精選優質文檔-----傾情為你奉上精選優質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業專心---專注---專業精選優質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業一、單項選擇題1、下列審計證據中證明力最弱的是（）。A、債務人詢證函的回函

B、被審計單位提供的領料單

C、注冊會計師監盤存貨的監盤表

D、銀行對賬單

2、A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產預計使用年限是否適當，打算對下列證據進行分析。在下列證據中，相關性最低的是（）。A、甲公司形成的此項固定資產的使用與維修記錄

B、甲公司保存的此項固定資產的購買發票

C、甲公司保存的關于此項固定資產性能的說明

D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

3、下列關于審計證據的說法中，正確的是（）。A、審計證據的質量如果存在缺陷，可以增加審計證據的數量以彌補質量上的缺陷

B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，但對可能是偽造的或某些文件記錄條款發生變動的情況，“職業懷疑”要求注冊會計師應作出進一步調查

C、不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D、通常分析程序既可以用于實質性程序，也可以用于控制測試

4、下列有關審計證據的表述中，錯誤的是（）。A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性

B、注冊會計師用觀察、檢查及詢問、重新計算和分析程序等各方法均可獲取與內部控制運行有效性相關的審計證據

C、審計證據的數量并不能彌補質量的缺陷

D、在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序

5、下列關于“函證的內容”的說法中，不正確的是（）。A、所有情況下，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序

B、根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，此時可以考慮不對該應收賬款實施函證程序

C、如果認為函證很可能無效，注冊會計師決定不對應收賬款實施函證程序

D、如果認為函證很可能無效，注冊會計師當實施替代審計程序

6、為了幫助注冊會計師對財務報表形成總體結論而設計和實施分析程序的階段是（）。A、初步業務活動

B、實質性程序

C、風險評估程序

D、總體復核階段

7、下列有關審計程序的種類說法中錯誤的是（）。A、檢查可以為存在提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價和分攤等認定提供可靠的審計證據

B、函證只能對賬戶余額進行詢證

C、重新計算可通過手工方式或電子方式進行

D、重新執行通常只用于控制測試，而不用于了解內部控制

8、以下審計程序中，不屬于分析程序的是（）。A、根據增值稅申報表估算全年主營業務收入

B、分析樣本誤差后，根據抽樣發現的誤差推斷審計對象總體誤差

C、將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較

D、將關聯方交易與非關聯方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯方交易的總體合理性

9、下列有關函證的表述中，正確的是（）。A、函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據

B、函證僅適用于銀行存款和往來款項等項目

C、詢證函應該以被審計單位的名義發出

D、如果回函結果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

10、下列有關函證時間的說法中錯誤的是（）。A、注冊會計師通常在資產負債表日后適當時間內實施函證

B、如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

C、如果注冊會計師選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序

D、如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產負債表日期間實施控制測試即可

11、如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是（）。A、增加對應收賬款的控制測試

B、提請被審計單位補提壞賬準備

C、審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D、審查應收賬款明細賬

12、下列有關函證的說法中不恰當的是（）。A、通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實

C、一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

13、在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序是（）。A、根據被審計單位當期專門借款計算其資本化金額，并與當期相應的在建工程或已結轉的固定資產成本進行明細核對

B、將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

C、向被審計單位在審計年度發生過業務往來的銀行發出詢證函

D、實施重新執行程序

14、下面有關分析程序的表述不正確的是（）。A、了解被審計單位及其環境的過程中，分析程序是必須執行的程序

B、實質性分析程序是細節測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分、適當的審計證據

C、在對同一認定實施細節測試的同時，可實施實質性分析程序

D、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息

15、在對甲公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據，其中可靠性最強的通常是（）。A、甲公司與購貨方簽訂的合同

B、注冊會計師向購貨方函證的回函

C、甲公司產品銷售的出庫憑證

D、甲公司管理層提供的聲明書

二、多項選擇題1、如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師做出以下考慮正確的有（）。A、重新考慮全部或部分認定的風險評估是否恰當

B、重新評價之前計劃的審計程序是否充分

C、重新考慮是否解除業務約定

D、考慮是否有必要追加審計程序

2、在確定審計證據的數量時，下列說法中錯誤的有（）。A、當評估的重大錯報風險水平較高時，可以通過調高重要性水平的方式來減少審計程序的數量，以控制審計成本

B、審計證據的質量越高，則需要的審計證據數量可能越少

C、如果注冊會計師獲取的證據不可靠，可以通過增加審計證據的數量來增強證明力

D、評估的重大錯報風險水平越低，需要的審計證據越少

3、注冊會計師通過對財務報表的審計，獲取的下列審計證據中，屬于被審計單位內部證據的有（）。A、被審計單位管理層聲明書

B、被審計單位提供的銷售合同

C、被審計單位提供的供應商開具的發票

D、被審計單位提供的律師事務所的律師聲明書

4、為了獲取合理保證，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結論，作為形成審計意見的基礎。下列關于審計證據的相關說法中，正確的有（）。A、從外部獨立來源獲取的審計證據比被審計單位內部生成的審計證據更相關

B、審計證據包括支持和佐證認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

C、會計師事務所接受或保持客戶時實施質量控制程序所獲取的信息不屬于審計證據

D、在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據

5、通常情況下，注冊會計師需要對特定項目實施函證的有（）。A、金額較小的項目

B、賬齡較長的項目

C、可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易

D、重大或異常的交易

6、在風險評估程序中，實施分析程序的目的有（）。A、了解被審計單位及其環境

B、了解被審計單位內部控制

C、評估財務報表層次重大錯報風險

D、評估認定層次重大錯報風險

7、下列關于函證的實施與評價的相關表述，正確的有（）。A、在詢證函中指明直接向接受審計業務委托的注冊會計師回函

B、詢證函經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發出

C、如果采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函，應視為審計范圍受到限制

D、對以電子形式收到的回函，注冊會計師應采用一定的技術核實發件人身份，不一定要求寄回原件

8、下列有關獲取審計證據方法的表述中，正確的有（）。A、詢問是注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取信息，并對其答復進行評價的過程

B、知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息

C、注冊會計師有可能會根據詢問的結果修改或追加審計程序

D、詢問運用于對內部控制的測試時，能夠為測試內部控制運行的有效性提供充分、適當的審計證據

9、下列有關函證實施過程的控制說法恰當的有（）。A、注冊會計師應當親自負責詢證函的收發

B、詢證函應當以被審計單位的名義寄發

C、詢證函由被審計單位蓋章后，可以由被審計單位相關人員寄發，但是詢證函應直接寄至會計師事務所

D、發出詢證函的情況要形成審計工作記錄

10、在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有（）。A、對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B、對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）實施函證程序

C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復核并直接發出和回收

D、銀行詢證函回函結果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

11、在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有（）。A、在粘封詢證函時未進行統一編號

B、寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款

C、有10封詢證函直接交給被審計單位的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D、詢證函要求被詢證單位必須將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

12、在主營業務收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括（）。A、將本期與上期的主營業務收入進行比較

B、根據增值稅發票申報表或普通發票，估算全年收入，與實際收入金額比較

C、將本期重要產品的毛利率，與上期比較

D、比較本期各月主營業務收入的波動情況

三、簡答題1、L注冊會計師在對F公司2012年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據：

(1)收料單與購貨發票；

(2)銷貨發票副本與產品出庫單；

(3)領料單與材料成本計算表；

(4)工資計算單與工資發放單；

(5)存貨盤點表與存貨監盤記錄；

(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。<1>

、要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。2、A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。甲公司2014年12月31日應收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關事項如下：

（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。

（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。

（3）審計項目組成員根據甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。

（4）甲公司客戶Z公司的回函確認金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2014年12月末銷售給Z公司的一批產品，在2014年末尚未開具銷售發票，Z公司因此未入賬。A注冊會計師認為該解釋合理，未實施其他審計程序。

（5）實施函證的1800萬元應收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950萬元，審計項目組對此實施了替代程序：對其中的500萬元查看了期后收款憑證；對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關的銷售合同和發票，未發現例外事項。

（6）鑒于對60%應收賬款余額實施函證程序未發現錯報，A注冊會計師推斷其余40%的應收賬款余額也不存在錯報，無須實施進一步審計程序。<1>

、針對上述第（1）至（6）項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】B【答案解析】選項AD屬于外部來源的證據；選項C是注冊會計師親自取得的證據，證明力都較強；“被審計單位提供的領料單”屬于被審計單位內部提供，證明力最弱。【該題針對“審計證據的適當性”知識點進行考核】2、【正確答案】D【答案解析】律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據，但它與非訴訟事項毫無關聯，故選項D中審計證據的相關性最低?！驹擃}針對“審計證據的相關性”知識點進行考核】3、【正確答案】B【答案解析】選項A，審計證據數量不能彌補審計證據質量的缺陷；選項C，注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是在保證審計質量的前提下，可以考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系；選項D，分析程序通常并不用于控制測試?！驹擃}針對“評價審計證據充分性和適當性時的特殊考慮”知識點進行考核】4、【正確答案】B【答案解析】重新計算是實質性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用于風險評估程序、實質性程序和總體復核，一般不適宜用于獲取與內部控制運行有效性相關的審計證據?！驹擃}針對“評價審計證據充分性和適當性時的特殊考慮”知識點進行考核】5、【正確答案】A【答案解析】本題考查的是函證的決策與內容。

注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由?！驹擃}針對“函證的對象以及函證程序實施的范圍”知識點進行考核】6、【正確答案】D【答案解析】依據審計準則第1313號，總體復核階段實施分析程序的目的是幫助注冊會計師對財務報表形成總體結論。【該題針對“分析程序用于總體復核”知識點進行考核】7、【正確答案】B【答案解析】函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協議和交易條款進行函證。【該題針對“審計程序的作用與種類”知識點進行考核】8、【正確答案】B【答案解析】選項B屬于審計抽樣。【該題針對“審計程序的作用與種類”知識點進行考核】9、【正確答案】C【答案解析】選項A，函證可以采用紙質、電子或其他介質等形式。選項B，函證還可以用于存貨寄放在第三方的情況等。選項D，回函結果不存在差異，該事項仍然可能存在錯報?！驹擃}針對“審計程序的作用與種類”知識點進行考核】10、【正確答案】D【答案解析】如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師應當針對詢證函件指明的截止日期與資產負債表日期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末?！驹擃}針對“函證的時間”知識點進行考核】11、【正確答案】C【答案解析】對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序?！驹擃}針對“函證的控制及評價”知識點進行考核】12、【正確答案】B【答案解析】如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當的審計程序予以證實或消除疑慮?！驹擃}針對“評價函證的可靠性”知識點進行考核】13、【正確答案】D【答案解析】本題考查的是獲取審計證據的審計程序。選項A屬于重新計算，主要用來核對數據，應用于實質性程序；選項B屬于分析程序，用于風險評估和實質性程序；選項C為函證，所印證的對象應當與財務報表有直接關系，這類程序主要在實質性程序中實施；選項D重新執行程序，專門用于控制測試?！驹擃}針對“分析程序用作實質性程序”知識點進行考核】14、【正確答案】B【答案解析】如果當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可運用實質性分析程序；實質性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據?！驹擃}針對“分析程序用作實質性程序,分析程序用于風險評估程序”知識點進行考核】15、【正確答案】B【答案解析】選項ACD屬于來自于被審計單位內部的證據，而選項B是來源于被審計單位外部的證據。外部證據比來源于被審計單位內部的證據更可靠，所以選擇B。【該題針對“審計證據的適當性”知識點進行考核】二、多項選擇題1、【正確答案】ABD【答案解析】在終結審計前，如果通過分析程序發現未預計的重大錯報風險，注冊會計師一般不會考慮解除業務約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風險。【該題針對“分析程序用于總體復核”知識點進行考核】2、【正確答案】AC【答案解析】選項A，注冊會計師不能人為調高重要性水平來減少必要的審計程序及審計證據的數量；選項C，審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷?！驹擃}針對“審計證據的充分性”知識點進行考核】3、【正確答案】AB【答案解析】選項C，雖然是被審計單位提供的，但是是供應商開具的發票，供應商是外部人員，因此供應商的發票是外部證據；選項D，一般情況下被審計單位的律師并不是被審計單位的專職人員，而是律師事務所的律師，因此被審計單位的律師聲明書屬于外部證據，并不屬于內部證據?！驹擃}針對“審計證據的適當性”知識點進行考核】4、【正確答案】BD【答案解析】選項A，從外部獨立來源獲取的審計證據比被審計單位內部生成的審計證據更可靠；選項C，審計證據可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計（前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關性）或會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息?！驹擃}針對“審計證據的適當性”知識點進行考核】5、【正確答案】BCD【答案解析】函證時選取的特定項目可能包括：金額較大的項目；賬齡較長的項目；交易頻繁但期末余額較小的項目；重大關聯方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易?！驹擃}針對“函證的對象以及函證程序實施的范圍,函證決策的內容”知識點進行考核】6、【正確答案】ACD【答案解析】分析程序不能用于了解被審計單位的內部控制?！驹擃}針對“分析程序的目的”知識點進行考核】7、【正確答案】ABD【答案解析】選項C，針對這種情況，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯系，要求對方做出回應或再次寄發詢證函。如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代審計程序。對以電子形式（傳真或電子郵件）收到的回函，注冊會計師和回函者應采用一定的程序為電子形式的回函創造安全環境，可以降低可靠性方面的風險。【該題針對“函證的控制及評價”知識點進行考核】8、【正確答案】ABC【答案解析】詢問本身單獨通常不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性?！驹擃}針對“審計程序的作用與種類”知識點進行考核】9、【正確答案】ABD【答案解析】詢證函的收發應由注冊會計師親自控制，選項C不正確?！驹擃}針對“函證的控制及評價”知識點進行考核】10、【正確答案】BC【答案解析】銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存