1、目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _TOC_250014 第三章預算管理2 HYPERLINK l _TOC_250013 第一節 預算管理概述3 HYPERLINK l _TOC_250012 考點1：預算的特征與作用3 HYPERLINK l _TOC_250011 考點2：預算的分類及體系3 HYPERLINK l _TOC_250010 考點3：預算管理的原則4 HYPERLINK l _TOC_250009 考點4：預算工作的組織4 HYPERLINK l _TOC_250008 第二節預算的編制方法與程序5 HYPERLINK l _TOC_250007

2、考點5：預算的編制方法5 HYPERLINK l _TOC_250006 考點6：預算的編制程序9 HYPERLINK l _TOC_250005 第三節預算編制11 HYPERLINK l _TOC_250004 考點7：經營預算的編制11 HYPERLINK l _TOC_250003 考點8：專門決策預算的編制19 HYPERLINK l _TOC_250002 考點9：財務預算的編制19 HYPERLINK l _TOC_250001 第四節預算的執行與考核23 HYPERLINK l _TOC_250000 考點10：預算的執行23本章是預算管理，主要介紹了預算管理概述、預算的編制方

3、法與程序、預算編制及預算的執行與考核等四個方面的內容，具體知識結構分布圖如下： 預算體系 預算管理的概念和原則 預算管理的工作組織 增量預算法與零基預算法 固定預算法與彈性預算法 定期預算法與滾動預算法 預計資產負債表的編制 預算控制 預算調整 預算的執行與考核 預算編制 預算管理 預算的編制方法與程序 預算管理 銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售及管理費經營預算、專門決策預算和財務預算 預算的特征與作用 預算的分析與考核 預算的執行 預計利潤表預算的編制 財務預算的編制 資金預算 專門決策預算的編制 經營預算的編制 預算的編制程序 預算的編制方法

4、 短期預算和長期預算 預算的分類 題型201920202021試卷試卷試卷試卷試卷試卷單項選擇題4 多項選擇題2 判斷題 計算分析題 綜合題 8 合計6 6 第一節 預算管理概述1：預算的特征與作用預算的含義：預算是企業在預測、決策的基礎上，用數量和金額以表格的形式反映企業未來一定時期內經營、投資、籌資等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動所做的詳細安排。【考點母題萬變不離其宗】預算的特征與作用預算的特征（1）下列各項中，屬于預算特征的有（ ）。A預算必須與企業的戰略或目標保持一致 B預算是數量化的并具有可執行性預算的作用（2）下列各項中，屬于預算作用的有（ ）。A引導經濟活

5、動B控制經濟活動C協調部門沖突D作為業績考核標準2：預算的分類及體系經營預算 全面預專門決策預算 1 算1 費用預算和管理費用預算 1 1 1 1 體財務預算資金預算系預計財務報表 預計資產負債表預計利潤表 【考點母題萬變不離其宗】預算的分類及體系按預算內容不同分類（1）根據預算的內容不同，企業預算包括（ ）。A經營預算B專門決策預算C財務預算（2）下列各項中，屬于經營預算的有（ ）。A銷售預算B生產預算C直接材料預算直接人工預算E制造費用預算F產品成本預算 G銷售費用預算理費用預算（3）下列預算中，屬于專門決策預算的是（ ）。A資本支出預算（4）下列預算中，屬于財務預算的有（ ）。A資金預算

6、B預計資產負債表C預計利潤表（5）【判斷金句】財務預算作為全面預算體系的最后環節，它是從價值方面總括地反映企業經營預算與專門決策預算的結果，故亦稱為總預算，其他預算則相應稱為輔助預算或分預算。【提示】一般情況下，企業的經營預算和財務預算多為 1 年期的短期預算。專門決策預算多為長于 1 年期的長期預算。按預算指標覆蓋的時間長短分類（6）下列各項預算中，屬于短期預算的有（ ）。A經營預算B財務預算（7）下列各項預算中，屬于長期預算的是（ ）。A資本支出預算3：預算管理的原則【考點母題萬變不離其宗】預算管理的原則（1）預算管理的原則有（）。A戰略導向原則達成績效。B過程控制原則有效支撐。C融合性原

7、則業經營管理活動的各個領域、層次、環節。D平衡管理原則進企業可持續發展。E權變性原則束，又可根據內外環境的重大變化調整預算，并針對例外事項進行特殊處理。4：預算工作的組織【考點母題萬變不離其宗】預算工作的組織（1）預算工作組織包括（）。A決策層B管理層C執行層D考核層（2）下列預算組織中，應當對企業預算的管理工作負總責的是（ ）。A企業董事會或類似機構【考點子題舉一反三，真槍實練】1（歷年真題單選題）下列各項中，不屬于經營預算的是（A資金預算B銷售預算C銷售費用預算D直接材料預算2（歷年真題多選題）下列關于財務預算的表述中，正確的有（A財務預算多為長期預算B財務預算又被稱作總預算C財務預算是全

8、面預算體系的最后環節 D財務預算主要包括資金預算和預計財務報表3（歷年真題判斷題）在全面預算體系中，企業應當首先編制財務預算，在此基礎上編制經營預算與專門決（ ）4（歷年真題單選題）下列各項中，對企業預算管理工作負總責的組織是（A財務部B董事會C監事會D股東會5（經典子題單選題）預算管理應以業務為先導、以財務為協同，將預算管理嵌入企業經營管理活動的各個領域、層次、環節，體現的預算管理原則是（A權變性原則B平衡管理原則C融合性原則D過程控制原則5：預算的編制方法（一）增量預算法與零基預算法 （二）固定預算法與彈性預算法 （一）增量預算法與零基預算法 （二）固定預算法與彈性預算法 預算期與會計期脫

9、節 （三）定期預算法與滾動預算法 出發點 為基礎 （一）增量預算法與零基預算法萬變不離其宗】增量預算法與零基預算法算法含義以歷史期實際經濟活動及其預算為基礎，結合預算期經濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調整歷史期經濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法的是（ ）。A增量預算法（2）增量預算法編制的假設有（ ）。企業現有業務活動是合理的，不需要進行調整企業現有各項業務的開支水平是合理的，在預算期予以保持以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數優點（3）增量預算的優點表現在（ ）。A編制工作量小缺點（4）下列各項中，屬于增量預算法缺陷的有（ ）。A可能導致無效費用開支項目

10、無法得到有效控制，使不必要開支合理化零基預算法含義（5）不以歷史期實際經濟活動及其預算為基礎，以零為出發點，從實際需要出發分析預算期經濟活動的合理性，經綜合平衡，形成預算的預算編制方法是（ ）。A零基預算法優點（6）零基預算的優點表現在（ ）。A不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響B能夠靈活應對內外環境的變化 C預算編制更貼近預算期企業經濟活動需要缺點（7）零基預算的缺點是（）。A編制工作量大、成本較高 適用性（8）【判斷金句】零基預算適用于企業各項預算的編制，特別是不經常發生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目。【考點子題舉一反三，真槍實練】6（歷年真題單選題）下列各項中，不屬于零基預

11、算法優點的是（A不受現有費用項目的限制B有利于促使預算單位合理利用資金C不受現有預算的約束D編制預算的工作量小7（歷年真題判斷題）（）單選題）6 00030%，企業預計下年銷售額增 000+5 00030%）萬元。從中可以看出，該企業采用的預算編制方法為（A彈性預算法B零基預算法C滾動預算法D增量預算法（二）固定預算法與彈性預算法萬變不離其宗】固定預算法與彈性預算法固定 含義（1）只根據預算期內正常、可實現的某一固定的業務量（如生產量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法是（ ）。缺點（2）下列各項中，屬于固定預算法缺點的有（ ）。A適應性差B可比性差彈性 含義（3）在成本性態分析的基礎

12、上，依據業務量、成本和利潤之間的聯動關系，按照預算期內可能的一系列業務量水平編制系列預算的方法是（ ）。A彈性預算法業務量選擇（4）【判斷金句】編制彈性預算，要選用一個最能代表生產經營活動水平的業務量計量單位。例如，以手工操作為主的車間，應選用人工工時；制造單一產品或零件的部門，可以選用實物數量；修理部門可以選用直接修理工時等。適用性（5）下列各項預算中，適于使用彈性預算法編制的有（ ）。A成本費用預算B利潤預算【說明】彈性預算法適用于編制全面預算中所有與業務量有關的預算，但實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算。優點（6）彈性預算法的優點有（）。A考慮了預算期可能的不同

13、業務量水平，更貼近企業經營管理實際情況缺點（7）彈性預算法的缺點有（）。A編制工作量大B彈性預算的合理性受很多因素影響業務量范圍400600（人工工時）費用項目業務量范圍400600（人工工時）費用項目固定費用（元/月）變動費用（元/人工工時）運輸費用0.5電力費用1.5修理費用750.6折舊費用225合計3002.6備注75175元。考點公式yabx示例A企業經過分析得出某種產品的制造費用與人工工時密切相關。550人工小時，按照公式法制造費用預算為多少？【答案】yabx400500 人工工時的情況下，y300+2.6x；業務量為 500600 人工工時的情況下，y400+2.6x。如果預期業

14、務量為 550 人工小時，則制造費用預算為400+2.65501830（元）。考點運用列表法編制制造費用預算公式插值法示例B 企業采用列表法編制 2021 6 月制造費用預算，如下表所示：業務量（直接人工小時）420480540600660占正常生產能力的百分比（%）70%80%90%100%110%變動成本（萬元）8409601 0801 2001 320（2 萬元/小時）固定成本（萬元）500500500500500混合成本（萬元）200230250300330合計1 5401 6901 8302 0002 150550人工小時，按照列表法制造費用預算為多少？550X萬元300600X25

15、0550540X550=300250600540250540X=258.3=5502+500+258.3=1 858.3（萬元）【考點子題舉一反三，真槍實練】9（歷年真題單選題）某公司在編制成本費用預算時，利用成本性態模型（yabx，測算預算期內各種可能的業務量水平下的成本費用。這種預算編制方法是（ A零基預算法B固定預算法C滾動預算法D彈性預算法10（歷年真題單選題）100 件 2007 000180件時，修理費預算為（ A6 600元B6300 元C7200元D9 000 元20 000元，單位工時的變動修理費用為3 000小時，運用公式法，測算預算期的修理費用總額為（）元。A20 000

16、B120 000C100 000D140000（三）定期預算法與滾動預算法預算編制方法含 義定期預算法在編制預算時，以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種預算編制方法。滾動預算法滾動預算是指企業根據上一期預算執行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動、持續推進的預算編制方法。按照預算編制周期，可以將滾動35年，以年度作為預1年為預算編制周期，以月度、季度作為預算滾動頻率。3-42021 年分季度的制造費用預（40元/小時，水電與維修5元小時：2021年全年制造費用預算金額單位：元1季度2季度3季度4季度合計直接人工預算總工時（小時）

17、5 2005 1005 1004 60020000變動制造費用間接人工費用208000204000204000184000800000水電與維修費用130000127500127500115000500000小計3380003315003315002990001 300000固定制造費用設備租金180000180000180000180000720000管理人員工資80000800008000080000320000小計2600002600002600002600001 040000制造費用合計5980005915005915005590002 340000202133120212季度2022

18、1季度滾動預算時，發現未來的四個季度中將出現以下情況：1044元/小時。20576 000元。15 150小時、5 100小時、4 600小時5 750小時。20212季度202213-4所示。2021年度3 季度2022年度1 季度合計項目直接人工預算總工時2021年度3 季度2022年度1 季度合計項目直接人工預算總工時（時）變動制造費用5 1504季度04 6005 75020600間接人工費用水電與維修費固定制造費用設備租金管理人員工資制造費用合計720000（1-20%）5760004515044515025226600224400202400253000906400用128 750

19、1275001150001437505150003553503519003174003967501 421400144000144000144000144000576000800008000080000800003200002240002240002240002240008960005793505759005414006207502 317400萬變不離其宗】定期預算法與滾動預算法定期預算法（1）下列各項中，屬于定期預算法特點的有（ ）。優點B有利于對預算執行情況進行分析和評價缺點C缺乏長遠打算，可能導致管理人員的短期行為滾動預算法含義（2）將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執行不斷地補充預

20、算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度的預算方法是（ ）。A滾動預算優點（3）下列各項中，屬于滾動預算法優點的有（ ）。實現動態反映市場、建立跨期綜合平衡有效指導企業運營，強化預算的決策和控制職能缺點（4）下列各項中，屬于滾動預算法缺點的有（ ）。A預算滾動的頻率越高，預算編制的工作量越大 滾動方法（5）短期滾動預算的滾動方法有（ ）。A逐月滾動B逐季滾動C混合滾動（6）人們對未來的了解程度具有對近期把握較大，對遠期的預計把握較小。建立在以上理論基礎上的預算方法是（ ）。【考點子題舉一反三，真槍實練】12（歷年真題單選題）隨著預算執行不斷補充預算，但始終保持一個固定預算期長度的預算編

21、制方法是（ A滾動預算法B彈性預算法C零基預算法D定期預算法6：預算的編制程序上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。【考點母題萬變不離其宗】預算的編制程序程序（1）【判斷金句】企業編制預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。預算組織（2）企業董事會或經理辦公會提出下一年度企業預算目標，包括銷售或營業目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，將預算目標下達給各預算執行單位的是（ ）。A預算管理委員會（3）對各預算執行單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡建議的是（ ）。A企業財務管理部門（4）對于不符合企業發展戰略或者預算目標的事項，企業預算委員會應當責成有

22、關預算執行單位進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，企業財務管理部門正式編制企業年度預算草案，應提交審議批準的機構是（ ）。A董事會或經理辦公會【考點子題舉一反三，真槍實練】13（經典子題判斷題）企業編制預算，一般應按照“自上而下、分級編制、逐級分解”（）14（經典子題單選題）對各預算執行單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡建議的是（ A董事會B預算編制單位 C企業財務管理部門D預算管理委員會第三節 預算編制7：經營預算的編制（一）銷售預算銷售預算中通常還包括預計現金收入的計算。銷售預算金額單位：元季度1234全年預計銷售量（件）100150200180630預計單位售價200

23、200200200200銷售收入20000300004000036000126000預計現金收入上年應收賬款6 2006 200季度（20000）120008 00020000季度（30000）180001200030000季度（40000）240001600040000季度（36000）2160021600現金收入合計1820026000360003760011780060%40%。第一季度的現金收入（18 200）=上年應收賬款在本年第一季度收現（6 200）+本季度銷售中收到的現金（12 000）其他季度的現金收入上季度應收賬款在本季度收現+本季度銷售中收到的現金年末應收賬款第四季度銷售

24、額賒銷比率3600040%=14400（元） 【考點母題萬變不離其宗】銷售預算銷售預算（1）【判斷金句】銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以銷售預算作為基礎。（2）全面預算編制的起點是（ ）。A銷售預算銷售預算的內容（3）下列各項中，屬于銷售預算主要內容的有（ ）。A預計銷量B單價C銷售收入D預計現金收入【考點母題萬變不離其宗】銷售預算計算題考點（1）確定期初應收賬款；（2）計算期初應收賬款在本期收回的金額；（3）計算本期銷售在本期收回的金額；（4）計算期末應收賬款；（5）計算本期現金收入。公式預計銷量預計單價上期應收賬款在本期收回的金額+本期銷售在本期收回的金額或：期初應收賬款+

25、本期銷售收入期末應收賬款其中：本期銷售在本期收回的金額本期銷售收入本期收現比例本期銷售收入賒銷比例（或者所有本期尚未收到的款項）甲公司編制銷售預算的相關資料如下。資料一：甲公司預計每季度銷售收入中，有 70%在本季度收到現金，30%于下一季度收到現金，不存在6 000萬元。假設不考慮增值稅及其影響。2022年的銷售預算如下表所示：甲公司2022 年銷售預算金額單位：萬元季度一二三四全年預計銷售量（萬件）5006006507002 450預計單價（元/件）3030303030預計銷售收入1500018000195002100073500預計現金收入上年應收賬款*（L）第一季度（A）（C）*第二季

26、度（D）（F）*第三季度（G）（I）*第四季度（J）*預計現金收入合計（B）（E）（H）（K）*“*”為省略的數值。示例要求：（1）確定表格中字母所代表的數值（不需要列式計算過程）。2022年末預計應收賬款余額。【答案】=15 0007010500（萬元）上期應收賬款在本期收回的金額+本期銷售在本期收回的金額 21季度期末應收賬款）本期銷售收入本期賒銷比例 0007012600（萬元） 000305400（萬元）G19 5007013650（萬元） L6000（萬元）21000306300（萬元）【考點子題舉一反三，真槍實練】15（歷年真題單選題）1 月、2 月、320 000元、25 000

27、元、22 000元。30%70%3月末的應收賬款余額為（ A20 100元B13500元C14100元D15400元16（歷年真題單選題）下列各項中，不屬于銷售預算編制內容的是（A銷售收入B單價C銷售費用D銷售量17（歷年真題綜合題部分內容）W產品的預計產銷量相同，2018年第一至第四季度的預計產銷量分別4001 000元/60%在本季度在下一季度收到現金。201780 000元。不考慮增值稅及其他因素的影響。W產品的第一季度現金收入；預計資產負債表中應收賬款的年末數。（二）生產預算其主要內容有銷售量、期初和期末產成品存貨、生產量。在生產預算中，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標。相關公式相關

28、公式 預計期末產成品存貨下季度銷售量存貨百分比預計期初產成品存貨上季度期末產成品存貨【考點母題萬變不離其宗】生產預算（1）下列關于生產預算的表述中，正確的有（ ）。A生產預算是以銷售預算為基礎編制的 （2）下列預算中，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標的是（ ）。A生產預算（3）下列各項中，屬于生產預算內容的有（ ）。A預計銷量B預計期末存貨C預計期初存貨D預計生產量【考點母題萬變不離其宗】生產預算計算題考點（1）計算期初存貨量；（2）計算期末存貨量；（3）計算本期預計生產量。公式預計生產量預計銷售量預計期末產成品存貨預計期初產成品存貨下季度銷售量預計存貨占銷售量的百分比預計期初產成品存貨上季

29、度期末產成品存貨本季度銷售量預計存貨占銷售量的百分比季度一二三四全年預計銷售量2003004006001 500預計期末產成品存貨（A）（D）（G）（J）（M）預計期初產成品存貨（B）（E）（H）（K）（N）預計生產量（C）（F）（I）（L）（O）甲公司編制生產預算的相關資料如下：2022 甲公司編制生產預算的相關資料如下：2022 20 100 件，每季度末預計存貨為下季度銷售量的10%。2022年的生產預算如下表所示：要求：確定表格中字母所代表的數值。【答案】=3001030（件）20（件）【預計年初存貨，已知】）預計銷售量+預計期末產成品存貨預計期初產成品存貨=4001040（件）2季度

30、期初存貨）第一季度期末存貨=本季度銷售量預計存貨占銷售量的百分比30（件）F（第 2 季度預計生產量）預計銷售量+預計期末產成品存貨預計期初產成品存貨=300+4030310（件）（以下計算原理同上） HD40（件） 件）J100（件）【預計年末存貨，已知】KG60（件） L600+10060640（件） 件）【預計年末存貨，已知】N20（件）【預計年初存貨，已知】O1 500+100201 580（件）或：OC+F+I+L1580（件）示例18（歷年真題單選題）下列關于生產預算的表述中，錯誤的是（A生產預算是一種經營預算B生產預算不涉及實物量指標C生產預算以銷售預算為基礎編制 D生產預算是直

31、接材料預算的編制依據19（歷年真題單選題）丙公司預計2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預計每季度末產成品存貨為下一季度銷售量的20。丙公司第二季度預計生產量為（ ）件。A120B132C136D156歷年真題單選題）某公司在編制生產預算時，2018 13 萬件，2019 年四個100萬件、130 萬件、160 210萬件，每季度末預計產品存貨量占下季度銷10%2019年第三季度預計生產量為（）萬件。A210B133C100D16521（歷年真題單選題）某公司編制下一年度的生產預算，每季度末產成品存貨按照下季度銷量的 20%予以安排，預計第二季度和第三季度銷量

32、分別為 150 件和 200 件，則第二季度的預計生產量（ ）件。A140B170190D160（三）直接材料預算通常要預計材料采購各季度的現金支出。材料采購部分預計采購量預計生產需要量+預計期末材料存貨預計期初材料存貨 其中：預計期末材料存貨下季度生產需要量預計存貨占生產需用量的百分比預計期初材料存貨上季度期末材料存貨本季度生產需要量預計存貨占生產需用量的百分比。預計采購金額預計采購量預計單價材料采購現金支出部分本期采購現金支出上期應付賬款在本期支付的金額+本期采購在本期支付的金額其中：本期采購在本期支付的金額本期采購金額本期支付比例期末應付賬款本期采購金額賒購比例（或者所有本期尚未支付的款

33、項）【考點母題萬變不離其宗】直接材料預算（1）下列預算中，屬于編制直接材料預算基礎的是（ ）。A生產預算（2）下列各項中，屬于直接材料預算內容的有（ ）。A預計生產量B預計期末存貨C預計期初存貨D預計采購量E預計采購金額F預計現金支出萬變不離其宗】直接材料預算計算題考點（1）確定或計算期初材料存貨量；（2）確定或計算期末材料存貨量；（3）計算本期生產需用量；（4）確定期初應付賬款；（5）計算期初應付賬款在本期支付的金額；（6）計算本期采購在本期支付的金額；（7）計算期末應付賬款；（8）計算本期現金支出。公式1材料采購部分預計生產需用量預計期末材料存貨預計期初材料存貨下季度生產需用量預計存貨占生

34、產需用量的百分比預計期初材料存貨上季度期末材料存貨本季度生產需用量預計存貨占生產需用量的百分比預計采購量預計單價2材料采購現金支出部分上期應付賬款在本期支付的金額+本期采購在本期支付的金額其中：本期采購在本期支付的金額本期采購金額本期支付比例本期采購金額賒購比例（或者所有本期尚未支付的款項）甲公司編制直接材料預算的相關資料如下：2022 300 400 千克，每季度末預計材料存貨20%。2 350 5050在下季度付清。2022年的生產預算如下表所示：季 度1季 度1234全年預計生產量（件）單位產品材料用量（千克/件）1051015510198101821064010生產需用量（千克）預計期

35、末存量（千克） 預計期初存量（千克） （千克）1 050*（A）*1 550（B）*1 980*（C）*1 820（D）*（E）6 400*（元/千克）預計采購金額（元）55 30058 18059 74059 280532500預計現金支出上年應付賬款*（H）（5 300元）（F）*（8 180元）*（9 740元）*（9 280元）*合 計*（G）*（I）“*”表示省略的數值。要求：確定表格中字母所代表的數值。年末的應付賬款。【答案】（1）A（期初材料存貨）300（千克）【已知】）下季度生產需用量預計存貨占生產需用量的百分比 ）2季度期末材料存貨B396（千克）D（4季度期末材料存貨）40

36、0（千克）【已知】）預計生產需用量+預計期末材料存貨預計期初材料存貨 ） 2 650（元）2季度現金支出合計）上期應付賬款在本期支付的金額+本期采購在本期支付的金額30050%+8180506740（元）H（期初應付賬款）2350（元）【已知】I（全年采購現金支付）期初應付賬款+全年采購金額年末應付賬款 =9 280504640（元）【考點子題舉一反三，真槍實練】22（歷年真題單選題）某企業2017 年度預計生產某產品1 000件，單位產品耗用材料15千克，該材料期初存量為l000千克，預計期末存量為3 000千克，則全年預計采購量為（）千克。A18 000B16 000C15000D17 0

37、00產品的預計產銷量相同，2018100件、件、300400件，2018500千克，每季度末材料存貨量按下一季度生產需用10千克/5元/50%在本50%在下一季度支付。要求計算：第一季度預計材料期末存貨量；第二季度預計材料采購量；第三季度預計材料采購金額；第三季度預計應付賬款。（四）直接人工預算直接人工預算也是以生產預算為基礎編制的。其主要內容有預計產量、單位產品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。人工工資都需要使用現金支付，不需要另外預計現金支出，可直接參加資金預算的匯總。萬變不離其宗】直接人工預算的編制基礎下列預算中，屬于直接人工預算編制基礎的是（ ）。A生產預算萬變不離其宗】直

38、接人工預算計算題考點（1）單位產品人工成本；（2）直接人工預算額（人工總成本）；（3）直接人工現金支出預算公式單位產品工時每小時人工成本（人工總成本）單位產品直接人工成本預計生產量直接人工現金支出預算直接人工預算額示例甲公司預計下一年度第一季度的生產量為105件，每件產品工時為10小時，每小時人工成本為2元。要求：（1）確定第一季度直接人工成本的預算額；（2）確定第一季度直接人工成本的現金支出預算。【答案】2100（元）（2）第一季度直接人工現金支出預算2 100（元）（五）制造費用預算制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分。變動制造費用預算以生產預算為基礎來編制。固定制

39、造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關。根據每個季度制造費用數額扣除折舊費后，即可得出“現金支出的費用”。【考點母題萬變不離其宗】制造費用預算編制基礎（1）下列預算中，屬于變動制造費用預算編制基礎的是（ ）。A生產預算主要內容（2）下列制造費用中，不涉及現金支出的有（ ）。A折舊費 B攤銷費萬變不離其宗】制造費用預算計算題考點（1）制造費用預算額；（2）制造費用的現金支出預算公式變動制造費用+固定制造費用變動制造費用+固定制造費用折舊示例甲公司預計下一年度第一季度的生產量為105件，每件產品的變動制造費用為5元，第一季度預計固定制造費用為2 375元，其中折舊為1 000元。要求：（1）

40、確定第一季度制造費用的預算額。（2）確定第一季度制造費用的現金支出預算【答案】3752900（元）（2）第一季度制造費用的現金支出預算2 9001 0001900（元）【考點子題舉一反三，真槍實練】24（歷年真題單選題）2019 100 3 元/件，0（2209造費用的現金支出預算為（ ）萬元。A292B308C312D288（六）產品成本預算產品成本預算是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。其主要內容是產品的單位成本和總成本。生產成本、存貨成本和銷貨成本等數據，根據單位成本和有關數據計算得出。產品成本預算不涉及現金收支。（舉例）產品成本預算單位成本生產成本（6

41、40件）期末存貨（20件）銷貨成本（630件）單價（元/千克或小時）單耗（千克或小時）成本（元）直接材料510千克50320001 00031500直接人工210小時201280040012600變動制造費用0.510小時53 2001003 150固定制造費用1.510小時159 6003009 450合計90576001 80056700【考點母題萬變不離其宗】產品成本預算編制基礎（1）下列制造費用中，屬于產品成本預算編制基礎的有（ ）。A銷售預算B生產預算C直接材料預算D直接人工預算E制造費用預算主要內容（2）產品成本預算可以提供的預算項目數據有（ ）。A單位成本B生產成本C期末存貨成本

42、D銷售成本（七）銷售及管理費用預算銷售費用預算，它以銷售預算為基礎。銷售及管理費用預算需要預計現金支出數，以便為資金預算提供依據。萬變不離其宗】經營預算的綜合考核（1）下列預算中，涉及現金收支的有（ ）。（2）下列預算中，不涉及現金收支的有（ ）。A銷售預算B直接材料預算 C直接人工預算D制造費用預算E銷售與管理費用預算生產預算產品成本預算（3）下列預算中，以生產預算為編制依據的有（ ）。A直接材料預算 BC制造費用預算 D產品成本預算（4）下列預算中，以銷售預算為基礎依據的有（ ）。A生產預算 B資金預算 C銷售費用預算【考點子題舉一反三，真槍實練】25（歷年真題單選題）下列預算中，不直接涉

43、及現金收支的是（）。A銷售預算B產品成本預算C直接材料預算 D銷售與管理費用預算26（歷年真題多選題）下列預算中，需要以生產預算為基礎編制的有（A制造費用預算 B管理費用預算C銷售費用預算 D直接人工預算27（歷年真題判斷題）在產品成本預算中，產品成本總預算金額是將直接材料、直接人工、制造費用以及銷售與管理費用的預算金額匯總相加而得到的。（）28（歷年真題多選題）在全面預算體系中，編制產品成本預算的依據有（A制造費用預算 B生產預算 C直接人工預算 D直接材料預算8：專門決策預算的編制【考點母題萬變不離其宗】專門決策預算性質（1）下列預算中，屬于長期預算的是（ ）A資本支出預算B長期投資預算編

44、制依據（2）【判斷金句】編制專門決策預算的依據，是項目財務可行性分析資料以及企業籌資決策資料。主要內容（3）【判斷金句】專門決策預算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，并經常跨越多個年度，它 同時也是編制資金預算和預計資產負債表的依據。【考點子題舉一反三，真槍實練】29（歷年真題判斷題）經營預算是全面預算編制的起點，因此專門決策預算應當以經營預算為依據。（ ）9：財務預算的編制（一）資金預算資金預算是以經營預算和專門決策預算為依據編制的，資金預算由可供使用現金、現金支出、現金余缺、現金籌措與運用四部分構成。【考點母題萬變不離其宗】資金預算編制基礎（1）下列各項中，屬于資金預算編制基礎的

45、有（ ）。B專門決策預算【長期投資預算、資本支出預算】主要內容（2）資金預算的內容包括（）。A可供使用現金B現金支出C現金余缺D現金籌措與運用【考點母題萬變不離其宗】資金預算計算題現金收支結存關系考點（1）確定期初現金余額；（2）計算可供使用現金；（3）計算現金余缺；（4）計算期末現金余額；（5）根據現金收支結存關系計算現金收入和支出。公式上期期末現金余額本期期初現金余額可供使用現金期初現金余額現金收入現金余缺期初現金余額現金收入現金支出期末現金余額現金余缺現金籌措現金運用年末余額第四季度期末余額示例2021年各季度的資金預算如下表所示。資金預算單位：元季 度1234全年期初現金余額8 000

46、（B）*（D）現金收入18200*（C）*可供使用現金（A）*40640*現金支出68000*112450*現金余缺*8 060*（71810）*現金籌措與運用借入長期借款*取得短期借款*歸還短期借款*短期借款利息*長期借款利息*期末現金余額3 200*3 0403 010（E）“*”表示省略的數據。要求：確定上表中字母表示的數值（不需要列示計算過程）。【答案】A（可供使用現金）期初現金余額現金收入=8000+1820026200（元）B（期初現金余額）=上期期末現金余額3 200（元）C（現金收入）可供使用現金期初現金余額40640304037600（元）D（期初現金余額）8000（元）【注

47、意：全年的期初與期末數是一個時點數，不是累計數】E（期末現金余額）3010（元）季 度1季 度1234全年現金余缺（41800）（E）14840（71810）*現金籌措與運用借入長期借款3000060000*取得短期借款（A）（G）*歸還短期借款（F）*短期借款利息（B）500*（H）*長期借款利息（C）4 500*（I）*期末現金余額（D）3 060*（J）（K）萬變不離其宗】資金預算計算題現金籌措與運用考點（1）計算本期償還利息；（2）計算本期償還本金；（3）計算本期現金籌措；（4）計算現金余缺；（5）計算期末現金余額；（6）計算年末現金余額。公式本期償還利息（期初借款余額+本期借款額）利

48、率/期數現金余缺+本期現金籌措（本期償還本金）本期支付利息理想的現金余額（利用不等式求劃線部分）現金余缺現金籌措現金運用期末現金余額（利用等式求劃線部分）現金余缺現金籌措現金運用期末現金余額（利用等式求劃線部分）年末余額第四季度期末余額示例120 0003 000元，如果資金不足，可以取得短期借款，銀行的要求是，借款額必須是 1 000 元的整數倍。假設甲公司新增借款發生在季度的期初，借款利息按季于季末支付，歸還借款發生在季度的期末。如果需要歸還借款，先歸還短期借款，歸還的數額為10%12%2022年分季度的資金預算，部分信息如下表所示：資金預算單位：元“*”表示省略的數據。要求：確定上表中字

49、母代表的數值（不需要列示計算過程）。【答案】 元） C4500（元）D3200（元）E8060（元）F6800（元） ） I6 300（元） J3 010（元）KJ3010（元）【解析】C（期初借款余額+本期借款額）利率/期數 元）設第 1 季度需要取得短期借款 X 元，則第 1 季度應付的短期借款利息為 X10%/4。+本期現金籌措（本期償還本金）本期支付利息理想的現金余額，則 000X19 794.88（元）1 00020000元，A20000（元）。 500元，B500（元）。（4）期末現金余額現金余缺現金籌措現金運用41800+30000+2000050045003200（元），D32

50、00（元）。（5）現金余缺期末現金余額現金運用現金籌措3060+4500+5008060（元），E8 060（元）。（6）由于第二季度和第三季度未新增借款，第三季度支付的長短期借款利息不變，+本期現金籌措（本期償還本金）本期支付利息理想的現金余額，則14840本期償還短期借款本金50045003000，則 元），1006 800元，F6 800（元）。000+60000）12%/4=6 300（元），I=6300（元）。 /4=330（元）根據關系式：現金余缺+本期現金籌措（本期償還本金）4 季度需X元， 000，則X21989.74（元） 422000元，G22 000元。 000）10/4

51、880（元），H880（元）。（9）期末現金余額現金余缺現金籌措現金運用 0008806 300=3010（元）K3 010（元）。4季度末的現金余額，所以，JK3 010（元）。【考點子題舉一反三，真槍實練】30（歷年真題單選題）下列預算中，一般不作為資金預算編制依據的是（）。A直接材料預算 B直接人工預算 C生產預算D管理費用預算31（歷年真題單選題）根據企業2018年的資金預算，第一季度至第四季度期初現金余額分別為1萬元、2萬元、1.7萬元、1.5萬元，第四季度現金收入為20萬元，現金支出為19萬元，不考慮其他因素，則該企業2018年末的預計資產負債表中，貨幣資金年末數為（）萬元。A2.

52、5B7.2C2.7D4.2832（歷年真題單選題）某公司在編制資金預算時，期末現金余額要求不低于10 000元，資金不足則向銀行借款，借款金額要求為10 000元的整數倍。若“現金余缺”為-55 000元，則應向銀行借款的金額為（ A40 000元B5000元C6 000元D70 000元33（歷年真題綜合題部分內容）企業在每季度末的理想現金余額是50000元，且不得低于50000元。如果當季度現金不足，則向銀行取得短期借款；如果當季度現金溢余，則償還銀行短期借款。短期借款的年利率為10%，按季度償付利息。借款和還款的數額須為1000元的整數倍。假設新增借款發生在季度初，歸還借款發生在季度末。

53、2018 年第一季度，在未考慮銀行借款情況下的現金余額（即現金余缺）為26 700元。假設2018年初，企業沒有借款。（二）預計利潤表的編制【考點母題萬變不離其宗】預計利潤表用途（1）【判斷金句】預計利潤表反映企業在計劃期的預計經營成果。編制依據（2）編制預計利潤表的依據有（ ）。A經營預算B專門決策預算C資金預算編制內容及數據來源（3）編制預計利潤表時，“銷售收入”項目的數據來自（ ）。A銷售預算（4）編制預計利潤表時，“銷售成本”項目的數據來自（ ）。A產品成本預算【提示】“毛利”項目是“銷售收入”與“銷售成本”的差額。（5）編制預計利潤表時，“利息”項目的數據來自（ ）。A資金預算（6）

54、【判斷金句】“所得稅費用”項目的數據是在利潤規劃時估計的，并已列入資金預算，它通常不是根據“利潤總額”和所得稅稅率計算出來的【提示】預計利潤表最后一項是“凈利潤”，“未分配利潤”屬于預計資產負債表內容。【考點子題舉一反三，真槍實練】34（歷年真題多選題）在企業的全面預算體系中，下列項目屬于預計利潤表編制內容的有（ A所得稅費用B毛利C利息D未分配利潤（三）預計資產負債表的編制預計資產負債表的編制需以計劃期開始日的資產負債表為基礎，結合計劃期間各項經營預算、專門決策預算、資金預算和預計利潤表進行編制。它是編制全面預算的終點。【考點母題萬變不離其宗】預計資產負債表用途（1）【判斷金句】預計資產負債

55、表反映企業在計劃期末預計的財務狀況。編制順序（2）【判斷金句】預計資產負債表是編制全面預算的終點。（3）【判斷金句】資金預算、預計利潤表先于預計資產負債表編制。編制依據（4）編制預計資產負債表的依據有（ ）。A經營預算B專門決策預算C資金預算D預計利潤表編制內容及數據來源（5）編制預計資產負債表時，“應收賬款”項目的數據來自（ ）。 A銷售預算 （6）編制預計資產負債表時，“存貨”項目的數據來自（ ）。 A直接材料預算B產品成本預算（7）編制預計資產負債表時，“在建工程”項目的增加額來自（ ）。 A專門決策預算 （8）編制預計資產負債表時，“應付賬款”項目的數據來自（ ）。 A直接材料預算 （

56、9）編制預計資產負債表時，“貨幣資金”項目的數據來自（ ）。 A資金預算 （10）（ 。 A本年凈利潤本年股利本年計提的法定盈余公積【考點子題舉一反三，真槍實練】35（歷年真題多選題）下列各項中，能夠成為預計資產負債表中存貨項目金額來源的有（）。銷售費用預算B直接人工預算 C直接材料預算 D產品成本預算36（歷年真題單選題）關于預計資產負債表，下列表述正確的是（A資本支出預算的結果不會影響到預計資產負債表的編制編制預計資產負債表的目的在于了解企業預算期的經營成果C預計利潤表編制應當先于預計資產負債表編制而成D預計資產負債表是資金預算編制的起點和基礎第四節 預算的執行與考核10：預算的執行【考點

57、母題萬變不離其宗】預算控制與調整預算審批（1）【判斷金句】預算編制完成后，應按照相關法律法規及企業章程的規定報經企業預算管理決策機構審議批準。預算審批包括預算內審批、超預算審批、預算外審批。（2）【判斷金句】預算內審批事項，應簡化流程，提高效率；超預算審批事項，應執行額外的審批流程； 預算外審批事項，應嚴格控制，防范風險。預算控制（3）【判斷金句】預算控制，是指企業以預算為標準，通過預算分解、過程監督、差異分析等促進日常經營不偏離預算標準的管理活動。預算調整（4）【判斷金句】年度預算經批準后，原則上不作調整。當內外戰略環境發生重大變化或突發重大事件 等，導致預算編制的基本假設發生重大變化時，可

58、進行預算調整。（5）【判斷金句】財務管理部門應對預算執行單位的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度預算調整方案，提交預算管理委員會以至企業董事會或經理辦公會審議批準，然后下達執行。預算調整應遵循的要求（6）對于預算執行單位提出的預算調整事項應遵循的要求有（ ）。A預算調整事項不能偏離企業發展戰略 B預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優化【考點子題舉一反三，真槍實練】37（經典子題多選題）預算調整事項應遵循的要求有（）。A不能偏離企業發展戰略B應當在經濟上能夠實現最優化C重點應當放在正常的、符合常規的關鍵性差異方面D應由財務管理部門審議批準38（經典子題判斷題）年度預算經批準后，原則上不作

59、調整。當內外戰略環境發生重大變化或突發重大事件等，導致預算編制的基本假設發生重大變化時，可進行預算調整。（）A【解析】經營預算是指與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算。它主要包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售費用預算和管理費用預算等。財務預算是指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算，主要包括資金預算和預計財務報表。選項A屬于財務預算不屬于經營預算。BCD1年期的短期預算，所以選項A錯誤；財務預算主要包括資金預算和預計財務報表，它是全面預算的最后環節，它是從價值方面總括的反映企業經營BCD正確。【答案】錯誤【解析】財務預算作為全面預算體系的最后環節，它是從價值方面總括地反映企業經