強調事項段的情形包括（）。A、附注中披露了未決訴訟的未來結果存在的不確定性B、提前應用了對財務報表有廣泛影響的會計準則C、附注中沒有披露監管行為的未來結果存在的不確定性D、附注中披露了對財務狀況產生重大影響的特大災難【參考答案】：A,B,D【解析】只有充分披露了存在的不確定性才能出具無保留意見，并增加強調事項段予以說明，因此ABD是恰當的。11、在評價內部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有（）。A、內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員擔任B、內部審計是否能夠獲取充分、適當的審計證據C、內部審計結論是否適當D、內部審計發現的例外或異常事項是否得到適當解決【參考答案】：A,B,C,D12、A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。根據以上事例，回答題A注冊會計師可以接受為甲公司管理層書面聲明的文件包括（）。A、財務報表草表B、董事會會議記錄副本C、確認管理層自身責任的聲明D、說明管理層選擇和運用會計政策的聲明【參考答案】：C,D【解析】書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據，書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄，因此CD是恰當的。13、在抽樣風險的種類中，（）屬于注冊會計師審計中主要關注的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、不適當的審計證據，發表不恰當的審計意見，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。A、信賴不足風險B、信賴過度風險C、誤受風險D、誤拒風險【參考答案】：B,C【解析】從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。14、細節測試是A注冊會計師擬實施的實質性程序的重要組成部分。在以下有關細節測試的說法中，你認可的有（）。A、細節測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發生、計價的認定的測試B、相對于在控制測試中利用以前測試結論而言，注冊會計師對在細節測試中列報以前細節測試的結論和證據更加謹慎C、當在一段時間內存在大量重復發生的交易時，注冊會計師可以用實質性分析程序代替細節測試D、將財務報表與相關財務記錄相核對、檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調整均屬于細節測試【參考答案】：A,B,D【解析】A：細節測試適用于對各類交易、賬戶余額列報認定的測試，尤其是針對存在或發生，計價認定的測試；B：因為細節測試是注冊會計師發現重大錯報的最后一道關口；C：細節測試屬于必須實施的實質性程序，不可完全取消。D中所述程序屬于實質性程序，但明顯地不屬于實質性分析，故屬于細節測試。15、下列有關對應收賬款函證的提法錯誤的有（）A、所有應收賬款都必須函證B、函證回函應直接寄至會計師事務所C、函證信可由被審計單位代發D、函證信應以被審計單位的名義寄發【參考答案】：A,B,C【解析】對余額較小或注冊會計師認為函證很可能無效的應收賬款可不函證，而采用其他替代程序。注冊會計師應控制信函的發送和回收。16、內部控制的人工成分在處理下列（）情形時可能更為適當。A、存在大量或重復發生的交易B、存在難以定義、防范或預見的錯誤C、為應對情況的變化，需要對現有的自動化控制進行調整D、監督自動化控制的有效性【參考答案】：B,C,D【解析】存在大量或重復發生的交易時，運用信息系統處理更適當。17、如果尚未調整錯報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。A、修改審計計劃，將重要性水平調整至更高的水平B、擴大實質性程序范圍，進一步確認匯總數是否重要C、提請管理層調整財務報表，以使匯總數低于重要性水平D、如果該匯總數重大，且管理層拒絕調整財務報表，則注冊會計師發表保留意見或否定意見【參考答案】：B,C【解析】選項A，注冊會計師不能為了降低審計風險而擅自將重要性水平調整至更高的水平。18、5.在確定實際執行的重要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應當考慮的有（）。A、財務報表整體的重要性B、前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍C、實施風險評估程序的結果D、甲公司管理層和治理層的期望值【參考答案】：A,B,C【解析】確定實際執行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新)；(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍；(3)根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。參考教材P161。19、注冊會計師對被審計單位直接材料成本實施的實質性測試程序包括（）。A、獲取或編制直接材料成本項目明細表，復核加計正確，與報表數、總賬、明細賬核對相符B、檢查直接材料耗用數量的真實性，有無將非生產用材料計入直接材料費用C、分析比較同一產品前后各年的直接材料成本如有重大波動應查明原因D、選擇重大供應商，函證直接材料成本的金額是否正確，相關的材料款是否已及時付清【參考答案】：B,C【解析】直接材料、直接人工、現金、銀行存款等項目均因涉及的業務繁多而難以編制明細表，同樣，因為業務筆數太多而常常進行抽查測試；直接材料成本純屬被審計單位生產環節的內部業務，函證程序所能證實的情況與此無關。20、在審計實施階段，A注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當審計證據的條件包括（）。A、重大錯報風險較低B、數據之間具有穩定的預期關系C、沒有適當的實質性程序可以使用D、控制風險較低【參考答案】：A,B【解析】在重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系時，注冊會計師可以將分析程序直接作為實質性程序，因此AB是恰當的。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、依據《中華人民共和國注冊會計師法》的規定，合伙會計師事務所以會計師事務所的全部資產對其債務承擔責任，不足部分由當事合伙人承擔無限責任。（）【參考答案】：錯誤【解析】依據《中華人民共和國注冊會計師法》合伙設立的會計師事務所的債務，由合伙人按照出資比例或者協議的約定，以各自的財產承擔責任。合伙人對會計師事務所的債務承擔無限連帶責任。2、一般目的審計中，會計報表僅指資產負債表、利潤表、現金流量表以及有關報表附注。（）【參考答案】：錯誤【解析】根據《中國注冊會計師執業規范指南第5號—審計報告（試行）》，一般目的審計中，會計報表是指資產負債表、利潤表、現金流量表和會計報表附注以及相關附表，如資產減值表等附表。3、昌盛公司采用分期收款方式銷售商品的，王怡注冊會計師應認可其按照發運憑證的數量與經批準的商品價目表的單價的乘積分期確認主營業務收入的金額。（）【參考答案】：錯誤4、如果違反法規行為對會計報表有嚴重影響而未作適當的會計處理和披露，注冊會計師應發表保留意見或無法表示意見。（）【參考答案】：錯誤【解析】違反法規行為對會計報表有嚴重影響而未作適當的會計處理和披露，注冊會計師應根據其對會計報表的影響程度發表保留或否定意見，但決不能無法表示意見。5、對于審計檔案，會計師事務所應當從已審計財務報表年末日起至少保存十年。（）【參考答案】：錯誤【解析】從審計報告日起至少保存十年。6、如果2006年A會計師事務所被甲公司聘請，A會計師事務所可以把在2005年審計中獲知的甲公司的相關信息告訴某一收購者。（）【參考答案】：錯誤【解析】注冊會計師應當對執業過程中獲知的客戶信息保密，這一責任不因業務約定的終止而終止。7、如果會計師事務所采取的措施未能將損害獨立性的因素消除或將至可接受水平，則會計師事務所應當出具無法表示意見的審計報告