7/7企業(yè)對外投資管理制度http://./doc/a2cfb25525284b73f242336c1eb91a37f011325e.html天天文檔在線：744421982

杭掛企業(yè)

對外投資管理制度

2006年7月

目錄

第一章總則(1)

第二章崗位分工及審批權(quán)限(1)

第三章對外投資決策(2)

第四章對外投資預(yù)算(3)

第五章對外投資實施(3)

第六章對外投資處置(7)

第七章監(jiān)督檢查(8)

第八章附則(8)

第一章總則

第一條為了加強對外投資的內(nèi)部控制和管理，保證對外投資的安全，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)以及杭掛企業(yè)實際情況，特制定本制度。

第二條本制度所稱對外投資，是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)，例如：股權(quán)、債券、基金、期貨、對外借款、委托理財?shù)取Ｍ顿Y分為短期投資和長期投資，長期投資分為長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資。

第三條本制度適用于杭掛企業(yè)及所有下屬子公司。

第四條各子公司總經(jīng)理對本單位對外投資內(nèi)部會計控制規(guī)范的健全和有效實施以及對外投資資產(chǎn)的安全完整負責。

第五條對外投資內(nèi)部會計控制重點：

1)預(yù)算編制；

2)申請和論證；

3)立項審批；

4)核算和管理；

5)清理和處置。

第二章崗位分工及審批權(quán)限

第六條杭掛企業(yè)應(yīng)當建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第七條辦理對外投資業(yè)務(wù)時，不相容崗位至少包括：

1)可行性論證、計劃編制與審批；

2)審批與計劃執(zhí)行；

3)證券購入、出售與會計記錄、核算；

4)股票、債券保管與交易、盤點；

5)投資項目管理與監(jiān)管。

不得由一個部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。

第八條杭掛企業(yè)對外投資業(yè)務(wù)實行總部集中決策、統(tǒng)一管理，所有對外投資項目必須經(jīng)總

裁審批后方可實施。杭掛企業(yè)總部擁有對外投資項目的決策權(quán)，各下屬子公司的對外投資必須報總部審批。

經(jīng)辦人員對于未經(jīng)總裁審批的對外投資業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時向總裁報告。第九條杭掛企業(yè)的對外投資處置，須經(jīng)總裁審批同意后方可執(zhí)行。

第三章對外投資決策

第十條杭掛企業(yè)應(yīng)當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，確定歸口管理部門，制定重大投資決策責任追究制度。目前杭掛企業(yè)以集團財務(wù)中心為對外投資決策歸口管理部門。第十一條杭掛企業(yè)對外投資應(yīng)經(jīng)總裁批準，并應(yīng)留有不可撤銷的書面記錄檔案。

第十二條杭掛企業(yè)應(yīng)對擬投資項目進行技術(shù)、經(jīng)濟、市場、資源、環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策等方面的市場調(diào)查，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及被投資單位的資信情況，對擬投資項目進行可行性論證，將可行的擬投資項目立項申請報總裁審批。

第十三條杭掛企業(yè)應(yīng)當成立投資項目可行性論證機構(gòu)，對投資項目的可行性方案進行分析評價。可行性論證機構(gòu)應(yīng)吸收有關(guān)專家或?qū)I(yè)人員參與。

投資項目可行性方案應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

1)項目的由來，如項目是否有批文、是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策等；

2)合作方的資信情況；

3)項目產(chǎn)品市場前景；

4)項目的建設(shè)配套條件；

5)總投資額與資本結(jié)構(gòu)；

6)資金投放時間安排；

7)工程進度安排及投入產(chǎn)出時間表；

8)項目的風險預(yù)測及規(guī)避措施；

9)項目經(jīng)濟效益分析，如財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值等；

10)項目評價與結(jié)論。

11)其他；

第十四條對外投資項目經(jīng)過可行性方案論證和立項批準后，由集團財務(wù)中心制定投資方案、計劃及項目預(yù)算，經(jīng)總裁批準后，納入下月資金預(yù)算。

第十五條對外投資決策失誤造成的經(jīng)濟損失，由有關(guān)部門及時核實，并按公司章程及相

關(guān)規(guī)定追究責任人的行政和經(jīng)濟責任。

第四章對外投資預(yù)算

第十六條杭掛企業(yè)應(yīng)當建立對外投資預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制的原則、修改程序、執(zhí)行情況分析。

第十七條應(yīng)當在每個年度開始之前，由集團財務(wù)中心根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和未來發(fā)展規(guī)劃合理編制年度對外投資預(yù)算。

第十八條投資預(yù)算執(zhí)行過程中，若實際情況發(fā)生變化需要調(diào)整預(yù)算時，由集團財務(wù)中心提出預(yù)算調(diào)整申請，報總裁審批。

第十九條應(yīng)當建立對外投資預(yù)算分析制度，組織相關(guān)部門定期對對外投資預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差制定改進措施。

第五章對外投資實施

第二十條杭掛企業(yè)應(yīng)當根據(jù)批準的對外投資方案，由集團財務(wù)中心組織實施。

第二十一條對外投資必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)和政策，不得以國家專項儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的其他資產(chǎn)對外投資，不允許單位資產(chǎn)以個人名義對外投資。

第二十二條有境外投資業(yè)務(wù)的，原則上要以單位名義進行。如果投資必須由個人持有的，經(jīng)批準后方可以個人名義持有，但必須要建立約束機制。

第二十三條以實物資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)對外投資的，必須按照國家有關(guān)規(guī)定對投出的資產(chǎn)進行評估并確認；并以評估確認的價值為基礎(chǔ)，確定投出資產(chǎn)的價值。

向境外投資，應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定，辦理境外資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系，承擔有限責任。

第二十四條杭掛企業(yè)對取得金額較大的債券投資資產(chǎn)，應(yīng)委托銀行、證券公司、信托投資公司等專門機構(gòu)保管。金額較小的，可自行保管，但必須建立嚴格的聯(lián)合控制制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸債券。對于任何債券的存入或取出，都應(yīng)將債券名稱、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細記錄于債券登記簿內(nèi)，并由所有在場的經(jīng)手人員簽名。

第二十五條委托證券、期貨經(jīng)紀人從事證券、期貨投資的，應(yīng)當與經(jīng)紀人簽訂明確的委托

合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。在選擇證券、期貨經(jīng)紀人時，應(yīng)綜合考慮經(jīng)紀人以往與企業(yè)合作的記錄、擔任經(jīng)紀人的資格以及從事證券、期貨交易的經(jīng)歷等。

第二十六條立項單位草擬投資項目合同，經(jīng)集團財務(wù)中心及其委托的法務(wù)顧問、會計事務(wù)所等中介機構(gòu)審核同意后，各立項單位方可簽訂項目投資合同。

第二十七條集團財務(wù)中心應(yīng)根據(jù)確認有效的法律文本、合同或投資協(xié)議的規(guī)定，按時辦理有關(guān)資產(chǎn)的交付手續(xù)，并取得被投資單位出具的出資證明。

第二十八條杭掛企業(yè)審計部門應(yīng)對投資經(jīng)營活動的全過程進行監(jiān)督，對投資效益差的項目要向總裁提出適當?shù)那謇斫ㄗh，協(xié)助相關(guān)部門進行處理。

第二十九條對外投資必須按照會計準則、會計制度的規(guī)定進行核算。對投資成本、投資賬面價值調(diào)整、長期投資減值、投資劃轉(zhuǎn)、投資處置做出正確、完整的會計處理，對其增減變動及投資收益進行相關(guān)會計核算，并在財務(wù)會計報告中披露有關(guān)內(nèi)容。

第三十條對所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進行定期盤點，檢查是否為企業(yè)擁有，并將盤點記錄與賬面記錄相互核對，確保賬實相符。第三十一條杭掛企業(yè)證券投資業(yè)務(wù)、對外直接股權(quán)投資業(yè)務(wù)，以及委托理財業(yè)務(wù)的具體處理流程如下，其他對外投資業(yè)務(wù)處理流程參照執(zhí)行。

1.證券投資業(yè)務(wù)：

1)確定券商：由集團財務(wù)中心提出券商選擇建議，報總裁審批后確定，建立交易

委托關(guān)系，簽訂證券交易委托代理協(xié)議書。

2)開設(shè)帳戶：由集團財務(wù)中心按相關(guān)規(guī)定建立證券帳戶和資金帳戶，并取得證券

帳戶卡和資金帳戶卡。

3)指定代理人：由總裁指定代理人并簽署授權(quán)委托書，送券商備案，同時還應(yīng)送

交總部財務(wù)中心會計主管。

4)存（取）保證金：存入保證金，取得券商和存款銀行共同蓋章的存款憑單（股

東聯(lián)）；取回保證金的，應(yīng)按券商規(guī)定程序從資金帳戶取回保證金，并取得券

商和存款行蓋章的取款憑單（股東聯(lián)）。

5)存（取）款記帳：由核算會計對代理人遞交的支付申請和存款單（股東聯(lián)）、

或取款憑單（股東聯(lián)）復(fù)核無誤后填制記帳憑證并進行帳務(wù)處理。復(fù)核有問題

的，應(yīng)立即通知財務(wù)總監(jiān)進行相應(yīng)處理。

6)交易審批：進行單筆交易時，本企業(yè)代理人應(yīng)當事先取得總裁或其授權(quán)審批人

簽字的證券交易通知單。本企業(yè)代理人在授權(quán)范圍內(nèi)進行的交易，可以不經(jīng)該

程序，而應(yīng)當在交易完成后，將成交過戶交割單（股東聯(lián)）遞交總裁或其授權(quán)

審批人根據(jù)授權(quán)批準制度的規(guī)定簽批。

7)交易委托：網(wǎng)上證券交易的，應(yīng)取得券商發(fā)放的網(wǎng)上交易證書，通過網(wǎng)上委托

服務(wù)進行單筆交易；非網(wǎng)上證券交易的，在單筆交易時應(yīng)當填制賣出（買入）

委托書，經(jīng)本企業(yè)和券商簽章后各留存一份，再由券商代為交易。

8)成交過戶。

9)交易審核：由會計主管對代理人遞交的成交過戶交割單或與證券交易通知單審

核無誤后，簽字或蓋章。審核批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，憑證是否真實、合法及其記載是否準確完整等；對不符合規(guī)定的，應(yīng)不予接受并向財務(wù)總監(jiān)報

告，或退給代理人更正或補充。

10)交易記帳：由會計主管根據(jù)成交過戶交割單或與證券交易通知單填制記帳憑

證，經(jīng)財務(wù)中心總監(jiān)審核后進行帳務(wù)處理。非網(wǎng)上交易的，還應(yīng)附上賣出（買

入）委托書。

11)帳單核對：從券商處取得連續(xù)的資金和證券對帳單或在月末時，由會計主管進

行帳單（證券交易明細帳和資金、證券對帳單）核對；核對不符的，應(yīng)立即向

財務(wù)總監(jiān)和總裁書面報告，請求查明原因并進行處理。

2.直接股權(quán)投資業(yè)務(wù)

1)投資議案：根據(jù)經(jīng)營目標等實際情況，認為應(yīng)當對外進行股權(quán)投資的，由總裁

授權(quán)集團財務(wù)中心提出股權(quán)投資議案，并提交總裁審批同意。

2)投資論證：財務(wù)中心自行或委托相關(guān)企業(yè)進行投資論證；形成可行性研究報告，

并經(jīng)相關(guān)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審。主要審查編制依據(jù)的時效性、可靠

性、完整性、經(jīng)營預(yù)測，效益分析、投資回收等運算是否正確。

3)投資決策：將可行性研究報告和評審結(jié)果等情況向總裁報告，由總裁審批股權(quán)

投資決定。

4)通過轉(zhuǎn)讓方式取得股權(quán)投資的，應(yīng)按以下程序處理：

a)簽訂合同：由企業(yè)和被投資單位簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓或兼并合同。

b)資產(chǎn)評估：按合同約定，委托有資質(zhì)的評估單位對擬投資的實物資產(chǎn)、

無形資產(chǎn)進行評估。

c)給付投資：貨幣資金、無形資產(chǎn)投資的，參照貨幣資金支付程序辦理；

實物資產(chǎn)投資的，參照資產(chǎn)管理制度中規(guī)定流程辦理。

d)股權(quán)變更登記：由被投資單位辦理投資人變更手續(xù)；購買公司股權(quán)的，

還應(yīng)在被投資單位股東名冊上進行登記。

e)記帳：由會計主管對被投資單位出具的收據(jù)（收款單位聯(lián)）和股權(quán)轉(zhuǎn)

讓或投資或兼并合同復(fù)核無誤后填制記帳憑證并進行帳務(wù)處理。實物

資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資的還應(yīng)附有發(fā)貨票（記帳聯(lián)）和評估報告。復(fù)核

有問題的，應(yīng)立即通知財務(wù)總監(jiān)進行處理。

5)直接投資組建單位的，應(yīng)按以下程序處理：

a)簽訂協(xié)議：與其他投資人簽訂組建單位的投資協(xié)議。獨自組建的，不

經(jīng)該程序。

b)建立帳戶：根據(jù)工商登記管理部門核準的組建單位名稱，向金融部門

申請并建立組建單位帳戶。向驗資部門先存款的，可不經(jīng)該程序。

c)資產(chǎn)評估：按協(xié)議約定，委托有資質(zhì)的評估單位對擬投資的實物資產(chǎn)、

無形資產(chǎn)進行評估。

d)給付投資：貨幣資金、無形資產(chǎn)投資的，參照貨幣資金支付程序辦理；

向驗資部門存款的，應(yīng)取得驗資部門的收據(jù)。實物資產(chǎn)投資的，參照

資產(chǎn)管理制度中規(guī)定流程辦理。

e)驗資登記：取得由驗資部門出具的驗資報告，向工商登記管理部門申

請取得注冊登記。

f)記帳：由會計主管對組建單位或者驗資部門出具的收據(jù)、投資協(xié)議、

復(fù)核無誤后填制記帳憑證并進行帳務(wù)處理。實物資產(chǎn)投資的還應(yīng)附有

發(fā)貨票和評估報告。復(fù)核有問題的，應(yīng)立即通知財務(wù)總監(jiān)進行相應(yīng)處

理。

6)收回股權(quán)：收回貨幣資金的，參照貨幣資金收款業(yè)務(wù)處理程序辦理；收回實物

資產(chǎn)的，參照資產(chǎn)管理制度中規(guī)定流程辦理。

3.委托貸款投資業(yè)務(wù)

1)簽訂合同：企業(yè)和委托行簽訂委托貸款合同。

2)開立專戶：企業(yè)在受托行開立委托貸款存款專戶。

3)存入專戶：按不同帳戶存款業(yè)務(wù)處理程序?qū)⑽匈J款存入開立的委托貸款存款

專戶。

4)資信調(diào)查：由財務(wù)中心或委托受托行對貸款項目的可行性、償還能力及經(jīng)濟效

益進行調(diào)查，對擔保單位的資信情況和擔保能力進行審查，形成書面報告。

5)貸款通知：經(jīng)總裁審批同意向借款方發(fā)放貸款的，向受托行發(fā)放貸款通知書；

發(fā)放貸款通知書（各聯(lián)）應(yīng)當加蓋企業(yè)印章，并由企業(yè)經(jīng)辦人、財務(wù)總監(jiān)、總

裁簽名或蓋章。

6)發(fā)放貸款：由委托行根據(jù)發(fā)放貸款通知書的內(nèi)容與借款方簽訂借款合同和擔保

合同，并向借款方發(fā)放貸款。

7)發(fā)貸記帳：由會計主管對發(fā)放貸款通知書（記帳聯(lián)）和受托行轉(zhuǎn)來的借款合同、

擔保合同、銀行劃出結(jié)算憑證復(fù)核無誤后填制記帳憑證并進行帳務(wù)處理。復(fù)核

有問題的，應(yīng)立即向財務(wù)總監(jiān)匯報。

8)收本息付費：受托行按借款合同規(guī)定，按季將貸款利息和應(yīng)收的勞務(wù)費以及到

期應(yīng)收回的本金及時劃入開立的委托貸款專戶，并開列清單。

9)收本息付費記帳：由會計主管根據(jù)收到銀行轉(zhuǎn)來的銀行結(jié)算轉(zhuǎn)入憑證和清單，

遞交財務(wù)總監(jiān)核定無誤后填制記帳憑證并進行帳務(wù)處理。

10)帳單核對：從受托行取得清單或在季末時，由會計主管進行帳單（委托貸款明

細帳與受托行清單）核對是否相符；核對不符的，應(yīng)立即查明原因并進行相應(yīng)

處理。

第六章對外投資處置

第三十二條杭掛企業(yè)應(yīng)當建立對外投資處置制度，明確對外投資的處置程序。

第三十三條應(yīng)對對外投資業(yè)務(wù)進行定期清理。對于長期不再運作的投資項目，必須進行清理，核清債權(quán)、債務(wù)，妥善保管所有會計資料和法律文件。

第三十四條對外投資資產(chǎn)的處置，應(yīng)由集團財務(wù)中心提出處置申請報告，報經(jīng)總裁審批。

資產(chǎn)處置申請批準后，由相關(guān)部門共同實施。

第三十五條從事證券、期貨投資業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)嚴格審查代理買賣有價證券的經(jīng)紀人的資格，同經(jīng)紀人之間的各種文件應(yīng)予記錄保存，反映經(jīng)紀人處置證券結(jié)果的清單應(yīng)根據(jù)處置指令接受檢查。

第三十六條對外投資資產(chǎn)處置收回貨幣資金和實物資產(chǎn)時，應(yīng)結(jié)合相關(guān)的控制規(guī)范，對投資資產(chǎn)的處置進行賬務(wù)處理。

第七章監(jiān)督檢查

第三十七條杭掛企業(yè)應(yīng)當建立對外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，由集團財務(wù)中心、審計部門共同負責本制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢