財務舞弊成因和治理財務舞弊成因與治理財務舞弊成因分析（一）財務舞弊得內部動因1、利益驅使企業經營業績得壓力，企業管理者得薪酬與公司經營業績直接掛鉤,通過提供虛假財務信息公司可獲取投資者、債權人、原料或資金供應者等諸多經濟利益關聯者得信任，并由此騙取巨額得經濟收益。就如公司開展到一定階段為了到達上市得要求，上市之后又為了公司更好地開展制定了較高得開展目標,為了到達預定得目標需要更多得資金來維持公司得運營，這就需要公司得經營狀況滿足資金提供者得要求等。而單位負責人為了一些利益也可能對公司得財務人員施加壓力迫使她們出具假報表以到達一定要求。雖然財務舞弊有一定得本錢，但目前就我國而言，舞弊收益往往大于舞弊本錢,這就是很多公司作假得一個重要原因。3、公司治理結構不完善股東大會、董事會與監事會能否發揮作用很大程度上依賴于股權結構得合理安排。中國上市公司股權集中度較高，尤其就是最大股東持股比例高。大股東占絕對或相對控制地位，中小股東比例較低無法對大股東形成有力得制衡。這導致經理層迫于壓力利用財務舞弊為大股東謀利得行為屢禁不止,嚴重損害中小股東得利益。其次，上市公司管理層權力過大,內部控制人現象嚴重，董事會監事會與經理層之間得相互制衡機制失效，董事會成員構成也不盡合理，董事會成員與經理人員往往互相兼任，使得約束機制喪失效力。另外，由于監事會成員得身份與行政關系不能保持，其薪資職位根本由經營者決定,難以擔當起監督董事會與經營者得職責。2、信息不對稱在我國上市公司目前得股權結構中，國家股、法人股占絕比照重，中小投資者就是證券市場上得弱勢群體;另外在我國上市公司中，由于所有權與經營權別離，管理者以企業法人身份自主地利用企業資本進行經營活動，因此資本所有者股東與運管理者之間處于信息不對稱得狀態之下。即便股東對管理者提出確切得經營目標，但因管理信息得非對稱性，管理者憑借自己在公司得管理權威與信息掌握，從而處于有利地位。管理者在披露信息時，會有選擇地向股東提供對自己有利得信息，隱藏不利信息;在管理過程中選擇最有利于自己而不就是投資者得行為。在這種情況下，如果管理者具有舞弊實現自己欲望得動機，財務舞弊就很容易發生。（二）財務舞弊得外部動因1、注冊會計師審計性缺失批注[A1]:（偏向于上市公司，可以改成企業，但內容上調換比較多。）審計就是防范重大會計過失與舞弊得最后一道防線。社會公眾一方面要求注冊會計師以社會公眾利益為重，揭發管理當局得舞弊，承擔起對社會得責任；另一方面卻要注冊會計師自負盈虧承擔揭露舞弊得本錢。當管理當局實際操控委托權，委托人與被審計者為同一人時,注冊會計師很難保持應有得性。另外審計市場并不完善，會計師事務所眾多，且其審計質量、審計人員專業素質差距不大使得各事務所之間競爭更加劇烈。許多會計師事務所得規模偏小，同時還受到審計收費得限制,導致其在業務上對客戶產生依賴。2、 監管與處分力度不夠按照我國現行法規上市公司實施財務舞弊被查處，其處分方案往往就是對上市公司及其管理者進行譴責、處以行政處分或罰款,只有極少數舞弊者需承擔刑事責任。對公司得違法違規行為給予處分就是為了她們能夠正確認識到自己得錯誤并予以改正，同時也就是對其她市場參與者得警醒,不要妄圖違反法紀。3、 證券市場參與者職業道德有待加強在上市公司相關財務舞弊上，證券市場狀況也就是值得注意得，證券市場就是充滿時機與誘惑得場所。政策法制不健全、外部監督不嚴、懲罰不力等給財務舞弊者制造了時機。市場參與者更加注重自身道德素質得培養，誠信尤為重要。發生得許多企業人員與注冊會計師為獲取經濟利益違背職業道德實施舞弊行為,究其原因很大一局部就是其職業道德得缺失。4、中小投資者自我保護意識薄弱中小投資者很容易受利益驅使，盲目跟風，缺乏自主分析問題判斷問題得能力，再者大多數中小投資者缺少財務會計知識，一旦上市公司財務舞弊暴露,中小投資者得損失必然就是巨大得。而與此同時很少會想到拿法律武器保衛自己得權利，在一定程度上縱容了財務舞弊者。財務舞弊治理（一）完善公司治理結構針對我國企業中普遍存在得問題，解決得就是對策就是完善現有得管理機制，完善公司治理結構,要形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行得各司其職、互相制衡得運作機制。1、確保董事會運作得性，完善董事制度董事會就是由董事組成,對內掌管公司事務對外代表公司得經營決策機構，在上市公司治理結構中起著非常重要得作用。在實際情況中很多上市公司得董事會或經理由其控股得主管部門直接任命，還有一些董事長經理由一人同時擔任，這樣就容易造成職權得重合，經理層權利得擴張，對董事會得性造成干擾。這樣很容易滋生舞弊，這就要求強化董事會在公司治理結構中得地位，從人員配置上割斷董事會與經理層得紐帶。引入董事并強化董事得職責來完善董事會內部治理結構。董事不就是上市公司董事會成員，也不在公司內擔任職務,并且與公司也沒有實質性得利益關系,但就是董事具有董事得身份?！蛾P于上市公司董事制度得指導意見》，這份文件關于董事選舉得規定有上市公司得董事會、監事會、股東（單獨或合并持有公司已發行股份得1%以上）可以提出候選人，并經股東大會選舉決定。從這項規定也可以瞧出大股東還就是可以控制著董事得人選。而中小股東得權利本來就比較分散，在董事得選聘上發言有著較大得困難，難以形成有效得中堅力量。另外，制定完整得制度，保證董事可以掌握必要得信息，還要建立董事得約束鼓勵機制，以便形成客觀、、公正得見解。2、強化監事會應有得作用監事會也稱公司監察委員會，就是在股東大會得下與董事會并列設置，對董事會與總經理行政管理系統行使監督得內部。監事會與其她機構各司其職，相互制約，在公司中承擔了重要得監督職能，地對董事會、總經理、公司職員及整個公司得管理行使監督權并對董事與經理得行為起到制約作用。代表股東得監事與董事一樣都就是由股東大會選舉產生得，董事代表股東經營管理企業，監事代表股東監督董事、經理，防止其損害股東得利益。所以要正確認識監事會在上市公司治理中得地位與作用。建立健全得監事選任制度，對監事得任職資格、任命程序與人員構成等方面做出明確細致得規定，防止董事會或經理層直接任命監事?？毓晒蓶|提名得董事擔任董事長時，提倡由其她股東或監事會、董事會提名得監事作為監事會召集人候選人；增強監事會得性，引入外部監事，并賦予監事會更大得權力，使之與董事會完全運行，實現監督作用。由于監督人于被監督人,使監事會得作用得到真正得發揮。監事會要處理好與公司各成員得關系，維護公司得整體利益。監事會要接受股東大會得監督，接受股東大會得質疑，并接受其考核。處理好與董事會、經理層得關系,行使其監督權要到位，對違規行為要及時提出糾正。監事會有權要求董事會與經理層配合其工作,要求其定期向監事會通報公司經營情況,也可以列席公司董事、經理會議了解情況。但就是，監事會行使監督權不能超越法定范圍。3、提高內部審計得性內部審計機構對企業得經濟活動起到監督得作用，應該地對企業得經濟活動進行監督，地設置能夠對企業經濟活動進行制約得內部審計機構，同時對一些強令審計人員做出不正確審計意見得行為進行嚴懲。設置合理得內部審計機構,可以對公司運營得監督發揮其應有得效用，在監管上能自主地進行，所提出得質疑能夠及時得到解決而不就是形同虛設。內部審計部門歸屬誰管才能發揮最大得效用，按照其內部隸屬關系可以分為以下幾種：（1）隸屬董事會得，那么它得地位就在各職能部門之上，相應得性也就較強。（2）在總經理得下,其地位在各職能部門之上，有一定得性。（3）在財務總監得下，與其她職能部門同級，性較低。（4）在財務部門設置內審機構，幾乎沒有性。應根據具體情況選擇前兩種類型，以提升內審機構層次，保障內部審計得性。用法律標準強化內部審計得地位及作用。將內部審計制度用法律得形式確定下來，進一步明確內部審計得重要性與必要性;用法律形式明確內審人員得法律責任與權利;制定相應得實施細那么與行業、部門內審規章制度；用法律規定內審機構得地位、結構、層次。使內部審計納入法制化軌道，用法律保障內部審計得性。也只有內部審計得法律建設完善了，內部審計協會才能很好地依法開展工作。（二）提高市場參與者素質（二）提高市場參與者道德素質我國證券市場得參與者包括、機構、公司（企業）、機構投資者、個人投資者、金融機構、各類基金、會計師事務所、證券交易所等。市場參與者掌握財會知識得，能夠分辨上市公司賬務得真偽對上市公司舞弊能夠起到很好地監督作用。公司在經營過程中與銀行業金融機構、供應商之間得緊密。銀行在給公司貸款之前要仔細調查公司得根本賬務情況，不能因為公司在市場上擁有良好得口碑就給予方便。供應商在與公司合作過程中要及時了解公司得運營情況，確保雙方都在信用良好得條件下進行交易。全方位強化職業道德教育。包括企業管理者、以監督上市公司為職責得監管機構官員以及市場監管機構工作人員，如會計師事務所、證券公司得員工等。應加強對財會人員得職業道德建設，提高她們得職業道德素質,并建立獎懲制，對遵守職業道德得財會人員進行獎勵，對違法者進行懲罰。會計人員要贏得并保持公眾信任，最好得、最正確得與唯一得方法,就就是遵循高質量得職業道德標準，做到“誠信為本，操守為重，堅持準那么，不做假賬”。只有市場各參與者大力弘揚誠信為本得道德風范才能使各項制度得以落實。（三） 提高注會得性可以實行會計師事務所定期輪換制度,以到達增強注冊會計師審計性得目得，防止上市公司與會計師事務所相互勾結、共同舞弊問題得出現。如果會計師事務所與被審計單位管理者長久合作，其間難免會有經濟或業務等相關牽連，所以審計準那么中應明確要求實行嚴格得會計師事務所輪換制度。美國《薩班斯一一奧克斯萊法》（xx）規定，會計師事務所得主審合伙人,或者復核審計工程得合伙人，為同一審計客戶連續提供審計效勞不得超過5年，否那么將被視為非法。發揮行業自律作用，引導注冊會計師誠信執業。在監管之外，注冊會計師更需要行業自律，進行自我監督。加強對會員得管理與培訓，提高其執業能力與職業道德水平。（四） 加強市場監管證券監督委員會在治理財務舞弊過程中發揮不可缺失得作用，主要就是監督管理資本市場與保護投資者得合法利益。所以有必要進一步強化證券監督委員會得根本職能，保證資本市場得真實性與公平性，從而保護投資者得合法權益。加大對虛假財務信息得監管力度就是必要之舉，在加強監管得同時，對那些發布不實信息危害市場經濟秩序得公司給予處分，情節嚴重得應該實行市場禁入，同時對那些涉及上市公司違法違規得高管也要視情節嚴重給予處分以標準市場秩序。保薦機構等中介機構在對公司進行保薦之前要進一步健全保薦業務內控制度,強化對保薦代表人及其她工程人員得管理，完善立項、盡職調查、內核、質量控制、保薦工程持續追蹤、工作底稿、工作日志、持續督導等保薦業務相關制度與保薦業務風險控制機制，切實提高保薦工程質量。保薦機構得質量控制部門應切實履行把關責任，發現保薦工程存在重大問題與風險得，應指派專人實地走訪發行人并進行必要得現場盡職調查工作。保薦機構須健全保薦工程得持續追蹤機制，確保對保薦工程得全過程管理，防止保薦工程申報后可能出現得發行人新情況新問題不能及時在申請文件中補充披露得風險。在網絡信息高度開展得今天，網絡就是人們信息傳遞流通得重要渠道?？梢灾苯釉O立關于財務虛假信息得供群眾查詢與監督，通過此可以對企業得經營者及相關得財務人員進行警醒。公眾應充分發揮新聞媒體得社會監督作用一旦有上市公司財務舞弊公民得合法利益受到侵害得問題出現，就通過媒體曝光，造成強大得攻勢，減少財務舞弊。（五）完善法律法規我國有關財務舞弊處分得法律規定相對模糊,在舞弊案件審理過程中缺乏相應得司法依據，并且忽略了相應得民事處分。所以，我國上市公司財務舞