《中級會計實務》中級會計師資格考試第二次考試押卷一、單項選擇題（每小題1分，共40分）1、某企業采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業只有這三種存貨，2008年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、-1B、4C、1D、10【參考答案】：C【解析】應補提存貨跌價準備總額=（20-16）+（36-30）-2-4-3=1（萬元）。2、2007年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發票上注明的價款為102萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發生的契稅為5萬元也以銀行存款支付。該投資性房地產的入賬價值為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、107B、102C、97D、5【參考答案】：A【解析】外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。【考點】該題針對“投資性房地產的初始確認和計量”知識點進行考核。3、下列項目中，符合資產定義的是（）。入、購入的某項專利權B、經營租人的設備C、待處理的財產損失D、計劃購買的某項設備【參考答案】：A【解析】經營租入的設備不屬于企業擁有或控制的資源；待處理的財產損失預期不會給企業帶來經濟利益；計劃購買的某項設備不是企業過去的交易或事項形成的。上述三項不屬于企業的資產。4、某公司于2007年1月1日按每份面值1000元發行期限為2年、票面年利率為7%的可轉換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發行1年后轉換為200股普通股。發行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2007年1月1日，該交易對所有者權益的影響金額為（）萬元。[（P/A，9%，2）=1.7591，（P/F，9%，2）=0.8417]A、0B、1054.89C、3000D、28945.11【參考答案】：B【參考答案】：C【解析】因為按月計算匯兌差額，只需將7月底匯價與6月底匯價相比，美元價格升高為損失，所以匯兌損失=（7.23—7.22）X1000=10（萬元）。7、下列項目中，屬于其他業務收入的是（）。A、罰款收人B、出售固定資產收入C、出租無形資產取得的收入D、出售無形資產收入【參考答案】：C【解析】“選項A、B和。”不屬于日常活動。8、甲企業2008年6月20日購入一條生產線投入使用，該生產線原價l000萬元，八成新，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用年數總和法計提折舊，2008年12月31日該生產線的可收回金額為600萬元，預計尚可使用年限為3年，預計凈殘值為零，2009年12月31日甲企業共計提的折舊額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、125B、300C、425D、420【參考答案】：C【解析】2008年該生產線計提的折舊額二（1000X80%—50）X5/15F2-125（萬元），2008年12月31日計提減值準備后的賬面價值為600萬元，所以2009年應計提折舊額一600X3/6-300（萬元），所以2009年12月31日止甲企業共計提的折舊額為=125+300=425（萬元）。9、下列各項中，不影響企業當期損益的是（）。A、采用成本模式計量，期末投資性房地產的可收回金額低于賬面價值8、自用的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日房地產的公允價值小于賬面價值C、采用公允價值模式計量，期末投資性房地產的公允價值低于賬面價值。、自用的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日房地產的公允價值大于賬面價值【參考答案】：D【解析】選項A需要計提資產減值損失；選項B、C將差額計入公允價值變動損益；選項。計入資本公積。10、下列資產計量，不符合歷史成本計量屬性的是（）。A、按實際支付的全部價款作為取得資產的入賬價值B、持有至到期投資采用攤余成本進行核算C、期末存貨計價所采用的市價法D、固定資產計提折舊【參考答案】：C【解析】在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。而選項C不符合歷史成本計量，故應選。11、甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，經協商決定進行債務重組。債務重組內容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項固定資產和一項長期股權投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；長期股權投資的賬面價值為550萬元，公允價值為500萬元。假定不考慮相關稅費。該甲公司的債務重組損失為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、OB、100C、30D、80【參考答案】：D【解析】本題的考核點是債務人以資產抵償債務，債權人債務重組損失的計算。債務重組損失=1400—20—200—600—500=80（萬元）。12、甲公司為增值稅一般納稅企業，2008年5月初自華宇公司購入一臺需要安裝的設備，實際支付買價60萬元，增值稅10.2萬元；另支付運雜費3萬元，途中保險費8萬元；安裝過程中，領用的原材料，成本6萬元，售價為6.5萬元，支付的安裝人員的工資為5萬元，該設備在2008年9月1日達到預定可使用狀態，則該項設備的人賬價值為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、93.22B、93.30C、93.80D、96【參考答案】：A【解析】該項固定資產的入賬價值=60+10.2+3+8+6X（1+17%）+5=93.22（萬元）。注：安裝時領用的原材料的“售價為6.5萬元”是個迷惑條件，在建工程領用原材料，應按成本結轉，不確認收入，計稅時視為原材料用于非應稅項目，進項稅不允許抵扣。13、2002年2月10日，A公司銷售一批材料給B公司，同時收到B公司簽發并承兌的一張面值100000元、年利率為7%、6個月期限、到期還本付息的票據。8月10日，B公司發生財務困難，無法兌現票據，經雙方協議，A公司同意B公司用一臺設備抵償該應收票據。這臺設備的歷史成本為120000元，累計折舊為30000元，評估確認的原價為120000元，評估確認的凈價為95000元。假定設備于8月15日運往A公司，不考慮有關稅費。在上述條件下，債務人應確認的資本公積為()元。TOC\o"1-5"\h\zA、5000B、9500C、5500D、13500【參考答案】：D【解析】債務人應確認的資本公積=100000X(1+7%!2)—(120000—30000)=13500元14、關于損失，下列說法中正確的是()。A、損失是指由企業日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出B、損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出C、損失只能計人所有者權益項目，不能計入當期利潤D、損失只能計入當期利潤，不能計入所有者權益項目【參考答案】：B【解析】損失是指由企業非13常活動所發生的，可能計入所有者權益，也可能計入當期利潤。15、甲公司外幣業務采用業務發生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元二10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。TOC\o"1-5"\h\zA、-10B、15C、25D、35【參考答案】：D【解析】該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益二500X（10.35—10.28）二35（萬元）。16、某學校將其兩年前購入的已免征契稅的部分房產，出售給相鄰的企業，該學校應當（）。補繳已經減免的稅款B.補繳已經減免稅款的50%補繳已經減免的稅款并繳滯納金補繳已經減免的稅款并繳1倍的罰款【參考答案】：A17、11.因債務重組已確認為預計負債的或有應付金額，在隨后會計期間最終沒有發生的，企業應沖銷已確認的預計負債，同時確認為（）。A、資本公積B、財務費用C、營業外支出D、營業外收入【參考答案】：D【解析】本題比較簡單，基本上對教材原文內容的考核，債務重組中，債務人在債務重組后一定期間內，其業績改善到一定程度或者符合一定要求（如扭虧為盈、擺脫財務困境等），應向債權人額外支付一定款項，當債務人承擔的或有應付金額符合預計負債確認條件時，應當將該或有應付金額確認為預計負債。該或有應付金額在隨后的會計期間沒有發生的，企業應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業外收入。因此D選項正確。18、企業將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式后續計量的投資性房地產時，商品房公允價值高于賬面價值的差額應當計入的項目是（）。A、資本公積B、投資收益C、營業外收入D、公允價值變動損益【參考答案】：A【解析】作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積。【考點】本題考查投資性房地產的轉換。在教材76頁有明確的處理說明，只要熟悉教材，這個題目肯定能做對。19、企業采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，下列說法中錯誤的是（）。A、企業應對已出租的建筑物計提折舊B、企業不應對已出租的建筑物計提折舊C、企業不應對已出租的土地使用權進行攤銷D、企業應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計人當期損益【參考答案】：A【解析】企業采用公允價值模式，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。20、大華公司2008年5月1日正式開工建造一生產車間，該公司為建造該生產車間占用了兩筆一般借款，分別為：向乙銀行借款500萬元，借款期限5年，年利率5.4%；向丙銀行借款600萬元，借款期限3年，年利率5%，兩筆借款均為2008年3月31日借入。在建造過程中，于5月1日第一次向施工單位支付工程款500萬元;10月1日第二次向施工單位支付工程款800萬元；2009年11月30日工程達到預定可使用狀態，并支付余款150萬元。則該項目2008年應予資本化的利息為()萬元。(計算結果保留兩位小數。)TOC\o"1-5"\h\zA、25.04B、27.64C、30.60D、41.80【參考答案】：A【解析】一般借款資本化率二(500X5.4%X9/12+600X5%X9/12)/[(500+600)X9/12]X100%=5.18%應予資本化的借款利息=(500X8/12+600X3/12)X5.18%=25.04(萬元)。2006年1月1日，乙公司將某專利權的使用權轉讓給丙公司，每年收取租金10萬元，適用的營業稅稅率為5%，轉讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權系乙公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專利權形成的其他業務利潤為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、-2B、7.5C、8D、9.5答案：B解析：其他業務利潤=其他業務收入一其他業務支出=10—10X5%—10/5=7.5（萬元）【參考答案】：B【解析】其他業務利潤=其他業務收入一其他業務支出=10—10X5%—10/5=7.5（萬元）一10/5=7.5（萬元）22、下列關于資產組賬面價值的說法中，不正確的說法為（）。A、包括已確認負債的賬面價值B、包括可直接歸屬于資產組的資產賬面價值C、確定基礎應當與其可收回金額的確定方式相一致D、包括可以合理和一致地分攤至資產組的資產賬面價值【參考答案】：A【解析】資產組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產組可收回金額的除外。23、下列各項，計入財務費用的是（）。A、銷售商品發生的現金折扣B、銷售商品發生的銷售折讓C、銷售商品發生的商業折扣D、委托代銷商品支付的手續費【參考答案】：A【解析】現金折扣，指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款，而向債務人提供的債務扣除。銷售方把給予客戶的現金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務費用處理。銷售折讓，指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實際發生銷售折讓時，沖減企業的銷售收入。商業折扣是指企業為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。在銷售時即已發生，企業銷售實現時，按扣除商業折扣后的凈額確認銷售收入，不需作賬務處理。委托代銷商品支付的手續費計入營業費用。24、甲企業于2008年1月1日，以560萬元的價格購進當日發行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為555萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面利率為4%，期限為3年，到期一次還本付息，實際利率為5%，企業準備持有至到期。則2008年12月31日該持有至到期投資的攤余成本為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、584B、588C、556D、650【參考答案】：B【解析】該持有至到期投資的攤余成本二600—40+24+4=588（萬元）。25、企業出租無形資產取得的收入，應當計入（）。A、主營業務收B、其他業務收入C、投資收益D、營業外收入【參考答案】：B【解析】出租無形資產取得的收入計入其他業務收入。企業出售無形資產取得的凈損益應計入營業外收支。26、我國境內某上市公司發生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。A、因固定資產改良將其折舊年限由8年延長至10年B、期末對原按業務發生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調整C、年未根據當期發生的時間性差異所產生的遞延稅款貸項調整本期所得稅費用D、短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法。【參考答案】：D27、企業設置“待攤費用”和“預提費用”賬戶的依據是（）。A、謹慎性原則B、劃分收益性支出與資本性支出原則C、可比性原則D、權責發生制原則【參考答案】：D【解析】權責發生制原則是企業設置“待攤費用”賬戶和“預提費用”賬戶的依據。28、公司庫存甲材料50噸，賬面余額60萬元，專用于生產A產品。預計可產A產品100臺，生產加工成本共計132萬元。A產品不含稅市場售價為每臺2.1萬元，估計每售出一臺產品公司將發生相關費用0.3萬元。則期末甲材料的可變現凈值為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、210B、78C、60D、48【參考答案】：D【解析】可變現凈值=2.1X100-132-0.3X100=48（萬元）。29、下列表述中，按《企業會計制度》規定，不正確的是（）。A、無形資產的出租收入應當確認為其他業務收入B、無形資產的成本應自取得當月按直線法攤銷C、無形資產的后續支出應在發生時予以資本化D、無形資產的研究與開發費用應在發生時計入當期損益【參考答案】：C【解析】無形資產的后續支出應予以費用化，直接計入當期管理費用。30、甲公司和A公司同屬某企業集團內的企業，2007年1月1日，甲公司以其發行的普通股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），取得A公司80%的普通股權，并準備長期持有。A公司2007年1月1日的所有者權益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A、500TOC\o"1-5"\h\zB、2500C、2400D、2560【參考答案】：C【解析】甲公司取得A公司股份時投資的初始投資成本=3000X80%=2400（萬元）。31、下列各項中，符合資產會計要素定義的是（）。A、計劃購買的原材料B、委托加工物資C、待處理財產損失D、預收款項【參考答案】：B【解析】選項A計劃購買的材料屬于未來可能發生的交易，不是企業所擁有或控制的，不屬于企業的資產：選項C屬于一種損失，不能為企業帶來未來經濟利益；選項D屬于負債。20X5年12月31日甲企業對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發現，該資產如果立即出售可以獲得920萬元的價款，發生的處置費用預計為20萬元；如果繼續使用，在該資產使用壽命終結時的現金流量現值為888萬元。該資產目前的賬面價值是910萬元，甲企業在20X5年12月31日應該計提的固定資產減值準備為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、10B、20C、12D、2【參考答案】：A【解析】可收回金額應取（920—20）和888中的較高者，即900萬元，計提的減值準備=910-900=10（萬元）。【考點】該題針對“資產減值損失的核算”知識點進行考核。33、下列資產負債表項目中，不是根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列的項目是（）。A、固定資產B、可供出售金融資產C、無形資產D、交易性金融資產【參考答案】：D【解析】資產負債表上，交易性金融資產直接按賬面余額填列，固定資產、無形資產、存貨、長期股權投資、可供出售金融資產等項目以其科目余額減去其備抵項目后的凈額（即賬面價值）填列。34、甲公司為建造一條生產線，于2008年1月1日借入一筆長期借款，本金為6000萬元，年利率為8%，期限為3年，每年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2008年1月1日開工，工程期為3年，2008年相關資產支出如下：1月1日支付工程預付款2400萬元；7月1日支付工程進度款1300萬元；8月1日因工程事項一直停工至12月1日，12月1日支付了工程進度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0.3%的月收益。則2008年專門借款利息資本化額為（）。TOC\o"1-5"\h\zA、320B、223.7C、236.6D、242.9【參考答案】：D【解析】^2008年1一8月和12月為資本化期間;2008年專門借款在工程期內產生的利息費用=6000X8%X8/12=320（萬元）；2008年專門借款全年因投資國債而創造的收益=3600X0.3%X6+2300X0.3%X1+1800X0.3%X1=77.1（萬元）；2008年專門借款利息費用資本化額=320-77.1=242.9（萬元）。35、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構成關聯方關系的是（）。A、甲公司與乙公司B、乙公司與丙公司C、丙公司與丁公司D、甲公司與丙公司【參考答案】：C【解析】甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同屬甲公司控制的企業，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均屬于關聯方，C選項中的丙公司和丁公司只是普通的交易關系，不屬于關聯方。36、甲上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A、發生重大企業合并B、2008年1月10日銷售的商品100萬元，因產品質量問題，客戶于2008年2月8日退貨C、處置子公司D、2008年4月1日發現2005年漏提了一項固定資產折舊100萬元【參考答案】：D【解析】調整事項的特點是：①在資產負債表日或以前已經存在，在資產負債表日后得以證實的事項；②對按資產負債表日存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項。選項D符合其特點，所以應該選擇D。37、甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款760萬元取得乙公司所有者權益的80%，同日乙公司所有者權益的賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產公允價值為1100萬元。2007年1月1日，甲公司應確認的合并成本為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、120B、760C、880D、800【參考答案】：B【解析】合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產的公允價值。38、甲公司和A公司均為M集團公司內的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600萬元購入入公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費20萬元。A公司2008年1月1日的所有者權益賬面價值總額為4000萬元，可辨認凈資產的公允價值為5000萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬兀。A、2400B、3020C、3000D、2880【參考答案】：A【解析】同一控制下的企業合并取得的長期股權投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本=4000X60%=2400（萬元）。39、在視同買斷方式下委托代銷商品的，若受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現虧損時可以要求委托方補償，那么委托方的處理正確的是（）。A、在交付商品時不確認收入，委托方收到代銷清單時確認收入B、在交付商品時確認收入C、不做任何處理D、發出商品時結轉已售商品的成本【參考答案】：A【解析】在視同買斷方式下委托代銷商品的，若受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現虧損時可以要求委托方補償，那么委托方在交付商品時不40、甲公司2007年因債務擔保等原因于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規定，有關因債務擔保不得稅前列支。則本期因該事項產生的暫時性差異為（）。A、0B、可抵扣暫時性差異100萬元C、應納稅暫時性差異100萬元D、不確定【參考答案】：B二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）1、在下列事項中，影響籌資活動現金流量的項目有（）。A、支付借款利息B、發行債券收到現金C、經營租入固定資產支付的租賃費D、支付發行債券印刷費【參考答案】：A,B,D【解析】選項C,影響的是經營活動的現金流量。2、企業選定記賬本位幣，應當考慮的因素有（）。A、該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算B、該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算C、融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣D、影響當期匯兌差額數額的大小【參考答案】：A,B,C【解析】企業選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：（1）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算；（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。3、在出現減值跡象的情況下，下列各項資產通常不能單獨進行減值測試的有（）。A、持有至到期投資B、難以肇獨估計其可收回金額的資產C、商譽D、總部資產【參考答案】：B,C,D4、甲公司2010年取得乙公司40%股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資后至2011年末，乙公司累計實現凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司2012年度實現凈利潤800萬元。其中包括因向甲公司借款而計人當期損益的利息費用80萬元.不考慮其他因素，則下列各項關于甲公司對乙公司長期股權投資會計處理的表述巾，正確的有（）。A、對乙公司長期股權投資的初始投資成本按3200萬元計量B、取得成本與投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額計入當期損益C、投資后因乙公司資本公積變動調整對乙公司長期股權投資賬面價值并計入所有者權益D、2012年度甲公司對乙公司長期股權投資應確認的投資收益是320萬元【參考答案】：C,D【解析】選項A,初始投資成本為3500萬元；選項B,實際支付的款項3500萬元大于享有被投資方可辨認凈資產的公允價值份額3200（8000X40%）萬元，那么這部分的差額是作為商譽，不在賬上反映；選項D,投資收益二800X40%=320（萬元），無需根據甲、乙公司之間借款形成的利息費用對投資收益進行調整。5、下列項目中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。A、應交的土地使用稅B、應交的教育費附加C、應交的礦產資源補償費D、企業代扣代繳的個人所得稅【參考答案】：A,B,C,D【解析】“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業（保險）按規定應交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業代扣代交的個人所得稅，也通過本科、目核算。企業不需要預計應繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。上述四項均正確。6、下列各項構成一般納稅企業固定資產價值的有（）。A、進口固定資產支付的關稅B、取得固定資產而交納的契稅C、支付的耕地占硐稅D、購買固定資產支付的增值稅【參考答案】：A,B,C,D【解析】取得固定資產所支付的增值稅、關稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等均應計入固定資產價值。7、下列各項構成一般納稅企業固定資產價值的有（）。A、進口固定資產支付的關稅B、取得固定資產而交納的契稅C、支付的耕地占用稅D、購買固定資產支付的增值稅【參考答案】：A,B,C,D【解析】取得固定資產所支付的增值稅、關稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等均應計入固定資產價值。8、債權人接受的債務人用以抵債的長期投資，其初始投資成本的組成包括（）。A、應收債權的賬面價值B、應支付的相關稅費C、長期投資中包含的已宣告但尚未領取的應收股利D、支付的補價【參考答案】：A,B,D9、對于具有商業實質并且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在收到補價情況下，如果換入單項固定資產，影響固定資產人賬價值的因素有（）。A、收到的補價8、換入資產賬面價值C、換出資產公允價值D、換出資產賬面價值【參考答案】：A,C【解析】固定資產入賬價值二換出資產公允價值一收到的補價。10、下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A、以公允價值100萬元的原材料換取一項公允價值為90萬元的持有至到期投資，同時收到補價為27萬元B、以賬面價值500萬元的可供出售金融資產換取一項公允價值600萬元的專利權，并收到補價30萬元C、以公允價值200萬元的無形資產換取一批存貨，同時收到50萬元的補價D、以一項賬面價值為30萬元的建筑物換取一項公允價值為50萬元的無形資產【參考答案】：B,D【解析】非貨幣性資產交換，是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產，準備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產，所以選項A不屬于非貨幣性資產交換；選項B，30/(600+30)X100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產交換；選項C，50/200X100%=25%，不屬于非貨幣性資產交換；選項D，建筑物和無形資產均屬于非貨幣性資產，且沒有涉及到補價，屬于非貨幣性資產交換。11、下列各項中，不屬于事業單位事業基金的有()。A、修購基金B、投資基金C、職工福利基金D、固定基金【參考答案】：A,C,D【解析】事業單位的凈資產包括事業基金、固定基金、專用基金、事業結余和經營結余等，其中，事業基金分為一般基金和投資基金兩部分內容。所以，B項投資基金屬于事業基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金；D項固定基金是事業單位因增加固定資產所形成的基金，ACD均不屬于事業單位的事業基金。12、下列關于企業發行分離交易可轉換公司債券（認股權符合有關權益工具定義）會計處理的表述中，正確的有（）。A、將不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值確認為應付債券B、分離交易可轉換公司債券發行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為資本公積C、按債券面值計量應付債券初始確認金額D、按公允價值計量應付債券初始確認金額【參考答案】：A,B,D13、下列關于會計基礎的表述中，正確的有（）。A、實務中，企業交易或事項的發生時間與相關貨幣收支時間有時并不完全一致B、我國企業會計的確認、計量和報告應當以收付實現制為基礎C、收付實現制是與權責發生制相對應的一種會計基礎D、收付實現制比權責發生制更能真實、公允地反映特定會計期間的財務狀況和經營成果【參考答案】：A,C【解析】權責發生制比收付實現制更能真實、公允地反映特定會計期間的財務狀況和經營成果。因此，我國基本準則明確規定，企業在會計確認、計量和報告中應當以權責發生制為基礎，選項B、D不正確。14、有關無形資產的攤銷方法，其正確的表述有（）。A、無形資產的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷B、無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，應按照10年攤銷C、企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止D、企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷【參考答案】：A,C,D【解析】無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷。15、企業計提壞賬準備時，本期以下事項應記入“壞賬準備”科目貸方的有（）。A、發生的壞賬損失B、已經作為壞賬核銷的應收賬款又收回C、期末估計將發生的壞賬損失與調整前“壞賬準備”科目借方余額的合計金額D、期末估計將發生的壞賬損失大于調整前“壞賬準備”科目貸方余額的差額部分【參考答案】：B,C,D16、2010年7月31日，甲公司應付乙公司的款項420萬元到期，因經營陷于困境，預計短期內無法償還。當日，甲公司就該債務與乙公司達成的下列償債協議中，屬于債務重組的有（）。A、甲公司以公允價值為410萬元的固定資產清償B、甲公司以公允價值為420萬元的長期股權投資清償C、減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司延期兩年償還D、減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司立即以現金償還【參考答案】：A,C,D17、下列屬于籌資活動產生的現金流量的有（）。A、融資租賃固定資產支付的租金B、支付購建固定資產而發生的資本化借款利息費用C、經營租賃固定資產支付的租金D、支付購建固定資產而發生的費用化借款利息費用【參考答案】：A,B,D【解析】C選項屬于經營活動產生的現金流量。18、下列資產中，可按取得時的成本進行初始計量的有（）。A、存貨B、固定資產C、投資性房地產D、交易性金融資產【參考答案】：A,B,C【解析】交易性金融資產應按公允價值進行初始計量。19、A公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發行公司債券；2010年1月25日，A公司發現2009年11月20日入賬的固定資產未計提折舊；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日發生重大火災，無法償還所欠A公司2009年貨款。下列事項中，屬于A公司2009年度資產負債表日后調整事項的有（）。A、乙公司退貨B、A公司發行公司債券C、固定資產未計提折舊D、應收丙公司貨款無法收回【參考答案】：A,C,D【解析】選項A,報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項；選項B,為日后期間的非調整事項；選項C,是日后期間發現的前期差錯，屬于調整事項；選項D，盡管A公司2010年才知道丙公司火災的情況，但火災實際發生的時間是在2009年，所以屬于調整事項。20、下列項目中，應采用資產負債表日即期匯率折算的有（）。A、庫存商品B、外幣應付賬款C、外幣交易性金融資產D、外幣現金【參考答案】：B,C,D【解析】外幣貨幣性項目，如現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款、短期借款、應付賬款、其他應付款、長期借款、應付債券長期、應付款等，應采用資產負債表日即期匯率折算；以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，如交易性金融資產（股票、基金等），采用公允價值確定日（通常是資產負債表日）的即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，如存貨、長期股權投資、固定資產、無形資產等，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、資產負債表日，貸款的合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。（）【參考答案】：正確2、可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的遞延所得稅費用。（）【參考答案】：錯誤【解析】如果遞延所得稅資產對應的是資本公積，則其轉回時一般不影響遞延所得稅費用。3、對于發行方可以贖回的債務工具，有可能劃分為持有至到期投資。（）【參考答案】：正確【解析】對于發行方可以贖回的債務工具，如發行方行使贖回權，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。4、對于清償因或有事項而確認的負債所需支出，預期由第三方或者其他方補償的，只有在補償金額基本確定能夠收到時，該補償金額才能作為資產單獨確認。（）【參考答案】：正確5、已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（）【參考答案】：錯誤【解析】已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已經發生的能夠得到補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。6、會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。（）【參考答案】：正確7、企業固定資產的預計報銷清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債。（）【參考答案】：錯誤【解析】預計清理費用不等于棄置費用。8、對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的積累影響，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調整。（）【參考答案】：正確【解析】比如會計政策變更，當年是2010年報表，比較報表是2009年報表，如果追溯到，從期間累計的損益金額調整09年初留存收益，就是題目說的調整比較財務報表最早期間的留存收益。9、為特定客戶設計產品發生的設計費，計入管理費用。（）【參考答案】：錯誤【解析】為特定客戶設計產品發生的設計費，計入存貨成本10、確定前期差錯影響數小切實可行的，可以從可迅溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。（）【參考答案】：正確11、企業向關聯方銷售商品形成的應收賬款不應計提壞賬準備。（）【參考答案】：錯誤【解析】企業對與關聯方發生的應收款項一般不能全額計提壞賬準備。但如果有確鑿證據表明關聯方（債務單位）已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，并且不準備對應收款項進行重組或無其他收回方式的，則對預計無法收回的應收關聯方的款項也可以全額計提壞賬準備。12、企業采用以舊換新銷售方式時，應將所售商品按照銷售商品收入確認條件收入，回收的商品作為購進商品處理。（）【參考答案】：正確【解析】以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。比如回購商品價值10元，賒銷商品公允價值100元，不考慮增值稅等因此，會計分錄如下：借：應收賬款90原材料10貸：主營業務收入10013、企業不可撒銷的待執行合同變為虧損合同時，應先對合同標的資產進行減值測試，確認減值損失，并將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債。（）【參考答案】：錯誤14、可供出售