1、銀行系統審計干部的工作報告記得86年入學時，系主任張亦春教授給我們講的第一次課就是“銀行是門大學識”，而此刻我對內部審計工作，也深深領會到其內涵的深刻和廣大，深深感覺到“內部審計也是一門大學識”。我99年初參加農業銀行的內部審計工作，在四年多的內部審計實踐中，每年對內部審計的理解和領會都有所不一樣，以下是自己這幾年從事內部審計工作不一樣階段對內部審計的認識和認識，與各位內審同行溝通，以期共同提高。第一階段，就是剛參加內部審計工作的一年多時間里，對業務操作熟習，但對內部審計認識不多。和大部分內部審計同行同樣，在參加審計工作從前，都是從事在詳細業務操作，對各樣業務的操作流程和方法十分熟習，但對內部

2、審計的基本技術方法認識不多。因為對內部審計缺少較深入的理解，在實質審計工作中，常常是套用從前業務工作的經驗和方法，這一階段固然也能基本正常展開審計工作，也能審察出一些違規問題微風險隱患，但因為缺少內部審計的知識與技術，即缺少一個合格內部審計師的基本素質，在審計中常常以業務流程的切合性作為審計發現的主要依照，過分著重操作過程的細節，結果是撿了芝麻丟了西瓜，常常會忽視了要點的風險控制環節和控制點，如對崗位職責的明確區分和互相限制等基本的內部控制內容。1第二階段，就是參加內部審計工作2到3年時間以后，從各樣渠道對內部審計有了一些認識，包含參加了各樣審計培訓、自學了一些相關內部審計的書刊，掌握了一些內

3、部審計的工作方法和技術，能部分將審計理論和技術應用于實踐工作中，初步擁有了對風險的認識和掌握能力，能依據業務操作的經驗，對被審計事項的一些重要風險點進行概括和總結，并作出判斷和評論。這一階段，個人的內部審計綜合素質提高了，但對詳細業務操作則逐漸開始有所生分，因為業務品種及操作常常是不停變化的，審計人員固然也要常常學習業務知識，但畢竟時間、精力有限，不可以對全部需要審計的業務都詳盡認識各樣詳細的操作細節。這個階段對一些從業務操作崗位轉入新參加內部審計工作的人員是一個要點時期，因為離開了實質業務工作，對業務操作流程特別是一些細節可能生分，怎樣戰勝這個階段的困難，自己所在處室有位同事以前說過：“審計

4、人員有三類，一類是剛才從業務崗位轉過來的審計人員，他們熟習實質操作，能按操作流程來進行審計，固然其審計發現可能只限制在某一方面如操作流程、制度的恪守。第二類就是幾年前參加審計的人員，這些人在參加審計從前，有較豐富的業務操作經驗，但因為近幾年離開了業求實質操作，對實質業務操作流程開始有所生分，這一類人假如不開始著重審計職業能力的提高，便可能變為既不懂業務又不懂審計，最后將被裁減。2第三類人，就是參加審計工作多年，且對奶奶實質的原理和技術有深入的研究和認識，固然對詳細業務可能不熟習，但能應用這些知識和技術，按必定的審計程序，剖析研究被審計對象的相關背景資料和進行現場檢查，剖析評論其內部控制，發現控

5、制的短處，這種審計人員能夠勝任大部分的審計項目的審計，包含不熟習的業務的審計。”自己對這個理解十分認可，在離開實質業務操作幾年后，我也碰到了這個問題，即原有的操作經驗可能會逐漸忘卻，而審計工作的范圍卻在增添，不單要參加本來熟習的業務，還要參加一些不很熟習的領域，為解決這個問題，我要點增強作為內部審計人員所需要的基本素質的培育，包含較深入地學習了相關內部審計、內部控制的理論知識，學習風險管理的原理和技術，并努力擴大知識面。經過這些學習和研究，對內部審計的理解和掌握層次上獲得提高。對一項審計活動，不再只從操作層次上去審察評論，而是站在更高的層次上，從整體的內部控制制度角度，從內部控制制度充分、合理

6、、有效方面去找尋風險點和審計要點，進而使自己的審計工作效率和成效獲得了很大的提高，對一些從前極少接觸過的業務項目也能依據審計的基來源理和技術，與其余同事一同展開審計工作。第三階段，就是經過一準時期理論與實踐的聯合，初步具備一個合格的內部審計師的職業素質，包含掌握相應的理論知識和3技術、擁有職業的客觀性、謹慎性和敏銳性。在審計實踐工作中，能從風險管理角度，發現風險控制方面的缺點，并提出改良建議。這個階段是一個提高的長久過程，自己自以為也只處在初級階段。對審計的理解的深入的過程要經歷量變到質變的過程，對我個人而言，我以為不停學習相關的內部審計知識并不停應用到實踐中有助于促使這個進度，我在XX年參加了cia考試，用了近一年的時間寬泛學習各方面的知識包含組織管理、內部控制等方面的理論和方法，專心領會此中的內涵，對自己的內部審計職業修養的提高起到了很大的促使作用。從利用實質業務操作的經驗進行審計到忘記實質操作，按內部審計的基來源理、技術，依賴個人的擁有的審計職業素質進行各項審計職業的判斷，我經