..第一章資產1.特征3個：過去交易事項形成,擁有或控制,預期帶來經濟利益2.庫存現金：盤盈—其他應付款/營業外收入<無法查明原因>盤虧—其他應收款/管理費用<無法查明原因>庫存現金不包括企業內部各部門周轉使用的備用金3.其他貨幣資金：銀匯,銀本,信用卡,信用證,外埠存款,存出投資款5.應收賬款：入賬價值=主營業務收入+增值稅+代墊費⑴確認收入應扣除已發生商業折扣,確認入賬價值不考慮現金折扣。⑵應收賬款=扣除商業折扣的收入x<1+17%>⑶現金折扣<不考慮增值稅>—收入x2/10,1/20,N/30,現金折扣<考慮增值稅>—入賬價值x2/10,1/20,N/30⑷收回金額=入賬價值-現金折扣<10天2%,20天1%,30天無>⑸不會引起期末應收賬款賬面價值發生變化：應收不能收回確認壞賬損失6.其他應收款：應收賠款,幫職工墊付款,出租包裝物租金,存出保證金,差旅費,備用金7.應收賬款減值：⑴期末應收賬款=期初應收<借方>+發生應收<借方>-發生應收<貸方>⑵期末壞賬準備=期初壞賬<貸方>-發生應收<借方>+發生應收<貸方>⑶期末計提壞賬準備=期末應收賬款x估計比例-期末壞賬準備⑷應收賬款不能收回,確認壞賬—借：壞賬準備貸：應收賬款8.交易性金融資產：⑴入賬價值=公允價值已宣告尚未發放現金股利-應收股利,發生交易費用-投資收益單獨確認⑵出售確認投資收益=出售的公允價值-初始入賬價值投資收益：應收股利,應收利息為正數,交易費用為負數確認投資收益=出售確認投資收益+應收股利利息-交易費用9.存貨：⑴入賬價值=買價+運輸/裝卸/保險/包裝/倉儲費+運輸途中合理損耗+入庫前挑選費不包括一般納稅人的增值稅<小規模納稅人含增值稅>,入庫后發生費用,自然災害⑵單位實際成本=入賬價值÷<材料公斤-運輸途中合理損耗公斤>⑶不利于存貨日常管理與控制的存貨發出計價法——月末一次加權平均法先進先出法——上漲則期末存貨升高,利潤增加⑷材料成本差異率=期初差異額+入庫差異額<差異額節約為負數,超支為正數>期初計劃成本+入庫計劃成本發出材料差異額=發出計劃成本x材料成本差異率⑸包裝物出租or隨商品出售且單獨計價計其他業務成本,出借or隨商品出售不單獨計價計銷售費用⑹委托加工物資入賬價值：增值稅：一般納稅人不計入,小規模納稅人計入消費稅：收回直接銷售計入,收回連續加工再銷售不計入⑺庫存商品毛利率法：銷售凈額=銷售收入-銷售退回-銷售折讓銷售成本=銷售凈額x<1-毛利率>期末存貨成本=期初成本+購入成本-銷售成本庫存商品售價金額法：進價率=期初進價+入庫進價期初售價+入庫售價銷售成本=收入x進價率⑻存貨盤盈—管理費用,存貨盤虧—原材料/管理費用/其他應收款/營業外支出不會引起企業期末存貨賬面價值變動—已發出商品尚未確認銷售收入⑼計提存貨跌價準備=存貨成本-可變現凈值<可變現凈值＞存貨成本不計提>10.持有至到期投資：⑴入賬價值=公允價值+交易費用<初始確認金額>⑵三種發行：面值,折價,溢價；折價和溢價發行會產生利息調整⑶面值≠初始確認金額,面值與初始確認金額差額為利息調整⑷賬面價值<是變化的>=期初攤余成本+投資收益-應收利息=期初攤余成本x<1+實際年利率>-面值x票面年利率期初攤余成本=初始確認金額,投資收益=期初攤余成本x實際年利率,應收利息=面值x票面年利率⑸賬面價值＞現值,則計提減值準備,按現值x實際年利率=投資收益⑸單獨計算投資收益＝現金流入-現金流出＝收回債券的本金利息-購入債券支付的款項<如期限3年-收回方持有1年=購入方持有年限2年,則利息x2>11.長期股權投資：⑴成本法：子公司,能夠控制/不具控制,沒有報價,公允價值不能可靠計量權益法：共同控制,重大影響,合營,聯營⑵成本法：賬面價值=初始投資成本=買價+稅費成本法下,除追加投資、收回投資外,長期股權投資的賬面余額保持不變權益法：占有額=公允價值x占股份%初始投資成本＞占有額,不調整成本初始投資成本＜占有額,差額計入營業外收入賬面價值=初始投資成本<買價+稅費>or占有額+凈利潤x占股份%+資本公積增加x占股份%⑶長期股權投資減值損失計入資產減值損失長期股權投資處置凈損益計入投資收益支付與取得長期股權投資直接相關的費用計入初始投資成本期末交易性金融資產公允價值變動的金額計入公允價值變動損益⑷投資收益=其他權益變動<轉入>+<售出價-買入價>12.可供出售金融資產：權益工具：入賬價值=公允價值+交易費用除入賬價值不同,其余與交易性金融資產一致債券投資：入賬價值=公允價值+交易費用,與持有至到期投資一致13.固定資產：⑴特征：有形資產,生產商品提供勞務出租持有,壽命超一個會計年度⑵購入需要安裝的固定資產發生的安裝費用應計入—在建工程固定資產改擴建取得的變價收入應計入—在建工程出售、報廢、毀損的固定資產應計入—固定資產清理生產車間發生的固定資產修理費用應計入—管理費用⑶折舊：當月增加當月不計提,下月起計提；當月減少當月計提,下月起不計提已提足折舊繼續使用,單獨估價作固資入賬土地—不計提折舊雙倍余額遞減法：第1年折舊額=原價x2/使用年限第2年折舊額=<原價-第1年折舊額>x2/使用年限第3年折舊額=<原價-第1年折舊額-第2年折舊額>x2/使用年限第4,5年=｛<原價-第1年折舊額-第2年折舊額--第3年折舊額>-凈殘值｝÷2年數總和法：第1年折舊率=尚可使用年限÷使用年限年數總和=5÷<1+2+3+4+5>第2年折舊率=尚可使用年限÷使用年限年數總和=4÷<1+2+3+4+5>第3年折舊率=尚可使用年限÷使用年限年數總和=3÷<1+2+3+4+5>第4年折舊率=尚可使用年限÷使用年限年數總和=2÷<1+2+3+4+5>第5年折舊率=尚可使用年限÷使用年限年數總和=1÷<1+2+3+4+5>折舊額=<原值-凈殘值>x當年折舊率⑷后續支出：改造后入賬價值=原價-已提折舊+資本化支出-被替換部分賬面價值⑸處置：凈收益=出售收入-<原價-已提折舊>-清理費用⑹固定資產盤盈-以前年度損益調整,固定資產盤虧-營業外支出⑺分期付款方式購買固定資產,購買價款現值=入賬價值投資者投入固定資產的成本,應按投資合同或協議約定的價值=入賬價值⑻購進材料用于機器、設備等安裝的在建工程,其進項稅允許抵扣不用轉出購進材料用于房屋、建筑物等不動產在建工程,其進項稅不得抵扣,應轉出因自然災害造成的材料毀損的增值稅進項稅額允許抵扣不用轉出因管理不善造成的材料毀損的增值稅進項稅額不得抵扣,應轉出⑼以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出,計入長期待攤費用14.投資性房地產：⑴屬于—已出租的,出租到期暫空但繼續出租的以經營租入的商品房/土地使用權⑵采用公允價值模式的投資性房地產,公允價值變動計公允價值變動損益⑶采用公允價值模式的投資性房地產,不計提折舊或進行攤銷采用成本模式的投資性房地產,應計提折舊或進行攤銷⑷自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產,公允價值＞賬面價值,其差額計資本公積⑸凈收益=出售金額-賬面價值<公允價值變動轉入其他業務收入/成本>處置均計其他業務收入/成本⑹采用公允價值模式or成本模式進行后續計量的外購投資性房地產,均按成本進行初始計量。⑺一般成本模式,可公允模式,已公允不得轉成本,只能二選一。15.無形資產：⑴自行研發研究階段支出—計入管理費用開發階段支出—符合資本化計入無形資產,不符合計入管理費用⑵使用壽命不確定的不攤銷,使用當月起攤銷,處置當月不攤銷出租或轉讓無形資產攤銷額計入其他業務成本/收入⑶攤銷額=<符合資本化開發支出+注冊登記費>÷法律保護年限⑷賬面價值=買價+稅費-〔買價+稅費÷年限⑸無形資產的賬面價值高于其可收回金額的差額,計入資產減值損失⑹攤銷可計入其他業務成本,管理費用,銷售費用,制造費用,研發支出⑺對無形資產計提減值、攤銷、轉讓,均會減少無形資產的賬面價值。發生后續支出計入當期損益,不影響無形資產賬面價值。⑻特征：不具實物形態,可辨認性,非貨幣性資產16.⑴已確認減值損失的金融資產價值恢復時,減值損失不得轉回：長期股權投資,可供出售金融資產權益工具,固定資產,投資性房地產,無形資產⑵已確認減值損失的金融資產價值恢復時,減值損失可以轉回：應收賬款,存貨,持有至到期投資,可供出售金融資產債務工具17.長期股權投資成本法下,凈利潤凈損失不作處理,不影響賬面價值。長期股權投資權益法下,凈利潤凈損失計入投資收益。長期股權投資權益法下,賬面價值發生變動：減值,凈利潤,宣告發現金股利,其他18.交易性金融資產已宣告派發現金股利,計入投資收益公允價值變動計入公允價值變動損益,不計入投資收益19.交易性金融資產&可供出售金融資產按公允價值計量,持有至到期投資按攤余成本計量20.可供出售金融資產后續：公允價值變動如果不是因為減值造成的,應計入資本公積處置：公允價值變動計入資本公積的金額轉入投資收益減值：發生減值損失,計入資產減值損失21.暫估入賬：已驗收入庫發票未收到,已達可使用狀態未辦竣工決算第二章負債1.應付賬款：入賬價值=原材料款+增值稅+代墊費2.應付職工薪酬—自產產品發職工作福利<視同銷售>=市場銷售價格x件數+增值稅應付職工薪酬—工資中代扣房租<視同發放工資>因解除與職工的勞動關系給予的補償—借：管理費用貸：應付職工薪酬3.其他應付款：存入保證金,應付暫收款,應付租入包裝物租金4.承租人租賃期開始日融資租入固定資產入賬價值=公允價值&最低租賃付款額現值中較低>+初始直接費用承租人在融資租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的,可歸屬于租賃項目的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用,計入租入資產價值。5.公司欠銀行錢—短期借款；公司欠公司錢—應付/應收賬款；個人欠公司錢—其他應收款6.短期借款：分期計息,到期還本—借：財務費用貸：應付利息長期借款：期末計提,到期一次還本付息—借：管理費用<籌建期>貸：長期借款-應付利息借：制造費用<生產期>貸：長期借款-應付利息借：在建工程<未達可使用狀態>貸：長期借款-應付利息借：財務費用<已達可使用狀態>貸：長期借款-應付利息按實際利率計算的利息—計入利息；按合同利率計算的利息—計入應付利息,差額計入利息調整應付債券：分期計息,到期還本—貸：應付利息期末計提,到期一次還本付息—貸：應付債券-應付利息7.⑴應交城建稅=<增值稅+消費稅+營業稅>x稅率⑵應交資源稅—計入營業稅金與附加<對外銷售>；計入生產成本/制造費用<自產自用>⑶轉讓無形資產/銷售不動產—計入營業稅金與附加⑷應交房產稅/車船稅/土地使用稅/礦產資源補償稅—計入管理費用⑸印花稅&耕地占用稅—不通過應交稅費核算⑹應交教育附加稅/營業稅—計入營業稅金及附加8.應付票據：不能償還轉銷—應付賬款<商業承兌匯票>；短期借款<銀行承兌匯票>9.進口原材料進口關稅—計入原材料成本；小規模納稅人購入原材料增值稅—計入原材料成本10.營改增：稅率—交通運輸業/建筑業—11%；部分現代服務業6%金融保險業/生活服務業—簡易計稅；租賃有形動產—17%11.分期付款購入固定資產：付款期限長,實質具有融資租入性質,入賬價值=各期付款現值之和〔不按各期付款額之和確定12.固定資產的入賬價值包括取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅13.一般納稅人以庫存商品對外投資應交的增值稅—計入長期股權投資14.承租人計算最低租賃付款額的現值考慮因素：①出租人租賃內含利率；②租賃合同規定利率；③同期銀行貸款利率15.應付債券：借方反映溢價攤銷&歸還本金；貸方反映折價攤銷&面值&利息16.視同銷售：自產產品發職工作福利,自產產品對外投資,銷售代銷貨物17.股東大會—確認應付股利,做賬務處理；董事會—分配的現金股利或利潤,不做賬務處理第三章所有者權益1.年末可供分配的利潤=當年實現凈利潤<稅后>+年初未分配利潤or-年初未彌補虧損年末可供分配的利潤減利潤分配〔按凈利潤提法定盈余公積&提任意盈余公積,向投資者分配現金股利余額轉入年末未分配利潤2.所有者權益內部增減：以資本公積轉增資本、提取盈余公積所有者權益：實收資本,資本公積,留存收益<盈余公積,未分配利潤>3.購回股票支付的價款低于股票面值總額—計入資本公積—股本溢價4.收購本公司股票方式減資的：按股票面值和注銷股數計算的票面面值總額減少股本,按回購股票支付的價款減少庫存股回購股本—借：庫存股貸：銀行存款注銷股本—借：股本<面值>資本公積盈余公積貸：庫存股<先沖減資本公積,不夠的沖減盈余公積,注銷庫存股不影響所有者權益總額>5.利潤分配的借方余額=累計未彌補的虧損,貸方余額=累計未分配的利潤稅前利潤補虧不超5年,超5年用稅后利潤補虧6.計入當期損益的利得影響留存收益；計入所有者權益的利得影響資本公積7.①盈余公積補虧—盈余公積減少,未分配利潤增加,留存收益不變②提取盈余公積—盈余公積增加,未分配利潤減少,留存收益不變③實現凈利潤—留存收益增加④分配現金股利—未分配利潤減少,負債減少⑤稅后利潤補虧—留存收益不變⑥分配股票股利—未分配利潤減少,股本增加⑦盈余公積可用于彌補虧損、轉增資本、分配現金股利或利潤8.股票交易費用,溢價發行沖減資本公積,無溢價沖減盈余公積,未分配利潤9.實收資本入賬按公允價值+增值稅第四章收入1.已發出但不符合轉移所有權/無有效控制權/可靠計量,均不確認為收入A.已發出但尚未確認銷售收入的商品成本—借：發出商品貸：庫存商品B.發出商品滿足確認條件后—借：主營業務成本貸：發出商品C.確認收入時扣除已發生的商業折扣,銷售折讓2.委托代銷收到代銷清單確認收入,代銷手續費計入銷售費用,不影響銷售收入3.完工百分比法確認收入=總收入x完工進度-以前年度已確認收入未給完工進度的根據成本的百分比推算收入,利潤總額=收入x百分比-成本x百分比4.銷售退回：確認收入前退回—借：庫存商品貸：發出商品確認收入后退回—沖減主營業務收入,增值稅,主營業務成本,財務費用5.合同協議使用費一次性收取,且不提供后續服務的,按一次確認收入提供后續服務的,分期確認收入分期收取,且不提供后續服務的,分期確認收入,計入其他業務收入6.讓渡資產使用權收入包括出租無形資產收入、出租固定資產收入、債權投資利息,股權投資現金股利7.主營業務收入：銷售商品,提供勞務；其他業務收入：讓渡資產使用權收入8.代墊代收暫收款計入負債類科目,不作收入9.采用預收款方式銷售商品：<收到最后一筆款項>發出商品確認收入10.提供勞務交易結果不能可靠估計,且已發生的勞務成本預計全部不能得到補償的,應將已發生的勞務成本計入當期損益〔主營業務成本,不確認提供勞務收入。第五章費用1.成本費用：主營業務成本,其他業務成本,營業稅金及附加期間費用：銷售費用,管理費用,財務費用2.主營業務成本：銷售商品,提供勞務其他業務成本：銷售材料,出租or隨商品出售且單獨計價包裝物,經營租出固資計提折舊&修理費,無形資產服務費營業稅金及附加：營業稅<出租無資/固資&出售投資性房地產>,消費稅,城建稅,教育附加稅,資源稅銷售費用：銷售機構固資修理費,業務費,廣告費,出借or隨商品出售不單獨計價包裝物管理費用：業務招待費,研究費用,印花稅,訴訟咨詢費,工會董事會,中介機構費計提房產稅/車船稅/土地使用稅/礦產資源補償稅,離退休人員工資財務費用：利息,匯兌損失及手續費,現金折扣,商業匯票貼現利息3.季節性停工損失計入制造費用4.籌建期間長期借款利息：不符合資本化的計入管理費用,符合資本化的計入相關資產成本第六章利潤1.凈利潤=利潤總額-所得稅費用利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-期間費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益2.營業外收入：固資無資處置,政府補助,盤盈,捐贈,債務重組,非貨幣性資產交換利得營業外支出：固資無資處置,罰款,盤虧,捐贈,債務重組,非貨幣性資產交換損失流動資產和固定資產因自然災害造成的非常損失都應計入營業外支出3.確認與資產有關的政府補助：遞延收益營業外收入與收益有關的：營業外收入4.所得稅費用=當期所得稅±遞延所得稅應納稅所得額=稅前利潤+納稅調增-納稅調減應交所得稅=應納稅所得額x稅率納稅調增A企業發生工資薪金支出為基準,職工福利費不超過工資總額14%可扣除工會經費2%職工教育經費2.5%調增額=工資總額-可扣除/實際發生業務招待費-可扣除<超標業務招待費>B不允許扣除：稅收滯納金,罰金,罰款納稅調減：允許彌補的虧損和準予免稅項<前5年未彌補虧損和國債利息收入>5.本年利潤期末各損益類科目余額轉入A借：主營業務收入/其他業務收入/公允價值變動損益/投資收益/營業外收入貸：本年利潤B借：本年利潤貸：主營業務成本/其他業務成本/營業稅金及附加/期間費用/資產減值損失/營業外支出6.凈利潤<本年利潤>年末余額轉入<利潤分配-未分配利潤>,期末除未分配利潤,其他無余額7.有遞延性所得稅的所得稅費用=應納稅所得額x稅率+遞延性所得稅負債<年末-年初>-遞延性所得稅資產<年末-年初><本期所得稅費用≠本期應交所得稅,要考慮遞延性所得稅>8.采用表結法結轉本年利潤。第七章財務報告1.根據單一或多個總賬科目余額填列：貨幣資金,短期借款,交易性金融資產明細賬科目：應收,應付,預收,預付總賬和明細賬科目：長期借款,長期待攤費用有關科目余額-備抵科目余額：應收賬款,長期股權投資,固資,無資,存貨綜合上述方法分析：存貨<工程物資不屬于>2.現金流量表：A經營活動：支付離退休人員工資,交稅,稅費退還,銀存償還應付賬款經營租賃租金,銷售購買商品,提供接受勞務,B投資活動：支付在建工程人員工資,購建固資支付耕地占用稅,購買股票火災固資損失收到保險賠款,收到現金股利,處置購建資產C籌資活動：購建固資發生借款利息資本化,融資租入固資支付租賃費,分配現金股利,支付分期付款固資款,吸收投資取得借款償還債務,發行股票債券3.銷售商品提供勞務收到現金：現銷業務<不含賒銷>,收回應收款項<含增值稅>,預收貨款,扣除銷售退回,收回已核銷壞賬購買商品接受勞務支付現金：現購業務,支付應付款項,預付貨款,扣除購貨退回4.引起現金流量凈額變動：用現金或銀存購貨5.工程物資和商譽屬于非流動資產第八章產品成本核算1.材料燃料動力分配—計算分配率2.輔助生產費用分配A直接分配法：直接分配給輔助生產車間外各受益單位B交互分配法：首先各輔助生產車間內部交互分配,再對外分配C計劃成本分配法：便于分析各受益單位成本,分清各單位經濟責任分配輔助生產費用,實際發生的與其差額計管理費用D順序分配法：受益少的先分配,受益多的后分,先分的不負擔后分的E代數分配法：最準確,適用于已實現電算化企業3.制造費用分配：生產工人工時/工資比例法,機器工時比例法,耗原材料或成本比例法,直接成本比例法,產成品產量比例法4.廢品損失&停工損失：⑴不包括在廢品損失中：A不需返修,可降價出售不合格品,B入庫保管不善損失,C三包企業產品售后發現廢品廢品損失：不可修復的—生產成本扣除殘料賠款可修復的—修復成本扣除殘料⑵由過失單位或保險公司賠款,在停工損失中扣除：A不滿一個工作日的停工B不單獨核算停工的,停工損失計入制造費用,營業外支出5.生產費用在完工產品&在產品間分配：A不計算在產品成本法：適用于月末在產品數量很小的產品B在產品按固定成本計價法：適用于**********較多,但各月變化不大C在產品按所耗材料成本計價法：適用于******較多,各月變化較大,且直接材料成本占比重大且材料月初一次全部投入D約當產量比例法：適用于*****較多,各月變化較大,且直接材料和直接人工比重相當E在產品按定額成本比例法：適用于各消耗定額成本定額較準確穩定,且各月末變化不大F定額比例法：適用于******較準確穩定,且各月末變化較大6.聯產品和副產品成本分配：同一原料,同一生產過程生產出2種或以上產品—聯產品****************************主產品附帶品—副產品聯產品按售價法,實物數量法分配；副產品按預先規定的固定單價確定成本7.產成品入庫結轉—結轉后月末生產成本為在產品成本8.兩道工序的在產品約當產量：第一道完工程度=<第一道工時x平均完工程度%>÷<第一道工時+第二道工時>第二道完工程度=<第一道工時+第二道工時x完工程度%>÷<第一道工時+第二道工時>在產品約當產量=第一道完工程度x第一道件數+第二道完工程度x第二道件數9.劃分各種費用支出的界限遵循受益原則10.預計產品質量保證損失計入銷售費用,因操作不當造成的廢品凈損失計入產品成本第九章產品成本計算與分析1.產品成本計算法：品種法：對象產品品種,特點大量大批,單步驟,不要求分步定期計算成本,月末在產品和完工品間分配,適用于發電供水采掘分批法：對象產品批次,特點單件小批,多,單步驟,不要求分步不定期計算成本,不存在在產品和完工品間分配,適用于船重機精密儀器成本計算期與產品生產周期基本一致分步法：對象生產步驟,特點大量大批,多步驟,要求分步月末在產品和完工品間分配,需結轉各步驟成本<逐步結轉法和平行結轉法>逐步結轉法：要進行成本還原,需要計算半成品成本,各步驟資金管理資料平行結轉法：各步驟可以同時計算產品成本,但各步驟間不會結轉半成品成本,不計算各步驟半成品的成本,直接提供產成品成本資料包括第一步驟完工品+第二步驟正在加工&完工品+第三步驟正在加工2.產品成本分析法：總成本⑴成本項目分析：對比法—適用于同質指標數量對比<注意指標的可比性>構成比率分析法—反映部分與全部的比率,目的產品成本構成合理指標比率分析法—A產值成本率=成本÷產值B營業收入成本率=成本÷銷售收入C成本利潤率=利潤÷成本<A和B高經濟效益差,A和B低經濟效益好,C相反>⑵產品品種分析：本期實際與計劃成本,本期實際與上期實際單位成本⑴一般分析：對比分析,趨勢分析⑵項目分析：直接材料,直接人工,制造費用A直接材料：材料數量差異=<實際數量-計劃數量>x計劃價格材料價格差異=<實際價格-計劃價格>x實際數量兩因素影響合計=數量差異+價格差異-單位成本材料差異B直接人工：單位產品耗工時變動=<實際工時-計劃工時>x計劃每小時工資成本每小時工資成本變動=<實際每小時工資成本-計劃每小時工資成本>x實際工時3.影響可比產品成本降低率變動：產品品種比重變動,產品單位成本變動,產品產量變動4.可比成本降低額=<上年實際平均單位成本-本年實際平均單位成本>x本年實際產量可比成本降低率=可比成本降低額÷<本年實際產量x上年實際平均單位成本>第十章事業單位會計基礎1.一般采用收付實現制,部分采用權責發生制,除國家規定不得自行調整賬面價值會計要素：資產,負債,凈資產,收入,支出2.⑴貨幣資金包括庫存現金,銀行存款,零余額賬戶用款額度⑵庫存現金盤盈—無法查明原因計入其他收入,盤虧—無法查明原因計入其他支出⑶零余額賬戶用款額度<年末無余額